Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nhằm hệ thống lại và làm sáng tỏ cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp. Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Hiệp Thành. Đưa ra một số giải pháp góp phần nâng cao công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Hiệp Thành.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ in h tê ́H KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ho ̣c K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tr ươ ̀n g Đ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HIỆP THÀNH Sinh viên thực hiện: Lê Thị Na Niên khóa: 2016 – 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ tê ́H uê KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH ̣c K in h KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đ ại ho TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HIỆP THÀNH Giáo viên hướng dẫn: ươ ̀n g Sinh viên thực hiện: Lê Thị Na ThS Trần Thị Thanh Nhàn Tr Lớp: K50C Kế tốn Niên khóa: 2016 – 2020 Huế, tháng 05 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Để thực khóa luận xin gửi lời cảm ơn đến giảng viên ́ uê trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế đặc biệt thầy cô thuộc khoa Kế tốn – Tài truyền dạy cho tơi kiến thức bổ ích làm tảng cho tơi ́H trình thực tập tê Trong thời gian đến thực tập Công ty TNHH Hiệp Thành, xin cảm ơn đến Ban h lãnh đạo công ty, chị thuộc phận kế toán tạo điều kiện, nhiệt tình giúp đỡ in giải đáp thắc mắc để hiểu công tác kế tốn đơn vị Ngồi ra, phận ̣c K kế tốn cung cấp thơng tin số liệu cần thiết cho để thực đề tài Để hồn thiện khóa luận, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thạc sĩ ho Trần Thị Thanh Nhàn Cơ ln tận tình giúp đỡ việc đưa nhận xét, ại góp ý sửa chữa kỹ lưỡng Đ Mặc dù q trình thực tập, tơi cố gắng học hỏi trau dồi thêm kiến thức thời gian hạn chế, kinh nghiệm kiến thức thân chưa nhiều, ươ ̀n g nên khơng thể tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận góp ý q thầy để tơi hồn thiện làm hoàn thiện vốn kiến Tr thức thân Sau cùng, xin chúc quý thầy cô Khoa Kế tốn – Tài nói riêng, tồn thể q thầy tồn trường nói chung ngày dồi sức khỏe nhà trường ngày thành công Huế, tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực ươ ̀n Tr g ại Đ h in ̣c K ho ́ uê ́H tê Lê Thị Na DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội CCDV Cung cấp dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng K/c Kết chuyển KKTX Kê khai thường xuyên KPCĐ Kinh phí cơng đồn NSNN Ngân sách Nhà nước ̣c K in h tê ́H ́ Bảo hiểm thất nghiệp uê BHTN Quản lý doanh nghiệp ho QLDN Thu nhập doanh nghiệp ại TNDN Tài sản cố định Tr ươ ̀n g Đ TSCĐ i DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Bảng tình hình lao động Cơng ty TNHH Hiệp Thành năm 2017 – 2019 31 Bảng 2.2 Bảng tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty TNHH Hiệp Thành năm 32 2017 – 2019 32 Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành năm 34 2018 - 2019 .34 ́ uê Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT số 634 38 Biểu mẫu 2.2: Sổ tài khoản 5111 38 ́H Biểu mẫu 2.3: Hóa đơn GTGT số 632 44 tê Biểu mẫu 2.4: Sổ tài khoản 5118 45 Biểu mẫu 2.5: Phiếu xuất kho số 634 47 in h Biểu mẫu 2.6 Chứng từ nghiệm thu cơng trình số NT00001 48 ̣c K Biểu mẫu 2.7 Sổ tài khoản 632 .49 Biểu mẫu 2.8: Phiếu chi số 301978 51 ho Biểu mẫu 2.9: Sổ tài khoản 641 52 Biểu mẫu 2.10: Phiếu chi số 190 54 ại Biểu mẫu 2.11: Sổ tài khoản 642 55 Đ Biểu mẫu 2.12: Giấy báo có số NNTK0007V 57 Biểu mẫu 2.13: Sổ tài khoản 515 58 ươ ̀n g Biểu mẫu 2.14: Giấy báo nợ số UNC00016B 59 Biểu mẫu 2.15: Sổ tài khoản 635 60 Tr Biểu mẫu 2.16 Hóa đơn GTGT số 651 62 Biểu mẫu 2.17: Phiếu thu số 651 62 Biểu mẫu 2.18: Sổ tài khoản 711 63 Biểu mẫu số 2.19: Chứng từ kế toán 65 Biểu mẫu 2.20: Sổ TK811 66 Biểu mẫu 2.21: Tờ khai toán thuế TNDN………… ………………………… 66 Biểu mẫu 2.22 Sổ tài khoản 8211 69 Biểu mẫu 2.23 Sổ tài khoản 911 72 ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 11 ́ uê Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 13 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng .14 ́H Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 tê Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài .17 in h Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 17 ̣c K Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 19 ho Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh .21 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Công ty TNHH Hiệp Thành 26 ại Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Thành 29 Đ Sơ đồ 2.3 Quy trình bán hàng trực tiếp Cơng ty TNHH Hiệp Thành 37 Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán 46 ươ ̀n g Sơ đồ: 2.5 Quy trình hạch tốn chi phí bán hàng 50 Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 53 Tr Sơ đồ 2.7 Quy trình hạch tốn doanh thu tài 56 Sơ đồ 2.8 Quy trình hạch tốn chi phí tài 59 Sơ đồ 2.9 Quy trình hạch tốn thu nhập khác 61 Sơ đồ 2.10 Quy trình hạch tốn chi phí khác 64 iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIỂU .ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 ́ uê I.1 Tính cấp thiết đề tài ́H I.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu tê I.4 Phương pháp nghiên cứu h I.5 Kết cấu khóa luận in I.6 Các nghiên cứu có liên quan ̣c K PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH ho KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh ại 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến doanh thu xác định kết kinh doanh .5 Đ 1.1.1.1 Các khái niệm liên quan đến doanh thu g 1.1.1.2 Các khái niệm liên quan đến xác định kết kinh doanh ươ ̀n 1.1.2 Vai trị kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Tr 1.2 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 11 1.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán .12 1.2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 14 1.2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2.3.4 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 16 iv 1.2.3.5 Kế toán doanh thu khác thu nhập khác 17 1.2.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh .20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY .23 TNHH HIỆP THÀNH 23 2.1 Khái quát Công ty TNHH Hiệp Thành 23 ́ uê 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 ́H 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 24 tê 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Hiệp Thành 25 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hiệp Thành 25 in h 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 28 2.1.6 Tổng quan nguồn lực kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành năm ̣c K 2017 – 2019 30 2.1.6.1 Tình hình lao động công ty năm (2017 – 2019) .30 ho 2.1.6.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn Công ty TNHH Hiệp Thành năm 2017 ại – 2019 32 Đ 2.1.6.3 Tình hình hoạt động Cơng ty TNHH Hiệp Thành năm 2018 – 2019 33 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh ươ ̀n g Công ty TNHH Hiệp Thành 34 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty .34 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 45 Tr 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh .45 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .45 2.2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 49 2.2.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 53 2.2.3.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 56 2.2.3.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 61 2.2.3.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN 66 2.2.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh .69 v CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP THÀNH 73 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty 73 3.1.1 Ưu điểm .73 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành 75 ́ uê 3.2.1 Ưu điểm .75 ́H 3.2.2 Hạn chế 76 tê 3.3 Các biện pháp nhằm nâng cao cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành 76 in h PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ…………………………………… ….77 III.1 Kết luận 78 ̣c K III.2 Kiến nghị 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 Tr ươ ̀n g Đ ại ho PHỤ LỤC vi chính, kế tốn tiến hành tạm tính nộp số thuế TNDN năm Đến thời điểm toán thuế TNDN, kế toán tiến hành nộp tờ khai toán thuế TNDN Nếu số thuế TNDN tạm nộp năm lớn số thuế phải nộp tiến hành điều chỉnh ghi giảm chi phí thuế TNDN hành ngược lại trường hợp số thuế tạm nộp nhỏ số thuế phải nộp tiến hành điều chỉnh tăng chi phí thuế TNDN hành Sau thuế TNDN kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết ́ uê kinh doanh ̣c K Sau nộp thuế TNDN tạm nộp, hạch tốn: 105.278.528 h Có TK3334: 105.278.528 in Nợ TK 8211: tê ́H Tại Công ty TNHH Hiệp Thành năm 2019 sau tính tốn thuế TNDN tạm nộp năm 2019 105.278.528 đồng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK3334: 105.278.528 ho Có TK1121E: 105.278.528 Tại thời điểm toán thuế TNDN, vào