Luận văn thạc sĩ mô hình dự báo khả năng gian lận báo cáo tài chính trên cơ sở các chỉ số tài chính

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH - LÊ THỊ HƢƠNG LY MƠ HÌNH DỰ BÁO KHẢ NĂNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRÊN CƠ SỞ CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP.HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH - LÊ THỊ HƢƠNG LY MƠ HÌNH DỰ BÁO KHẢ NĂNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRÊN CƠ SỞ CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP.HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Thị Ngọc Trang TP Hồ Chí Minh – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài“MƠ HÌNH DỰ BÁO KHẢ NĂNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRÊN CƠ SỞ CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP.HỒ CHÍ MINH”là cơng trình nghiên cứu tơivới hướng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Ngọc Trang Các số liệu kết nghiên cứu trình bày luận văn khách quan trung thực Tôi chịu trách nhiệm nội dung tơi trình bày luận văn Tp.Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng 10 năm 2018 Lê Thị Hương Ly MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH TĨM TẮT NGHIÊN CỨU GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu 3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 3.1 Phạm vi nghiên cứu 3.2 Đối tượng nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Tổng quan BCTC 1.1.1 BCTC 1.1.2 Bảng cân đối kế toán 1.1.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.1.4 Phân tích BCTC 1.2 Tổng quan gian lận gian lận BCTC 1.2.1 Tổng quan gian lận 1.2.1.1 Khái niệm gian lận 1.2.1.2 Phân loại gian lận 1.2.2 Tổng quan gian lận BCTC 10 1.2.2.1 Khái niệm gian lận BCTC 10 1.2.2.2 Những dấu hiệu nhận biết gian lận BCTC 11 1.2.2.3 Những phương pháp thực gian lận BCTC phổ biến 11 1.3 Chỉ số tài 14 1.3.1 Chỉ số tài ch nh nghĩa 14 1.3.2 Phân loại số tài ch nh 14 1.3.2.1 Nhóm số sinh lợi 14 1.3.2.2 Nhóm số khoản 19 1.3.2.3 Nhóm số địn bẩy tài 21 1.3.2.4 Nhóm số cấu tài sản 23 1.3.2.5 Nhóm số hoạt động 27 1.4 Các m h nh phát gian lận CTC 30 1.4.1 Mơ hình Mơ hình Beneish (Mơ hình Probit) 30 1.4.2 Mơ hình Spathis (Mơ hình Logit) 30 CHƢƠNG 2: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU KHOA HỌC LIÊN QUAN 31 2.1 Nghiên cứu nhân tố tác động đến gian lận BCTC 31 2.1.1 Các nghiên cứu khoa học nước 31 2.1.2 Các nghiên cứu khoa học Việt Nam 33 2.2 Nghiên cứu phát dự báo gian lận BCTC 33 2.2.1 Các nghiên cứu khoa học nước 33 2.2.2 Các nghiên cứu khoa học Việt Nam 35 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU 37 3.1 Phương pháp nghiên cứu 37 3.1.1 Thống kê mô tả 37 3.1.2 Kiểm định phân phối chuẩn 37 3.1.3 Kiểm định phi tham số 38 3.1.4 Kiểm định khác biệt trung bình 39 3.1.5 Hồi quy Binary logistic 40 3.1.5.1 Mơ hình Hồi quy Binary logistic 40 3.1.5.2 Phương pháp đưa biến vào mơ hình Hồi quy 41 3.1.5.3 Kiểm định nghĩa thống kê hệ số hồi quy 42 3.1.5.4 Đánh giá độ phù hợp mơ hình Hồi quy 42 3.2 Đo lường biến mơ hình 43 3.2.1 Đo lường biến phụ thuộc 43 3.2.2 Đo lường biến độc lập 44 3.3 Thiết kế nghiên cứu 46 3.3.1 Thu thập liệu 46 3.3.2 Mẫu nghiên cứu 47 3.4 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 48 3.4.1 Mơ hình nghiên cứu 48 3.4.2 Giả thuyết nghiên cứu 49 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 50 4.1 Phân t ch thống kê m tả 50 4.1.1 Thống kê m tả biến phụ thuộc 50 4.1.2 Thống kê m tả biến độc lập 50 4.2 Kiểm định Kolmogorov-Smirnov (K-S) 52 4.3 Kiểm định Kiểm định Mann-Whitney U 53 4.4 Kiểm định Independent sample t-test 53 4.5 Phân t ch hồi quy inary logistic 54 4.6 Thảo luận kết 58 4.6.1 Mơ hình hồi quy inary logistic chọn 58 4.6.2 Mức độ ảnh hưởng biến mơ hình 59 4.6.3 Kiểm tra khả dự báo mơ hình 60 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN, GỢI Ý CHÍNH SÁCH, HẠN CHẾ CỦA NGHIÊN CỨU 62 5.1 Kết luận 62 5.2 Những gợi ý sách 62 5.3 Hạn chế luận văn 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CĐKT: Bảng cân đối kế tốn CKQHĐKT: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ACFE: Hiệp hội nhà điều tra gian lận Hoa Kỳ VSA 240: Chuẩn mực kiểm toán số 240 Việt Nam AICPA: Hiệp hội kế tốn viên Cơng chứng Hoa Kỳ FRAUD: Khả gian lận BCTC HOSE: Sở giao dịch chứng khoán TP.HCM IOSCO: Ủy ban chứng khoán quốc tế SAS: Chuẩn mực kiểm toán SEC: Ủy ban Chứng khoán Thị trường Chứng khoán Mỹ DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Kết nghiên cứu ACFE tổn thất gian lận (2012-2016) Bảng Danh sách biến độc lập Bảng 3.2 Kết chọn mẫu Bảng 4.1 Thống kê m tả khả gian lận CTC c ng ty niêm yết Bảng 4.2 Thống kê m tả biến độc lập Bảng 4.3 Tóm tắt mơ hình Bảng 4.4 Kết kiểm định Omnibus Bảng 4.5 Kết kiểm định Hosmer and Lemeshow Bảng 4.6 Kết kiểm định Wald Bảng 4.7 Kết dự báo mơ hình Bảng 4.8 Mức độ ảnh hưởng biến chọn đến mơ hình DANH MỤC HÌNH Hình Tổng số doanh nghiệp sai lệch lợi nhuận sau kiểm toán qua năm ... LY MƠ HÌNH DỰ BÁO KHẢ NĂNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRÊN CƠ SỞ CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP.HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201... 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Thị Ngọc Trang TP Hồ Chí Minh – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài? ??MƠ HÌNH DỰ BÁO KHẢ NĂNG GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH... nh dự báo khả gian lận báo cáo tài sở số tài cơng ty niêm yết sàn giao dịch TP.Hồ Chí Minh” tác giả lựa chọn nhằm giúp kiểm toán viên người sử dụng thơng tin BCTC có thêm sở để dự đoán khả gian