Thực trạng công tác quản lý thuế tại chi cục thuế huyện lương sơn tỉnh hòa bình

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LƢƠNG SƠN, TỈNH HỊA BÌNH NGÀNH: KINH TẾ MÃ SỐ: 7310101 Giáo viên hướng dẫn: ThS Mai Quyên Sinh viên thực : Trần Đình Trường Mã sinh viên : 1654050699 Lớp : K61-Kinh tế Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Quá trình học tập thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp tơi đƣợc giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân, tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Trƣớc hết tơi xin chân thành cảm ơn sâu sắc cô Mai Quyên ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thiện đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, tạo điều kiện giúp đỡ suốt q trình học tập hồn thành đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn đến bác, cô chú, anh chị thuộc chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn, UNBD huyện Lƣơng Sơn giúp đỡ nhƣ hỗ trợ, tạo điều kiện để thực nghiên cứu, điều tra đƣợc tiếp xúc với thực tế nhằm tìm hiểu, tích lũy kinh nghiệm trao đổi, thực hành thực tế kiến thức học đƣợc qua sách vở, qua thầy cô giáo giảng dạy công tác nghiên cứu điều tra địa bàn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè giúp đỡ, chia sẻ, động viên tạo điều kiện cho suốt trình học tập khóa luận tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội , ngày 05 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Trần Đình Trƣờng i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ v ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Hệ thống thuế Việt Nam 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 1.2.2 Nội dung quản lý thuế 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế 12 1.2.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế nhà nƣớc cấp huyện 12 CHƢƠNG ĐIỂM CƠ BẢN CHI CỤC THUẾ LƢƠNG SƠN 15 2.1 Sự hình thành phát triển Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn 15 2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn 15 2.3 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế Lƣơng Sơn 18 2.4 Tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật 19 2.5 Thực trạng lao động trình độ lao động chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 20 2.6 Những thuận lợi khó khăn Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 21 2.6.1 Thuận lợi 21 2.6.2 Khó khăn 22 ii CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƢƠNG SƠN 23 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 23 3.1.1 Kết thu thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 23 3.1.2 Công tác đăng kí, kê khai thuế 26 3.1.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 31 3.1.4 Tình hình thực hồn thuế 34 3.1.5 Quản lý nợ thuế 35 3.1.6 Công tác thu thuế trƣớc bạ thu khác 40 3.1.7 Công tác tra, kiểm tra thuế 41 3.1.8 Công tác lĩnh vực ấn 46 3.1.9 Công tác phối hợp 47 3.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 49 3.2.1 Yếu tố chủ quan 49 3.2.2 Yếu tố khách quan 50 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh hịa bình 51 3.3.1 Những thành công 51 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 52 3.3 Một số biện pháp góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 53 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nghĩa đầy đủ Chữ viết tắt CQT CTN-NQD Cơ quan thuế Cơng thƣơng nghiệp – ngồi quốc doanh DN Doanh nghiệp DT Dự toán GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KTXH Kinh tế xã hội MB Môn MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TH Thực TH/DT Thực hiện/ dự toán TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Thu nhập dặc biệt UBND Ủy ban nhân dân VNĐ Việt nam đồng iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.2 Tổng hợp thiết bị sở 19 Bảng 2.3 Tình hình lao động trình độ lao động chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 20 Bảng 3.1 Kết thu thuế Chi cục huyện Lƣơng Sơn 23 Bảng 3.2 Kết hồn thành dự tốn đƣợc giao xã địa bàn 25 Bảng 3.3 Quản lý đối tƣợng nộp thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 27 Bảng 3.4 Kết tiếp nhận hồ sơ đăng ký chi cục thuế Lƣơng sơn 29 Bảng 3.5 Tổng hợp công tác quản lý kê khai thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 30 Bảng 3.6 Bảng tổng hợp công tác tuyên truyền ngƣời nộp thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 32 Bảng 3.7: Bảng tổng hợp công tác công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời dân phận “một cửa” qua năm 33 Bảng 3.8 Tình hình hồn thuế Chi cục thuế Lƣơng Sơn qua năm 35 Bảng 3.9 Bảng tổng hợp nợ thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 36 Bảng 3.10: kết tổng hợp công tác đôn đốc thu hồi nợ cƣỡng chế qua năm 38 Bảng 3.11: Bảng kết thu thuế trƣớc bạ thuế khác 40 Bảng 3.12: Kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế qua năm 41 Bảng 3.13: Kết công tác kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 42 Bảng 3.14: Kết công tác kiểm tra nội 43 Bảng 3.15: Kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 44 Bảng 3.16 Kết cơng tác xác minh hóa đơn qua năm 45 Bảng 3.17: Bảng kết phạt nộp chậm báo cáo 47 Bảng 3.18 Kết công tác phối hợp bán đấu giá 47 Bảng 3.19 Kết công tác phối hợp hồ sơ luân chuyển đất đai, xác định nghĩa vụ tài đơn đốc 48 Bảng 3.20 Kết phối hợp với phịng tài – kế hoạch 47 Bảng 3.21 Kết phối hợp với ủy ban nhân dân xã , huyện 48 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức chi cục thuế Lƣơng Sơn 18 vi ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nƣớc Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc, có tác động ảnh hƣởng sâu rộng tới lĩnh vực kinh tế, đóng vai trò quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh thuận lợi nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Nhà nƣớc sử dụng thuế nhờ công cụ hiệu để thực đƣợc chức năng, nhiệm vụ nhờ điều tiết kinh tế đất nƣớc, hỗ trợ doanh nghiệp thúc đẩy sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung đất nƣớc, giải vấn đề an sinh xã hội, góp phần bảo đảm xã hội dân chủ, công bằng, văn minh Với tầm quan trọng nhờ vậy, Nhà nƣớc không ngừng quan tâm, đƣa nhiều cải cách thuế để đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Tuy nhiên hệ thống sách thuế tốt phát huy tác dụng có hệ thống quản lý thuế phù hợp, hiệu Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại giới tối ƣu hoá khoản thu thuế khoản phải thu khác, phù hợp với luật pháp đồng thời đảm bảo củng cố đƣợc niềm tin ngƣời nộp thuế vào hệ thống thuế Một mặt mục tiêu tăng cƣờng dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế để nâng cao tuân thủ tự giác ngƣời nộp thuế, mặt khác Cơ quan thuế ,phát trƣờng hợp khơng tn thủ có biện pháp trừng phạt cách nghiêm minh, đảm bảo công tạo tin cậy ngƣời nộp thuế Quản lý việc thu thuế có vai trị quan trọng trình khai thác, động viên tập trung nguồn tài cần thiết để tạo lập quỹ ngân sách nhà nƣớc, đáp ứng nhu cầu tiêu đƣợc dự tính cho giai đoạn phát triển Việc tập trung đầy đủ nguồn ài cần thiết vào NSNN để hình thành quỹ NSNN có ý nghĩa quan trọng, định đến thành bại cải cách kinh tế xã hội, khắc phục đƣợc tình hình bội chi NSNN, kiềm chế lạm phát ổn định tiền tệ Qua 29 năm đuợc thành lập chi cục Thuế tỉnh Lƣơng Sơn hồn thành xuất sắc nhiệm vụ trị mà Đảng Nhà nƣớc giao Số thu Ngân sách năm sau cao năm trƣớc, thu NSNN từ thuế phí đạt vƣợt dự tốn pháp lệnh Bộ Tài giao, góp phần vào phát triển kinh tế xã hội, cân đối ngân sách tỉnh Hịa Bình ngày phát triển vững Tuy nhiên so với yêu cầu nhiệm vụ quản lý thuế điều kiện phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc địa phƣơng tỉnh Hịa Bình cơng tác quản lý thu Ngân sách thuế phí tỉnh Hịa Bình cịn số hạn chế nhƣ: tình trạng thất thu số loại thuế, phí, biện pháp thu nợ, cƣỡng chế nợ thuế hiệu chƣa cao, NNT chƣa tự giác chấp tuân thủ, tự giác chƣa cao, tình trạng trốn thuế , nợ đọng thuế diễn dẫn tới thất thu lớn Xuất phát từ thực tiễn chọn đề tài “Thực trạng công tác quản lý thuế Chi Cục thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình” Qua đó, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế thuế cấp chi cục Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt Tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình nhằm đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế địa bàn nghiên cứu 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế - Phân tích đặc điểm Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi Cục thuế Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình - Đề xuất số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Tình hình cơng tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình - Phạm vi thời gian: Đề tài thu thập tài liệu, số liệu thứ cấp từ năm 2017 đến năm 2019 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận quản lý thuế - Đặc điểm Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình - Thực trạng cơng tác quản lý thuế Chi Cục thuế Lƣơng Sơn - Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu Số liệu đƣợc lấy từ: tài liệu từ sách báo, tạp chí, luận văn, viết tƣ liệu trang mạng internet có liên quan, tài liệu, báo cáo tổng kết năm (2017, 2018, 2019) Chi Cục thuế Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình 5.2 Phương pháp phân tích số liệu 5.2.1 Phương pháp xử lý số liệu Số liệu sau thu thập đƣợc xử lý tính tốn tiêu nghiên cứu phần mềm excel 5.2.2 Phương pháp phân tích số liệu * Phương pháp thống kê mô tả: Số liệu đƣợc thu thập sau xử lý đƣợc trình bày dƣới dạng bảng thơng qua số tuyệt đối, số tƣơng đối qua thời gian để thấy rõ đƣợc tình hình cơng tác quản lý thuế nhƣ kết thu thuế huyện Lƣơng Sơn qua ba năm 2017 – 2019, tình hình cơng tác đăng ký, kê khai trình quản lý thuế đội thuế, phận,cá nhân kịp thời chấn chỉnh, rút kinh nghiệm Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nằm công tác kiểm tra nội đƣợc trình bày bảng 3.15 Bảng 3.15: Kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh ĐVT Chỉ tiêu Năm Năm Năm TĐPTB 2017 2018 2019 Q (%) Kiểm tra hộ kinh doanh Hộ 12 0 - Phúc tra hộ nghỉ kinh doanh Hộ 425 430 427 100,24 Phát Hộ 17 11 06 59,41 Trăm ngìn 35.3 22.9 12.5 59,51 Số tiền phạt (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2017,2018,2019 Chi cục thuế huyện Lương Sơn) Đƣợc đề để kiểm tra hộ kinh doanh họat động kinh doanh , mục đích việc kiểm tra nhằm thu thu đủ chống thất thu đối hộ có biểu gian lận khai báo, trốn thuế Thực Quyết định số 5965/QĐ-CCT ngày 18/9/2017 Chi cục Thuế huyện Lƣơng Sơn, việc thành lập đoàn kiểm tra thực kế hoạch chống thất thu chấn chỉnh công tác quản lý khoán thuế hộ kinh doanh thực công tác kiểm tra hộ kinh doanh đƣợc thực hộ có biểu sai lệch khai khơng đúng, ví dụ nhƣ khai sai có chủ đích mức thu nhập bình qn năm nhằm tránh mức lệ phí mơn bài, thực tiến hành kiểm tra 12 hộ kinh doanh năm 2017 Công tác phúc tra đuợc thực năm ngẫu nhiên hộ kinh doanh khai báo ngừng kinh doanh, biện pháp kiểm tra phát trƣờng hợp không thành thật Qua năm gần phát 34 trƣờng hợp gian dối lập biên phạt thu 70,7 triệu đồng, năm 2019 nghiêm minh từ quan thuế tình hình hộ kinh doanh tỷ lệ gian lận giảm sấp sỉ lần với năm 2017 3.1.7.4 Cơng tác xác minh hóa đơn 44 Cơng tác kiểm tra giám sát việc thực sách pháp luật thuế ngƣời nộp thuế chức theo chế quản lý thuế Chi cục xác định, công tác thanh, kiểm tra xƣơng sống công tác thuế nên thƣờng xuyên đề cao thực Thanh, kiểm tra nhằm giúp ngƣời nộp thuế định hƣớng cho cán thuế thực nghiêm văn pháp luật thuế quy định việc quản lý thu, nộp thuế; đồng thời phát hiện, ngăn ngừa xử lý vi phạm nhƣ giúp ngƣời nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Đặc biệt công tác quản lý, sử dụng hố đơn tài thuế Cơng tác xác minh hóa đơn đƣợc tổng hợp bảng 3.16 Bảng 3.16: Kết công tác xác minh hóa đơn qua năm TT a b c d e a b a b c Chỉ tiêu ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 TĐPTBQ (%) Xác minh hóa đơn Nhận u cầu xác minh hố đơn Hóa đơn 55 34 28 71,35 Đã xác minh Hóa đơn 55 34 28 71,35 Gửi yêu cầu xác minh hố đơn Hóa đơn 05 04 22 209,76 Có kết Hóa đơn 01 04 04 200,00 Chƣa có kết trả lời Hóa đơn 04 18 Rà sốt, truy thu ấn định thuế Phi nơng nghiệp Mời lên trụ sở làm việc Đơn vị 03 01 Số tiền thu đƣợc Tr.đ 1.736 17.6 Xác minh doanh nghiêp thành lập Xác minh địa điểm kinh doanh Đơn vị 59 44 17 53,68 Đồng ý tự đặt in hóa đơn Đơn vị 41 37 17 64,39 Khơng cho tự đặt in hóa đơn Đơn vị 18 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2017,2018,2019 Chi cục thuế huyện Lương Sơn) Để việc quản lý có hiệu hơn, ngăn chặn vi phạm hoá đơn, Chi cục thuế Lƣơng Sơn đạo thanh, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở ngƣời nộp thuế, kết hợp với việc kiểm tra việc tạo lập, phát hành, sử dụng hoá đơn Căn vào trƣờng hợp vi phạm cụ thể hoá đơn, Chi cục xử 45 lý kịp thời, đồng thời nắm bắt tình hình quản lý giám sát hành vi gian lận hóa đơn toàn ngành Qua năm, chi cục Thuế nhận xác minh 117 phiếu, thực xác minh 117 phiếu 100% số phiếu yêu cầu Trong q trình rà sốt thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, mời 04 đơn vị lên làm việc, hƣớng dẫn đơn vị kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ năm 2012 đến năm 2019.Số tiền thu đƣợc 1.753,6 triệu đồng gồm: i) Công ty CP Archireenco Hịa Bình thu đƣợc 287 triệu đồng, ii) Cơng ty TNHH TM Quang Long thu đƣợc 29,8 triệu đồng, iii) Cơng ty TNHH Sân Gơn Phƣợng Hồng 1.419 triệu đồng, iv) Ngân hàng NN&PTNT Lƣơng Sơn 17,6 triệu đồng Về Công tác xác minh doanh nghiệp thành lập, Chi cục Thuế thực kiểm tra, xác minh thực tế từ đầu địa điểm đăng kí có dấu hiệu xác hay khơng, qua năm xác minh kiểm tra 120 doanh nghiệp , cho phép 95 đơn vị đặt in hóa đơn chiếm (79,1% đƣợc xác minh), không đồng ý 25 đơn vị tự in hóa đơn vị có dấu hiệu rủi ro đề nghị chấp hành mua hóa đơn quan thuế 3.1.8 Công tác lĩnh vực ấn Nộp báo cáo hóa đơn biện pháp chế tài quan thuế đƣợc áp dụng nhằm giúp doanh nghiệp báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh hạn Từ đó, quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp nắm đƣợc tình hình hoạt động thực tế doanh nghiệp tiến hành thu thuế doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ thuế Với định hƣớng đơn giản hóa thủ tục hành từ năm 2007, quan thuế trao quyền tự báo cáo cho doanh nghiệp với chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm Nhƣng số việc khách quan lẫn chủ quan, việc nộp chậm tờ khai thuế dẫn đến việc bị xử phạt hành nộp chậm tờ khai thuế thƣờng xảy doanh nghiệp Công tác xác minh hóa đơn đƣợc trình bày bảng 3.17 46 Bảng 3.17: Bảng kết phạt nộp chậm báo cáo 1.Xử phạt nộp chậm báo cáo Đơn vị Năm 2017 23 2.Phạt cảnh cáo Đơn vị 05 10 42 289,83 Tr.đ 75 17,5 160 146,06 Chỉ tiêu 3.Số tiền phạt ĐVT Năm 2018 15 Năm TĐPTQ 2019 (%) 61 162,85 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2017,2018,2019 Chi cục thuế huyện Lương Sơn) Phạt chậm báo cáo đội công tác lĩnh vực ấn đảm nhận qua năm ban hành 69 đơn vị chậm nộp , tiền phạt thu 252,5 triệu đồng ,kịp thời chấn chỉnh đƣa hình phạt cảnh cáo 57 đơn vị Phạt cảnh cáo: Áp dụng hành vi vi phạm thủ tục thuế khơng nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ theo quy định áp dụng xử phạt cảnh cáo Hình thức xử phạt cảnh cáo đƣợc định văn 3.1.9 Công tác phối hợp 3.1.9.1 Phối hợp trung tâm phát triển quỹ đất đai Bảng 3.18: Kết công tác phối hợp bán đấu giá phiên Năm 2017 Năm 2018 05 Năm 2019 TĐPTQ (%) 100,00 Hộ 21 28 23 104,65 3.Số tiền sử dụng đất Trăm ngìn 4.626 15.100 34.690 273,84 4.Số tiền thu từ trúng đấu giá Trăm ngìn 7.642 15.100 30.260 198,99 5.Chi cho đầu tƣ sở hạ tầng Trăm ngìn 3.015 6,1 - Chỉ tiêu 1.Tổ chức phiên đấu giá 2.Hộ trúng đấu giá ĐVT (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2017,2018,2019 Chi cục thuế huyện Lương Sơn) Qua phối hợp với trung tâm phát triển đất đai tham mƣu ủy ban nhân dân huyện để xử lý tồn , thực thủ tục cần thiết đấu giá đất đai theo quy định qua hoạt động đấu giá thu đƣợc tổng số tiền trúng thầu 53.000 triệu đồng , tiền sử dụng đất 54.116 triệu đồng Góp phần không nhỏ vào nguồn thu ngân sách nhà nƣớc 47 3.1.9.2 Phối hợp chi nhánh văn phòng đăng ký đất đai Bảng 3.19: Kết công tác phối hợp hồ sơ luân chuyển đất đai, xác định nghĩa vụ tài Chỉ tiêu Tổng hồ sơ cấp giấy chứng nhận Số tiền xác định phải thu Hộ chƣa hoàn thành nghĩa vụ Số tiền chƣa hồn thành Hộ chuyển mục đích sử dụng đất Số tiền nộp Hồ sơ Năm 2017 68 Năm 2018 117 Năm 2019 82 TĐPTQ (%) 109,81 Trăm ngìn 4.718 17.300 7.386 125,12 Hồ sơ 40 10 22 74,16 Trăm ngìn 1.547 610 2.971 138,58 Hồ sơ 57 51 62 104,29 Trăm ngìn 6.150 4.800 6.634 103,86 ĐVT (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2017,2018,2019 Chi cục thuế huyện Lương Sơn) Mục đích phối hợp nhằm để tiếp nhận hồ sơ luân chuyển đất đai, cấp giấy chứng nhận, xác định nghĩa vụ tài đơn đốc nộp ngân sách nhà nƣớc, qua thu đƣợc tổng 187 hồ sơ thu đƣợc 24.275 triệu đồng 3.1.9.3 Phối hợp với Phòng Tài – Kế hoạch, Kho bạc Nhà nước Bảng 3.20: Kết phối hợp với phịng tài – kế hoạch Chỉ tiêu 1.Doanh nghiệp đƣợc khấu trừ thuế 2.Số tiền ĐVT DN Trăm ngìn Năm Năm Năm TĐPTBQ 2017 2018 2019 (%) 12 07 25 144,34 2.754 134,7 2.803 100,89 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2017,2018,2019 Chi cục thuế huyện Lương Sơn) Thực theo công văn số 169/UBND-TCTM ngày 28/02/2014 UBND tỉnh khấu trừ 2% thuế giá trị gia tăng cơng trình xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc huyện, qua công tác phối hợp qua năm khấu trừ thực khấu trừ 44 doanh nghiệp,với số tiền 5.691,7 triệu đồng 48 3.1.9.4 Phối hợp ủy ban nhân dân xã, huyện Bảng 3.21: Kết phối hợp với ủy ban nhân dân xã , huyện Chỉ tiêu ĐVT Năm Năm Năm TĐPTBQ 2017 2018 2019 (%) 1.Thu nợ Hộ 26 13 19,61 2.Số tiền Trăm ngìn 2.633,3 795,8 5,16 (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2017,2018,2019 Chi cục thuế huyện Lương Sơn) Thƣờng xuyên chủ động phối hợp với xã, thị trấn tổ chức hội nghị gặp gỡ trực tiếp ngƣời nộp thuế để lắng nghe tâm tƣ nguyện vọng khó khăn vƣớng mắc từ phía ngƣời nộp thuế, từ tổng hợp báo báo ủy ban nhân dân huyện Chi cục Thuế có văn báo cáo UBND huyện để xử lý tồn thu tiền sử dụng đất theo Công văn số 2135/CCT-TB&TK ngày 09/5/2017 Chi cục Thuế việc báo cáo kế hoạch xử lý hộ chƣa nộp tiền sử dụng đất Đồng thời phối hợp với với UBND xã Trung tâm phát triển quỹ đất thu nợ Qua năm thực thực 40 hộ với số tiền thu đƣợc 3.436 triệu đồng 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lương Sơn 3.2.1 Yếu tố chủ quan - Sự phối hợp ngành việc khai thác nguồn thu đôn đốc, xử lý nợ đọng thuế chƣa kịp thời đồng - Công tác thu NSNN số xã chƣa đƣợc quan tâm mức, chƣa chủ động khai thác nguồn thu địa bàn, nên số thu nhiều xã đạt thấp đặc biệt lĩnh vực phối hợp đôn đốc thu nợ khai thác nguồn thu từ hoạt động khai thác khoáng sản - Một số cơng chức, ngƣời lao động chƣa chấp hành nội quy, quy chế làm việc kỷ cƣơng, kỷ luật nội ngành, chƣa chủ động nhiệt tình với công việc đƣợc giao, chƣa thật nêu cao tinh thần trách nhiệm thực thi công vụ dẫn đến hiệu công việc chƣa cao 49 3.2.2 Yếu tố khách quan 3.2.2.1 kinh tế Tình hình kinh tế - xã hội huyện tăng trƣởng so với kỳ Các lĩnh vực nhƣ: Sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; thƣơng mại, dịch vụ giữ đƣợc ổn định; tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có dấu hiệu phục hồi, song cịn khó khăn vốn, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa , thu hẹp quy mơ hoạt động, số doanh nghiệp kinh doanh cầm chừng, bỏ chốn, số doanh nghiệp chƣa thu hồi đƣợc công nợ doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhau, đặc biệt lĩnh vực xây dựng sử dụng vốn ngân sách, ngân sách nợ doanh nghiệp dẫn đến ảnh hƣởng đến việc thực nghĩa vụ với ngân sách doanh nghiệp, từ dẫn đến nợ thuế gia tăng 3.2.2.2 Cơ chế sách Một số chế, sách Trung ƣơng, địa phƣơng ban hành tác động, ảnh hƣởng đến nhiệm vụ thu NSNN nhƣ: Thực Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội; số thuế tài nguyên tăng tăng thuế suất 3.690 triệu đồng; Nghị số 46/2017/NQ-HĐND ngày 13/7/2017 HĐND tỉnh Hịa Bình, số phí bảo vệ mơi trƣờng đá làm vật liệu xây dựng thông thƣờng tăng tăng mức phí 2.350 triệu đồng; Nghị định số 164/2016/NĐ-CP, số phí bảo vệ mơi trƣờng tăng tăng hệ số k 400 triệu đồng Thực Nghị định 116/2017/NĐ-CP ngày 17/10/2017 Chính phủ quy định điều kiện sản xuất, lắp ráp, nhập kinh doanh dịch vụ bảo hành, bảo dƣỡng ô tô, nhiều doanh nghiệp nhập ô tô đáp ứng đƣợc điều kiện theo quy định, số lƣợng ngƣời mua xe ô tô nhập dƣới chỗ nhiều, dẫn đến thu lệ phí trƣớc bạ, tăng khoảng 6,4 tỷ đồng Thông tƣ 130/2016/TT-BTC áp dụng tiền chậm nộp thuế với mức 0,03%/ ngày với tất trƣờng hợp nợ thuế , với mức áp dụng với lãi 50 xuất ngân hàng , đối tƣợng chậm nộp thƣờng chịu nợ thuế nợ ngân hàng 3.2.2.3 Công tác quản lý thu Chi cục Thuế bám sát nhiệm vụ thực triệt để đồng giải pháp Trung ƣơng, tỉnh, huyện thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm hàng năm; thực nghiêm túc nhiệm vụ giải pháp cải thiện môi trƣờng kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia; tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng, chấn chỉnh thái độ, tác phong ứng xử công chức thuế với ngƣời nộp thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế 3.2.2.4 Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Bên cạnh doanh nghiệp chấp hành tốt sách pháp luật thuế cịn số doanh nghiệp trình hoạt động kinh doanh khơng chấp hành sách pháp luật thuế, để nợ đọng tiền thuế kéo dài, đặc biệt số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở sách nên nợ thuế sau bỏ địa kinh doanh thành lập doanh nghiệp khác , tính đến thời điểm địa bàn huyện Lƣơng Sơn có 190 doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, số tiền thuế nợ ngân sách 25 tỷ đồng, Một số doanh nghiệp hộ cá nhân thành lập để thuê đất nhƣng không triển khai dự án, không thực nghĩa vụ tài đƣợc nhà nƣớc cho thuê 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh hịa bình 3.3.1 Những thành công * Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Chi cục đẩy mạnh nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi giúp ngƣời nộp thuế giảm thiểu thời gian, tiết kiệm chi phí để tiếp cận thực thủ tục hành thuế nhiều hình thức đa dạng, phong phú nhƣ phối hợp thƣờng xuyên với quan chức năng, đài Truyền thanh, truyền hình huyện thực tuyên truyền sách mới, 51 sách sửa đổi, bổ sung thuế Biên soạn gửi cho ngƣời nộp thuế nội dung văn quy phạm pháp luật ban hành, đƣợc sửa đổi, bổ sung có liên quan trực tiếp sách pháp luật thuế * Công tác quản lý kê khai: Các đội thuế phối hợp chặt chẽ với đơn vị có liên quan việc sốt mã số thuế, rà sốt đối tƣợng quản lý Tích cực đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai, đầy đủ, hạn, chấn chỉnh xử lý kịp thời trƣờng hợp kê khai sai quy định, thƣờng xuyên cập nhập kịp thời liệu thu ngân sách nhà nƣớc * Về công tác tra kiểm tra: Công tác kiểm tra đƣợc tăng cƣờng số lƣợng đổi nội dung phƣơng pháp kiểm tra nhƣ đối tƣợng vào danh sách rủi ro phát xử lý trƣờng hợp kê khai, hoạch toán khoản chi phí khơng chế độ vào chi phí sản xuất kinh doanh Chú trọng kiểm tra theo chuyên đề, doanh nghiệp lỗ lớn, tập trung kiểm tra hồ sơ tốn thuế, đẩy mạnh cơng tác đơn đốc doanh nghiệp nộp ngân sách * Về công tác quản lý nợ thuế: Chi cục thuế tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế, áp dụng biện pháp nhƣ đôn đông thu nợ cƣỡng chế nợ, thực việc phân loại để kịp thời xử lý, thực tốt chế phù hợp với ngành liên quan quan huyện, việc quản lý nợ cƣỡng chế nợ Đồng thời cán thuế nêu cao tinh thần trách nhiệm trƣớc nhiệm vụ cục thuế giao, bao quát đƣợc nguồn thu đạo sát sao, liệt hàng quý, hàng tháng hoàn thành dự toán đƣợc giao 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân *Về công tác tuyên truyền hỗ trợ: công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế có cải tiến nhƣng chƣa đạt thức đạt đƣợc kì vọng, ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, thủ tục hành qua mơ hình “một cửa” Tuy nhiên hiệu mơ hình chƣa cao, phối hợp ban ngành phân chƣa chặt chẽ * Về công tác tra, kiểm tra thuế: Thanh tra, kiểm tra mang tính chủ quan, chức quyền hạn kiểm tra thuế hạn chế, chƣa trở 52 thành cơng cụ có hiệu lực chống thất thu ngân sách răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm thuế * Về quản lý nợ cƣỡng chế nợ: chƣa có kế hoạch đối tƣợng nợ thuế có tuân thủ khác nhau, chƣa có biện pháp cƣỡng chế thích hợp làm cho doanh nghiệp thay đổi theo hƣớng tích cực hơn, sách ấn định thuế hình thức cƣỡng chế chƣa có quy định tìm hiểu nguyên nhân nợ, tập trung mục tiêu hồn thành dự tốn thu.Do phải tn thủ bƣớc nên lập kế hoạch cƣỡng chế địa bàn thƣờng ngắn hạn, linh hoạt trọng vào mục tiêu giảm số thuế nợ đọng mà trọng đến giải pháp khuyến khích phù hợp 3.3 Một số biện pháp góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 3.3.1 Đối với công tác quản lý Để nâng cao chất lƣợng quản lý đăng ký cấp MST, ngành thuế tỉnh tiếp tục trọng nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hƣớng dẫn sách thuế để NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm việc đăng ký thuế; phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tƣ rà soát, đối chiếu để xác định xác số NNT hoạt động ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn; đôn đốc NNT bổ sung thông tin đăng ký thuế đầy đủ, xác, kịp thời nhƣ: địa kinh doanh, địa nhận thông báo thuế, điện thoại liên hệ, tài khoản ngân hàng, vốn điều lệ, tên giám đốc, kế tốn trƣởng… - Nắm tình hình sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, hộ kinh doanh yếu tố ảnh hƣởng làm tăng, giảm nguồn thu lĩnh vực, khoản thu, sắc thuế, đề giải pháp đạo, quản lý hiệu quả, kiến nghị biện pháp sát với tình hình thực tế với cấp ủy, quyền huyện để đạo ngành, cấp phối hợp thực - Nâng cao chất lƣợng cơng tác phân tích dự báo, đảm bảo cơng tác phân tích dự báo phải chủ động tích cực nữa,rà soát đánh giá kịp thời 53 yếu tố tác động làm ảnh hƣởng tăng, giảm đến nguồn thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn - Tổ chức thực chƣơng trình, kế hoạch hàng năm; tích cực nghiên cứu, liên hệ với thực tiễn địa phƣơng để tham gia đóng góp ý kiến vào dự thảo văn quy phạm pháp luật thuế, sách cải cách thủ tục hành chính, Quy trình quản lý thuế - Thực niêm yết cơng khai thủ tục hành lĩnh vực thuế, phí, lệ phí phận cửa; thƣờng xun kiểm sốt thủ tục hành thuế nhằm đảm bảo cập nhật kịp thời công khai thủ tục hành thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung; đảm bảo công bằng, minh bạch giải công việc quan thuế với ngƣời nộp thuế 3.3.2 Đối với công tác kê khai thuế Thƣờng xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh để đề xuất phân loại hộ, doanh nghiệp kinh doanh theo quy định luật thuế thƣờng xuyên kiểm tra để phân loại có thay đổi Riêng sở kinh doanh thực kê khai cần phổ biến thực ghi chép sổ sách kế tốn thơng báo việc kiểm tra sổ sách, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn chứng từ để đối chiếu với số thực tế 3.3.3 Về công tác tổ chức Để phù hợp với hƣớng phân cấp quản lý đối tƣợng nộp thuế để phù hợp với tình hình phát triển đất nƣớc cần phải bố trí, phân cơng lại cán Cục Thuế Chi Cục Thuế cụ thể là: Tăng cƣờng lực lƣợng cán làm công tác tra, kiểm tra số lƣợng, lẫn chất lƣợng Tăng cƣờng cán có chun mơn, có kinh nghiệm cho phận dịch vụ hổ trợ đối tƣợng nộp thuế nhƣ cán làm công tác tin học công việc quản lý thuế trọng tâm khác 3.3.4 Đối với giải pháp cưỡng chế thu nợ Đối với nhóm đối tƣợng nộp thuế miễn cƣỡng quan thuế nên áp dụng hình thức mức độ nhẹ nhƣ: phạt cảnh cáo, nhắc nhở áp dụng yêu cầu khắt khe chi tiết đối tƣợng khác hay phạt tiền đối tƣợng nộp thuế 54 chậm Với nhóm đối tƣợng từ chối nộp thuế quan cần áp dụng biện pháp mạnh, cứng rắn để bảo đảm thu hồi khoản nợ cho ngân sách dần làm thay đổi tƣ đối tƣợng nộp thuế Các biện pháp áp dụng nhƣ: kê biên bán đấu giá tài sản doanh nghiệp tổ chức cá nhân nắm giữ, thu hồi mã số thuế giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, nghiêm khắc truy tố trƣớc tòa án 3.3.5 Đối với giải pháp tra kiểm tra thuế Hàng năm chi cục thuế cần tăng cƣờng cơng tác sốt, sàng lọc ngƣời nộp thuế sở phân tích thông tin ngƣời nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh tróng, xác đầy đủ thƣờng xuyên thực rà soát địa bàn, đối chiếu để kịp thời quản lý thuế sau đăng ký kinh doanh ngƣời nộp thuế, Kiểm tra thực tế trƣờng hợp không hoạt động, hoạt động nhƣng không kê khai thuế, đề nghị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trƣờng hợp bỏ địa điểm kinh doanh, xử lý kịp thời trƣờng hợp sản xuất kinh doanh nhƣng không đăng ký, kê khai nộp thuế Xây dựng lƣợng tra thuế, với giải pháp quản lý, kỹ thuật, với việc tăng cƣờng bồi dƣỡng kỹ chuyên môn cho cán công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng 3.3.6 Đối với giải pháp tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế Xây dựng chƣơng trình tun truyền nhóm, đối tƣợng nộp thuế Đa dạng hóa phát triển hình thức tuyên truyền hỗ trợ, tạo nhiều lựa chọn cho ngƣời nộp thuế, bƣớc nâng cấp dịch vụ tƣ vấn, dịch vụ thuế dịch vụ thông tin dịch vụ hỗ trợ khuyến khích doanh nghiệp tiếp cận với hình thức tƣ vấn 3.3.7 Đối với đội ngũ cán 55 Tăng cƣờng công tác quản lý nội bộ, thực nghiêm quy trình, quy chế hoạt động quản lý, giữ nghiêm kỷ cƣơng, kỷ luật quan, đơn vị nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý quan thuế Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng, chống tham nhũng Kiên đấu tranh xử lý nghiêm trƣờng hợp cán bộ, công chức vi phạm pháp luật, kỷ cƣơng, kỷ luật thi hành công vụ 56 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc quản lý thuế công cụ đảo bảo thực thi việc thu nộp thuế đƣợc diễn cách nghiêm túc, quy định có hiệu Trong đó, chất lƣợng công tác quản lý thuế cấp chi cục đƣợc quan tâm coi cầu nối đối tƣợng nộp thuế với quan quản lý thuế việc thực nghĩa vụ thuế cá nhân, doanh nghiệp Việc nâng cao hiệu quản lý thuế thu nộp ngân sách nhà nƣớc bối cảnh tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành thuế yêu cầu thiết yếu để vừa chống xói mịn sở thuế, vừa tạo mơi trƣờng đầu tƣ kinh doanh thuận lợi Qua thu nhập, phân tích số liệu so sánh đối tƣợng nộp thuế, qua phản ánh kết thu thuế thực trạng cơng tác hồn thuế chi cục thuế Lƣơng Sơn qua năm (2017 - 2019) theo chức Đó cơng tác đăng ký, kê khai thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, cơng tác hồn thuế cơng tác thu nợ cƣỡng chế nợ, công tác quản lý thuế trƣớc bạ thu khác, công tác tra kiểm, kiểm tra thuế, công tác phối hợp, công tác lĩnh vực ấn Trên sở đánh giá thành công, tồn hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế Chi cục thuế Lƣơng Sơn, đánh giá chung mặt khách quan lẫn chủ quan yếu tố gây ảnh hƣởng tới công tác thuế cấp huyện nhƣ công tác quản lý thuế chi cục thuế Lƣơng Sơn Qua đề tài đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế huyện Lƣơng Sơn nói riêng, bám sát thực tế địa bàn, tổ chức nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, công tác tra kiểm tra thuế công tác thu hồi nợ, công tác quản lý, công tác kê khai,Công tác tổ chức cán 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế huyện Lương Sơn, Báo cáo tổng kết năm 2017 Chi cục thuế huyện Lương Sơn, Báo cáo tổng kết năm 2018 Chi cục thuế huyện Lương Sơn, Báo cáo tổng kết năm 2019 http://vientaiphu.com/quan-ly-thue-la-gi-noi-dung-co-ban-cua-quan-ly-thue/ http://quantri.vn/dict/details/8089-khai-niem-ve-thue http://vientaiphu.com/quan-ly-thue-la-gi-noi-dung-co-ban-cua-quan-ly-thue/ ... việc thực nghĩa vụ tài 22 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LƢƠNG SƠN 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lƣơng Sơn 3.1.1 Kết thu thuế Chi cục thuế huyện. .. Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực cơng tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn phạm vi Chi cục Thuế quản lý - Đội Quản lý thuế. .. sở lý luận quản lý thuế - Đặc điểm Chi Cục thuế huyện Lƣơng Sơn, tỉnh Hòa Bình - Thực trạng cơng tác quản lý thuế Chi Cục thuế Lƣơng Sơn - Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản