Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH đầu tư thương mại nam tiến

LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toán thể Quý thầy cô Ban giám hiệu Trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam tạo điều kiến cho em học tập, trau dồi kiến thức bổ ích kho cịn ngồi ghế nhà trường, tạo điều kiến cho em có thời gian thực tập thực khóa luận tốt nghiệp để vận dụng kiến thức học vào thực tế làm việc Em xin tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến giảng viên Phạm Thị Huế Người nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến, cán bộ, nhân viên phịng Kế tốn - Tài Cơng ty tạo điều kiện tốt cho em kinh nhiệm quý báu thực tập đơn vị Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, Ngày 25 tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực thiện Đặng Thị Hướng i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỐ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khoá luận gồm chương: CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐINH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng, phương thức toán nguyên tắc bán hàng 1.2.1 Các phương thức bán hàng thành phẩm 1.2.2 Phương thức toán 1.2.3 Nguyên tắc kế toán bán hàng sản phẩm 1.3 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán ii 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 13 1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 13 1.4.2 Kế tốn chi phí tài 14 1.4.3 Kế toán thu nhập khác 16 1.4.4 Kế tốn chi phí khác 17 1.4.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI NAM TIẾN 20 2.1 Tổng quan Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến 20 2.1.1 Giới thiệu Công ty 20 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 20 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty 21 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 21 2.3 Đặc điểm nguồn lực sản xuất kinh doanh 22 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 2.3.2 Đặc điểm lực lượng lao động Công ty 23 2.3.3 Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty 24 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2015-2017) 25 2.5 Thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển Cơng ty thời gian tới 28 2.5.1 Thuận lợi 28 2.5.2 Khó khăn 28 2.5.3 Phương hướng phát triển Công ty 28 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI NAM TIẾN 30 3.1: Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến 30 iii 3.1.1 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty 31 3.1.2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Cơng ty…………………………31 3.1.3 Các chế độ kế tốn áp dụng Công ty 31 3.1.4 Hình thức tổ chức kế tốn áp dụng Công ty 32 3.2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến 33 3.2.1 Cơng tác kế tốn bán hàng thành phẩm Công ty 33 3.2.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 34 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 42 3.2.4 Kế toán chi quản lý kinh doanh 45 3.2.5 Kế toán chi quản lý kinh doanh………………………………………… 45 3.2.6 Kế tốn chi phí thu nhập khác 56 3.2.7 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 53 3.2.8 Kế tốn chi phí thu nhập khác 56 3.2.9 Kế toán chi phí thuế TNDN 58 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 60 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng thành phẩm xác định KQKD Công ty TNHH đầu tư Nam Tiến…………………….… 60 3.4.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng sản phẩm xác định KQKD Công ty TNHH đầu tư Nam Tiến .63 3.4.2 Giải pháp .64 KẾT LUẬN…………………………………………………… …………… 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị lại 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐTC Hoạt động tài 12 KPCĐ Kinh phí cơng đoàn 13 KQKD Kết kinh doanh 14 NG Nguyên giá 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 17 TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn 18 Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 TK Tài khoản 20 TSCĐ Tài sản cố định 21 TSDH Tài sản dài hạn 22 TT Tỷ trọng 23 Vốn CSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến 31/12/2017) 23 Biểu 2.2 Tình hình lao động Cơng ty tính đến 31/12/2017 24 Biểu 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty qua năm 2015 - 2017 25 Biểu 2.4 Kết sản xuất kinh doanh tiêu giá trị (2015-2017) 27 Biểu 3.1 Tổng hợp giá vốn tháng 12/2017 44 Biểu 3.2 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017 48 Biểu 3.3 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2017 50 Biểu 3.4 Tổng hợp thu nhập khác tháng 12/2017 57 Biểu 3.5 Tổng hợp chi phí khác tháng 12/2017 57 Biểu 3.6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 62 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phương thức bán hàng doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Kế toán giá vốn Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.10 Xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu BH & CCDV………………………………… 11 Sơ đồ 1.4: Chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.5: Trình tự hoạch tốn kế tốn doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.6: Trình tự hoạch tốn kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.7:Kế toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.10 Xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cty TNHH đầu tư Nam Tiến…21 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 30 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 32 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1 Hóa đơn GTGT số 0000219 35 Mẫu sổ 3.2: Phiếu thu số PT00134 36 Mẫu sổ 3.3 Trích Sổ nhật ký chung tháng 12/2017 37 Mẫu sổ 3.4 Trích sổ TK 511 39 Mẫu sổ 3.5 Trích sổ TK 511 ( theo TT 133/2017) 40 Mẫu sổ 3.6 Trích sổ TK 511 41 Mẫu sổ 3.7 Phiếu xuất kho 44 Mẫu sổ 3.8 Trích sổ TK 632 45 Mẫu số 3.9 : Hóa đơn GTGT số 0007921 47 Mẫu sổ 3.10 Trích sổ TK 6421 48 Mẫu số 3.11 Phiếu chi PC00257 49 Mẫu sổ 3.12 Trích sổ TK 6422 51 Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 642 52 Mẫu số 3.14 54 Mẫu sổ 3.15 Phiếu chi PC00223 55 Mẫu sổ 3.16 Trích sổ TK 635 56 Mẫu sổ 3.17 Trích sổ TK 711 58 Mẫu sổ 3.18 Trích sổ TK 811 58 Mẫu sổ 3.19 Trích sổ TK 821 59 Mẫu sổ 3.20 Trích sổ TK 911 61 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế giới phát triển với nhịp độ chóng mặt, doanh nghiệp việt nam bước bắt nhịp với phát triển Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển thị trường cần phải có chiến lược kinh doanh hợp lý phù hợp với hoàn cảnh khách quan giới, đất nước thân doanh nghiệp Bán hàng khâu cuối trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa sống cịn tồn phát triển doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải bán nhiều hàng, thu tiền, bù đắp chi phí bỏ hình thành lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ doanh nghiệp có điều kiện để thực mục tiêu,chiến lược doanh nghiệp đề ra, thúc đẩy trình sản xuất mở rộng Với chế thị trường nay, cạnh tranh doanh nghiệp gay gắt Vì phương thức bán hàng doanh nghiệp cần phải đa dạng để thu hút quan tâm khách hàng, bên cạnh doanh nghiệp cần phải có phương thức tốn tiền hợp lý mang lại nhiều lợi ích cho khách hàng Kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp, giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm tình hình tiêu thụ thành phẩm kết kinh doanh doanh nghiệp cách xác kịp thời, đầy đủ để từ đưa biện pháp kinh doanh đắn phù hợp Nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, với kiến thức đượchọc trường, em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1Mục tiêu chung Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2015-2017 Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty tháng 12 năm 2017 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài nghiên cứu thực Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến Về thời gian: - Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến năm 2015-2017 - Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến tháng 12 năm 2017 Nội dung nghiên cứu Cơ sở lý luận công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Đặc điểm công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 642 SỔ CÁI TK 642 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Chứng từ Ngày,t háng Số hiệu ghi sổ Diễn giải Ngày, Số tiền phát sinh TK ĐƯ tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 20/12 007921 20/12 Cước vận chuyển phải trả 331 22/12 PC00257 22/12 31/12 HT12- 31/12 14 31/12 HT12- 31/12 24% khoản trích theo lương BP bán hàng 31/12 31/12 31/12 31/12 Lương tháng 12 BP bán hàng 16 Thanh toán tiếp khách Lương tháng 12 BP QLDN 24% khoản trích theo lương BP QLDN 3.900.000 1111 17.653.550 334 44.168.745 338 8.547.300 334 131.481.949 338 27.079.508 31/12 31/12 CP khấu hao TSCĐ BPBH 214 13.665.782 31/12 31/12 CP TSCĐ 214 10.708.908 khấu hao BPQLDN 31/12 31/12 31/12 31/12 K/c chi phí bán hàng K/c chi phí quản lý KD 911 218.038.103 911 299.159.167 Cộng phát sinh 517.197.270 517.197.270 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx Xxx 52 3.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 3.2.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài * Tài khoản sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Doanh thu hoạt động tài Cơng ty bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch ngoại tệ, * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có, * Trình tự hạch tốn Hàng tháng, Cơng ty nhận Giấy báo có Ngân hàng khoản lãi tiền gửi, Phiếu thu tiền mặt giảm nợ từ chiết khấu toán hưởng mua kỳ, phận kế toán tập hợp số liệu vào sổ sách liên quan Sau đó, kế tốn cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung sổ TK 515 Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 30/12/2017 Ngân hàng Cơng thương Việt Nam gửi giấy báo Có đến Công ty việc tiền lãi số tiền tài khoản Công ty, Công ty hưởng 125.463 đồng Căn giấy báo Có ngân hàng Cơng thương Việt Nam, kế toán định khoản: Nợ TK 112CT Có TK 515 : 125.463 (đ) : 125.463 (đ) Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung vào sổ TK 515 ( mẫu 3.13) Trong tháng 12/2017, kế toán tập hợp tổng doanh thu hoạt động tài phát sinh 125.463 đồng cuối kỳ kế toán ghi bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK 515 Có TK 911 : 125.463 (đ) : 125.463 (đ) 53 Mẫu số 3.14 Đơn vị : Công ty TNHH đầu tư Nam Tiến Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: Quốc Oai, Hà Nội Ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12/ 2017 TK 515- Doanh thu hoạt động tài Đơn vị tính: đồng Chứng từ NTGS Số hiệ u A B NKC Số tiền ST Ngày Diễn giải tháng Tran T g số dòn Số hiệu TK ĐU Nợ Có H g C D E G - Số dư đầu năm - SPS tháng 30/12 30/12 31/12 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng Công thương VN 112CT K/c 515 sang 911 911 - Cộng SPS tháng 125.463 125.463 125.463 125.463 - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) 3.2.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài * Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” Bao gồm: lãi vay ngắn hạn ngân hàng, lãi vay huy động vốn, lãi vốn vay Tổng Công ty * Chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, phiếu chi 54 Ví dụ: Ngày 18/11, Cơng ty trả tiền lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng Công Thương chi nhánh Bắc Ninh số tiền 9.587.429 đồng, theo phiếu chi số PC00223(Mẫu sổ 3.11) Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: Nợ TK 635: 9.587.429 Có TK 111: 9.587.429 Mẫu sổ 3.15 Phiếu chi PC00223 Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo thông tư số 133/2016 -BTC Đơn vị:Công ty TNHH đầu tư Nam Tiến ngày 28/06/2017 Bộ Tài chính) Địa chỉ:xã Cộng Hòa, huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội Quyển số: Số: PC00223 Nợ: 635 Có: 111 PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 12 năm 2017 Họ, tên người nhận tiền: Ngân hàng Công Thương chi nhánh Bắc Ninh Địa chỉ: Lý chi: trả tiền lãi vay ngắn hạn Số tiền: 9.587.429 VND (Viết chữ): Chín triệu năm trăm tám mươi bẩy nghìn bốn trăm chín mươi hai đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 18 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Cuối tháng, vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn kết chuyển chi phí tài sang TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 911: 64.740.342 Có TK 635: 64.740.342 Căn vào Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 635 (mẫu sổ 3.16) 55 Mẫu sổ 3.16 Trích sổ TK 635 SỔ CÁI TK 635 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày, Chứng từ tháng Số hiệu ghi sổ Ngày, TK Diễn giải Số tiền phát sinh ĐƯ Nợ Có Tháng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 11/12 11/12 Trả lãi vay tháng 12 ngân hàng BIDV 112 18/12 PC00223 18/12 Trả lãi vay tháng 12 ngân hàng Vietinbank … …… ………… 31/12 31/12 K/c vào TK 911 111 5.043.961 9.587.429 911 Cộng phát sinh 64.740.342 64.740.342 Xxx Cộng lũy kế từ đầu năm 64.740.342 xxx 3.2.6 Kế tốn chi phí thu nhập khác 3.2.6.1 Tài khoản sử dụng TK 711 “Doanh thu hoạt động khác” Tk 811 – Chi phí khác 3.2.6.2 Chứng từ sử dụng Quyết định lý TSCĐ, biên lý TSCĐ, Giấy báo nộp phạt, Phiếu thu, phiếu chi 3.2.6.3 Trình tự hạch tốn Khi phát sinh chi phí khác thu nhập khác,kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) vào Sổ TK 711,811 Ví dụ : Trong tháng 12, Cơng ty có phát sinh số nghiệp vụ liên quan đến kế tốn chi phí khác thu nhập khác sau : 56 1, Ngày 30/12, lý xe oto Toyota Altis 1.8 MT, nguyên giá 745.000.000 đồng, giá trị hao mòn 705.439.500đồng, giá bán 34.933.837 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: a, Nợ TK 214 : 705.439.500 Nợ TK 811: 39.560.500 Có TK 211: 745.000.000 b, Nợ TK 131: 34.933.837 Có TK 711: 31.758.034 Có TK 3331: 3.175.803 Tổng hợp thu nhập khác, chi phí khác tháng 12/2017 thể qua biểu 3.5 biểu 3.6 Biểu 3.4 Tổng hợp thu nhập khác tháng 12/2017 STT Nội dung Thu nhập từ lý xe oto Tổng Số tiền 31.758.034 31.758.034 Nguồn: Phịng kế tốn Biểu 3.5 Tổng hợp chi phí khác tháng 12/2017 STT Nội dung CP Thanh lý TSCĐ Tổng Số tiền 39.560.500 39.560.500 Nguồn: Phòng kế toán Cuối tháng, kế toán tổng hợp, kết chuyển chi phí khác thu nhập khác vào TK 911 để xác định KQKD: 1, Nợ TK 711: 31.758.034 2, Nợ TK 911: 39.560.500 Có TK 911: 31.758.034 Có TK 811 : 39.560.500 Căn vào số Nhật ký chung bảng tổng hợp, kế toán vào sổ TK 711 (mẫu sổ 3.17) sổ TK 811 (mẫu sổ 3.18) sau: 57 Mẫu sổ 3.17 Trích sổ TK 711 SỔ CÁI TK 711 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Số tiền phát sinh TK Diễn giải ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/12 30/12 Thu nhập từ lý xe oto 31/12 31/12 K/c thu nhập khác vào TK 911 131 911 31.758.034 31.758.034 Cộng phát sinh 31.758.034 31.758.034 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx Xxx Mẫu sổ 3.18 Trích sổ TK 811 SỔ CÁI TK 811 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải Số tiền phát sinh TK ĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 30/12 GG02 30/12 Thanh lý xe Toyota Altis 1.8 211 39.560.500 MT 31/12 31/12 K/c chi phí khác vào TK 911 911 39.560.500 Cộng phát sinh Xxx Cộng lũy kế từ đầu năm Có 39.560.500 39.560.500 Xxx 3.2.7Kế tốn chi phí thuế TNDN * TK sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cách tính: Vì TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến thành lập từ năm 2010 Chi phí thuế TNDN năm 2017 tính theo cơng thức : Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế 58 X 20% = ( Doanh thu bán hàng CCDV + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí tài + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN + Chi phí khác) X 20% Cụ thể, chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến xác định sau = 22*((4.854.865.960 + 31.758.034) – (3.722.178.128 + 64.740.342 + 517.197.270 + 39.560.500)) = 108.589.551 Sau kết chuyển TK có liên quan vào TK 911, kế tốn xác định chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 tạm tính định khoản sau: 1a, Nợ TK 821: 108.589.551 1b, Nợ TK 911: 108.589.551 Có TK 3334: 108.589.551 Có TK 821: 108.589.551 Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 821 (mẫu sổ 3.19): Mẫu sổ 3.19 Trích sổ TK 821 SỔ CÁI TK 821 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày,th ghi sổ Chứng từ Số hiệu 31/12 31/12 Diễn giải Ngày, Tháng 31/12 31/12 TK ĐƯ Số tiền phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Thuế TNDN tạm tính 3334 108.589.551 K/c chi phí thuế TNDN vào TK 911 911 108.589.551 Cộng phát sinh xxx Cộng lũy kế từ đầu năm 59 Có 108.589.551 108.589.551 xxx 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh TK sử dụng : TK 911 “Xác định KQKD” Quy trình hạch tốn: TK 632 TK 911 3.722.178.128 TK 511 4.854.865.960 TK 642 TK 711 517.197.270 31.758.034 TK 635 TK 421 64.740.342 TK 811 39.560.500 TK821 108.589.551 434.358.203 Căn vào sổ nhật ký chung quy trình hạch toán, kế toán vào sổ TK 911 (mẫu sổ 3.2.0) 60 Mẫu sổ 3.20 Trích sổ TK 911 SỔ CÁI TK 911 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày, tháng Chứng từ Số TK Diễn giải Ngày ĐƯ ghi sổ hiệu tháng Số tiền phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 31/12 K/c doanh thu 511 31/12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 3.722.178.128 31/12 31/12 K/c chi phí tài 635 64.740.342 31/12 31/12 K/c doanh thu tài 515 125.463 31/12 31/12 K/c chi phí kinh doanh 642 517.197.270 31/12 31/12 K/c thu nhập khác 711 31/12 31/12 K/c chi phi khác 811 39.560.500 31/12 31/12 K/c chi phí thuế TNDN 821 108.589.551 31/12 31/12 K/c lợi nhuận 421 434.358.203 Cộng phát sinh Cộng lũy kế từ đầu năm 4.854.865.960 31.758.034 4.886.623.994 4.886.623.994 xxx xxx Kết hoạt động SXKD TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến tháng 12/2017 thể qua biểu 3.7 sau: 61 Biểu 3.6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 Đvt: đồng STT (1) CHỈ TIÊU Mã (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) (3) Số tháng (5) 4.903.561.633 48.695.673 10 4.854.865.960 11 3.722.178.128 20 1.132.687.832 Doanh thu hoạt động tài 21 125.463 Chi phí tài 22 64.740.342 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 64.740.342 Chi phíquản lý kinh doanh 24 517.197.270 30 550.750.220 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 31 31.758.034 11 Chi phí khác 32 39.560.500 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 -7.802.466 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 542.947.754 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 108.589.551 60 434.358.203 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Nguồn: Phịng kế tốn Như vậy, việc hạch tốn xác định KQKD Công ty tiến hành đầy đủ tuân thủ nguyên tắc hạch toán 62 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng thành phẩm xác định KQKD Công ty TNHH đầu tư Nam Tiến 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng sản phẩm xác định KQKD Công ty TNHH đầu tư Nam Tiến Cơng tác kế tốn TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến tổ chức linh hoạt,có tính khoa học.Hình thức mở sổ kế tốn doanh nghiệp theo chuẩn mực nhà nước quy định Trong tổ chức máy kế toán Cơng ty theo hình thức tập trung, tất cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, năm Công ty tập trung giải phịng Kế Tốn nên đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy Nhờ Cơng ty dễ dàng việc theo dõi, quản lý đạo cơng tác kế tốn cách có hệ thống 3.4.1.1.Thành cơng: Hiện doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán với Thông tư số: 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC Nhằm đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thơng tin kiểm tra, kiểm sốt, kế tốn doanh nghiệp vận dụng chế độ kế toán từ Nhật ký chung, hệ thống tài khoản kế toán đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán thực chế tài kế tốn quy định hành theo văn Bộ tài Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo thiết lập sẵn, số liệu rút trích tự động, điều giảm nhẹ nhiều cơng tác kế tốn 3.4.1.2 Tồn tại, vướng mắc Bên cạnh thành công trên, Cơng ty cịn có số tồn vướng mắc: Hiện nay, chi phí bán hàng chi phí QLDN Cơng ty mức tương đối cao, điều khiến cho lợi nhuận Công ty giảm đáng kể 63 Từ thiết lập đến nay, có nhiều cố gắng hồn thiện phần mềm, bên cạnh ưu điểm cịn nhiều thiếu sót chưa hồn thiện Vì đặc thù liệu kế toán lưu trữ qua nhiều năm, phần mêm kế tốn Cơng ty chưa có hệ thống ngăn chặn virus hiệu quả, virus xâm nhập làm hay ẩn thơng tin gây khó khăn nhiều cho cơng tác kế tốn 3.4.2 Giải pháp Trong q trình thực tập Cơng ty, so sánh thực tế Công ty kiến thức thu thập nhà trường Em xin đưa số kiến nghị sau: Quá trình ghi Sổ cần đánh dấu cột Trang số STT dòng nhằm tạo tính liên kết cơng tác kế tốn, giúp kiểm tra, đối chiếu số liệu nhanh chóng Thường xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chun mơn Doanh nghiệp cần phải liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp để công tác kế tốn ngày xác Chi phí bán hàng, chi phí QLDN cịn q cao so với cấu chi phí Cơng ty Do vậy, Cơng ty cần quan tâm, tìm hiểu kỹ đưa biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nâng cao trình độ kế tốn viên Cơng ty, tạo kỹ làm việc chuyên nghiệp công tác tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo Để đảm bảo kế tốn Cơng ty thành thạo mặt nghiệp vụ có khả dự báo tình hình kinh tế, nhu cầu thị trường, giá cả… từ cung cấp đầy đủ thơng tin cho phận liên quan trình kinh doanh giúp ban giám đốc đưa định đắn việc tăng cường công tác bán hàng thành phẩm Công ty 64 KẾT LUẬN Trong doanh nghiệp nào, bán hàng hàng hóa thực giá trị hàng hóa, kết thúc tuần hồn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác Thực trình bán hàng đồng nghĩa với tồn phát triển doanh nghiệp Để đảm bảo hiệu cơng tác hạch tốn bán hàng, xác định kết đơn vị việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu cịn phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn Vì kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao Trong q trình thực tập Công ty TNHH đầu tư Nam Tiến, kiến thức học trường tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn xác định KQKD Công ty thực đầy đủ, chế độ tài kế tốn Nhà nước quy định đảm bảo cung cấp thông tin yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên tồn số điểm hạn chế định Trên sở áp dụng hiểu biết kế toán xác định KQKD Công ty, em hiểu rõ tình hình vận dụng thực tế kế toán, thấy ưu điểm số tồn tại, từ mạnh dạn đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện thêm phần hành kế tốn Công ty Do thời gian thực tập không nhiều, bước đầu tiếp cận với thực tế, kiến thức hạn hẹp nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp, giúp đỡ thầy, giáo để báo cáo em hồn thiện hơn, thực tiễn 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Báo cáo công ty THHH Đầu tư thương mại Nam Tiến năm 2015,2016,2017 Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, NXB Trường đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngô Thế Chi (chủ biên), Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB tài chính, Hà Nội Võ Văn Nhị (2010) Giáo trình hướng dẫn thực hành kế tốn số kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012), Giáo trình ngun lý kế tốn, trường Đại học Quốc gia TP.Hồ Chí Minh ... kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến Đề xuất ý kiến... Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến Về thời gian: - Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư thương mại Nam Tiến năm 2015-2017 - Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết. .. triển Công ty 28 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI NAM TIẾN 30 3.1: Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty