Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ anh đức hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH ĐỨC - HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Trần Hoàng Long Sinh viên thực : Nguyễn Đình Duy Mã sinh viên : 1653010070 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ v ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Một số khái niệm doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.2 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.1.3 Phƣơng thức tính giá doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.3 Kế toán Giá vốn hàng bán 11 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 15 1.2.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 18 1.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH ĐỨC, HÀ NỘI 23 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 23 2.1.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh cơng ty 23 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 24 2.2 Tình hình sở vật chất, kỹ thuật công ty 25 2.2.1 Tình hình sử dụng lao động cơng ty 26 2.2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty 28 i 2.2.3 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm (2017 – 2019) 30 2.3 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 33 2.3.1 Thuận lợi 33 2.3.2 Khó khăn 33 2.3.3 Phƣơng hƣớng phát triển 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH ĐỨC - HÀ NỘI 35 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty 35 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn 35 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 3.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng công ty 36 3.1.4 Các chế độ kế toán khác áp dụng công ty 38 3.1.5 Đặc điểm hàng hóa, phƣơng thức bán hàng, phƣơng thức tốn cơng ty 38 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 39 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 39 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 44 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 47 3.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 47 3.2.5 Kế toán Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 53 3.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 55 3.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 3.3 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 59 3.3.1 Ƣu điểm 59 3.3.2 Nhƣợc điểm 59 3.3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt Tên đầy đủ chữ viết tắt CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thƣơng mại CP Chi phí CPBH & CPQLDN Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp DT Doanh thu DVVC Dịch vụ vận chuyển GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài LH Liên hồn KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tài TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định Ø Tốc độ phát triển iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình tài sản cố định Công ty (thời điểm 31/12/2019) 26 Bảng 2.2 Tình hình lao động công ty năm 2019 27 Bảng 2.3 Tình hình huy động sử dụng vốn công ty năm (2017 – 2019) 29 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm (2017 – 2019) 31 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1 Phƣơng pháp hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2 Phƣơng pháp hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.3 Phƣơng pháp kế toán giá vốn hàng bán 12 Sơ đồ 1.4 Phƣơng pháp kế tốn chi phí bán hàng 14 Sơ đồ 1.5 Phƣơng pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.6 Phƣơng pháp kế toán chi phí tài 17 Sơ đồ 1.7 Phƣơng pháp kế toán doanh thu tài 17 Sơ đồ 1.8 Phƣơng pháp kế toán thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.9 Phƣơng pháp kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.10 Phƣơng pháp kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.11 Phƣơng pháp kế toán TK 911 22 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty 24 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 36 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 37 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 38 v ĐẶT VẤN ĐỀ Lý lựa chọn đề tài nghiên cứu Trải qua nhiều năm thực sách đổi mới, chuyển kinh tế từ chế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trƣờng có quản lý vĩ mơ nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, với xu tồn cầu hố nhƣ địi hỏi doanh nghiệp phải thích ứng với nhu cầu xã hội Có thể nói thị trƣờng môi trƣờng cạnh tranh nơi diễn ganh đua cọ sát thành viên tham gia để dành phần lợi cho Để tồn phát triển doanh nghiệp phải tập trung cố gắng, nỗ lực vào hai mục tiêu chính: có lợi nhuận tăng thị phần doanh nghiệp thị trƣờng Doanh nghiệp nắm bắt đầy đủ kịp thời thơng tin có khả tạo thời phát huy chủ động kinh doanh đạt hiệu cao Kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho định kinh tế Do kế tốn động lực thúc đẩy doanh nghiệp làm ăn ngày có hiệu Sự phát triển kinh tế đổi sâu sắc kinh tế thị trƣờng địi hỏi hệ thống kế tốn phải khơng ngừng đƣợc hoàn thiện để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Doanh nghiệp thƣơng mại đóng vai trị mạch máu kinh tế quốc dân, có trình kinh doanh theo chu kỳ định: mua - dự trữ - bán bán hàng khâu cuối có tính định đến q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do việc quản lý trình bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa lớn doanh nghiệp thƣơng mại Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, qua trình thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội với lý luận kế toán mà em đƣợc học, em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội ” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát nội dung nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh sở đề xuất ý kiến đóng góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội - Đề xuất số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty năm từ 2017 - 2019, công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 01 năm 2020 - Không gian: Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội, số 30A Tổ 4, Khu Xuân Hà, Thị trấn Xuân Mai,Huyện Chƣơng Mỹ, TP Hà Nội Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp thu nhập số liệu + Thông qua ghi chép từ báo cáo tài + Phỏng vấn trực tiếp từ cán phịng ban Cơng ty + Kế thừa số liệu từ sách, báo cáo nghiên cứu có sẵn - Phƣơng pháp xử lý số liệu + Phƣơng pháp thống kê kinh tế: tổng hợp, bảng biểu, số + Phƣơng pháp phân tích kinh tế: so sánh, quy nạp, diễn dịch + Phƣơng pháp sử dụng phần mềm để trình bày: Word, Excel + Phƣơng pháp vấn: vấn nhân viên công ty * Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại Chƣơng 2: Đặc điểm Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội Chƣơng 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Một số khái niệm doanh nghiệp thương mại - Doanh nghiệp thương mại: đơn vị kinh doanh đƣợc thành lập hợp pháp nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh thƣơng mại, tổ chức lƣu chuyển hàng hóa, mua hàng hóa nơi sản xuất đem bán nơi có nhu cầu nhằm thu lợi nhuận DNTM cần có đủ điều kiện mà pháp luật qui định cho phép kinh doanh mặt hàng pháp luật không cấm DNTM phải có tổ chức, đảm bảo điều kiện vốn, tƣ cách pháp nhân chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật hành vi kinh doanh hàng hóa kinh doanh - Bán hàng: khâu cuối trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại Đây trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá ngƣời mua doanh nghiệp thu tiền đƣợc quyền thu tiền Quá trình bán hàng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thƣơng mại nói riêng có đặc điểm sau đây: + Có trao đổi thoả thuận ngƣời mua ngƣời bán, ngƣời bán đồng ý bán, ngƣời mua đồng ý mua, họ trả tiền chấp nhận trả tiền + Có thay đổi quyền sở hữu hàng hoá: ngƣời bán quyền sở hữu, ngƣời mua có quyền sở hữu hàng hố mua bán Trong q trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khối lƣợng hàng hoá nhận lại khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết kinh doanh - Xác định kết kinh doanh + Kết kinh doanh: kết cuối hoạt động doanh nghiệp kỳ định, biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế đƣợc thực Mẫu sổ 0.5: Trích mẫu phiếu chi CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH ĐỨC Chƣơng Mỹ- HN PHIẾU CHI Ngày 07 tháng 01 năm 2020 Số: 00313 Nợ 641 Có 111 Ngƣời nhận tiền: Nguyễn Đức Văn Lý chi: Chi tiền dầu xe Số tiền: 1.000.000 đồng ( Viết ằng chữ: Một triệu đồng chẵn / ) Ngày… Tháng… Năm… Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) Ví dụ 2: Ngày 20/01/2020 chi tiền sửa máy in, tổng số tiền 1000.000 đồng, toán tiền mặt Căn vào phiếu chi số 00574 kế toán định khoản: Nợ TK 641: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 48 Mẫu sổ 0.6: Trích mẫu phiếu chi CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH ĐỨC Chƣơng Mỹ- HN PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 01 năm 2020 Số: 00574 Nợ 641 Có 111 Ngƣời nhận tiền: Nguyễn Thị Minh Lý chi: Chi tiền sửa máy in Số tiền: 1.000.000 đồng ( Viết ằng chữ: Một triệu đồng chẵn / ) Ngày… Tháng… Năm… Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) - Cuối kỳ kết chuyển TK 641 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 82.525.000 Có TK 641: 82.525.000 49 Mẫu sổ 0.7: Trích sổ TK 641 Đơn vị:Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức Địa chỉ: Chƣơng Mỹ-Hà Nội SỔ CÁI TK 641 Tài khoản: Chi phí bán hàng (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số SH TT TK dòng đối Trang Số hiệu Sổ NKC ứng Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có … … … … … Phát sinh tháng … … … … 07/01 PC00313 07/01 Chi tiền dầu xe 111 1.000.000 20/01 PC00574 20/01 Chi tiền sửa 111 1.000.000 … … máy in … … … … 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP … … 911 … 82.525.000 BH Cộng phát sinh Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 82.525.000 82.525.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 50 Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Giám đốc (Kí,họ tên,đóng dấu) Kế tốn chi phí quản ý doanh nghiệp Nội dung: -Chứng từ sử dụng: Bảng tốn lƣơng, bảng chấm cơng Bảng tính trích khoản theo lƣơng Bảng tính khấu hao Các chứng từ khác -Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 642 - Chi phí QLDN để hạch tốn Ngồi cơng ty cịn sử dụng số TK liên quan khác nhƣ TK 331, TK 1331, TK 111, TK 112, TK 214,… -Sổ sách kế toán: Sổ Nhật Ký chung, Sổ TK 642 Quy trình kế tốn: Khi có chứng từ phát sinh, Kế tốn ghi vào sổ NKC Cuối tháng kế toán ghi nhận vào sổ TK 642 Ví dụ minh họa Ví dụ 2: Ngày 25/01/2020 chi tiền sửa máy tính, tổng số tiền 500.000 đồng, toán tiền mặt Căn vào phiếu chi số 00670 kế toán định khoản: Nợ TK 642: 500.000 Có TK 111: 500.000 51 Mẫu sổ 0.8: Trích mẫu phiếu chi CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH ĐỨC Chƣơng Mỹ- HN PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 01 năm 2020 Số: 00670 Nợ 642 Có 111 Ngƣời nhận tiền: Nguyễn Thị Minh Lý chi: Chi tiền sửa máy tính Số tiền: 500.000 đồng ( Viết ằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn / ) Ngày… Tháng… Năm… Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) - Cuối kỳ kết chuyển TK 642 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 192.400.000 Có TK 641: 192.400.000 52 Mẫu sổ 0.9: Trích sổ TK 642 Đơn vị:Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức Địa chỉ: Chƣơng Mỹ-Hà Nội SỔ CÁI TK 642 Tài khoản: Chi phí bán hàng (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Trang Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số hiệu Sổ NKC Số SH TT TK dòng đối ứng Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có … … … … … 111 500.000 … … Phát sinh tháng … 25/01 … … … PC00670 25/01 Chi tiền sửa máy tính … … … … 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển … … 911 … 192.400.000 CP BH Cộng phát 192.400.000 192.400.000 sinh Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kí,họ tên,đóng dấu) 3.2.5 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài a) Kế tốn doanh thu hoạt động tài Nội dung: Tại cơng ty, Doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp phát sinh từ khoản: - Tiền lãi: Lãi tiền gửi Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi 53 Tài khoản sử dụng: Kế toán doanh thu hoạt động tài cơng ty sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.Cuối kỳ, tồn doanh thu hoạt động tài đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD Sổ sách kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ TK 515 Tại công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động b) Kế tốn chi phí hoạt động tài Nội dung: Tại cơng ty, Chi phí hoạt động tài doanh nghiệp phát sinh từ khoản: - Tiền lãi: Lãi tiền vay Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 – Chi phí tài Cuối kỳ, tồn chi phí hoạt động tài đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD Sổ sách kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ TK 635 Căn vào chứng từ liên quan nhƣ Thông báo lãi vay, Bảng ƣớc tính lãi vay, kế tốn ghi sổ NKC Sổ TK 635 nhƣ sau: Ví dụ: Ngày 31/01/2020, ngân hàng ViettinBank