tờ khai toán thuế TNDN mẫu ại số 03/TNDN tính chi phí thuế TNDN hành phải nộp Công ty TNHH Đ Hiệp Thành năm 2019 98.007.996 đồng Kế toán hạch toán điều chỉnh chi phí Nợ TK 3334: Có TK 8211: (7.270.532) (7.270.532) Tr ươ ̀n g thuế TNDN sau: Chi phí thuế TNDN hành năm 2019 hạch toán sau: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 98.007.996 98.007.996 Kết chuyển thuế TNDN hành để xác định kết kinh doanh: Nợ TK911: Có TK 8211: 98.007.996 98.007.996 67 Biểu mẫu 2.21 Tờ khai toán thuế TNDN ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN (MẪU SỐ 03/TNDN) Kỳ tính thuế: Năm 2019 Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Hiệp Thành Mã số thuế: 3300535379 Địa chỉ: 207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam ST Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo Báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN A1 425.533.906 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh B nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN B1 (B1=B2+B3+B4+B5+B6+B7) 64.506.073 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 64.506.073 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao B6 dịch liên kết 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN B8 (B8=B9+B10+B11) 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 490.039.979 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 490.039.979 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14 (B14=B12-B13) C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1=B13) C1 490.039.979 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển ky C3a 3.2 Lỗ từ chuyền nhượng BĐS bù với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 490.039.979 Trích lập quỹ khoa học, cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học, công nghệ (C6=C4C6 490.039.979 C5=C7+C8+C9) 6.1 Trong đó:+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm C7 thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập C8 490.039.979 áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.3 + Thu nhập tính thuế theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh C10 98.007.996 (C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9x9a) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó:+Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo luật thuế TNDN C14 11 Số thuế TNDN nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 68 98.007.996 98.007.996 98.007.996 0 105.278.528 105.278.528 0 (7.270.532) (7.270.532) 0 19.601.599 (26.872.131) ́ C16 D D1 D2 D3 E E1 E2 E3 G G1 G2 G3 H I uê Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng sổ thuế TNDN cịn lại phải nộp (G=G1+G2+G3) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (G1=D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS (G2=D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I=G - H) ́H 12 D E G H I in h tê Ngày 30 tháng 03 năm 2020 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Dương Viết Hải ̣c K Biểu mẫu 2.22 Sổ tài khoản 8211 Tr ươ ̀n g Đ ại ho Công ty TNHH Hiệp Thành 207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Năm 2019 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hành TK8211 Chứng từ Nhật ký chung Số hiệu Số tiền Ngày, tháng Diễn giải TK đối Ngày Trang STT Số hiệu Nợ Có ghi sổ ứng tháng sổ dịng A B C D E G H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Chi phí thuế TNDN 31/12 31/12 3334 98.007.996 năm 2019 Kết chuyển chi phí 31/12 31/12 911 98.007.996 thuế TNDN - Cộng lũy kế từ đầu 98.007.996 98.007.996 năm - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày…tháng…năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3.7 Kế tốn xác định kết kinh doanh 69 - Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành tập hợp sổ sách số liệu liên quan đến doanh thu chi phí cơng ty để xác định kết kinh doanh Tổng doanh thu chi phí kết chuyển vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK511: 78.787.271.020 Có TK911: 78.787.271.020 ́ 72.901.651.242 tê Có TK632: 72.901.651.242 ́H Nợ TK911: uê - Kết chuyển giá vốn hàng bán: h Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ =(Doanh thu bán hàng cung = 78.287.271.020 - 72.901.651.242 ̣c K in cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu) – Giá vốn hàng bán = 5.885.619.778 đồng ho - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK515: 1.194.980 Đ ại Có TK911: 1.194.980 -Kết chuyển chi phí tài chính: ươ ̀n g Nợ TK911: Có TK635: 1.742.976.108 1.742.976.108 Tr -Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK911: Có TK641: 472.005.090 472.005.090 -Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911: Có TK642: 3.228.581.520 3.228.581.520 70 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ + (Doanh thu tài – Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) = 5.885.619.778 + (1.194.980 - 1.742.976.108) - ( 472.005.090 + 3.228.581.520) ́ -Kết chuyển thu nhập khác: 69.090.909 h Có TK911: 69.090.909 tê Nợ TK711: ́H uê = 443.252.040 đồng ̣c K in -Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK911: 86.809.043 ho Có TK811: 86.809.043 ại Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Đ = 69.090.909 - 86.809.043 = (17.718.134) đồng Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ươ ̀n g + Lợi nhuận khác = 443.252.040 + (17.718.134) = 425.533.906 đồng -Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN: Các khoản chi khơng trừ Tr tính thuế TNDN năm 2019 64.506.973 đồng Thu nhập tính thuế TNDN= Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN + Các khoản điều chỉnh tăng – Các khoản điều chỉnh giảm = 425.533.906 + 64.506.973 - = 490.039.979 đồng Số thuế TNDN phải nộp năm 2019 = 490.039.979 x 20% = 98.007.996 đồng -Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK911: 98.007.996 71 Có TK8211: 98.007.996 Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN – Chi phí thuế ́ ́H uê TNDN hành = 425.533.906 - 98.007.996 = 327.525.910 đồng Biểu mẫu 2.23 Sổ tài khoản 911 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê Công ty TNHH Hiệp Thành 207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Năm 2019 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh TK911 Chứng từ Nhật ký chung Số hiệu Số tiền Ngày, tháng Diễn giải Ngày Trang STT TK đối Số hiệu Nợ Có ghi sổ ứng tháng sổ dòng A B C D E G H - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Kết chuyển doanh thu bán hàng 31/12 31/12 511 78.287.271.020 cung cấp dịch vụ 31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 72.901.651.242 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 515 1.194.980 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí tài 635 1.742.976.108 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 472.005.090 Kết chuyển chi phí quản lý 31/12 31/12 642 3.228.581.520 doanh nghiệp 31/12 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 69.090.909 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 86.809.043 31/12 31/12 Chi phí thuế TNDN năm 2019 8211 98.007.996 31/12 31/12 Kết chuyển lãi lỗ 4212 327.525.910 - Cộng lũy kế từ đầu năm 78.857.556.909 78.857.556.909 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày…tháng…năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Kết luận chương 2: Chương vào tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành Đối 72 chiếu sở lý luận thực tế hạch toán cơng ty, từ đề tài đưa ví dụ minh họa cho phần hành hạch tốn cụ thể hạch toán khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Từ thực trạng chương tạo tảng để đưa nhận xét ưu, nhược điểm, giải pháp góp phần nâng cao cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty trình bày cụ thể chương ́ uê CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO CƠNG ́H TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH tê DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP THÀNH h 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty in 3.1.1 Ưu điểm ̣c K Qua trình thực tập Công ty TNHH Hiệp Thành, quan sát tìm hiểu, kết hợp với vốn kiến thức trang bị q trình học tập trường, tơi ho tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng cơng tác kế tốn cơng ty nói chung Một số ưu điểm cơng tác kế tốn rút ại sau: Đ Về hình thức tổ chức máy kế tốn ươ ̀n g - Cơng ty TNHH Hiệp Thành có q trình hình thành phát triển lâu dài, tính đến thời điểm công ty hoạt động 15 năm, phận kế tốn cơng ty khơng ngừng hồn thiện thực tốt vai trị ghi nhận Tr nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh cung cấp thơng tin theo u cầu cấp - Bộ phận kế tốn có cấu tổ chức rõ ràng, phân công nhiệm vụ cụ thể phù hợp với lực cá nhân Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung gọn nhẹ, phù hợp với hoạt động kinh doanh cơng ty, giúp cho q trình cung cấp thơng tin diễn nhanh chóng kịp thời 73 - Tổ chức kế toán phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 giúp cơng tác hạch tốn nhanh chóng, tránh sai sót nâng cao hiệu làm việc Về hình thức kế tốn Cơng ty tổ chức kế tốn theo hình thức Nhật ký chung thực theo quy định pháp luật Hình thức kế tốn Nhật ký chung hình thức kế tốn đơn giản phù hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ, mẫu sổ đơn giản, cung cấp ́ ́H uê thông tin hiệu tê Về chế độ sách kế tốn - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/ TT-BTC vào năm ̣c K toán đầy đủ báo cáo tài in h 2018 thay cho QĐ48/2006/QĐ-BTC có điều chỉnh tài khoản số liệu kế - Công ty sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai ho thường xuyên phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc biệt hoạt động xây lắp cần phải theo dõi thường xuyên chi phí nguyên vật liệu xuất dùng Đ 3.1.2 Hạn chế ại cơng trường g Bên cạnh ưu điểm cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp ươ ̀n Thành số hạn chế sau: Về cấu tổ chức phận kế tốn Tr Bộ phận kế tốn có nhân viên có trình độ chun mơn cao, nhiên ngồi kế tốn trưởng có nhiều kinh nghiệm nhìn chung nhân viên trẻ kinh nghiệm chưa nhiều Cơng việc kế tốn hàng ngày định kỳ phải nộp báo cáo tài báo cáo thuế đòi hỏi cần phải xử lý lượng lớn thông tin, tạo nhiều áp lực ảnh hưởng đến hiệu suất làm việc Hiện tại, việc kiêm nhiệm cơng việc cịn xảy việc kế toán toán đồng thời phụ trách cơng tác tính lương dễ dẫn đến sai sót Về việc quản lý hóa đơn GTGT 74 Việc xếp hóa đơn GTGT mua vào hàng hóa, dịch vụ chưa theo thứ tự thời gian gây công sức việc kiểm tra lại số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành 3.2.1 Ưu điểm ́ uê Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết ́H kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành, tơi nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty tê có ưu điểm sau: Hệ thống chứng từ kế toán in h Hoạt động kế tốn cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ theo ̣c K quy định chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Công việc luân chuyển, lưu trữ bảo quản chứng từ thực theo quy trình quy định ho Hệ thống tài khoản sử dụng ại Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định Thông tư Đ 200/2014/TT-BTC Các tài khoản doanh thu, chi phí mở tài khoản chi tiết phù hợp giúp phản ánh thông tin hiệu ươ ̀n g Về trình độ chun mơn Đội ngũ nhân viên phận kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt, có kỹ excel phần mềm kế toán Các nhân viên am hiểu pháp Tr luật làm việc theo quy định, ln có ý thức công việc thường xuyên cập nhật kiến thức quy định Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy sử dụng phần mềm kế toán Misa giúp cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh cho kết nhanh chóng xác Từ phần mềm cung cấp nhanh chóng báo cáo phân tích theo yêu cầu ban quản lý Về cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 75 - Việc hạch toán doanh thu thực thỏa mãn điều kiện ghi nhận theo quy định phải có đầy đủ chứng từ để thể hiện nghiệp vụ phát sinh - Chi phí giá vốn cơng trình theo dõi tính tốn xác, lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý - Việc mã hóa hàng hóa dịch vụ sử dụng mã dễ nhớ, thuận lợi việc quản lý đối chiếu - Thủ kho thường xuyên cập nhật đối chiếu số liệu hàng tồn kho, giúp ́ uê cập nhật kịp thời, xác số lượng hàng hóa giúp cho q trình bán hàng ́H diễn nhanh chóng tê 3.2.2 Hạn chế h Bên cạnh ưu điểm, công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh ̣c K Về tổ chức máy kế toán in doanh Cơng ty TNHH Hiệp Thành cịn số hạn chế sau: Bộ phận kế toán cơng ty có số lượng nhân viên cịn ít, kế tốn tổng hợp thực ho cơng việc kế toán bán hàng gây nhiều áp lực cơng việc dẫn đến sai sót q trình nhập liệu thơng tin ại Về việc phản ánh chi phí Đ Giá vốn hàng bán chưa mở tài khoản chi tiết cho hoạt động bán hàng g hóa xây lắp, điều gây khó khăn việc xác định doanh thu ươ ̀n hoạt động nhằm đánh giá hiệu hoạt động công ty Về trích lập dự phịng Tr Trong năm gần đây, cơng ty khơng có trích lập dự phịng hàng tồn kho dự phịng khoản phải thu khó địi, điều dẫn đến rủi ro tài sản công ty 3.3 Một số giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Hiệp Thành nhận thấy ưu điểm hạn chế tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu 76 xác định kết kinh doanh nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Tơi xin đưa số giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kế tốn công ty sau: Đối với công tác kế tốn cơng ty - Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty cân nhắc việc bổ sung nhân cho phận kế toán để giảm thiểu áp lực cho kế tốn toán kế toán tổng hợp ́ uê - Về việc quản lý hóa đơn GTGT Cần phải tổ chức xếp hóa đơn GTGT đầu vào cách hợp lý theo ́H thứ tự thời gian, lập bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào thường xuyên để thuận tê lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu thống kê thuế GTGT khấu trừ h Đối với cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh: in - Về tổ chức máy kế tốn ̣c K Cơng ty xem xét việc bổ sung thêm kế toán bán hàng riêng để giảm bớt áp lực cơng việc cho kế tốn tổng hợp tránh sai sót ho q trình hạch tốn doanh thu - Về việc phản ánh chi phí ại Kế tốn cần xem xét việc mở tài khoản chi tiết tài khoản giá vốn Đ hàng bán, tạo thuận tiện, dễ dàng việc đối chiếu kiểm tra giá vốn g hoạt động bán hàng hoạt động xây lắp ươ ̀n - Về lập dự phòng hàng tồn kho Trong năm gần lượng hàng tồn kho cơng ty có gia tăng, cơng ty Tr cần phải xem xét biến động giá thị trường hàng tồn kho để lập dự phòng giảm giảm hàng tồn kho, đảm bảo tránh rủi ro tài sản xảy - Về lập dự phòng khoản phải thu khó địi Khoản phải thu cơng ty năm gần chiếm tỷ cao, cơng ty cần xem xét phân tích kỹ tình hình cơng nợ khách hàng để lập dự phịng phải thu khó địi nhằm giúp cơng ty phịng tránh rủi ro tài sản Kết luận chương 3: Chương nêu ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công 77 ty Nội dung chương kết hợp với nội dung chương sở giúp đánh giá điều làm đề tài rút kiến nghị cần thiết trình bày phần III ́ uê PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ́H III.1 Kết luận tê Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Hiệp Thành, tơi có hội để quan h sát học hỏi cách xử lý tình nghiệp vụ thực tế, tìm hiểu cơng tác in kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, rèn luyện kỹ ̣c K mềm cho than Thông qua đề tài nhận thấy thân làm mục tiêu tổng quát mục tiêu cụ thể mà thân đặt sau: ho -Đề tài thực tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết ại kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành kết kinh doanh Đ -Đề tài khái quát làm sáng tỏ sở lý luận kế toán doanh thu xác định ươ ̀n g -Đề tài vào tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành So sánh sở lý luận thực tiễn Tr thơng qua tìm hiểu phương pháp hạch tốn, chứng từ sổ sách sử dụng đơn vị -Trong trình thực tập rút ưu điểm nhược điểm máy kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng, để có giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn công ty III.2 Kiến nghị Qua việc thực đề tài “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hiệp Thành”, có thời gian nhiều tơi sâu vào tìm hiểu 78 cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành nội dung sau: Thứ nhất, sâu vào tìm hiểu cơng tác ghi nhận doanh thu giá vốn hoạt động xây lắp Thu thập đầy đủ chứng từ liên quan để hạch toán hoạt động xây lắp như: Thứ hai, so sánh hiệu hoạt động kinh doanh công ty đối thủ cạnh tranh thị trường ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Thứ ba, tìm hiểu phương pháp lập chi phí dự tốn hoạt động xây lắp 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các khóa luận tham khảo: - Khóa luận sinh viên Đặng Thị Phương - Khóa luận sinh viên Nguyễn Thị Hồng Các trang web tham khảo: ́ uê -slideshare.net/trongthuy1/ke-toan-doanh-thu-chi-phi-va-xac-dinh-ket-qua-kinh- ́H doanh-tai-cong-ty-tnhh-viet-nam tê Chuẩn mực kế toán VAS 14 – Doanh thu thu nhập khác: Tìm hiểu phần khái h niệm doanh thu, điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ in Thơng tư 200/2014/TT-BTC: Tìm hiểu phần phương pháp hạch toán tài ̣c K khoản: TK511, TK521, TK632, TK515, TK635, TK711, TK811, TK8211, TK911 Cách lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh ho Thơng tư 96/2015/TT-BTC: Tìm hiểu cơng thức xác định thuế TNDN phải nộp ại Trần Đình Phụng (2012) Ngun lý kế tốn TP Hồ Chí Minh: NXB: Phương Tr ươ ̀n g Đ Đông PHỤ LỤC ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp số: 01/2018/HĐXD-SPA ... LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến doanh thu xác định kết kinh doanh. .. tài ? ?Kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Hiệp Thành? ?? Công ty TNHH Hiệp Thành có lĩnh vực hoạt động kinh doanh thương mại xây lắp, cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh. .. kế tốn doanh thu in ̣c K - Phần III: Kết luận kiến nghị h xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hiệp Thành I.6 Các nghiên cứu có liên quan ho Đề tài kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh