Tài liệu luận văn Định Hướng Hoạt Động Kiểm Toán Nội Bộ Trong Doanh Nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRẦN DIỄM MINH ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG ERP TẠI TP.HCM VÀ BÌNH DƯƠNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM CHÂU THÀNH TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài dựa trình nghiên cứu trung thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Luận văn chưa công bố hình thức tất nguồn tham khảo trích dẫn đầy đủ TPHCM, ngày 30 tháng 09 năm 2013 Tác giả Nguyễn Trần Diễm Minh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT Ý NGHĨA CNTT Công nghệ thông tin KTNB Kiểm toán nội KSNB Kiểm soát nội KTVNB Kiểm toán viên nội IIA Hiệp hội kiểm toán viên nội Quốc tế ERP MRP ERM CRM SCM PRM Enterprise Resource Planning (Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) Material Requirement Planning (Hoạch định nhu cầu nguyên liệu) Enterprise Resource Management (Quản trị nguồn lực doanh nghiệp) Client Relationship Management (Quản trị quan hệ khách hàng) Supply Chain Management (Quản trị dây chuyền cung cấp) Partner Relationship Management (Quản trị quan hệ đối tác) DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Lý dẫn đến định ứng dụng ERP doanh nghiệp Bảng 2.2: Lợi ích doanh nghiệp ứng dụng ERP Bảng 2.3: Mức độ ảnh hưởng ERP đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bảng 2.4: Mức độ ảnh hưởng ERP đến hoạt động tài doanh nghiệp Bảng 2.5: Các yếu tố tác động rủi ro kiểm soát chung Bảng 2.6: Các yếu tố tác động rủi ro kiểm soát liệu đầu vào Bảng 2.7: Các yếu tố tác động rủi ro kiểm sốt q trình xử lý liệu Bảng 2.8: Các yếu tố tác động rủi ro kiểm soát đầu Bảng 2.9: Các vấn đề khảo sát khác MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ERP VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ ERP 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển ERP 1.1.3 Các phân hệ ERP 1.1.4 Lợi ích triển khai ERP 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 12 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội 12 1.2.2 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tốn nội 14 1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội 16 1.2.4 Nội dung kiểm toán nội 19 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp 20 1.2.5.1 Hệ thống kiểm soát nội 20 1.2.5.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 23 1.2.5.3 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội 23 1.3 ẢNH HƯỞNG CỦA ỨNG DỤNG ERP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 24 1.3.1 Một số ảnh hưởng ứng dụng ERP đến hoạt động doanh nghiệp 24 1.3.1.1 Mơi trường kiểm sốt nội thay đổi 24 1.3.1.2 Thiếu vắng dấu vết kiểm toán truyền thống 24 1.3.1.3 Đa dạng hóa rủi ro kiểm toán nội 24 1.3.2 Ảnh hưởng ERP hoạt động kiểm toán nội 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ở DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG PHẦN MỀM ERP Ở TP.HCM VÀ BÌNH DƯƠNG 30 2.1 HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM 30 2.1.1 Thực tế hoạt động kiểm toán nội Việt Nam 30 2.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán nội giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động 32 2.2 KHẢO SÁT CÁC RỦI RO TRONG DOANH NGHIỆP CĨ ỨNG DỤNG ERP TẠI TP HỒ CHÍ MINH VÀ BÌNH DƯƠNG 34 2.2.1 Các loại rủi ro chủ yếu phát sinh doanh nghiệp 34 2.2.2 Khảo sát loại rủi ro doanh nghiệp ứng dụng ERP 39 2.2.3 Đánh giá loại rủi ro môi trường ứng dụng ERP 41 2.2.3.1 Rủi ro kinh doanh 41 2.2.3.2 Rủi ro tài 43 2.2.3.3 Rủi ro kiểm soát 44 2.2.3.4 Nhận xét loại rủi ro môi trường ERP doanh nghiệp khảo sát 52 2.2.3.5 Một số nguyên nhân chủ yếu 53 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CĨ ỨNG DỤNG ERP 57 3.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA XÂY DỰNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NĨI CHUNG VÀ TRONG MƠI TRƯỜNG ERP NĨI RIÊNG 57 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG ERP 59 3.2.1 Định hướng nội dung, quy trình phương pháp kiểm tốn nội 59 3.2.1.1 Kiểm toán vận hành độ an tồn bảo mật sở hạ tầng cơng nghệ thông tin đơn vị 60 3.2.1.2 Tăng cường mức độ xác thơng tin đầu 63 3.2.1.3 Lựa chọn nội dung kiểm toán nội then chốt giai đoạn 67 3.2.1.4 Thay đổi phương pháp nội dung kiểm tốn cho phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp 69 3.2.2 Định hướng vai trị trình độ kiểm toán viên nội 71 3.2.2.1 Nâng cao vai trị kiểm tốn viên doanh nghiệp, đặc biệt môi trường xử lý liệu điện tử 71 3.2.2.2 Nâng cao trình độ kiểm tốn viên nội doanh nghiệp 75 3.2.3 Định hướng môi trường pháp lý 76 KẾT LUẬN CHUNG 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ~1~ LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Môi trường kinh doanh đại với áp lực cạnh tranh ngày gia tăng buộc doanh nghiệp ln tìm kiếm giải pháp cung cấp sản phẩm dịch vụ tới khách hàng nhanh hơn, rẻ hơn, tốt đối thủ Để vươn tới mục tiêu này, doanh nghiệp nỗ lực hồn thiện cơng tác quản lý để sử dụng hiệu nguồn lực trình sản xuất kinh doanh Với trợ giúp công nghệ thông tin, doanh nghiệp có cơng cụ hữu hiệu hệ thống phần mềm quản trị doanh nghiệp Việc áp dụng phần mềm ngày trở nên phổ biến thiết yếu với doanh nghiệp Trong số đó, phải kể đến ứng dụng cơng nghệ thông tin nhiều nhà quản lý quan tâm ERP (Enterprise Resource Planning) – Hoạch định nguồn lực doanh nghiệp Đây phương tiện đại, sử dụng công nghệ thông tin để quản lý tất nguồn lực doanh nghiệp (nhân lực, tài chính, phương tiện tư liệu sản xuất ) sở liệu thống Ngoài chức quản lý, ERP cịn đảm nhận ln nhiệm vụ phân tích, kiểm tra thực trạng sử dụng nguồn lực với mức độ cập nhật phù hợp theo yêu cầu nhà quản lý Vậy với tính ưu việt đem lại kết cho doanh nghiệp? Doanh nghiệp có lường trước rủi ro sau ứng dụng ERP? Và doanh nghiệp Việt Nam xây dựng giải pháp để kiểm soát rủi ro chưa? Nếu chưa, giải pháp hợp lý cần thiết doanh nghiệp nay? Trong trình tìm giải pháp để nâng cao hiệu lực ứng dụng ERP, tổ chức máy kiểm tốn nội với người có đủ chun môn phẩm chất, độc lập với máy quản lý để kiểm soát tất hoạt động doanh nghiệp nói chung ứng dụng ERP nói riêng thiết thực cả, kiểm tốn nội ~2~ xem công cụ quản trị hữu hiệu gắn bó chặt chẽ với tổ chức, đặc biệt doanh nghiệp Với tinh thần đó, tác giả mạnh dạn chọn đề tài: “ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG ERP TẠI TP.HỒ CHÍ MINH VÀ BÌNH DƯƠNG” Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận ERP, kiểm toán nội mối liên hệ ERP kiểm toán nội sở nghiên cứu tài liệu nước, nước ngồi ERP kiểm tốn nội - Tìm hiểu rủi ro đặc trưng doanh nghiệp có ứng dụng ERP (giới hạn doanh nghiệp địa bàn TP.Hồ Chí Mính Bình Dương), qua khẳng định cần thiết kiểm tốn nội môi trường ERP nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp - Định hướng đề xuất số giải pháp để hướng doanh nghiệp có ứng dụng ERP đến việc thiết lập hoạt động kiểm toán nội hữu hiệu Phạm vi nghiên cứu đề tài Mặc dù kiểm toán nội công cụ quản lý cần thiết cho loại hình tổ chức, song đề tài khảo sát định hướng tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp, trọng đến doanh nghiệp có ứng dụng ERP Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian nghiên cứu: đề tài thực từ tháng 04/2013 đến tháng 09/2013, số liệu sơ cấp thu thập từ tháng 7/2013 đến tháng 09/2013 - Không gian nghiên cứu: Đề tài khảo sát doanh nghiệp có triển khai ERP địa bàn TP.Hồ Chí Minh Bình Dương Nội dung nghiên cứu đề tài rộng phức tạp, điều kiện thời gian, đề tài tập trung định hướng giải pháp tổ chức kiểm toán nội để kiểm ~3~ soát loại rủi ro hữu phát sinh trình triển khai ứng dụng ERP vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề cập bên trên, đề tài sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng dựa sở phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Ngoài phương pháp xác suất thống kê, phương pháp phân tích vấn đề, tổng hợp, so sánh, đánh giá,…được sử dụng phù hợp tiến trình thực đề tài - Phương pháp nghiên cứu định tính chủ yếu sử dụng đề tài để nghiên cứu lý luận hệ thống ERP, kiểm toán nội tác động qua lại ERP kiểm toán nội - Phương pháp nghiên cứu định lượng: sử dụng để trình bày, phân tích số rủi ro hữu phát sinh trình triển khai ứng dụng ERP vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn thông tin dùng nghiên cứu đề tài: - Nguồn thông tin sơ cấp: số liệu thu thập sau trình khảo sát Đối tượng khảo sát nhân viên phận kế toán tài doanh nghiệp có ứng dụng ERP Số liệu thu thập cách chọn mẫu để gửi thư trực tiếp thư điện tử Cỡ mẫu quan sát 15 doanh nghiệp có ứng dụng ERP hoạt động địa bàn Tp.Hồ Chí Minh Bình Dương Thông tin thu thập xử lý phần mềm excel - Nguồn thông tin thứ cấp: bao gồm vấn đề lý luận đúc kết sách giáo khoa chuyên ngành; kết nghiên cứu trước cơng bố tạp chí khoa học nước quốc tế; nguồn khác tổng hợp trang web phổ biến ~ 77 ~ giao lưu văn hóa, cơng nghệ trình độ quản lý giai đoạn để thực định hướng đáp ứng nhu cầu thực tế doanh nghiệp Về tổ chức máy: Sự hình thành phận KTNB nhiều doanh nghiệp có nguồn gốc quy định bắt buộc cứng nhắc Quyết định 832/TC/QĐ-CĐKT Thông tư 52/1998-TT-BTC không xuất phát từ nhu cầu địi hỏi thân doanh nghiệp Để điều tiết vấn đề này, Thơng tư 171/1998-TT-BTC lại có xu hướng mềm: “…nếu đủ điều kiện thấy cần thiết phải tổ chức máy KTNB Tổng giám đốc, Giám đốc doanh nghiệp lựa chọn định hình thức tổ chức máy KTNB cho phù hợp” Quả thật, chưa có tiêu chuẩn cụ thể để tham chiếu thuật ngữ “đủ điều kiện, cần thiết, phù hợp” chung chung làm cho doanh nghiệp thực lúng túng vấn đề Về KTVNB: KTVNB khâu yếu máy KTNB nên văn pháp lý KTNB nước ta trọng đến vấn đề Tuy nhiên nội dung KTVNB cần phải xem xét lại: - Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT Thơng tư 52/1998-TT-BTC quy định: Để trở thành KTVNB cần phải hội đủ điều kiện sau:  Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án chưa bị kỷ luật từ mức cảnh cảo trở lên sai phạm quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn;  Đã tốt nghiệp đại học chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn quản trị kinh doanh;  Đã qua công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn từ năm trở lên, có năm làm việc doanh nghiệp nơi giao nhiệm vụ kiểm toán;  Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm tốn, KTNB theo nội dung chương trình thống Bộ tài cấp chứng - Thông tư 171/1998/TT-BTC chỉnh sửa: “Trường hợp KTVNB chưa có đại học chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn quản trị kinh doanh ~ 78 ~ tối thiểu phải có trình độ trung cấp chun ngành kinh tế, tài quản trị kinh doanh, công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài kế tốn năm, làm việc doanh nghiệp năm trở lên không thấp trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn trưởng.” Rõ ràng, việc quy định KTVNB phải có trung cấp tài kế tốn trở lên cơng tác lĩnh vực tài kế tốn năm chưa phù hợp với thực tế Quy định góp phần làm cho việc thực nội dung KTNB không hướng thiếu hiệu Theo đó, lực lượng KTVNB nhân viên có kinh nghiệm phịng tài kế tốn doanh nghiệp chuyển sang, KTVNB mơi trường ERP địi hỏi phải am hiểu nhiều kỹ thuật kiểm toán máy tính, gây nhiều xáo trộn khó khăn việc xây dựng đội ngũ KTVNB Mặt khác, phận hỗ trợ doanh nghiệp đạt mục tiêu, trọng đến kiến thức kinh nghiệm lĩnh vực tài kế tốn kiến thức kinh nghiệm vừa thừa, vừa thiếu, chí dẫn đến cách hiểu khơng KTNB kiểm tra kế toán hay đơn kiểm tra báo cáo tài Chính vậy, văn pháp lý KTVNB cần phải cập nhật theo hướng linh hoạt Đối với KTVNB, để đo lường, đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp địi hỏi phải có kiến thức chuyên sâu lĩnh vực doanh nghiệp hoạt động Đương nhiên, họ cần có am hiểu khía cạnh kế tốn tài chính, khơng thiết trường hợp phải đòi hỏi mức chuyên gia tài kế tốn quy định hành Trong mơi trường ứng dụng máy tính ERP, kiểm tốn viên chun gia kỹ thuật, chun gia máy tính có hiểu biết tài kế tốn hồn tồn đảm đương cơng tác kiểm tốn tn thủ kiểm tốn ứng dụng công nghệ thông tin, cán kinh doanh có kinh nghiệm đào tạo thêm kiến thức tài kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ kiểm toán hoạt động doanh nghiệp,… ~ 79 ~ KẾT LUẬN CHUNG Hiện nay, thành tựu công nghệ thông tin xâm nhập sâu rộng vào q trình kinh doanh, khơng việc tự động hóa sản xuất sản xuất linh hoạt, phát triển hệ thống thông tin quản trị trở thành hệ thống hỗ trợ định đem đến ngày nhiều lợi cạnh tranh cho doanh nghiệp Một thành tựu có ý nghĩa công nghệ thông tin thời điểm giải pháp tích hợp phần mềm ERP Việc ứng dụng ERP giúp doanh nghiệp hồn thiện cơng tác quản lý để sử dụng nguồn lực hiệu Tuy nhiên, giai đoạn đầu phát triển ERP Việt Nam, tự thân phần mềm ERP chưa ổn định, tùy thuộc nhiều vào kinh nghiệm nhà tư vấn triển khai xây dựng phần mềm Vì vậy, nhận diện đặc điểm ERP rủi ro cách thường xuyên giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu sử dụng ERP công tác quản lý Để đạt mục tiêu đó, KTNB nhu cầu thiết yếu Đề tài đạt kết nghiên cứu định nhận diện rủi ro đặc trưng mơi trường ERP, tìm kiếm giải pháp để khắc phục rủi ro định hướng xây dựng hoạt động KTNB doanh nghiệp Mong kết nghiên cứu đóng góp định để nâng cao hiệu ứng dụng ERP công tác quản lý doanh nghiệp đã, triển khai ERP ~ 80 ~ TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt 1) Bộ mơn Hệ thống thơng tin kế tốn, 2004 Hệ thống thơng tin kế tốn Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM 2) Bộ mơn Kiểm tốn, 2011 Kiểm tốn Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM 3) Bùi Quang Hùng, 2009 Ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp vấn đề đặt kế tốn Tạp chí Kinh tế Phát triển, số 224 4) Chuẩn mực số kiểm toán số 300 Việt Nam “Lập kế hoạch kiểm toán” 5) Chuẩn mực số kiểm toán số 610 Việt Nam “Sử dụng tư liệu kiểm toán nội bộ” 6) Luật doanh nghiệp 2005 số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 7) Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 8) Mekong Capital, 2003 Những vấn đề quan trọng đánh giá phần mềm kế tốn/Hệ thống ERP Việt Nam 9) Nguyễn Bích Liên, 2012 Xác định kiểm soát nhân tố ảnh hưởng chất lượng thơng tin kế tốn mơi trường ứng dụng Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) doanh nghiệp Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Tp.Hồ Chí Minh 10) Nguyễn Hữu Hoàng Thọ, 2012 Các yếu tố tác động đến triển khai thành công hệ thống hoạch định nguồn lực (ERP) Việt Nam: áp dụng cải tiến yếu tố mơ hình hệ thống thông tin thành công 11) Quyết định 832-TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 việc ban hành quy chế kiểm toán nội 12) Sở Khoa học Công nghệ TP.HCM, 2008 Nhìn lại năm ERP Việt Nam Tạp chí giới vi tính B – PCWorld, số 1/2008, trang 47-49 13) Thông tư 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 hướng dẫn thực kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước ~ 81 ~ 14) Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định hệ thống KSNB KTNB hệ thống tổ chức tín dụng chi nhánh ngân hàng nước ngồi 15) Thơng tư số 52/1998/TT-BTC ngày 16/04/1998 hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước 16) Trần Sơn Lược sử phát triển hệ thống phần mềm quản lý < http://www.pcworld.com.vn/pcworld/printArticle.asp?atcl_id=5f5e5c585a5a5b> 17) Trần Thị Hồng Mai Đánh giá rủi ro kiểm toán nội giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động < http://www.sav.gov.vn/659-1-ndt/danh-gia-ruiro-trong-kiem-toan-noi-bo-giup-doanh-nghiep-dat-duoc-muc-tieu-hoatdong.sav> Tiếng Anh 18) Aditya Saharia (Fordham University), Bruce Koch (Seattle University), Robert Tucker (University of Florida), 2008 ERP systems and internal audit Issues in Information Systems, page 578-586 19) G Soral and Miss Monika Jain, 2011 Impact of ERP system on auditing and internal control Udaipur: Mohanlal Sukhadia University 20) Haider H Madani, 2000 Re-engineering the Role of the Internal Auditor in ERP Solutions Saudi Arabia: College of Industrial Management King Fahd University of Petroleum and Minerals 21) Nwankpa Joseph Kelechi, 2007, The impact of ERP system on the audit process, Master of Science thesis in accounting, Swedish school of economics and business administration Website 22) http://dos.com.vn/vn/tin-tuc/p159/Tong-quan-ve-Erp 23) http://gscom.vn/portal/20091204402/chuyende-erp/10-dieu-can-biet-veerp.html 24) http://tinnhanhchungkhoan.vn/GL/N/DJGCJC/vai-tro-cua-kiem-toan-noi-bo-oviet-nam-con-rat-mo-nhat.html ~ 82 ~ 25) http://vietbao.vn/Vi-tinh-Vien-thong/Tai-sao-ung-dung-ERP-o-Viet-Namchua-pho-bien/65061837/217/ 26) http://www.baomoi.com/Doanh-nghiep-nha-nuoc-Da-phan-thieu-minhbach/45/5191756.epi 27) http://www.hbi.org.vn/vi/chuyen-de/so-huu-tri-tue/suc-manh-cua-thuonghieu.309 28) http://www.petrolimex.com.vn/nd/bao-chi-viet-ve-petrolimex-va-xangdau/moi-co-3-10-dn-lon-nhat-viet-nam-cong-bo-ung-dung-erp/default.aspx ~ 83 ~ PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Tác giả thực khảo sát liên quan đến đề tài nghiên cứu: ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP CÓ ỨNG DỤNG PHẦN MỀM ERP Ở TP.HCM VÀ BÌNH DƯƠNG Mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa lý luận ERP, KTNB mối liên hệ ERP KTNB sở nghiên cứu tài liệu nước, nước ngồi ERP KTNB - Tìm hiểu rủi ro đặc trưng doanh nghiệp có ứng dụng ERP (giới hạn doanh nghiệp địa bàn TP.Hồ Chí Mính Bình Dương), qua khẳng định cần thiết KTNB môi trường ERP nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp - Định hướng đề xuất số giải pháp để hướng doanh nghiệp có ứng dụng ERP đến việc thiết lập hoạt động KTNB hữu hiệu Tất câu trả lời quý vị bảng câu hỏi khảo sát sử dụng mục đích nghiên cứu giữ bí mật thơng tin cung cấp Vui lịng chọn câu trả lời thích hợp điền vào chỗ trống cần thiết: THÔNG TIN VỀ NGƯỜI ĐƯỢC KHẢO SÁT (không bắt buộc) Họ tên : Điện thoại di động : Email: Tên công ty làm việc: Địa công ty : Ngành nghề hoạt động chính: Vị trí làm việc : Thời gian làm việc công ty (tháng năm): Chức vụ: ~ 84 ~ THÔNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP: Câu 1: Loại hình doanh nghiệp: Chọn… Trách nhiệm hữu hạn Cổ phần Tư nhân Khác Câu 2: Loại hình hoạt động chính: Chọn… Sản xuất Thương mại, dịch vụ Xây dựng, xây lắp Khác (ghi cụ thể: …………………) Câu 3: Lĩnh vực kinh doanh (ghi cụ thể): THƠNG TIN VỀ TÌNH HÌNH ỨNG DỤNG ERP TẠI DOANH NGHIỆP Câu 5: Doanh nghiệp ứng dụng ERP vào hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh cách bao lâu? Chọn… Ít năm Từ 2-5 năm Trên năm Câu 6: Anh/chị vui lòng cho biết mức độ hài lòng hệ thống ERP doanh nghiệp: Chọn… Khơng hài lịng Bình thường Hài lịng ~ 85 ~ Câu 7: Anh/chị vui lòng cho biết lý dẫn đến định ứng dụng ERP đơn vị (có thể chọn nhiều câu trả lời): Chọn… Hệ thống cũ không đáp ứng yêu cầu quản lý Nhu cầu thông tin doanh nghiệp gia tăng Gia tăng quy mô hoạt động (mở thêm công ty/ chi nhánh…) Mở rộng phạm vi hoạt động (nhiều mặt hàng/ngành nghề…) Chỉ định cơng ty mẹ nước ngồi/tập đồn Tầm nhìn người lãnh đạo Nhận thức tầm quan trọng ERP thông qua tư vấn/hội thảo Khác (ghi cụ thể) …………………… Câu 8: Theo anh/chị lợi ích mà ERP mang lại sau triển khai doanh nghiệp (có thể chọn nhiều câu trả lời): Chọn… Cung cấp thông tin kịp thời đáng tin cậy Hỗ trợ trình định lập kế hoạch hiệu Quy trình kinh doanh thống rõ ràng Tiết kiệm thời gian chi phí Kiểm sốt q trình hoạt động chặt chẽ Thay đổi thói quen cách thức làm việc hiệu Khác (ghi cụ thể) …………………… TÌM HIỂU RỦI RO PHÁT SINH TRONG DOANH NGHIỆP SAU KHI ỨNG DỤNG ERP Câu 9: Tìm hiểu rủi ro kinh doanh: Anh/chị vui lòng cho biết: Lợi nhuận doanh nghiệp giai đoạn sau ứng dụng ERP có cải thiện so với giai đoạn trước không?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Theo anh/chị, Sau ứng dụng ERP, mảng hoạt động doanh nghiệp có cịn hoạt động hiệu không? ~ 86 ~  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy mức độ hài lịng khách hàng tăng lên khơng? (số lượng khách hàng tăng, doanh số tăng, thời gian đáp ứng yêu cầu khách hàng cải thiện,…)  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy doanh nghiệp có cải thiện khả kiểm sốt nguồn hàng chi phí đầu vào khơng? (thời gian đáp ứng hàng hóa/sản phẩm để phục vụ yêu cầu khách hàng cải thiện, giảm chi phí tồn kho, chi phí sản xuất/mua hàng,…)  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy chất lượng sản phẩm có cải thiện khơng? (sản phẩm mua vào/sản xuất tiêu chuẩn, cam kết với khách hàng; số lượng sản phẩm hư hỏng giảm, )  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Câu 10: Tìm hiểu rủi ro tài chính: Theo anh/chị, sau ứng dụng ERP, doanh nghiệp có chủ động xếp đủ nguồn tài cho hoạt động, dự án khơng?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Theo anh/chị, sau ứng dụng ERP, việc sử dụng nguồn tài có theo dõi giám sát chặt chẽ không?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy việc cung cấp tín dụng cho khách hàng có thực trì theo sách tín dụng cơng ty khơng? Dư nợ khách hàng có cải thiện không?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Sau ứng dụng ERP, anh/chị nhận thấy quan hệ toán với nhà cung cấp có cải thiện khơng?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao ~ 87 ~ Câu 11: Tìm hiểu rủi ro kiểm soát: Kiểm soát chung: a Kiểm soát phát triển: Anh/chị vui lòng cho biết trước đưa ERP vào sử dụng, doanh nghiệp có xây dựng/thuê phận tham gia đánh giá thử nghiệm hoạt động kiểm sốt nhằm đảm bảo thơng tin cung cấp từ hệ thống xác đáng tin cậy?  Có  Khơng Anh/chị vui lịng cho biết doanh nghiệp có sách đào tạo cập nhật kiến thức định kỳ nhằm đảm bảo cá nhân liên quan đến hệ thống hiểu rõ phần mềm công việc mà họ thực không? (bao gồm người điều hành máy tính, cá nhân thu thập liệu cá nhân khác phận sử dụng)  Có  Khơng b Kiểm sốt tổ chức: Anh/chị vui lịng doanh nghiệp có quan tâm đến mức độ phân chia quyền trách nhiệm phận sử dụng máy tính, phận máy tính phận sử dụng liệu?  Có  Khơng Anh/chị vui lịng cho biết doanh nghiệp có ban hành sách thủ tục (bằng văn bản) bảo mật hệ thống thơng tin máy tính khơng? (thiết lập quy định mức độ truy cập, cách sử dụng mật mã truy cập, phương tiện cá nhân thâm nhập vào hệ thống, )  Có  Khơng Anh/chị vui lịng cho biết phần mềm ERP có thiết kế chương trình để ghi nhận lại việc đăng nhập sử dụng để người quản lý kiểm tra hay khơng, ví dụ bảng liệt kê dấu vết kiểm toán liên quan đến nghiệp vụ phát sinh (bao gồm người truy cập, thời gian, nội dung thực liên quan đến cập nhật, thay đổi, xóa liệu,…)?  Có  Khơng ~ 88 ~ Anh/chị vui lịng cho biết doanh nghiệp có gặp trục trặc với việc truy cập liệu từ hệ thống không, phần mềm ERP bảo dưỡng nâng cấp?  Có  Khơng Anh/chị cho biết sau ứng dụng ERP, doanh nghiệp có quan tâm đến vấn đề an ninh mạng khơng?  Có  Khơng Kiểm soát ứng dụng: a Kiểm soát đầu vào: Anh/chị vui lòng cho biết liệu trước cập nhật vào phần mềm có kiểm sốt thủ cơng khơng? (ví dụ đánh số trước chứng từ gốc, phê duyệt, đánh dấu sử dụng chứng từ sau nhập liệu,…)  Có  Khơng Anh/chị có hài lịng với thiết kế kiểm sốt liệu đầu vào phần mềm ERP? (tức phần mềm ERP có khả kiểm sốt việc nhập sai liệu, nhập khống liệu, thông báo đầy đủ lỗi hướng dẫn sửa lỗi,…)  Có  Khơng b Kiểm sốt q trình xử lý liệu 10 Anh/chị vui lòng cho biết mức độ hiểu biết quy trình xử lý liệu phần mềm ERP?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao 11 Anh/chị vui lòng đánh giá mức độ hồn thành cơng việc phận chun trách theo dõi hoạt động phần mềm ERP doanh nghiệp?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao 12 Anh/chị vui lòng đánh giá khả can thiệp nhân viên doanh nghiệp đến trình xử lý liệu phần mềm ERP?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao 13 Anh/chị vui lòng đánh giá khả sửa/xóa/thay đổi liệu phần mềm ERP nhân viên doanh nghiệp?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao ~ 89 ~ c Kiểm soát đầu ra: 14 Anh/chị vui lòng cho biết mức độ tin cậy số liệu báo cáo/thông tin cung cấp từ phần mềm ERP?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao 15 Anh/chị vui lòng cho biết mức độ thường xuyên việc kiểm tra tính xác, đầy đủ trung thực thông tin sau nhận báo cáo/thông tin từ phần mềm ERP?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao 16 Anh/chị vui lòng đánh giá mức độ hài lòng thông tin cung cấp báo cáo phần mềm ERP cung cấp? (thơng tin có ích phù hợp với mục đích sử dụng)  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao 17 Anh/chị vui lòng đánh giá khả truy cập trái phép để lấy thông tin phần mềm ERP?  Rất thấp  Thấp  Không rõ rệt  Cao  Rất cao Câu 12 : Theo anh/chị có cần thiết phải tố chức phận KTNB khơng? Khơng cần thiết Nếu có tốt, khơng có khơng quan trọng Cần thiết Rất cần thiết Câu 13: Anh/chị vui lòng cho biết nội dung kiểm tốn chủ yếu mà KTNB quan tâm? (có thể chọn nhiều phương án) Kiểm toán tuân thủ (dữ liệu/thơng tin khơng liên quan ERP) Kiểm tốn quy trình thực ERP Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn hoạt động Khác - Chân thành cảm ơn anh/chị nhiệt tình trả lời bảng câu hỏi khảo sát ~ 90 ~ PHỤ LỤC – DANH MỤC CÁC DOANH NGHIỆP CÓ ỨNG DỤNG ERP ĐƯỢC KHẢO SÁT THỜI STT TÊN CTY LOẠI LOẠI HÌNH LĨNH VỰC GIAN HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH ỨNG DN CHÍNH DOANH DỤNG ERP Công ty cổ phần Công Nghiệp Masan Công ty TNHH TMDV Tân Hiệp Phát Công ty Cổ phần Kinh Đô Công ty Cổ Phần TARA Cổ phần TNHH Cổ phần Cổ phần Sản xuất, thương mại Sản xuất, thương mại Sản xuất, thương mại Thương mại Thực phẩm Trên năm Nước giải Từ 2-5 khát Thực phẩm Trên năm Điện tử gia Từ 2-5 dụng Cơng ty TNHH sản xuất thương mại hóa chất TNHH Sản xuất, thương mại Hóa chất TNHH Sản xuất, thương mại Dược phẩm TNHH Sản xuất, thương mại Hóa chất Sản xuất, thương mại Dược phẩm Phương Đơng Công ty TNHH MTV Dược Sài Gịn-Sarphaco Cơng ty TNHH Behn Meyer Việt Nam Cộng ty Cổ phẩn Dược Bình Dương Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang Công ty Cổ phần Dược 10 phẩm Trung ương VIDIPHA 11 Công Ty Cổ Phần Sản Xuất Kinh Doanh Toàn Mỹ Cổ phần Cổ phần Cổ phần Cổ phần năm năm Ít năm Từ 2-5 năm Từ 2-5 năm Từ 2-5 năm Sản phẩm Sản xuất, thương mại điện gia Trên năm dụng Sản xuất, thương mại Sản xuất, thương mại Dược phẩm Kim khí gia dụng Từ 2-5 năm Từ 2-5 năm ~ 91 ~ 12 13 14 Công ty cổ phần thương mại Nguyễn Kim Công ty cổ phần thép Pomina Công ty TNHH Sản xuất HTD Bình Tiên Cơng ty Cổ phẩn thực 15 phẩm dinh dưỡng Đồng Tâm Cổ phần Cổ phần TNHH Cổ phần Thương mại Sản xuất Sản xuất, thương mại Sản xuất, thương mại Bán lẻ điện Từ 2-5 tử tiêu dùng năm Sản xuất thép Thời trang giày da Thực phẩm Từ 2-5 năm Ít năm Từ 2-5 năm ... 57 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG ERP 59 3.2.1 Định hướng nội dung, quy trình phương pháp kiểm toán nội 59 3.2.1.1 Kiểm toán vận hành độ... 1.3.2 Ảnh hưởng ERP hoạt động kiểm toán nội 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ Ở DOANH NGHIỆP ỨNG DỤNG PHẦN MỀM ERP Ở TP.HCM VÀ BÌNH DƯƠNG 30 2.1 HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM... 1.2.5.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 23 1.2.5.3 Tổ chức hoạt động kiểm toán nội 23 1.3 ẢNH HƯỞNG CỦA ỨNG DỤNG ERP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 24