Xuân Mai báo Nợ tiền dịch vụ tin nhắn SMS tháng 01/20 125.000 đ, kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 125.000 Có TK 112: 125.000 54 Mẫu 3.10: Trích sổ TK 635 Đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội Địa chỉ: Chƣơng Mỹ - Hà Nội SỔ CÁI TK 635 Tài khoản: Chi phí tài (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Trang Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Sổ Diễn giải NKC Số SH TT TK dòng đối ứng Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có Phát sinh tháng 31/01 GBC 31/01 Chi tiền dịch vụ tin 011 nhắn ngân hàng 112 125.000 Viettin 31/01 31/01 Kết chuyển CPTC 911 Cộng phát sinh 125.000 125.000 125.000 tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (đ ký) (đ ký) (đ ký) 3.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác Tài khoản sử dụng - TK 711: Thu nhập khác - TK 811: Chi phí khác 55 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Biên lý TSCĐ Tại công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động 3.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng - TK 821: Chi phí thuế TNDN Chứng từ sử dụng - Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nƣớc - Giấy báo Nợ; Sổ phụ ngân hàng Phương pháp hạch toán - Ngày 31/01/2020, nộp thuế TNDN tháng 01/2020, kế tốn định khoản: Nợ TK 3334: 3.403.899 Có TK 112: 3.403.899 3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh Phương pháp hạch toán Cuối tháng, kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh tháng 01/2020, kế tốn định khoản: a) Nợ TK 511: 4.130.928.676 Có TK 911: 4.130.928.676 b) Nợ TK 911: 3.706.307.640 Có TK 632: 3.431.257.640 Có TK 635: 125.000 Có TK 641: 82.525.000 Có TK 642: 192.400.000 c) Tính thuế TNDN phải nộp - Lợi nhuận trƣớc thuế TNDN = 424.621.036 VNĐ - Thuế TNDN phải nộp = 424.621.036 x 20% = 84.924.207 VNĐ 56 Căn tờ khai thuế TNDN, kế toán định khoản: Nợ TK 821: 84.924.207 Có TK 3334: 84.924.207 d) Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 84.924.207 Có TK 821: 84.924.207 e) Kết chuyển lãi (lỗ) Lợi nhuận sau thuế TNDN = 424.621.036 - 84.924.207= 339.696.829 VNĐ Nợ TK 911: 339.696.829 Có TK 421: 339.696.829 Mẫu 3.11: Trích sổ TK 821 Đơn vị: Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội Địa chỉ: Chƣơng Mỹ - Hà Nội SỔ CÁI TK 821 Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số SH Trang TT TK Sổ dòng đối NKC ứng Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có Phát sinh tháng 31/01 PKT 31/01 CP thuế TNDN 3334 31/01 PKT 31/01 Kết chuyển CP 911 84.924.207 84.924.207 thuế TNDN Cộng phát sinh 84.924.207 84.924.207 Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (đ ký) (đ ký) (đ ký) 57 Mẫu 3.12: Trích sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội Địa chỉ: Chƣơng Mỹ - Hà Nội SỔ CÁI TK 911 Tài khoản: Xác định kết kinh doanh (Trích): Từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số SH Trang TT TK Sổ dòng đối NKC ứng Số phát sinh Nợ Có Phát sinh tháng 31/01 PKT1101 31/01 Kết chuyển doanh 511 4.130.928.676 thu từ BH CCDV giá 632 3.431.257.640 31/01 PKT1103 31/01 Kết chuyển CPBH 641 82.525.000 31/01 PKT1103 31/01 Kết chuyển 642 192.400.000 PKT1105 31/01 Kết chuyển chi phí 635 125.000 821 84.924.207 421 339.696.829 31/01 PKT1102 31/01 Kết chuyển vốn hàng bán CPQLDN 31/01 tài 31/01 PKT1108 31/01 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 31/01 PKT1109 31/01 Kết chuyển lãi Cộng phát sinh 4.133.228.676 4.133.228.676 Ngày 31 tháng 01 năm 2020 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (đ ký) (đ ký) (đ ký) 58 3.3 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội 3.3.1 Ưu điểm * Thứ nhất: Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung gọn nhẹ, tiết kiệm đƣợc nhiều chi phí, thời gian cho cơng ty, phù hợp đƣợc u cầu địi hỏi cơng việc Tại phịng kế toán kế toán đảm nhận mảng riêng, rõ ràng có mối quan hệ chặt chẽ với phận Đội ngũ kế tốn có trình độ cao, cơng tác kế tốn đạt hiệu hạn chế nhiều sai sót * Thứ hai: Về phƣơng pháp hạch tốn hình thức kế tốn Phƣơng pháp hạch tốn đƣợc cơng ty thực theo chuẩn mực kế tốn, ln bám sát chế độ kế toán mới, phản ánh đầy đủ, trung thực, kịp thời nghiệp vụ kế toán Trong điều kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh thƣờng xuyên nên việc công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung hồn tồn hợp lý giúp cho cơng tác quản lý chặt chẽ có hiệu Bên cạnh cơng ty sử dụng phần mềm kế toán phục vụ cho cơng tác kế tốn nên giảm tải đƣợc nhiều công việc, tiết kiệm thời gian đảm bảo độ xác số liệu kế tốn * Thứ ba: Sổ kế toán, chứng từ kế toán Hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn đƣợc cơng ty sử dụng theo quy định Bộ tài phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Các chứng từ đƣợc sử dụng tuân thủ theo yêu cầu Tài chính, chứng từ hợp lệ có đầy đủ tiêu chí theo quy định Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch tốn đúng, đủ, kịp thời q trình bán hàng 3.3.2 Nhược điểm * Thứ nhất: Công ty chƣa thực trích lập dự phịng nợ phải thu khó đòi Đến cuối tháng, cuối quý giá trị khoản phải thu khách hàng tƣơng đối lớn nhƣng công ty chƣa có biện pháp cụ thể để xử lý tình xấu, khách hàng khơng có khả tốn Vì có trƣờng hợp khơng địi đƣợc số nợ (khách hàng trốn nợ khơng 59 có khả tốn nợ) việc phản ánh doanh thu bán hàng công ty không đƣợc đảm bảo tính xác hợp lý * Thứ hai: Cơng ty chƣa trọng đến cơng tác tốn, phần lớn giao dịch công ty trả trậm *Thứ ba: Công ty chƣa trọng đến công tác kế toán quản trị, chƣa mở sổ tài khoản doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán chi tiết để theo dõi loại hoạt động Tất doanh thu đƣợc hạch toán chung vào TK511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá vốn đƣợc hạch toán chung vào TK632 - Giá vốn hàng bán 3.3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội * Thứ nhất: Công ty chƣa thực trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đến cuối tháng, cuối q giá trị khoản phải thu khách hàng tƣơng đối lớn nhƣng cơng ty chƣa có biện pháp cụ thể để xử lý tình xấu, khách hàng khơng có khả tốn Vì có trƣờng hợp khơng địi đƣợc số nợ (khách hàng trốn nợ khơng có khả tốn nợ) việc phản ánh doanh thu bán hàng công ty không đƣợc đảm bảo tính xác hợp lý * Thứ hai: Triển khai cơng tác tốn trả khách hàng cách thƣờng xuyên * Thứ ba: Công ty nên mở tài khoản chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán cho loại hoạt động kinh doanh để phục vụ công tác kế tốn quản trị phục vụ cung cấp thơng tin nội doanh nghiệp Kế toán quản trị trở thành công cụ đắc lực giúp nhà quản lý việc lập kế hoạch thông qua việc so sánh đánh giá kết thực tế đạt đƣợc theo chiều hƣớng phân tích khác làm đề đƣợc chiến lƣợc kinh doanh tƣơng lai 60 KẾT LUẬN Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội doanh nghiệp biết tận dụng nguồn lực có, nhân lực hợp lý, nhiều kinh nghiệm, thiết bị kỹ thuật tiên tiến để thực cơng tác quản lý kinh doanh nói chung kế tốn bán hàng nói riêng cách có hiệu Có đƣợc thành phần nhờ vào cơng tác kế tốn đƣợc tổ chức hợp lý, hoạt động tốt Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh qn, chặt chẽ, xun suốt mà cơng ty ngày bền vững phát triển thị trƣờng Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức Hà Nội với giúp đỡ nhiệt tình cán Phịng kế tốn hƣớng dẫn tận tình thầy Trần Hồng Long, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Do thời gian, kiến thức kinh nghiệm hạn chế khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu xót Vì em mong nhận đƣợc giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cán phịng kế tốn cơng ty để em hoàn thiện kiến thức Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Hồng Long tồn thể phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội giúp đỡ em trình thực báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Đình Duy 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Ban hành theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, NXB Tài Đồn Xn Tiên (2009), Giáo trình Kế tốn quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngơ Thị Thu Thủy (2014), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Một số trang web: tapchiketoan.com, webketoan.vn, danketoan.com, nghiepvuketoan.vn, ketoantruong.com.vn,… Tài liệu phịng Kế tốn – Tài Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội ... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Anh Đức - Hà Nội Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Công tác hạch toán kế toán bán hàng. .. khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết kinh doanh - Xác định kết kinh doanh + Kết kinh doanh: kết cuối hoạt động doanh nghiệp kỳ định, biểu tiền phần... Hà Nội CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh