Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn và xây dựng sông phan vĩnh phúc

LỜI CẢM ƠN Đƣợc đồng ý nhà Trƣờng Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Lâm Nghiệp em thực đề tài: “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sơng Phan, Vĩnh Phúc” làm khóa luận tốt nghiệp để hồn thành chƣơng trình đào tạo đại học theo quy định Sau thời gian đƣợc bảo tận tình Thầy Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, tồn thể cán nhân viên Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc em hồn thành khóa luận Để đạt đƣợc kết em xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Lâm Nghiệp nói chung truyền đạt cho em kiến thức quý báu, học thực tiễn quan trọng suốt trình học tập rèn luyện trƣờng Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em cô giáo Th.s Nguyễn Thị Bích Diệp dành nhiều thời gian cơng sức hƣớng dẫn giúp đỡ em q trình làm khóa luận Cảm ơn ban lãnh đạo tập thể NLĐ Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc bảo tạo điều kiện giúp đỡ em suốt q trình thực tập hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Lệ i MỤ Ụ LỜI CẢM ƠN i M L ii DANH M C TỪ VIẾT TẮT iv N M ẢN v N M SƠ ĐỒ v N M M U SỔ vi ĐẶT VẤN ĐỀ ƢƠN Ơ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠN VÀ CÁC KHOẢN TRÍ T EO LƢƠN TRON N 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng 1.1.2 Những vấn đề khoản trích theo lƣơng N 1.1.3 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 10 1.2 Nội dung công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN 11 1.2.1 Kế toán chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng N 11 1.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 14 ƢƠN ĐẶ ĐIỂM Ơ ẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰN SÔN P N, VĨN P Ú 19 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc 19 2.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty 20 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 20 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 21 2.3 Đặc điểm lao động Công ty 22 2.4 Tình hình sở vật chất Cơng ty 24 2.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty 25 ii 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 26 ƢƠN T ỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠN VÀ K OẢN TRÍCH T EO LƢƠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SÔNG P N, VĨN P Ú 30 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc 30 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 3.1.2 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Công ty 31 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 32 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 32 3.2.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 32 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc 35 3.2.3 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc 49 3.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc 54 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan 59 3.3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty 59 3.3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn lao động tiền lƣơng, trích X , YT, TN, KP Đ Công ty 60 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty 61 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHTN : bảo hiểm thất nghiệp BHXH : bảo hiểm xã hội BHYT : bảo hiểm y tế CNV : NLĐ CPTM : cổ phần thƣơng mại GTGT : giá trị gia tăng KP Đ : kinh phí cơng đồn TĐPT Q : tốc độ phát triển bình quân TK : tài khoản TNCN : thu nhập cá nhân XDCB : xây dựng iv N MỤ ẢN Bảng 1.1 Tỷ lệ trích nộp khoản bảo hiểm hành 10 Bảng 2.1 cấu lao động ông ty qua năm 2016-2018 22 ĐVT: ngƣời 22 Bảng 2.2 sở vật chất kỹ thuật ơng ty (tính đến 31/12/2018) 24 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn ông ty qua năm 2016 - 2018 25 Bảng 2.4 Kết SXKD tiêu giá trị (2016-2018) 28 N MỤ Ơ Ồ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 15 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 16 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng nghỉ phép trích trƣớc 16 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý Công ty 20 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 30 Sơ đồ 3.2 : Hình thức kế tốn nhật ký chung 31 v N MỤ M Ổ Mẫu sổ 3.1: Bảng tính lƣơng theo doanh số tháng 3/2019 34 Mẫu sổ 3.2 Bảng chấm công tháng 03 năm 2019 37 Mẫu sổ 3.3 Bảng toán lƣơng tháng 03 năm 2019 38 Mẫu sổ 3.4 Bảng chấm công tháng 03 năm 2019 39 Mẫu sổ 3.5 Bảng toán lƣơng tháng 03 năm 2019 40 Mẫu sổ 3.6 Bảng toán lƣơng tháng 03 năm 2019 41 Mẫu sổ 3.7 Bảng toán lƣơng tháng 03 năm 2019 42 Mẫu sổ 3.9 Bảng toán lƣơng tháng 03 năm 2019 44 Mẫu sổ 3.10 Phiếu nghỉ hƣởng BHXH 46 Mẫu sổ 3.11 Bảng toán BHXH 47 Mẫu sổ 3.12 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 03 năm 2019 47 Mẫu sổ 3.13: Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 03 năm 2019 48 Mẫu sổ 3.14: Sổ nhật ký chung 52 Mẫu sổ 3.15 Sổ TK 334 53 Mẫu sổ 3.16 Sổ chi tiết TK 3383 55 Mẫu sổ 3.17 Sổ chi tiết TK 3384 56 Mẫu sổ 3.18 Sổ chi tiết TK 3382 57 Mẫu sổ 3.19 Sổ chi tiết TK 3386 58 Mẫu sổ 3.20 Sổ TK 338 59 vi ẶT VẤN Ề Với chế thị trƣờng mở nhƣ tiền lƣơng vấn đề quan trọng khoản thù lao ngƣời lao động Tiền lƣơng bảng tiền mà DN trả cho ngƣời lao động tƣơng ứng với thời gian chất lƣợng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lƣơng nguồn thu nhập chủ yếu ngƣời lao động Ngoài ngƣời lao động đƣợc hƣởng số thu nhập khác nhƣ: Trợ cấp, BHXH, tiền thƣởng Đối với DN chi phí tiền lƣơng mà phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ DN sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch tốn tốt lao động tính thù lao ngƣời lao động, toán tiền lƣơng kịp thời kích thích ngƣời lao động quan tâm đến thƣời gian chất lƣợng lao động Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho DN Đối với ngƣời lao động tiền lƣơng có ý nghĩa vơ quan trọng đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lƣơng trở thành động lực thúc đẩy ngƣời lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Đồng thời việc tính tốn hạch tốn khoản trích theo lƣơng nhƣ: X , YT, KP Đ TN có ý nghĩa quan trọng DN ngƣời lao động Nó tạo nguồn tài trợ đảm bảo quyền lợi cho cán NLĐ tƣơng lai Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc, nhận thấy đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, tơi chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc” làm khóa luận tốt nghiệp * Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty, qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc - Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN xây lắp + Đánh giá đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc + Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc * ối tƣợng phạm vi nghiên cứu - ối tƣợng nghiên cứu Công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc Vĩnh Phúc -Phạm vi nghiên cứu Phạm vi thời gian: - Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm 2016 – 2018 - Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 03 năm 2019 Phạm vi không gian: - Tại Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Thôn Mậu Lâm, Phƣờng Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc * Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu thập số liệu + Thu thập thông tin thứ cấp thông qua ghi chép từ báo cáo tài chính, sử dụng tài liệu Công ty để thu thập thông tin cần thiết, phục vụ cho công tác nghiên cứu + Phỏng vấn kế tốn trƣởng nhân viên phịng tài kế toán - Phƣơng pháp xử lý số liệu + Phƣơng pháp thống kê: mô tả từ số liệu thu thập đƣợc tổng hợp lập thành bảng bảng + Phƣơng pháp thống kê phân tích: tốc độ phát triển liên hồn, tốc độ phát triển bình qn, phƣơng pháp phát triển bình quân + Phƣơng pháp so sánh tƣơng đối: Là tính số phần trăm tiêu qua hai năm, năm so với năm trƣớc để biết đƣợc TĐPTL , qua năm để biết đƣợc TĐPT Q từ thấy đƣợc biến động tiêu cần phân tích + Phƣơng pháp so sánh tuyệt đối: Là hiệu số tiêu năm để thấy đƣợc chênh lệch năm so với năm trƣớc Phƣơng pháp diễn dịch quy nạp: Phân tích tiêu dựa vào số liệu tƣơng đối, tuyệt đối để thấy tăng giảm qua năm, tìm ngun nhân, hƣớng giải pháp có đánh giá chung * Kết cấu khóa luận bao gồm: Ngồi phần đặt vấn đề kết luận, khóa luận chia làm phần sau: hƣơng 1: sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng DN hƣơng 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc hƣơng 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc ƢƠN Ơ Ở LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN ƢƠN KHOẢN TRÍ T EO ƢƠN TRON VÀ DN 1.1 Những vấn đề chung kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lƣơng trả cơng thu nhập mà bảng tiền đƣợc ấn định thỏa thuận ngƣời sử dụng lao động ngƣời lao động, pháp luật ngƣời sử dụng lao động phải trả cho ngƣời lao động theo hợp đồng lao động cho công việc thực hay phải thực Tiền lƣơng khoản thu nhập mang tính thƣờng xuyên mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng từ công việc 1.1.1.2 Vai trị tiền lương Tiền lƣơng có vai trò quan trọng ngƣời lao động DN Tiền lƣơng có tác dụng bù đắp lại sức lao động cho ngƣời lao động Đồng thời tiền lƣơng có tác dụng to lớn động viên khuyến khích ngƣời lao động yên tâm làm việc Ngƣời lao động yên tâm dồn cho cơng việc cơng việc đem lại cho họ khoản đủ để trang trải sống Thực tế tiền lƣơng đƣợc coi nhƣ thƣớc đo chủ yếu trình độ làm nghề thâm niên nghề nghiệp Vì thế, ngƣời lao động tự hào mức lƣơng cao, muốn đƣợc tăng lƣơng tiền lƣơng chiếm phần nhỏ tổng thu nhập họ Đối với DN, tiền lƣơng đƣợc coi phận chi phí sản xuất Vì vậy, chi cho tiền lƣơng chi cho đầu tƣ phát triển Hay tiền lƣơng đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu sản kinh doanh DN Mặt khác tổ chức tiền lƣơng DN cơng hợp lý góp phần trì, củng cố phát triển lực lƣợng lao động Nợ TK 334: 28.675.096đ ó TK 111: 28.675.096đ + Thanh toán lƣơng cho phận kỹ thuật Nợ TK 334: 30.717.385đ ó TK 111: 30.717.385đ + Thanh toán lƣơng cho phận quản lý Nợ TK 334: 79.648.500đ Có TK 111: 79.648.500đ + Thanh tốn lƣơng cho phận thi công số Nợ TK 334: 192.499.932đ ó TK 111: 192.499.932đ + Thanh tốn lƣơng cho phận thi công số Nợ TK 334: 139.423.145đ ó TK 111: 139.423.145đ ăn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp trên, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.14) vào sổ tài khoản TK 334( mẫu sổ 2.15) Đối chiếu số phát sinh, số dƣ cuối kỳ tài khoản Nhật ký chung phải khớp với số liệu sổ tài khoản 51 Mẫu sổ 3.14: Sổ nhật ký chung CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SÔNG PHAN Địa chỉ: Thôn Mậu Lâm, Phƣờng Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên Mẫu sổ: S03a-DNN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Số phát sinh SH TK Ƣ Diễn giải Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang trang sau 31/03/2019 101 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho phận QL 31/03/2019 101 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 101 101 31/03/2019 31/03/2019 31/03/2019 101 31/03/2019 101 31/03/2019 642 88.500.000 Tiền lƣơng phải trả cho phận kế toán 642 31.903.846 Tiền lƣơng phải trả cho phận kỹ thuật Tiền lƣơng phải trả cho phận thiết kế 627 641 34.140.385 48.103.885 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho đội thi công 622 192.499.932 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho đội thi công 622 139.423.145 101 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho CNV 334 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5% X ,3% YT,1% TN,2%KP Đ vào P 627 7.661.000 31/03/2019 31/03/2019 102 102 31/03/2019 31/03/2019 Trích 17,5% Trích 17,5% X ,3% X ,3% YT,1% YT,1% TN,2%KP Đ vào P TN,2%KP Đ vào P 641 642 5.393.250 27.036.750 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5% X ,3% YT,1% TN,2%KP Đ vào P 3382 3.412.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5% X ,3% YT,1% TN,2%KP Đ vào P 3383 29.855.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5% X ,3% YT,1% TN,2%KP Đ vào P 3384 5.118.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5% X ,3% YT,1% TN,2%KP Đ vào P 3386 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ X , YT, TN vào lƣơng CNV 334 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ X , YT, TN vào lƣơng CNV 3383 13.648.000 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ X , YT, TN vào lƣơng CNV 3384 2.559.000 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ X , YT, TN vào lƣơng CNV 3386 425.375.000 1.706.000 17.913.000 1.706.000 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P Thiết kế tiền mặt 334 45.694.135 31/03/2019 31/03/2019 PC101 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P Thiết kế tiền mặt Trả lƣơng cho P kế toán tiền mặt 111 334 28.675.096 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P kế toán tiền mặt 111 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P kỹ thuật tiền mặt 334 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P kỹ thuật tiền mặt 111 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho PQL tiền mặt 334 79.648.500 31/03/2019 31/03/2019 PC101 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho PQL tiền mặt Trả lƣơng cho P thi công tiền mặt 111 334 192.499.932 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P thi công tiền mặt 111 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P thi công tiền mặt 334 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P thi công tiền mặt 31/03/2019 GBN 31/03/2019 Nộp X , YT, TN,KP Đ lên cấp 3382 3.412.000 31/03/2019 31/03/2019 GBN GBN 31/03/2019 31/03/2019 Nộp Nộp X , X , YT, YT, TN,KP Đ lên cấp TN,KP Đ lên cấp 3383 3384 43.503.000 7.677.000 31/03/2019 GBN 31/03/2019 Nộp X , YT, TN,KP Đ lên cấp 3386 3.412.000 31/03/2019 GBN 31/03/2019 Nộp X , YT, TN,KP Đ lên cấp 112 31/03/2019 Trợ cấp ốm đau cho công nhân viên tháng 03 3383 31/03/2019 Trợ cấp ốm đau cho công nhân viên tháng 03 334 31/03/2019 31/03/2019 Cộng SPS Ngƣời lập ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) 52 45.694.135 28.675.096 30.717.385 30.717.385 79.648.500 192.499.932 139.423.145 111 139.423.145 58.004.000 468.750 468.750 Ngày 31 tháng năm 2018 iám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu sổ 3.15 Sổ TK 334 CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SƠNG PHAN Mẫu sổ: S03b-DNN Địa chỉ: Thơn Mậu Lâm, Phƣờng Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI TK 334 Tháng 03 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ hứng từ ố tiền iễn giải SH TK Ƣ NT ố dƣ đầu tháng Nợ Có ố phát sinh tháng 31/03/2019 101 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho phận QL 642 88.500.000 31/03/2019 101 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho phận kế toán 642 31.903.846 31/03/2019 101 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho phận kỹ thuật 627 34.140.385 31/03/2019 101 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho phận tƣ vấn thiết kế 641 48.103.885 31/03/2019 101 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho phận thi công 622 192.499.932 31/03/2019 101 31/03/2019 Tiền lƣơng phải trả cho phận thi công 622 139.423.145 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ X , YT, TN vào lƣơng CNV 3383 13.648.000 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ X , YT, TN vào lƣơng CNV 3384 2.559.000 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ X , YT, TN vào lƣơng CNV 3386 1.706.000 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho Bộ phận tƣ vấn thiết kế tiền mặt 111 45.694.135 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P kế toán tiền mặt 111 28.675.096 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P kỹ thuật tiền mặt 111 30.717.385 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho PQL tiền mặt 111 79.648.500 31/03/2019 PC101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P thi công số tiền mặt 111 192.499.932 31/03/2019 101 31/03/2019 Trả lƣơng cho P Thi công số tiền mặt 111 139.423.145 31/03/2019 Trợ cấp ốm đau cho công nhân viên tháng 03 3383 31/03/2019 468.750 534.571.193 Cộng SPS 535.039.943 ố dƣ cuối tháng 468.750 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 53 iám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 3.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc * Tài khoản sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp Ngoài sử dụng số TK khác: TK 111, 112, … * Chứng từ sử dụng - Bảng toán tiền lƣơng - Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội * Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu - Kế toán Bảo hiểm xã hội + Trích BHXH 17,5% chi phí SXKD Nợ TK 627: 5.705.000 Nợ TK 641: 4.016.250 Nợ TK 642: 20.133.750 ó TK 3383: 29.855.000đ + Khấu trừ X 8% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 334: 13.648.000đ Có TK 3383: 13.648.000đ + Chuyển tiền nộp cho cấp BHXH tháng 3/2019 Nợ TK 3383: 43.503.000đ ó TK 112: 43.503.000đ 54 Mẫu sổ 3.16 Sổ chi tiết TK 3383 Mẫu sổ: S20-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SÔNG PHAN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Thôn Mậu Lâm, Phƣờng Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3383 Tháng 03 năm 2019 hứng từ Ngày, tháng ghi sổ SH ố tiền ó iễn giải NT TK Ƣ Nợ ố dƣ đầu tháng ố phát sinh tháng 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5%BHXH vào CP 627 5.705.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5%BHXH vào CP 641 4.016.250 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5%BHXH vào CP 642 20.133.750 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ BHXH vào lƣơng NV 334 13.648.000 31/03/2019 GBN 31/03/2019 Nộp BHXH lên cấp 112 43.503.000 31/03/2019 Trợ cấp ốm đau cho công nhân viên tháng 03 334 468.750 31/03/2019 43.971.750 Cộng SPS ố dƣ cuối tháng 43.503.000 468.750 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) - Kế tốn Bảo hiểm y tế + Trích BHYT 3% vào chi phí SXKD Nợ TK 627: 978.000 Nợ TK 641: 688.500 Nợ TK 642: 3.451.500 ó TK 3384: 5.118.000đ 55 iám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) YT 3% vào lƣơng NLĐ + Khấu trừ Nợ TK 334: 2.559.000đ ó TK 3384: 2.559.000đ + Chuyển tiền nộp cho cấp BHYT tháng 3/2019 Nợ TK 3384: 7.677.000đ ó TK 112: 7.677.000đ Mẫu sổ 3.17 Sổ chi tiết TK 3384 Mẫu sổ: S20-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SÔNG PHAN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Thôn Mậu Lâm, Phƣờng Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3384 Tháng 03 năm 2019 hứng từ ố tiền Ngày, iễn giải tháng ghi sổ SH TK Ƣ NT Nợ ố dƣ đầu tháng Có ố phát sinh tháng 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 3%BHYT vào CP 627 978.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 3%BHYT vào CP 641 688.500 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 3%BHYT vào CP 642 3.451.500 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ 334 2.559.000 31/03/2019 GBN 31/03/2019 Nộp BHYT lên cấp YT vào lƣơng NV 112 Cộng số phát sinh 7.677.000 7.677.000 7.677.000 ố dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phòng kế toán) Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 56 iám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) - Kế tốn kinh phí cơng đồn + Trích KP Đ 2% vào chi phí SXK Nợ TK 627: 652.000 Nợ TK 641: 459.000 Nợ TK 642: 2.301.000 ó TK 3382: 3.412.000đ + Chuyển tiền nộp cho cấp KP Đ tháng 3/2019 Nợ TK 3382: 3.412.000đ ó TK 112: 3.412.000đ Mẫu sổ 3.18 Sổ chi tiết TK 3382 Mẫu sổ: S20-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SƠNG PHAN Địa chỉ: Thơn Mậu Lâm, Phƣờng Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3382 Tháng 03 năm 2019 hứng từ ố tiền Ngày, iễn giải tháng ghi sổ SH TK Ƣ NT Nợ ố dƣ đầu tháng Có ố phát sinh tháng 31/03/2019 GBN 31/03/2019 Nộp KP Đ lên cấp 112 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 2%KP Đ vào P 627 652.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 2%KP Đ vào CP 641 459.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 2%KP Đ vào P 642 2.301.000 3.412.000 3.412.000 Cộng số phát sinh 3.412.000 ố dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 57 iám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) - Kế toán Bảo hiểm thất nghiệp + Trích BHTN 1% vào chi phí SXKD Nợ TK 627: 326.000 Nợ TK 641: 229.500 Nợ TK 642: 1.150.500 ó TK 3386: 1.706.000đ TN 1% vào lƣơng NLĐ + Khấu trừ Nợ TK 334: 1.706.000đ ó TK 3386: 1.706.000đ + Chuyển tiền nộp cho cấp BHTN tháng 3/2019 Nợ TK 3386: 3.412.000đ ó TK 112: 3.412.000đ Mẫu sổ 3.19 Sổ chi tiết TK 3386 Mẫu sổ: S20-DNN CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SƠNG PHAN Địa chỉ: Thơn Mậu Lâm, Phƣờng Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3386 Tháng 03 năm 2019 hứng từ Ngày, ố tiền iễn giải tháng SH ghi sổ TK Ƣ NT Nợ ố dƣ đầu tháng Có ố phát sinh tháng 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 1%BHTN vào CP 627 326.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 1%BHTN vào CP 641 229.500 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 1%BHTN vào CP 642 1.150.500 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ 334 1.706.000 31/03/2019 GBN 31/03/2019 Nộp BHTN lên cấp TN vào lƣơng NV 112 Cộng số phát sinh 3.412.000 3.412.000 3.412.000 ố dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngƣời lập ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2019 Kế toán trƣởng iám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 58 Mẫu sổ 3.20 Sổ TK 338 CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SÔNG PHAN Địa chỉ: Thôn Mậu Lâm, Phƣờng Khai Quang, Thành phố Vĩnh Yên Mẫu sổ: S03b-DNN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI TK 338 Tháng 03 năm 2019 hứng từ Ngày, ố tiền iễn giải tháng ghi sổ SH TK Ƣ NT Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5% X ,3% YT,1% TN,2%KP Đ vào P 627 7.661.000 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5% X ,3% YT,1% TN,2%KP Đ vào P 622 5.393.250 31/03/2019 102 31/03/2019 Trích 17,5% X ,3% YT,1% TN,2%KP Đ vào P 642 27.036.750 31/03/2019 103 31/03/2019 Khấu trừ 334 17.913.000 31/03/2019 GBN 31/03/2019 Nộp 31/03/2019 Trợ cấp ốm đau cho công nhân viên tháng 03 31/03/2019 X , X , YT, YT, TN vào lƣơng NV TN,KP Đ lên cấp 112 58.004.000 334 468.750 58.472.750 Cộng SPS Số dƣ cuối tháng 468.750 58.004.000 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngày 31tháng 03 năm 2019 Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) iám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan 3.3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty Bộ phận kế tốn phận thiếu đƣợc Cơng ty, đội ngũ trẻ có tính tích cực vào công tác quản lý kinh doanh Công ty, tạo đƣợc lịng tin cho cán cơng nhân nhƣ lao động tồn Cơng ty Nói chung hệ thống sổ sách ơng ty tƣơng đối hồn chỉnh, tiền lƣơng kế tốn 59 sử dụng hình thức trả lƣơng phù hợp cho cán NLĐ ông ty, đặc biệt phịng kế tốn máy kế tốn đƣợc bố trí khoa học, hợp lý đƣợc phân công theo phần hành cụ thể, nhân viên có trình độ, có lực điều hành Công ty 3.3.2 Nhận xét công tác kế tốn lao động tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Công ty 3.3.2.1 Ưu điểm ông ty xây dựng đƣợc máy kế toán cách tƣơng đối chặt chẽ, gọn nhẹ, trình độ chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm ln hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao Tồn thể lãnh đạo cán cơng nhân Cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng ln nỗ lực phấn đấu, hỗ trợ để hồn thành công việc mục tiêu đề Với số lƣợng lao động vừa phải đáp ứng đƣợc nhu cầu kinh doanh ông ty Đồng thời việc bố trí lao động hợp lý trình độ phát huy tối đa khả NLĐ, nâng cao hiệu kinh doanh Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc Cơng ty thực có hiệu Cơng ty có đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm giúp cho trình tính hạch tốn tiền lƣơng , khoản trích theo lƣơng thời gian qui định, nhanh chóng xác Trong q trình tính lƣơng ln đảm bảo xác thống tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách đảm bảo xác, hợp lý qui định Đối với nghiệp vụ kế toán: ông ty trang bị máy tính, máy in số thiết bị phục vụ cho công tác kế tốn nhƣ việc thu thập thơng tin, quản lý liệu dễ dàng, xác, nhanh chóng Cơng ty áp dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian phận quản lý, kỹ thuật, khuyến khích làm thêm cho nhân viên trực tiếp lao động cách trả thêm lƣơng cho nhân viên làm thêm Điều hợp lý cần đƣợc phát huy 60 Chi phí tiền lƣơng X , YT, TN, KP Đ ln đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ nhà nƣớc quy định, đƣợc phân bổ cho đối tƣợng vào chi phí SXKD nộp cho quan quản lý theo thời gian qui định 3.3.2.2 Nhược điểm - Lao động Công ty - Đội ngũ làm việc Công ty trẻ, số NLĐ chƣa có kinh nghiệm dễ dẫn đến làm hỏng làm không tiến độ gây ảnh hƣởng đến việc kinh doanh Công ty - Kế toán theo dõi tiền lƣơng vào bảng chấm cơng mà phịng ban Cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế NLĐ tháng từ làm sở để tính tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể đƣợc số ngày làm số ngày nghỉ mà đƣợc việc sớm muộn nhƣ đánh giá đƣợc chất lƣợng công tác NLĐ, dễ tạo tƣ tƣởng đối phó làm cho đủ ngày cơng - Cơng tác kế tốn tiền lƣơng: khối lƣợng Công ty nhiều với lƣơng NLĐ cao, cuối tháng kế tốn phải vào bảng chấm cơng, phiếu thu chi liên quan để tính tốn lƣơng cho tồn NLĐ nên dễ dẫn đến nhầm lẫn tính sai lƣơng cho NLĐ - ơng ty khơng trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho CNSXTT - Hiện Công ty toán tiền lƣơng tất khoản khác tiền mặt nên nhiều gây nhầm lẫn thời gian - Đối với phận thi cơng tồn nhân viên thời vụ nên Cơng ty khơng đóng bảo hiểm cho nhân viên, xây dựng công việc nguy hiểm, thƣờng xuyên xảy tai nạn 3.3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Mặc dù có nhiều văn chế độ quy định cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣng DN có quyền áp dụng linh hoạt 61 cho phù hợp với đặc trƣng điều kiện đƣờng lối đem lại quyền lợi cho ngƣời lao động, cho DN Với mục tiêu với q trình thực tập Cơng ty học hỏi cơng tác kế tốn, em xin mạnh dạn nêu len số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Vào cuối kỳ kinh doanh, Công ty cần phân tích tình hình lao động để đánh giá kiểm tra biến động tình hình sử dụng lao động, trình độ chun mơn, tay nghề, vạch rõ nguyên nhân ảnh hƣởng tích cực hay tiêu cực đến trình kinh doanh kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Từ tìm biện pháp quản lý sử dụng lao động hiệu - Khi chấm công cho nhân viên cần ghi việc sớm muộn NLĐ để trả lƣơng xứng đáng cho ngƣời - Với khối lƣợng tiền trả lƣơng tƣơng đối nhiều Công ty nên mở thẻ ATM cho ngƣời lao động trả lƣơng theo hình thức chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng cá nhân để dễ dàng quản lý hơn, tránh nhằm lẫn sai sót, tiết kiệm thời gian giảm cơng việc cho kế tốn - Tiến hành đóng bảo hiểm cho lao động phận thi công, nhằm bảo vệ quyền lợi cho ngƣời lao động nhƣ phòng trƣờng hợp tai nạn xảy Kế tốn tính khoản trích theo lƣơng tính vào PSXK (23,5%) Nợ TK 622 Có TK 3382 Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3386 Khấu trừ lƣơng (10,5%) Nợ TK 334 Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3386 62 - Tiến hành trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho CNTT thi cơng Nợ TK 622 Có TK 335 Trong tháng phát sinh tiền lƣơng nghỉ phép CNTT thi cơng Nợ TK 335 Có TK 334 Khi tốn tiền lƣơng: Nợ TK 334 Có TK 112 63 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trƣơng sách đảng nhà nƣớc chế độ lao động, đảm bảo tính tốn, phân bổ xác khoản tiền lƣơng bảo hiểm nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho ngƣời lao động tăng lợi nhuận cho Công ty Nhận thức rõ đƣợc điều này, Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan sử dụng tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ địn bẩy, cơng cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lƣợng sản phẩm, suất lao động cán NLĐ Từ hiệu kinh doanh ông ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập NLĐ ngày ổn định tăng thêm Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn nên trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế em mong đƣợc đóng góp giúp đỡ thầy cán phịng kế tốn Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo Nguyễn Thị Bích Diệp giáo viên hƣớng dẫn, thầy cô giáo trƣờng, anh chị phịng kế tốn ơng ty hƣớng dẫn tận tình tạo điều kiện giúp em hồn thành tốt khóa luận 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO ộ tài (2014), TT 200 tài bán hành ngày 22 tháng 12 năm 2014, Nội Bộ tài (2005), Luật Ngân Sách Nhà Nước văn hướng dẫn thực NXB Tài (7/2003) Ngơ Quế hi, Trƣơng Thị Thủy (2008), giáo trình kế tốn tài Nhà xuất Tài Chính, Vĩnh Phúc Các tài liệu thu thập phịng kế tốn Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan ... 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc 49 3.2.3 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc. .. PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG SÔNG PHAN, VĨN P Ú 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc * Thông tin chung Công ty Cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan Công. .. xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc * ối tƣợng phạm vi nghiên cứu - ối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Sông Phan, Vĩnh Phúc Vĩnh Phúc