Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần xây lắp và thiết bị ngân hà hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ NGÂN HÀ, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Võ Thị Hải Hiền Sinh viên thực : Nguyễn Thu Thảo Mã sinh viên : 1654040478 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chƣơng trình đào tạo khóa học 2016- 2020, nhằm đánh giá kết học tập rèn luyện năm học trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam, đồng thời để trau dồi, bồi dƣỡng kiến thức, kỹ phƣơng pháp nghiên cứu em nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội” Trong trình thực nghiên cứu đề tài em nhận đƣợc giúp đỡ bảo nhiệt tình cá nhân, tập thể, quan Nhân dịp hồn thành khóa học khóa luận tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô giáo khoa Kinh tế quản trị kinh doanh, môn Tài chính- Kế tốn trƣờng Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo Th.S Võ Thị Hải Hiền trực tiếp hƣớng dẫn, bảo tận tình truyền đạt kiến thức chuyên ngành, kinh nghiệm cá nhân giúp em q trình hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, anh chị phòng Tài chính- Kế tốn giúp đỡ em q trình thực tập, thu thập số liệu Cơng ty để em hồn thành khóa luận Do cịn hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thực tế nên báo cáo cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thêm q thầy đề tài khóa luận em đƣợc hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô cô, chú, anh, chị Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà dồi sức khỏe thành công nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thu Thảo ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC iii DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC BẢNG ix ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò bán hàng 1.1.3Nhiệm vụ kế toán bán hàng xách định kết hoạt động kinh doanh6 1.2 Phƣơng thức kế toán bán hàng 1.2.1 Các phƣơng thức bán hàng thời điểm ghi nhận hàng bán 1.2.2 Phƣơng thức toán 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 12 1.4 Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 15 1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 16 1.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 17 1.4.3 Kế tốn thu nhập khác 18 1.4.4 Kế tốn chi phí khác 20 1.4.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.4.6 Kế toán xác định hoạt động kinh doanh 22 iii CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ NGÂN HÀ, HÀ NỘI 25 2.1 Đặc điểm công ty cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 26 2.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 27 2.1.4 Đặc điểm lao động Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 28 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty năm 2017- 2019 29 2.2 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017- 2019 31 2.3 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển cho Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 33 2.3.1 Thuận lợi 33 2.3.2 Khó khăn 33 2.3.3 Chiến lƣợc phƣơng hƣớng phát triển 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ NGÂN HÀ, HÀ NỘI 35 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 35 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng kế tốn Cơng ty Cổ Phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 35 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 35 3.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 37 iv 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng cơng ty 38 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 39 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Cơng ty 39 3.2.2 Phƣơng thức bán hàng Công ty 39 3.2.3 Phƣơng thức tốn Cơng ty 39 3.2.4 Kế tốn bán hàng Cơng ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội39 3.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 40 3.2.6 Kế toán doanh thu bán hàng 46 3.2.7 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 48 3.2.8 Kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 49 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 53 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 53 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 55 3.3.3 Kế toán thu nhập khác 56 3.3.4 Kế toán chi phí khác 56 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 58 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 61 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 61 3.4.2 Một số góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội.62 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT TK Tài khoản LN Lợi nhuận DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng BH& CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ K/C Kết chuyển TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp UNC Ủy nhiệm chi GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GNT Giấy nộp tiền CKTM chiết khấu thƣơng mại GVHB Giá vốn hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại GTCL Giá trị cịn lại CP Chi phí HĐKD Hoạt động kinh doanh CP QLKD Chi phí quản lí kinh doanh XNK Xuất nhập WTO Tổ chức thƣơng mại giới CCDC Công cụ dụng cụ vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 10 Sơ đồ 1.2: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 Sơ đồ 1.3 :Sơ đồ kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.5 : Trình tự kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.6: Kế toán thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.7 : Trình tự kế tốn Chi phí Khác 21 Sơ đồ 1.8 : Trình tự kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Sơ đồ 1.9 : Kế toán kết hoạt động kinh doanh 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 26 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế toán Công ty 35 Sơ đồ 3.2 : Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết theo hình thức nhật kí chung 38 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 58 vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ KẾ TỐN Mẫu số 3.1: Trích phiếu xuất kho 41 Mẫu số 3.2: Trích sổ nhật kí chung 42 Mẫu số 3.3: Trích sổ tài khoản 632- Giá vốn hàng bán 45 Mẫu số 3.4: Hóa đơn GTGT liên 47 Mẫu số 3.5: Trích sổ tài khoản 511- Doanh thu BH CCDV 48 Mẫu số 3.6: Phiếu chi tiền mặt 50 Mẫu số 3.7: Phiếu chi tiền mặt 51 Mẫu số 3.8: Trích sổ tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh 52 Mẫu số 3.9: Giấy báo có 54 Mẫu số 3.10: Trích sổ tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài 55 Mẫu số 3.11 : Trích sổ TK 821- Chi phí thuế TNDN 57 Mẫu số 3.12: Trích sổ Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh 59 viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ sở vật chất công ty 27 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động Cơng ty năm 2019 tính đến tháng 7/2019 28 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 2017-2019 29 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017- 2019 31 Bảng 3.1 : Kết hoạt động kinh doanh tháng 7/2019 60 ix ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong xu tại, kinh tế tồn cầu hóa làm cho mức độ cạnh tranh kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng ngày diễn gay gắt, khốc liệt, Việt Nam kể từ gia nhập tổ chức thƣơng mại giới- thành viên thứ 150 WTO không ngừng nỗ lực vƣơn lên để bắt kịp với đổi thay phát triển kinh tế giới Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu đời sống ngày nâng cao Trong nhu cầu xây lắp thiết bị điên thông minh trở thành đòi hỏi cấp thiết Điều dẫn đến việc hình thành ngày nhiều DN, Cơng ty, tập đoàn lớn lĩnh vực cung cấp thiết bị xây lắp thiết bị điện thông minh Mỗi DN muốn tồn phát triển kinh doanh phải có hiệu muốn DN phải có chiến lƣợc kinh doanh đắn đạt LN Yếu tố góp phần không nhỏ đến sống DN thu hồi đƣợc chi phí bỏ ra, thu đƣợc LN để tái đầu tƣ mở rộng quy mô kinh doanh, từ bƣớc nâng cao đƣợc uy tín DN thị trƣờng Thơng qua q trình tiêu thụ sản phẩm nhà lý DN nắm bắt đƣợc chu kỳ sống sản phẩm, biết đƣợc trình lƣu chuyển hàng hóa, sản phẩm hiểu rõ đƣợc nhu cầu thị trƣờng Từ giúp nhà quản lý có định sáng suốt, đƣa chiến lƣợc kinh doanh đắn có lợi Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa giúp cho DN thực viêc hợp tác làm ăn với có hệu hơn, chủ động đƣợc nguồn hàng để thực cơng việc SXKD Khơng thế, tiêu thụ sản phẩm cịn giúp cho việc lƣu thơng hàng hóa thị trƣờng đƣợc thuận lợi, nhờ mà khối lƣợng sản phẩm hàng hóa đinh đƣợc cung cấp để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Ngoài ra, khâu tiêu thụ sản phẩm sở tạo điều kiện giúp cho số cán cơng nhân viên có việc làm thu nhập ổn định, đảm bảo chất lƣợng sống Từ lý mà cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh phần hành có ý nghĩa đặc biệt quan trọng DN Xuất phát từ vấn đề để tìm hiểu rõ cơng tác kế toán bán hàng cách hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty, tơi định chọn đề tài “Kế tốn bán hàng xác định kết hoạt đông kinh doanh Cơng ty 3.3 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài  Tài khoản sử dụng: Tk 515- Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài cơng ty chủ yếu khoản tiền lãi gửi ngân hàng  Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng * Trình tự kế tốn số nghiệp vụ phát sinh tháng 1/2019 công ty Ví dụ 5: Ngày 25/07, vào giấy báo có ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam việc ngân hàng trả lãi số dƣ tài khoản số tiền 14.358 đồng Căn giấy báo có (mẫu số 3.9), kết toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1121: Có TK 515: 14.358 đ 14.358 đ Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc kế toán vào sổ nhật ký chung sau vào sổ tài khoản 515 (mẫu số 3.10) 53 Mẫu số 3.9: Giấy báo có NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM CN: Ba Đình MST: 0100112437-052 Mẫu số: 01GTKT2/004 Ký hiệu: CV/19 Số HĐ: 200919NN950070 Ngày 25 tháng 07 năm 2109 PHIẾU BÁO CÓ Liên 2: Giao cho khách hàng Tên khách hàng: Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà Địa chỉ: Số 10 ngách 52 ngõ 165 đƣờng Giáp Bát, Phƣờng Giáp Bát, Quận Mai,TP Hà Nội Mã sốHoàng thuế: 0104967095 Số TK: 0611000183006 Loại tiền VNĐ Loại TK: TIEN GUI Số bút toán hạch toán: NHN09700600 Số CIF: 5024217A16 Chúng tơi xin thơng báo ghi có tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết nhƣ sau: Nội dung Số tiền Chuyển khoản 14.358 Tổng số tiền 14.358 Số tiền chữ: Mƣời bốn nghìn ba trăm năm mƣơi tám nghìn đồng Trích yếu: LAI TIEN GUI Lập Phiếu Kiểm soát 54 Kế toán trƣởng Mẫu số 3.10: Trích sổ tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ NGÂN HÀ- HÀ NỘI Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Số 10, ngách 52, ngõ 165 Đƣờng Giáp Bát, Phƣờng Giáp Bát, (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Quận Hoàng Mai, Tp Hà Nội ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 07 năm 2019 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng E - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 25/07 25/07 31/07 NTTK00013 NTTK00014 PKT 25/07 Lãi tiền gửi 25/07 Lãi tiền gửi 31/07 Kết chuyển doanh thu tài 1121 1121 911 - Cộng Số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền Nợ Có _ _ 14.358 194 14.552 14.552 14.552 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế tốn tập hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 515: 14.552 đ Có TK 911: 14.552 đ Cơng tác hạch tốn doanh thu hoạt động tài Cơng ty tƣơng đối xác, đúng, đủ phù hợp với hoạt động kinh doanh thƣơng mại Công ty 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài chính: Là chi phí có liên quan đến hoạt động nguồn vốn, đầu tƣ tài chính, nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí hoạt động tài  Chứng từ sử dụng: GBN, Phiếu Chi  Trình tự kế tốn: Cuối tháng tổng hợp khoản chi phí hoạt động tài cơng ty kết chuyển vào tài khoản 911 Tuy nhiên, tháng 07/2019 Công ty không phát sinh khoản chi phí hoạt động tài nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến TK 635 55 3.3.3 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác công ty chủ yếu lý nhƣợng bán, tiền phạt vi phạm hợp đồng, nợ khó địi khách hàng từ kỳ trƣớc  Tài khoản sử dụng:TK 711- Thu nhập khác  Trình tự kế tốn: Cuối tháng tổng hợp khoản thu nhập khác công ty kết chuyển vào tài khoản 911 Tuy nhiên, tháng 07/2019 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác nên kế toán khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến TK 711 3.3.4 Kế tốn chi phí khác Là khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động kinh doanh tạo doanh thu công ty (tại công ty khoản chi nộp chậm tiền thuế, hạch toán toán lãi bảo hiểm vào TK 811)  Tài khoản sử dụng: TK 811- Chi phí khác Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn định khoản vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 811 cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào tài khoản 911 xác định kết hoạt động kinh doanh Tuy nhiên tháng 07/2019 không phát sinh khoản chi phí khác nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 811 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, khoản chi phí, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác phát sinh kỳ  Chứng từ sử dụng: - Biên lai nộp thuế - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp  Công thức xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty: Thuế TNDN = LN trƣớc thuế 56 * Tỉ lệ phần trăm tính thuế TNDN Theo thơng tƣ số 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/6/2015 quy định từ ngày 1/1/2016 tất doanh nghiệp áp dụng thuế suất 20%, 22% chuyển sang áp dụng với mức thuế 20% Thuế TNDN tháng 07/2019 Cơng ty tính nhƣ sau:  Doanh thu bán hàng tháng 07/2019 = 332.645.100 đồng  Giá vốn bán hàng tháng 07/2019 = 46.002.818 đồng  Chi phí quản lí kinh doanh tháng 07/2019 = 54.931.141 đồng  Doanh thu hoạt động tài tháng 07/2019 = 14.552 đồng * Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 07/2019 = 332.645.100 - 46.002.818 54.931.141 + 14.552 = 231.725.693 đồng * Chi phí thuế TNDN tháng 07/2019 = 231.725.693 x 20% = 46.345.139 đồng Kế toán định khoản chi phí thuế TNDN nhƣ sau: Nơ TK 821: 46.345.139 đ Có TK 3334: 46.345.139 đ Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (mẫu số 3.2) sổ TK 821 (mẫu số 3.11) Mẫu số 3.11: Trích sổ TK 821- Chi phí thuế TNDN Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ NGÂN HÀ Địa chỉ: Số 10, ngách 52, ngõ 165 Đƣờng Giáp Bát, Phƣờng Giáp Bát, Quận Hoàng Mai, Tp Hà Nội SỔ CÁI Tháng 07 năm 2019 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 Chứng từ Ngày, tháng ghi Số hiệu Ngày tháng sổ A 31/07 B PKT C 31/07 31/07 Diễn giải D - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng Chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có E _ _ 3334 911 46.345.139 46.345.139 - Cộng Số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 46.345.139 46.345.139 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 57 Ngày tháng năm Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 46.345.139 Có TK 821: 46.345.139 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản sử dụng: TK 911- xác định kết hoạt động kinh doanh  Công thức xác định kết hoạt động kinh doanh công ty: Kết hoạt động kinh = doanh Kết hoạt động bán hàng Kết hoạt động tài + Kết hoạt động khác +  Trình tự hạch tốn: Sau thực khóa kế tốn, kế tốn thực bút toán kết chuyển, cập nhập vào sổ nhật ký chung (mẫu số 3.2) sổ tài khoản 911 (mẫu số 3.12) Trình tự hạch tốn kế toán theo sơ đồ 3.1 sau: TK 632 TK 911 TK 511 (3) 332.645.100 (1) 46.002.818 TK 642 TK 515 (2) 54.931.141 (4) 14.552 TK 821 TK 421 (5) 46.345.139 (6) 185.380.554 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh Ghi chú: (1) Kết chuyển giá vốn hàng bán (2) Kết chuyển chi phí kinh doanh (3) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 58 (4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài (5) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (6) Kết chuyển lãi Căn vào bƣớc toán kết chuyển, kết toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty tháng 07/2019 có lãi 185.380.554 đồng, Kế tốn định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: Có TK 421: 185.380.554 đ 185.380.554 đ Mẫu số 3.12: Trích sổ Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ NGÂN HÀ Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Số 10, ngách 52, ngõ 165 Đƣờng Giáp Bát, Phƣờng Giáp Bát, (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Quận Hoàng Mai, Tp Hà Nội ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 07 năm 2019 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ Ngày, tháng ghi Diễn giải Số hiệuNgày tháng sổ A B C D - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng Kết chuyển doanh thu bán hàng 31/07 PKT 31/07 cung cấp dịch vụ tháng 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển chi phí kinh doanh tháng Kết chuyển doanh thu hoạt động 31/07 PKT 31/07 tài tháng 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển chi phí thuế TNDN tháng 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển lãi tháng - Cộng Số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 59 Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có _ _ 511 632 642 332.645.100 46.002.818 54.931.141 515 14.552 821 421 46.345.139 185.380.554 332.659.652 332.659.652 Ngày tháng năm Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 3.1 : Kết hoạt động kinh doanh tạm tính tháng 7/2019 BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng năm 2019 ĐVT: Việt Nam Đồng Thuyết Chỉ tiêu Mã Số tiền tháng minh (1) (2) (3) (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.1 332.645.100 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.2 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.4 14.552 Chi phí tài 22 VI.5 Trong đó: Chi phí lãi vay 332.645.100 VI.3 46.002.818 286.642.282 23 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 24 31 VI.7 11 Chi phí khác 32 VI.8 12 Lợi nhuận khác (40= 31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50= 30+40) 14 Chi phí thuế TNDN 40 50 231.725.693 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 VI.6 30 51 60 54.931.141 231.725.693 VI.9 46.345.139 185.380.554 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 3.4.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, em nhận thấy cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty tốt, Phịng kế tốn Công ty hoạt động thƣờng xuyên, liên tục để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh q trình hoạt động kinh doanh Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty tƣơng đối đơn giản, việc tập hợp thu chi thƣờng xuyên, liên lục, kết hoạt động kinh doanh đƣợc cập nhập theo định kỳ hàng tháng, hàng quý Từ thấy rõ đƣợc khoản thu chi trình bán hàng nhƣ kết hoạt động kinh doanh, tạo điều kiện cho việc cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời, xác đáp ứng đƣợc nhu cầu ban quản lý Công ty 3.4.1.1 Ưu điểm * Cơ cấu tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức tập trung thuận lợi cho việc thu thập, xử lý thơng tin Đội ngũ kế tốn đƣợc đào tạo chuyên sâu phù hợp với yêu cầu công việc khả ngƣời, số lƣợng nhân viên phù hợp với quy mô Công ty * Chế độ kế tốn áp dụng: Về hình thức kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức nhật ký chung phù hợp với quy mô công ty kinh doanh thƣơng mại Đây hình thức đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra, kiểm sốt nhanh chóng kịp thời Về phƣơng pháp hàng tồn kho: Công ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với trình độ kế tốn viên tình hình xuất hàng hóa Cơng ty Chứng từ ghi sổn kế toán: Từ việc lập chứng từ ban đầu đến việc lƣu giữ chứng từ lập báo cáo tài theo quy chế, trách nhiệm theo quy định cụ thể Công ty Hệ thống sổ sách, hóa đơn, chứng từ sử dụng phù hợp với chế độ kế toán Hệ thống tài khoản kế toán: Áp dụng hình thức kế tốn nhật kí chung sổ kế tốn áp dụng theo thơng tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 * Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty: 61 Phƣơng thức bán hàng đa dạng đƣợc vận dụng linh hoạt, hệ thống sổ sách đảm bảo phản ánh xác, kịp thời khoản doanh thu chi phí phát sinh q trình kinh doanh (doanh thu bán hàng, thu nhập khác, chi phí tài chính, chi phí quản lí kinh doanh… ) làm xác định kết hoạt động kinh doanh, lợi nhuận Công ty số thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nƣớc Ngoài việc nhập số số liệu vào sổ nhật ký chung mà Cơng ty cịn có nhật ký bán hàng nhật ký mua hàng để giúp kế toán thực đơn giản dễ theo dõi kiểm sốt đƣợc tình hình tiêu thụ Cơng ty 3.4.1.2 Những tồn Bên cạnh ƣu điểm bật trên, cơng tác kế tốn nghiệp vụ bán hàng tồn số hạn chế đòi hỏi phải đƣa nhƣng biện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhằm khắc phục hoàn thiện tốt Do giúp kế toán thực tốt chức năng, nhiệm vụ vốn có mình, phục vụ cho yêu cầu quản lý điều kiện Mặc dù hầu hết sổ sách chứng từ Công ty tuân thủ theo chế độ kế toán hành, song riêng sổ chi tiết tài khoản 632 642 lại khác Thông thƣờng sổ chi tiết mở riêng cho đối tƣợng, sổ mở chung nhƣng Công ty sổ chi tiết tài khoản 632 lại theo dõi chung tất mặt hàng, khó tổng hợp, dễ xảy tình trạng nhầm lẫn, sai sót Và tài khoản 642 tồn chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty đƣợc kế toán hạch toán vào tài khoản 642 nhƣng khơng tách biệt đƣợc chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp gây khó khăn cơng tác quản lý 3.4.2 Một số góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội 3.4.2.1 u cầu việc hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Trong điều kiện phát triên kinh tế nƣớc ta nay, tạo quan hệ bn bán diễn ngày mạnh mẽ, nói kết bán hàng xác định kết kinh doanh có ảnh hƣởng quan trọng đến phát triển doanh nghiệp Chính việc hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết doanh nghiệp * Đối với chứng từ sổ sách Đối với tài khoản 632 642, công ty nghiệp vụ xảy nhiều nên công ty nên mở sổ chi tiết cho mặt hàng phân biệt chi phí bán hàng chi phí 62 quản lí doanh nghiệp khơng nên theo dõi chung sổ chi tiết nhƣ khó theo dõi quản lý 3.4.2.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty - Qua q trình thực tập tìm hiêu cơng ty cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty e xin đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh + Hiện công ty thƣờng áp dụng khuyến hỗ trợ cho khách hàng mua với số lƣợng lớn công ty nên thực thêm sách chiết khấu lũy kế, nghĩa sách ƣu đãi dành cho khách hàng thƣờng xuyên đạt đến mức hàng hóa quy định cơng ty khách hàng nhận đƣợc khoản chiết khấu Nên cơng ty thực sách để thu hút đƣợc nhiều khách hàng đặc biệt khách hàng trung thành với hàng hóa cơng ty cung cấp khách hàng nhận đƣợc khoản lợi Khi doanh thu số đơng bù đâp đƣợc chi phí cơng ty phải bỏ cho phƣơng pháp + Công ty chi cho khách hàng nợ tối đa mƣời ngày không đƣợc hƣởng chiết khấu tốn tốn nợ trƣớc hạn cơng ty nên mở thêm hạn mức tín dụng để thu hút khách hàng vịng ln chuyển vốn cơng ty tốt nên thực chiết khấu tốn hợp lí cho khách hàng Ví dụ nhƣ thời hạn nợ tối đa 20 ngày, vòng 10 ngày khách toán nhận đƣợc khoản chiết khấu toán 1% giá trị toán + Tăng cƣờng quảng cáo hàng hóa Cơng ty, vịng tháng khoảng thời gian đó, Cơng ty nên tổ chức giảm giá hàng hóa Sau in ấn tờ rơi để quảng cáo cho khách hàng Điều giúp khách hàng biết đến Công ty tìm đến mua hàng đợt giảm giá nhiều Cơng ty đẩy nhanh q trình tiêu thụ hàng hóa gia tăng doanh thu - Hồn thiện hệ thống tài khoản + Doanh nghiệp nên nên sử dụng tài khoản giảm trừ doanh thu để theo dõi khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thƣơng mại + Tài khoản 642- chi phí quản lý kinh doanh, doanh nghiệp tiết nhƣ sau: TK 6421: Chi phí bán hàng TK 6422: Chi phí quản lí doanh nghiệp 63 Ví dụ: Doanh nghiệp nên phân loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣ sau TK 6422- Chi phí quản lí doanh nghiệp Những nghiệp vụ phát sinh kỳ kế tốn nhƣ: phí chuyển khoản, tiền cƣớc điện thoại, khấu hao tài sản cố định phận quản lý, toán tiền lƣơng, chi tiền mua văn phịng phẩm, chi tiền mua xăng, hạch tốn BHXH, BHYT, KPCĐ cho phận quản lý,… TK 6422- Chi phí bán hàng Những nghiệp vụ phát sinh kỳ nhƣ sau: Hạch tốn chi phí tiền lƣơng cho phận bán hàng, khấu hao tài sản cố định cho phận bán hàng, trích bảo hiểm cho phận bán hàng… + Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Doanh nghiệp tiết cho loại mặt hàng Ví dụ nhƣ: Cơng ty kinh doanh thiết bị điện nhƣ: - Ổ cắm, công tắc đơn chiều, công tắc đôi chiều, khung sắt ghép đôi cho ổ cắm âm sàn, khung đôi, đầu cảm ứng vi sóng trần, ổ cắm hẹn kỹ thuật số, thiết bị Simplexa, ổ cắm điện thoại chuẩn…… Công ty tiết riêng loại sản phẩm ví dụ nhƣ chia nhóm sản phẩm: + Tủ điện thông minh, khung sắt ghép đôi… : đƣa vào TK 6321 + Ổ cắm, công tắc: đƣa vào TK 6322 + Đèn, cảm biến ánh sáng….: đƣa vào TK 6323 Để thực tốt giải pháp cần có hỗ tợ từ tổ chức liện quan: - Với công ty: Trong năm qua kết hoạt động kinh doanh thấp lợi nhuận mang lại chƣa cao Vì cơng ty cần trọng đến việc hoạch định chiến lƣợc kinh doanh trong năm để nâng cao hiệu kinh doanh Công ty - Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng , em hy vọng công tác tổ chức kế tốn cơng ty hồn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao kinh tế thị trƣờng 64 KẾT LUẬN Nhận thức đƣợc tầm quan trọng phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nên q trình thực tập Cơng ty em cố gắng sâu nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội” Trong trình thực hiện, lý thuyết thực tế khác biệt nhiều, trình độ thời gian thực cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót định Tuy nhiên, đề tài thực đƣợc nội dung sau: Trong chƣơng em cố gắng hệ thống lại cách đầy đủ logic vấn đề sở lý luận công tác bán háng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại dựa vào giáo trình kế tốn, định thơng tƣ hƣớng dẫn chế độ, chuẩn mực kế tốn, … Qua đặt tảng trƣớc sâu nghiên cứu phần thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội Trong chƣơng đáp ứng đƣợc mục tiêu thứ đề tài đƣa đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty năm từ năm 2017 đến năm 2019 Trong chƣơng tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội, em tìm hiểu đƣợc hoạt động thực tế Cơng ty, phản ánh cách trung thực khách quan cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đơn vị, sở chọn nghiệp vụ kinh tế liên quan đặc trƣng chủ yếu Từ phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty em đƣa giải pháp áp dụng nhằm giải hạn chế tồn cơng ty Với đóng góp đó, em tin tƣởng mong muốn năm tới cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng hiệu hơn, để phục vụ tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Tuy nhiên cơng tác kế tốn cơng ty cịn gặp phải hạn chế định Vì Cơng ty đặt giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản 65 lý nhiệm vụ bán hàng nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết động kinh doanh nói riêng, cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung Do hạn chế hiểu biết nhƣ kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi sai sót viết báo cáo này, em mong góp ý giúp đỡ giảng viên hƣớng dẫn quản lý công ty để hoàn thiện thơn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô Th.s Võ Thị Hải Hiền hƣớng dẫn em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn đến nhân viên phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội giúp đỡ em hoàn thành viết Ngày tháng năm Sinh viên Nguyễn Thu Thảo 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính ( 2016), TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016, Hà Nội Bộ Tài ( 2015), Hệ thống kế toán Việt Nam- Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính ( 2015), Hệ thống kế tốn Việt Nam- Chế độ kế toán doanh nghiệp 2, báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn sơ đồ kế tốn chủ yếu, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính ( 2010), Chế độ kế tốn doanh nghiệp- Hướng dẫn lập chứng từ kế toán hướng dẫn ghi sổ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội GS TS Ngô Thế Chi, PGS TS Trƣơng Thị Thùy ( 2013), “ Giáo trình kế tốn tài chính”, NXB Học viện Tài Chính, Hà Nội PGS TS Nguyễn Văn Cơng ( 2009), “ Giáo trình phân tích kinh doanh”, NXB đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà ( 2010), tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế toán năm 2017- 2019, Hà Nội ... CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY LẮP VÀ THIẾT BỊ NGÂN HÀ, HÀ NỘI 35 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội ... cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà, Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH. .. kế tốn bán hàng cách hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty, định chọn đề tài ? ?Kế toán bán hàng xác định kết hoạt đông kinh doanh Công ty Cổ phần xây lắp thiết bị Ngân Hà- Hà Nội? ??