Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sinh Nam

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sinh Nam

LỜI MỞ ĐẦU

Sau hơn một năm theo học chuyên ngành kế toán thuộc Khoa Kế toán vàKiểm toán của trường đại học Kinh tế Quốc dân, sinh viên hệ liên thông chính quychúng em bước sang giai đoạn thực tập Thực tập chuyên ngành kế toán là việc tậplàm công tác kế toán trong thực tế để vận dụng và củng cố lý thuyết kế toán, traudồi thêm về nghiệp vụ Bản thân em tự nhận ra điều đó và cảm thấy rất coi trọng vịtrí cũng như vai trò của đợt thực tập này Em coi rằng đây là một dịp hiếm hoi đượctập rượt thực tế cho chuyên ngành mình yêu thích và đã theo học lâu nay, đồng thờilà cơ hội để rút ngắn khoảng cách giữa bản thân mình với các nhà tuyển dụng cũngnhư các doanh nghiệp.

Trong đợt thực tập này, em rất may mắn vì được giới thiệu thực tập tạicông ty TNHH Sinh Nam Công ty TNHH Sinh Nam có địa chỉ tại 65D, Phố TôHiến Thành, Quận Hai Bà Trưng, TP.Hà Nội Công ty TNHH Sinh Nam đượcthành lập từ năm 1996, là một công ty chuyên cung cấp các loại thiết bị, vật tư ytế và phòng thí nghiệm của các hãng sản xuất nổi tiếng trên thế giới; thực hiệncác dịch vụ tư vấn kỹ thuật, lắp đặt, bảo hành, bảo trì và sửa chữa thiết bị với độingũ kỹ sư được các hãng sản xuất đào tạo với phương châm “Uy tín - Chấtlượng - Giá cả hợp lý”.

Qua thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty, emnhận thấy rằng, mặt hàng mà công ty đang kinh doanh có lợi nhuận khá cao (cósản phẩm bán ra với giá 140% so với giá mua) Em muốn nhấn mạnh hai chữ“Lợi nhuận” Để đạt được lợi nhuận cao và đảm bảo an toàn trong hoạt độngkinh doanh, công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý và kế toán làmột công cụ quan trọng không thể thiếu để phục vụ công tác quản lý các hoạtđộng kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hoá, nhằm đảm bảotính tự chủ trong kinh doanh, tính toán và xác định được hiệu quả của từng hoạt

động kinh doanh làm cơ sở để đưa ra các chiến lược kinh doanh.

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Sinh Nam, em nhận thấycông tác kế toán nói chung, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nóiriêng là một công cụ quan trọng trong việc quản lý hoạt động kinh doanh củacông ty, luôn cần thiết phải được hoàn thiện tiến tới kiện toàn, ổn định hơn, đảmbảo yêu cầu quản lý, cung cấp thông tin nhanh chóng cho Ban lãnh đạo Vì vậy,trong “Chuyên đề thực tập chuyên nghành”, em quyết định chọn lựa đề tài

“Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại

Công ty TNHH Sinh Nam” để đi sâu nghiên cứu.

Kết cấu “Chuyên đề thực tập chuyên nghành” của em gồm 3 phần:

Phần 1 Tổng quan về Công ty TNHH Sinh Nam.

Phần 2 Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng tại Công ty TNHH Sinh Nam.

Phần 3 Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bánhàng tại Công ty TNHH Sinh Nam.

Do thời gian thực tập có hạn, khả năng lý luận cũng như sự hiểu biết vềthực tế của bản thân em còn nhiều hạn chế nên “Chuyên đề thực tập chuyênnghành” không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong có được sự nhậnxét góp ý kiến của các Thầy giáo, Cô giáo bộ môn cũng như tập thể cán bộ côngnhân viên Công ty TNHH Sinh Nam để “Chuyên đề thực tập chuyên nghành”của em được hoàn thiện hơn nữa Em xin trân thành cảm ơn!

Phần 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SINH NAM.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Sinh Nam.

Công ty TNHH Sinh Nam là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa,được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 041491 GP/TLDN ngày 12 tháng09 năm 1996 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.

Tên công ty: CÔNG TY TNHH SINH NAM

Tên giao dịch: SINH NAM COMPANY LIMITEDTên viết tắt: SINAM CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính: Số 65D, phố Tô Hiến Thành, Phường Lê Đại Hành,Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội.

Mã số thuế: 0100365357 đăng ký ngày 02 tháng 07 năm 1998 tại cơ quanquản lý thuế: Cục thuế TP Hà Nội.

Điện thoại: 043.9781676 Fax: 043.9781677Email: sinamvta@hn.vnn.vn

Tại thời điểm thành lập, vốn điều lệ của công ty là 9.000.000.000 đồng(chín tỷ đồng VN) Danh sách thành viên góp vốn như sau:

Bảng số 01.Số

Tên thànhviên

Nơi đăng ký hộ khẩu thườngtrú đối với cá nhân hoặc địachỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Giá trị vốngóp(đồng)

Phầnvốn góp

1Nguyễn ThịHiền Lương

Số 10/33B Phạm Ngũ Lão,phường Phan Chu Trinh, quậnHoàn Kiếm, Hà Nội.

2Vũ Tuấn Anh Số 5+7 A11, 4/15, phố PhươngMai, phường Phương Mai, quậnĐống Đa, Hà Nội.

8.700.000.000 96,67

( Nguồn: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh)

Người đại diện theo pháp luật của công ty:Chức danh: Giám đốc.

Họ và tên: Vũ Tuấn Anh Giới tính: (Nam)Sinh ngày: 06/10/1964 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt NamChứnh minh nhân dân (hoặc hộ chiếu) số: 011946442

Ngày cấp: 19/04/1996 Nơi cấp: Công an TP Hà Nội

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: Số 5+7 A11, 4/15, phố Phương Mai,phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.

Chỗ ở hiện tại: Số 5+7 A11, 4/15, phố Phương Mai, phường Phương Mai,quận Đống Đa, Hà Nội.

Tên, địa chỉ văn phòng đại diện: VPĐD Công ty TNHH Sinh Nam (TP HàNội) Địa chỉ: Số 05, đường Mỹ Giang 2B, Khu phố Mỹ Giang 2, phường TânPhong, Quận 7, TP Hồ Chí Minh.

Từ khi thành lập và đi vào hoạt động, Công ty TNHH Sinh Nam đã gặpphải nhiều khó khăn trong quá trình thực hiện hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp cũng như việc tìm kiếm khách hàng và mở rộng thị trường tiêu thụ Nỗlực khắc phục những khó khăn thử thách trong buổi đầu thành lập, công ty đã vàđang tạo dựng được uy tín với khách hàng cũng chính là sự thành công của bảnthân công ty Công ty luôn có những dịch vụ hỗ trợ sau khi hoàn thành các hợpđồng kinh tế, có đội ngũ chuyên gia tư vấn luôn sẵn sàng đáp ứng các yêu cầucủa khách hàng Đó chính là phong cách riêng, hướng kinh doanh riêng tạo nênthế mạnh của công ty “ Uy tín - chất lượng - giá cả hợp lý “ chính là thươnghiệu của công ty.

Công ty đang có được một đội ngũ cán bộ nhân viên trẻ trung và nhiệttình nhất từ trước tới nay (gồm 58 người, tuổi đời trung bình không quá 32, nhânviên nhỏ tuổi nhất là 23 tuổi) Hầu hết các nhân viên đều có trình độ chuyênmôn nghiệp vụ ở bậc đại học trở lên Bảng thành tích về năng lực tài chính của

công ty trong những năm gần đây:

Bảng số 02.

Tổng doanh thu 16.763.417.022 18.312.611.921 19.869.574.132Lợi nhuận trước thuế 486.271.479 639.278.568 183.282.524Lợi nhuận sau thuế 350.115.465 460.280.569 131.963.417Nộp ngân sách NN 1.676.341.702 1.831.261.192 1.986.957.413Thu nhập bình

2.200.000VND 2.550.000VND 2.620.000VND

(Nguồn: Báo cáo năng lực tài chính của nhà thầu)

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty TNHHSinh Nam.

Công ty TNHH Sinh Nam được thành lập để thực hiện chức năng chủ yếulà kinh doanh trang thiết bị y tế và phòng thí nghiệm.

Theo đúng như trên Giấy phép đăng ký kinh doanh của Công ty TNHHSinh Nam đăng ký tại Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội, ngành nghề kinhdoanh của Công ty TNHH Sinh Nam là:

-Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá.

-Bán buôn, bán lẻ thuốc cữa bệnh và dụng cụ y tế thông thường.-Buôn bán hàng tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là đồ điện tử viễn thông).

-Buôn bán hàng tư liệu sản xuất (chủ yếu là thiết bị xây dựng, vận tải,ngành nhựa).

-Buôn bán hàng lương thực, thực phẩm.-Kinh doanh trang thiết bị y tế.

-Kinh doanh thiết bị khoa học kỹ thuật và thiết bị phòng thí nghiệm.-Sản xuất vật tư, trang thiết bị y tế, khoa học kỹ thuật và phòng thí nghiệm.Công ty TNHH Sinh Nam đã và đang cung cấp thiết bị cho đông đảo khách

- Các bệnh viện, các viện nghiên cứu, các trung tâm y tế, trung tâm kiểmnghiệm, các trung tâm thể thao,…

- Các dự án trong nước và quốc tế: WB, ADB, WHO, SIDA, các dự án HàLan, ODA Nhật Bản, Tây Ban Nha,…

- Các phòng thí nghiệm của các nhà sản xuất dược phẩm, thực phẩm,…- Các đại lý là các công ty, các cửa hàng bán lẻ.

Việc tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty được thực hiện dưới sựchỉ đạo trực tiếp của Ban Giám đốc, theo đó phòng kinh doanh của đơn vị đảmnhận cả khâu nhập khẩu các trang thiết bị, máy móc y tế từ các nhà sản xuấtnước ngoài và tiến hành tiêu thụ các sản phẩm ở thị trường trong nước Phòngkinh doanh tìm kiếm các nhà cung cấp các sản phẩm liên quan đến ngành y màcông ty đã đăng ký kinh doanh, tiến hành lập hợp đồng mua các sản phẩm chínhhãng về nước Việc tiêu thụ các sản phẩm này được thực hiện bởi phòng kinhdoanh tại trụ sở chính ngoài Hà Nội và văn phòng đại diện trong TP Hồ Chí Minh,nơi các nhân viên kinh doanh có kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vựckinh doanh thiết bị y tế, các nhân viên kinh doanh đều có bằng kỹ sư trình độ đạihọc

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Sinh Nam.

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức một cách đơn giản, hợp lý vàkhoa học phù hợp với đặc điểm kinh doanh và điều lệ của công ty Đội ngũ cánbộ, công nhân viên chuyên môn tổng số có 58 người Trong đó bao gồm Bangiám đốc và khối phòng ban chức năng Mỗi phòng đều có chức năng và quyềnhạn rõ ràng song có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình hoạt độngkinh doanh sao cho các hoạt động đều diễn ra nhịp nhàng ăn khớp nhằm thựchiện thống nhất các mục tiêu của Công ty.

Ban lãnh đạo và đội ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty đều có trìnhđộ chuyên môn và có khả năng đảm nhiệm tốt các nhiệm vụ được giao.

Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Sinh Nam (Sơ đồ số 01):

Sơ đồ số 01.

Sơ đồ tổ chức bộ máy phòng ban của công ty TNHH Sinh Nam

Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của các bộ phận:Ban giám đốc công ty:

-Giám đốc công ty:

Giám đốc là người đứng đầu bộ máy lãnh đạo Giám đốc là đại diện phápnhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trực tiếp chỉ đạo và điều hànhmọi hoạt động kinh doanh Giám đốc là người đại diện cho Công ty trong quan hệ

Giám đốc

Phòng tổ chức nhân sự

Phógiám đốc

Phòng dịch vụ kỹ thuật

chuyên nghiệpPhó

giám đốc

Phòng kinh doanh

Phòng tài chính kế toán

Phòng bảo vệ và kho hàng

giao dịch ký kết hợp đồng kinh tế, có quyền tổ chức bộ máy công ty, tuyển chọnlao động, trả lương theo kết quả hoạt động kinh doanh.

- Phó giám đốc công ty:

Phó giám đốc là người có trách nhiệm giúp giám đốc điều hành một sốlĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc, chịu tráchnhiệm trước Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được Giám đốc phân công.

Dưới đó là các phòng ban chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc: Phòng tổ chức nhân sự:

Là những người dày dặn kinh nghiệm về tổ chức quản lý, tuyển dụngcông nhân viên trong toàn công ty.

+ Công tác quản lý hành chính của công ty.

+ Tìm kiếm nhân lực và cách thức quản lý nhân sự.

+ Phối hợp với phòng kế toán thu hồi công nợ, quan hệ với các nhà cungcấp.

+ Thường xuyên báo cáo với Ban Giám đốc về năng lực hoạt động củanhân viên công ty.

+ Thực hiện các nhiệm vụ phát sinh khác do Giám đốc giao.- Quyền hạn:

+ Có quyền tư vấn với Ban Giám đốc về tình hình tổ chức nhân sự của

 Phòng kinh doanh:

Phòng có nhiệm vụ tổ chức nghiệp vụ kinh doanh, tổ chức lao động, tiềnlương, hành chính quản trị và xây dựng kế hoạch kinh doanh cho từng quý vànăm, đẩy mạnh tiếp thị và xây dựng thị trường tiêu thụ, đầu tư cơ sở vật chất kỹthuật, trang thiết bị phục vụ cho hoạt động kinh doanh.

Nhân viên của phòng đều là những người có năng lực về kinh doanh vànắm bắt được thị trường.

- Chức năng:

Tham mưu giúp Giám đốc trong các lĩnh vực công tác sau:

+ Xây dựng kế hoạch kinh doanh, dịch vụ và tiêu thụ sản phẩm, soạnthảo các hợp đồng kinh tế thuộc công ty.

+ Tổ chức khai thác và mở rộng thị trường nhằm thúc đẩy phát triển vàtiêu thụ hàng hoá của công ty.

- Nhiệm vụ:

+ Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ và kế hoạch tiêu thụ sản

phẩm hàng kỳ của doanh nghiệp.

+ Nghiên cứu tìm kiếm thị trường, cập nhật thông tin, nghiên cứu giá cảvà các sản phẩm dịch vụ mà công ty kinh doanh.

+ xây dựng các chiến lược kinh doanh.

+ Phối hợp với phòng kế toán thu hồi công nợ, quan hệ với các nhà cungcấp.

+ Thường xuyên báo cáo với Ban Giám đốc về tình hình hoạt động kinhdoanh của công ty.

+ Thực hiện các nhiệm vụ phát sinh khác do Giám đốc giao.- Quyền hạn:

+ Có quyền tư vấn với Ban Giám đốc về tình hình hoạt động của côngty, hướng triển khai hoạt động kinh doanh.

+ Có quyền tham gia vào các ban, ngành của công ty theo chức năng,nhiệm vụ của phòng.

+ Được quyền quan hệ với các phòng ban trong công ty để thực hiện cácchức năng chuyên môn theo ngành dọc quy định.

+ Có quyền đề xuất lựa chọn các cán bộ, nhân viên có trình độ, có đạođức, đủ tiêu chuẩn hoàn thành tốt nhiệm vụ.

- Mối quan hệ:

+ Quan hệ bình đẳng và ngang cấp với các phòng ban trong công ty,cung cấp thông tin, phối hợp và tham gia thực hiện các nhiệm vụ của Giám đốcgiao.

+ Quan hệ giao dịch trực tiếp với khách hàng của công ty, nhằm ổn địnhphát triển và mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm.

 Phòng dịch vụ kỹ thuật chuyên nghiệp:

Công ty TNHH Sinh Nam cung cấp cho khách hàng những dịch vụ kỹthuật chuyên nghiệp cho trang thiết bị y tế, thiết bị khoa học kỹ thuật và phòng

thí nghiệm.

Đưa dịch vụ thành một sản phẩm của công ty là một bước đột phá củaSinam Co trong nỗ lực cung cấp cho khách hàng gói giải pháp tổng thể và bắtnhịp với xu hướng phát triển kinh doanh trên toàn cầu.

Với đội ngũ kỹ sư được đào tạo bài bản và sự hợp tác chặt chẽ với nhàsản xuất, Sinam Co tự hào là một trong số ít công ty Việt nam có thể cung cấpdịch vụ kỹ thuật chuyên nghiệp cho trang thiết bị y tế, phòng thí nghiệm với cácloại hình sau:

+ Trợ giúp kỹ thuật qua điện thoại.+ Lắp đặt, lập trình.

+ Đào tạo, hướng dẫn sử dụng.+ Dịch vụ bảo trì.

+ Cung cấp phụ tùng.

Gồm những người có trình độ tay nghề, chuyên tư vấn cho khách hàngnhững dịch vụ hoàn hảo nhất và đề xuất những giải pháp lên Ban giám đốcnhằm tạo ra những sản phẩm dịch vụ tối ưu nhất cung cấp cho khách hàng.- Chức năng:

Tham mưu giúp việc cho Giám đốc công ty về mặt kỹ thuật tổng hợp,công nghệ, đầu tư mở rộng kinh doanh, an toàn vệ sinh, môi trường và một sốvấn đề liên quan khác, tạo điều kiện cho việc kinh doanh trong công ty liên tụcphát triển ổn định, có hiệu quả.

+ Xây dựng các định mức kỹ thuật, áp dụng và đề nghị lên công ty.+ Lập các biện pháp kỹ thuật, thiết kế xây dựng các hạm mục công việctrong phạm vi cho phép Tham gia lập các biên bản sự cố thiết bị, tai nạn lao động.

+ Kiểm tra, chịu trách nhiệm nghiệm thu chất lượng sản phẩm dịch vụ.+ Nghiên cứu thị trường, đề xuất các biện pháp để nâng cao chất lượngdịch vụ.

- Quyền hạn:

+ Có quyền ngừng cung cấp sản phẩm, dịch vụ khi thấy nguy cơ mất antoàn nghiêm trọng cho lao động, đồng thời báo cho cấp trên một cách nhanhchóng.

+ Có quyền kiểm tra lập biên bản và quy trách nhiệm đề nghị xử lý, kỷluật các trường hợp vi phạm quy trình kỹ thuật, quy tắc an toàn.

+ Có quyền tham gia vào các đề án kinh doanh sản phẩm mới, mở rộngkinh doanh, cải tiến công nghệ trong lĩnh vực khoa học công nghệ.

- Mối quan hệ:

Quan hệ bình đẳng ngang cấp với các phòng ban trong công ty, cung cấpthông tin, phối hợp và tham gia thực hiện các nhiệm vụ mà Ban giám đốc giaocho.

 Phòng kế toán tài chính:- Chức năng:

Tham mưu giúp Giám đốc quản lý những vấn đề liên quan đến hoạtđộng tài chính Thực hiện những công việc thuộc vấn đề liên quan đến xuất nhậpkhẩu, giải quyết và tập hợp các thủ tục cần thiết cho các nghiệp vụ, tìm tòinguồn hàng cũng như các mối tiêu thụ hàng, chịu trách nhiệm hoàn tất các thủtục hành chính liên quan đến các công việc kinh doanh và xuất nhập khẩu hànghoá.

- Nhiệm vụ:

+ Chấp hành và kiểm tra việc chấp hành các chế độ chính sách của Nhànước, nộ quy của Công ty và các chỉ tiêu mệnh lệnh của Ban Giám đốc.

+ Phục vụ đắc lực cho hoạt động kinh doanh của công ty.

+ Đề xuất lên Ban giám đốc những chủ trương, chính sách, biện phápgiải quyết khó khăn gặp phải trong kinh doanh và tăng cường công tác quản lýcông ty.

+ Kiểm tra, cập nhật đầy đủ các chứng từ đầu vào, đầu ra.+ Lập sổ sách liên quan đến các hoạt động tài chính.+ Theo dõi, đối chiếu công nợ, thanh toán công nợ.

+ Phân tích thông tin, số liệu kế toán đề xuất các giải pháp phục vụ yêucầu quản trị và ra các quyết định tài chính kinh tế của đơn vị.

- Quyền hạn:

+ Có quyền ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về kế toán.

+ Có quyền từ chối không nhận các hoá đơn, chứng từ không hợp lệ,hoặc các báo cáo số liệu chưa đúng với chế độ thông kê kế toán tài chính củacông ty và nhà nước đối với cá nhân, phòng ban trong, ngoài công ty.

+ Được quyền quan hệ với các phòng ban trong công ty để thực hiện cácchức năng chuyên môn theo ngành dọc quy định.

+ Có quyền đề xuất lựa chọn các cán bộ, nhân viên có trình độ, có đạođức, đủ tiêu chuẩn hoàn thành tốt nhiệm vụ.

- Mối quan hệ:

Quan hệ bình đẳng và ngang cấp với các phòng ban trong công ty, cungcấp thông tin, phối hợp và tham gia thực hiện các nhiệm vụ được Ban Giam đốcgiao.

 Phòng bảo vệ và kho hàng:- Chức năng và nhiệm vụ:

Phòng bảo vệ ngoài chức năng bảo vệ tài sản cho công ty, đề phòng hoả

hoạn có thể xảy ra bất cứ lúc nào thì còn làm nhiệm vụ hướng dẫn mỗi khikhách hàng và các đối tác của công ty đến làm việc.

Kho hàng là nơi đơn vị cất trữ, bảo quản hàng hoá, công cụ dụng cụ, cácmáy móc chưa sử dụng đến và cả một số tài liệu cần lưu trữ Kho hàng được bốtrí ngay cạnh phòng bảo vệ là một cách sắp xếp khoa học.

- Quyền hạn:

+ Các nhân viên bảo vệ có quyền đề xuất lên Ban Giám đốc công ty khithấy có hiện tượng khác lạ như: có nguy cơ gây cháy nổ, mất cắp tài sản, haythay đổi về mặt nhân sự,…

+ Có quyền đề xuất biện pháp an ninh bảo vệ tốt hơn cho công ty.- Mối quan hệ:

Phòng bảo vệ và kho hàng cần phối hợp tốt với các phòng ban khác trongcông ty nhằm tạo ra môi trường làm việc thoải mái và tạo điều kiện thuận lợicho quá trình kinh doanh của đơn vị.

1.4 Đặc điểm công tác tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Sinh Nam.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Sinh Nam.

Xuất phát từ tình hình thực tế, Công ty TNHH Sinh Nam đã xây dưng bộmáy kế toán trực tuyến gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với đặc điểm, quy mô, nộidung hoạt động cũng như phù hợp với trình độ của đội ngũ kế toán công ty.

Phòng kế toán tài chính có chức năng thu thập, xử lý và cung cấp thôngtin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý, qua đó kiểm tra việc tài sản vật tư,tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động kinh doanh và chủ động về tài chínhcủa công ty Xuất phát từ yêu cầu quản lý thực tế của công ty và trình độ độingũ kế toán, phòng tài chính kế toán có 6 người được bố trí theo sơ đồ:

Sơ đồ số 02

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Phòng kế toán là một bộ phận trong quản lý hiện nay, phòng gồm 5 nhânviên đều có trình độ đại học trở lên, đứng đầu là kế toán trưởng, tiếp đó là cácnhân viên kế toán, chịu trách nhiệm về lĩnh vực tài chính kế toán trong doanhnghiệp, có nhiệm vụ hứơng dẫn và kiểm tra việc thực hiện chế độ chính sách củaNhà nước, quản lý và theo dõi các nguồn vốn, tài sản của công ty, thực hiện việcghi sổ sách kế toán, tổng hợp số liệu để lập báo cáo toàn doanh nghiệp theo quyđịnh của công ty và luật kế toán ban hành.

- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kếtoán tại công ty, là người tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thựchiện việc ghi chép, luân chuyển chứng từ Ngoài ra, kế toán trưởng còn hướngdẫn chỉ đạo việc lưu trữ tài liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn và cải tiến hình thứckế toán cho phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty.

- Kế toán tổng hợp: có hai người phụ trách, một người làm việc tại Hà Nộivà một người làm việc tại Văn phòng đại diện ở TP Hồ Chí Minh Kế toán tổnghợp thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của kế toán trưởng Kế toán tổng hợp

Kế toán trưởng

Kế toán vật tư hàng hoáKế toán

thanh toánKế toán

ngân hàngKế toán

tổng hợp

có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ, tổng hợp các báo cáo bánhàng, quyết toán của công ty vào ngày cuối tháng để lập các bảng cân đối tàikhoản và báo cáo tài chính.

- Kế toán ngân hàng: theo dõi, quản lý các khoản vốn vay của ngân hàng,kiểm tra việc ghi chép con số trên các giấy tờ liên quan tới ngân hàng xem có đảmbảo tính hợp lý, hợp lệ, phụ trách việc vay, trả vốn với ngân hàng.

- Kế toán thanh toán: phụ trách mảng nhập khẩu hàng hoá và bán hàng.Kế toán thanh toán có nhiệm vụ kiểm tra đầy đủ tính hợp lý, hợp lệ trên các giấytờ, hoá đơn mua hàng liên quan đến việc nhập khẩu hàng hoá, thực hiện nghĩavụ với cơ quan thuế và Nhà nước, các giấy tờ, hoá đơn bán hàng liên quan tớiviệc bán hàng hoá, dịch vụ ra bên ngoài.

- Kế toán vật tư hàng hoá: theo dõi tình hình biến động của các loại vật tưhàng hoá Kế toán vật tư hàng hoá có nhiệm vụ lập các phiếu nhập kho, phiếuxuất kho … về các nghiệp vụ liên quan đến vật tư hàng hoá.

Giữa các phần hành kế toán có sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, đảm bảotính thống nhất về phương pháp tính toán và ghi chép, từ đó tạo điều kiện choviệc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng, phát hiện nhanh chóng các sai sót để kịpthời sửa chữa.

1.4.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH Sinh Nam.1.4.2.1 Chế độ, chính sách kế toán Công ty đang áp dụng.

Công ty TNHH Sinh Nam có quy mô kinh doanh vừa và nhỏ nên áp dụngchế độ chính sách kế toán theo quyết định số 48/2008/QĐ – BTC ngày 14 tháng09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành Việc áp dụng quyết định số48-BTC được Kế toán trưởng và phòng kế toán tài chính của công ty đã xâydựng hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách kếtoán và hệ thống báo cáo tài chính dựa trên Chế độ kế toán doanh nhiệp nhỏ vàvừa và trên cơ sở áp dụng đầy đủ 7 chuẩn mực kế toán thông dụng, áp dụng

không đầy đủ 12 chuẩn mực kế toán và không áp dụng 7 chuẩn mực kế toán dokhông phát sinh ở doanh nghiệp nhỏ và vừa hoặc do quá phức tạp không phùhợp với doanh nghiệp nhỏ và vừa Cụ thể:

 Chữ viết sử dụng trong kế toán là tiếng Việt Chữ số sử dụng trong kếtoán là chữ số Ả Rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ,nghìn tỷ, phải đặt dấu chấm (.); khi còn ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phảiđặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị.

 Kỳ kế toán áp dụng cho công ty là kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm làmười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 nămdương lịch Công ty lập và nộp báo cáo tài chính cho các cơ quan Nhà nước theokỳ kế toán năm

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam đồng. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Phân loại hàng hoá theo hệ thống danh điểm.

- Nguyên tắc ghi nhận và đánh giá hàng tồn kho theo giá vốn gốc đượcxác định theo từng nguồn nhập.

- Phương pháp nhập trước - xuất trước được áp dụng để tính giá trị hàngtồn kho cuối kỳ.

- Doanh nghiệp sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chitiết hàng hoá.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thườngxuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

 Đơn vị áp dụng phương pháp khấu hao tài sản theo đường thẳng Việckiểm kê tài sản được công ty tiến hành kiểm kê trong các trường hợp sau:

- Cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo tài chính;

- Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sảnhoặc bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp;

- Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp;

- Xảy ra hỏa hoạn, lũ lụt và các thiệt hại bất thường khác;

- Đánh giá lại tài sản theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;- Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Sau khi kiểm kê tài sản, công ty phải lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểmkê Trường hợp có chênh lệch giữa số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi trên sổkế toán, phòng kế toán tài chính của đơn vị phải xác định nguyên nhân và phảiphản ánh số chênh lệch và kết quả xử lý vào sổ kế toán trước khi lập báo cáo tàichính.

Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ vàđánh giá các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ở thời điểm cuối năm tài chính.Việc quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam được thực hiện trên nguyên tắccăn cứ vào tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch là tỷ giá giao dịch thực tế củanghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán.

Đối với các khoản dự phòng phải trả của công ty chỉ được ghi nhận khithoả mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ hiện tại do kết quả của một sự kiện đã xảyra.

- Sự giảm sút về những lợi ích kinh tế có thể xảy ra dẫn đến việc yêu cầuphải thanh toán nghĩa vụ nợ.

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xácđịnh theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiềntrong tương lai nếu có bằng chứng chắc chắn Trường hợp đợn vị có doanh thubán hàng thu bằng đồng ngoại tệ thì sẽ được xử lý theo nguyên tắc quy đổi dồngngoại tệ sang đồng Việt Nam.

 Đối với việc công khai báo cáo tài chính phải công khai báo cáo tàichính năm trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

 Về việc bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán trong công ty phải là bản chínhtheo quy định của pháp luật cho từng loại tài liệu kế toán Trường hợp tài liệu kếtoán bị tạm giữ, bị tịch thu, bị mất hoặc bị huỷ hoại thì phải có biên bản kèm theobản sao chụp tài liệu bị tạm giữ, bị tịch thu, bị mất hoặc bị huỷ hoại Đối vớichứng từ kế toán chỉ có một bản chính nhưng cần phải lưu trữ ở cả hai nơi thì mộttrong hai nơi được lưu trữ bản chứng từ sao chụp Chứng từ kế toán sao chụp đểlưu trữ phải được chụp từ bản chính và phải có chữ ký và dấu xác nhận của đơn vịlưu bản chính

Giám đốc công ty chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kếtoán về sự an toàn, đầy đủ và hợp pháp của tài liệu kế toán.

Tài liệu kế toán đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại,sắp xếp thành từng bộ hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh và theo kỳ kếtoán năm.

Loại tài liệu kế toán mà phòng kế toán cômg ty lưu trữ gồm:- Chứng từ kế toán;

- Sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp;- Báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị;

- Tài liệu khác có liên quan đến kế toán như: Các loại hợp đồng; Quyếtđịnh bổ sung vốn từ lợi nhuận, phân phối các quỹ từ lợi nhuận; Quyết định miễngiảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế; Báo cáo kết quả kiểm kê và đánh giá tài sản;Các tài liệu liên quan đến kiểm tra, thanh tra, kiểm toán; Các tài liệu liên quanđến giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động, chuyển đổi hìnhthức sở hữu; Biên bản tiêu huỷ tài liệu kế toán và các tài liệu khác có liên quanđến kế toán.

Tài liệu kế toán được lưu trữ tại kho của công ty Thời hạn lưu trữ 5 nămhay 10 năm được quy định rõ ràng theo yêu cầu quản lý Thời điểm tính thời hạnlưu trữ được tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

 Về bổ nhiệm vị trí kế toán trưởng của công ty do quyền sắp xếp củaGiám đốc và vị trí kế toán trưởng của công ty phải đảm bảo đầy đủ tiêu chuẩncũng như điều kiện làm kế toán trưởng Khi có sự thay thế vị trí kế toán trưởngmới thì đơn vị sẽ thông báo cho các bộ phận có liên quan trong đơn vị và chongân hàng nơi mở tài khoản giao dịch biết họ, tên và mẫu chữ ký của kế toántrưởng hoặc phụ trách kế toán mới.

1.4.2.2 Tình hình vận dụng chứng từ kế toán tại Công ty.

Hệ thống biểu mẫu chứng từ công ty đang áp dụng đúng theo quy địnhtrong quyết định số 48-BTC Các mẫu chứng từ kế toán thường được sử dụngtrong đơn vị bao gồm:

- Các chứng từ về tiền mặt:

+ Giấy đề nghị tạm ứng Số hiệu 03-TT+ Phiếu thanh toán tiền tạm ứng Số hiệu 04-TT

+ Giấy đề nghị thanh toán Số hiệu 05-TT+ Biên lai thu tiền,… Số hiệu 06-TT

- Các chứng từ về bán hàng:+ Hoá đơn bán hàng

+ Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ.- Các chứng từ về hàng tồn kho:

+ Phiếu nhập kho Số hiệu 01-VT+ Phiếu xuất kho Số hiệu 02-VT+ Bảng kê mua hàng Số hiệu 06-VT+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Số hiệu 04-VT- Các chứng từ về lao động tiền lương:

+ Bảng chấm công Số hiệu 01a-LĐTL+ Bang thanh toán tiền lương Số hiệu 02a-LĐTL

+ Bảng thanh toan tiền thưởng Số hiệu 03a-LĐTL

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Số hiệu 10-LĐTL+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Số hiệu 10-LĐTL- Các chứng từ về TSCĐ:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ Số hiệu 01-TSCĐ+ Biên bản kiểm kê TSCĐ Số hiệu 05-TSCĐ+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Số hiệu 06-TSCĐ

1.4.2.3 Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty bao gồm các tài khoản cấp 1, cáctài khoản cấp 2, các tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoàiBảng cân đối kế toán theo quy định của Quyết định số 48-BTC Khi triển khaiáp dụng theo Quyết định này, phòng kế toán của công ty đã nghiên cứu, vậndụng và chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán để thuận tiện với đặc điểm kinhdoanh và yêu cầu quản lý của đơn vị, đồng thời phù hợp với nội dung, kết cấu vàphương pháp hạch toán kế toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng.

Danh mục hệ thống tài khoản của công ty bao gồm:- Loại tài khoản 1: Tài sản ngắn hạn.

+ TK 111: Tiền mặt.

+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.+ TK 131: Phải thu của khách hàng+ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.+ TK 138: Phải thu khác.

+ TK 141: Tạm ứng.

+ TK 153: Công cụ, dụng cụ.+ TK 156: Hàng hoá.

+ TK 157: Hàng gửi bán.

- Loại tài khoản 2: Tài sản dài hạn.+ TK 211: Tài sản cố định.

+ TK 214: Hao mòn TSCĐ.- Loại tài khoản 3: Nợ phải trả.+ TK 311: Vay ngắn hạn.+ TK 331: Phải trả người bán.

+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước.+ TK 334: Phải trả người lao động.

- Loại tài khoản 4: Nguồn vốn chủ sở hữu.+ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh.

+ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái.+ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.+ TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi.- Loại tài khoản 5: Doanh thu.

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.+ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

+ TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu.

- Loại tài khoản 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh.+ TK 632: Giá vốn hàng bán.

+ TK 635: Chi phí hoạt động tài chính.+ TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh.- Loại tài khoản 7: Thu nhập khác.+ TK 711: Thu nhập khác.

- Loại tài khoản 8: Chi phí khác.+ TK 811: Chi phí khác.

+ TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.- Loại tài khoản 9: Xác định kết quả kinh doanh.

- Loại tài khoản 0: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán.+ TK 007: Ngoại tệ các loại.

1.4.2.4 Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán.

Công ty và cụ thể hơn là phòng kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toánduy nhất và cho một kỳ kế toán năm là hình thức Chứng từ ghi sổ Sổ kế toángồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.

- Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ cái.

- Sổ kế toán chi tiết, gồm: các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, Phiếu ghi sổ kiêm luânchuyển chứng từ gốc ( Công ty không sử dụng Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứngtừ ghi sổ).

Việc thực hiện ghi sổ kế toán được phòng kế toán của đơn vị thực hiệntrên máy vi tính, bằng cách sử dụng cả Microsoft Excel và Microsoft Word.

Sổ kế toán được mở vào đầu kỳ kế toán năm, việc ghi chép sổ, khoá sổ vàchữa sổ kế toán được thực hiện đúng theo quy định về mở, ghi, khoá sổ và chữasổ kế toán tại Quyết định số 48-BTC.

Căn cứ vào số lượng tài khoản cũng như quy mô, đặc điểm hoạt động củacông ty, hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được công ty vận dụng như sau:

Sơ đồ số 03.

Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ở công ty

Phòng kế toán lập Báo cáo tài chính vào cuối quý và cuối niên độ kế toán(năm dương lịch) nhằm phản ánh kết quả tình hình kinh doanh cho Ban Giámđốc và các đối tượng khác ngoài công ty

1.4.2.5 Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán.

Báo cáo tài chính của công ty được lập theo niên độ 1 năm tài chính kếtoán Hệ thống báo cáo tài chính của công ty TNHH Sinh Nam gồm:

- Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B01 - DNN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DNN

Báo cáo tài chính lập cho cơ quan thuế phải lập và kèm theo các phụ biểusau:

- Bảng Cân đối tài khoản (Bảng Cân đối số phát sinh) Mẫu số F01 - DNNSổ quỹ

Chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết

Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc

Sổ cái

Báo cáo kế toán

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.- Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập.

- Tờ khai tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.

Ngoài ra, cuối niên độ kế toán năm, công ty còn lập Bảng tổng hợpTSCĐ, Báo cáo bán ra, Báo cáo mua vào (theo tháng), Báo cáo chi phí bán hàngvà Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp.

Nội dung, hình thức, phương pháp tính toán các chỉ tiêu được áp dụng theochế độ kế toán của Quyết định số 48 - BTC Trong vòng 90 ngày kể từ ngày kếtthúc năm tài chính, các báo cáo tài chính được nộp cho cơ quan đăng ký kinhdoanh, cơ quan thống kê và cơ quan thuế trên địa bàn TP Hà Nội.

1.5 Chính sách đãi ngộ cán bộ, nhân viên của Công ty TNHH SinhNam.

Trong bất cứ hoạt động kinh tế, xã hội nào cũng muốn hướng đến sự hiệuquả Sự hiệu quả ở đây không chỉ dừng lại ở con số vật chất mà muốn nói đến ýnghĩa về mặt tinh thần Qua thời gian thực tập tương đối ngắn tại công ty TNHHSinh Nam, bản thân em nhận thấy ở công ty có một môi trường làm việc rất thânthiện, tình cảm giữa các nhân viên của công ty chan hoà, cởi mở, không chỉriêng bản thân em, có lẽ ai cũng nhận thấy không khí làm việc ở đây rất vui vẻ,ấm cúng, đoàn kết và nhiệt tình

Tìm hiểu qua các anh, chị, em trong phòng kế toán thì em được biết rằng,Ban Giám đốc của công ty rất quan tâm đến đời sống tinh thần của nhân viêntrong công ty Ngay từ khi mới đi vào hoạt động, Ban Giám đốc công ty đã đề ramột quy định về đãi ngộ cho công nhân viên, quy định về khen thưởng, kỷ luậtđược cụ thể hoá rất rõ ràng thành các tiêu chuẩn để anh, chị, em trong công ty nỗlực vươn lên Bản thân Giám đốc là người rất yêu thể thao và ca hát, đi du lịchđây đó nên cứ mỗi dịp ngày lễ, ngày tết, sau khi hoàn thành một mục tiêu kinhdoanh hay thậm chí là sinh nhật của các nhân viên thì hầu như đều có một cuộc

vui thể thao, ca hát, đi du lịch, các trò giải trí lành mạnh được tổ chức Chính vìthế mà trên các nét mặt mệt mỏi của các nhân viên trong công ty dường nhưđược xoa dịu Trong trái tim họ, Giám đốc có một vị trí rất đặc biệt, giống nhưmột người anh, một người chú, một người cha Bản thân em tự nhận thấy và nóira những điều này không phải để khen nịnh ai đó mà thấy rằng, đây là cách quảnlý nhân sự của một nhà lãnh đạo công tâm, bản thân mình cần học hỏi.

Khi mà các yếu tố xúc tác cần thiết đã tạo ra và đạt được, môi trường hoạtđộng thuận lợi thì cớ gì mà công việc lại không hoàn thành trên cơ sở gắn bó,đoàn kết và hiệu quả Đó chính là những yếu tố cần thiết để duy trì sự tồn tại vàphát triển một cách bền vững của một doanh nghiệp.

Phần 2.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

TẠI CÔNG TY TNHH SINH NAM.

2.1 Tổ chức công tác kế toán hàng hoá tại Công ty TNHH Sinh Nam.2.1.1 Kế toán chi tiết hàng hoá.

Công tác kế toán chi tiết hàng hoá được phòng kế toán công ty áp dụngtheo phương pháp ghi thẻ song song Theo phương pháp này, công ty sử dụngcác loại sổ thẻ như sau: thẻ kho, sổ chi tiết hàng hoá, bảng kê tổng hợp Nhập -xuất - tồn hàng hóa và sử dụng tài khoản chi tiết 156.

Phương pháp này có ưu điểm là cách ghi đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếusố liệu, có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho quản trị hàng tồn kho và kháphù hợp với đặc điểm của công ty (các nghiệp vụ nhập, xuất không nhiều nênkhông sử dụng giá hạch toán) Việc hạch toán chi tiết hàng hoá được thực hiện ởkho và phòng kế toán như sau:

- Ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồnhàng ngày của từng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng (thẻ kho được mởchi tiết cho từng loại hàng) Hàng ngày, thủ kho thực hiện nhập, xuất hànghoá để lập các chứng từ nhập xuất hàng hoá, trên cơ sở các chứng từ nàythủ kho ghi vào thẻ kho Ngoài ra, thủ kho còn có nhiệm vụ sắp xếp, phânloại các chứng từ nhập xuất hàng hoá cho hợp lý để giao cho kế toán.- Ở phòng kế toán: định kỳ 10 ngày, kế toán xuống kho để kiểm tra, kýxác nhận vào các thẻ kho và mang các chứng từ nhập xuất hàng hoá vềphòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán kiểm tra các chứng từ nhập,xuất, căn cứ vào đó để ghi vào sổ chi tiết hàng hoá, mỗi chứng từ mộtdòng Sổ chi tiết hàng hoá theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị (số tiền)

hàng hoá Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên sổ chi tiết hàng hoá để lậpbảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn.

Trình tự hạch toán chi tiết hàng tồn kho tại công ty diễn ra như sau:

Sơ đồ số 04

Trình tự hạch toán chi tiết hàng tồn kho

Ví dụ: Tháng 11/2008, phiếu xuất kho số 309 ngày 17/11/2009 (xuấtmột Senor đo đường huyết), việc hạch toán chi tiết hàng hoá Senor như sau:

- Ở thủ kho, căn cứ vào phiếu xuất kho để thủ kho ghi thực xuất vào thẻkho như sau:

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Thủ kho

Tập hợp, phân loại PNK,PXK

Sổ chi tiết hàng hoá

Bảng kê tổng hợp N - X -T

Bảng số 03: Trích tờ phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam Mẫu số 02 – VT(Ban hành theo quyết định số

Theo Hoá đơn số 0034821 ngày 17/01/2009Xuất tại kho: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội

STT Tên, nhãn hiệu, quy cáchMã Đơn vị tínhSốlượng

Thành tiền(đồng)

1Senor đo đường huyếtCái51,550,0007,750,000

2.1.2 Kế toán tổng hợp hàng hoá.

Kế toán tổng hợp nhận chứng từ, hoá đơn và các số liệu tổng hợp từ cácbộ phận khác chuyển sang, tiến hành hạch toán vào các sổ: Sổ cái TK 156, sổtheo dõi TK 156, Bảng kê hàng hoá tồn kho cuối tháng, Phiếu ghi sổ kiêm luânchuyển chứng từ gốc.

Kế toán hàng hoá sử dụng:  TK 156 - Hàng hoá

 TK 111 - Tiền mặt

 TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Hàng ngày các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng hoá, kế toán tậphợp ghi vào sổ chi tiết TK 156, sau đó cuối tháng ghi vào phiếu ghi sổ kiêm luânchuyển chứng từ gốc.

Bảng số 05: Trích Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc

Đơn vị: Công ty TNHH Sinh NamĐịa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội

PHIẾU GHI SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC

Số TK 156Tháng 02 năm 2009

TK đối

Ghi chú

Nhập kho Thiết bị vật tư tiêu hao giải phẫu

Cộng 917,551,264 917,551,264

(ký, họ tên)(ký, họ tên)

2.1.3 Phương pháp xác định trị giá vốn thực tế của hàng mua vào.

Sản phẩm mà đơn vị kinh doanh 100% là hàng hoá nhập khẩu.

- Hàng nhập khẩu giao bán thẳng tính theo giá CIF (Cost InsuranceFeight), được giao bán ngay tại cửa khẩu Việt Nam.

Trị giá vốn thực tếhàng mua vàogiao thẳng

= Giá CIF + Thuế nhập khẩu (nếu có)

- Hàng nhập khẩu mua về nhập kho, trị giá vốn thực tế của lô hàng nàyđược tính theo giá thực tế nhập khẩu và chi phí mua:

Trị giá thực tếmua vào củahàng hoá

Tiền phải trả cho

Thuế nhậpkhẩu khác(nếu có)

-Giảm giá hàngbán, hàng bán bịtrả lại (nếu có)

Trị giá vốn thực tế hàng mua vào = Trị giá thực tế mua vào + Chi phí mua

Chi phí mua thường chiếm 5% đến 7% trị giá thực tế mua vào của hànghoá, chi phí mua được theo dõi từng loại hàng, từng lần nhập Tuy nhiên, khôngphải lúc nào công ty cũng bán một lần toàn bộ lô hàng đã nhập mà lô hàng đó cóthể xuất bán nhiều lần Do đó chi phí mua có liên quan đến cả hàng tiêu thụ vàhàng còn lại.

2.1.4 Phương pháp xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất bán.Trị giá vốn thực

tế hàng xuất bántrong kỳ

Trị giá thực tếmua vào của

hàng xuất bán trong kỳ

Chi phí mua phânbổ cho hàng xuấtbán trong kỳ

Trong đó:

- Trị giá mua vào của hàng xuất bán trong kỳ: theo phương pháp nhậptrước - xuất trước, lô hàng nào được xuất bán trong kỳ thì lấy giá trị mua vàothực tế của lô hàng đó để tính trị giá thực tế của hàng mua vào xuất bán.