Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV văn danh hòa bình

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chƣơng trình đào tạo đại học, đƣợc đồng ý Ban Giám hiệu nhà trƣờng, Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh em tiến hành thực đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Văn Danh,Hịa Bình” Trong thời gian thực đề tài, bên cạnh cố gắng thân, em nhận đƣợc giúp đỡ tận tình thầy giáo, giúp đỡ Ban Giám hiệu, khoa Kinh tề Quản trị kinh doanh nhƣ quý công ty Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn tới quý công ty giúp đỡ em có mơi trƣờng thực tập để em thực hành rèn luyện lý thuyết kỹ mà em đƣợc trang bị giảng đƣờng đại học, từ nắm bắt thực tế sớm thích nghi với cơng việc sau Cảm ơn phịng ban tài kế toán kế hoạch tổng hợp cung cấp cho em thơng tin số liệu để em hồn thành khóa luận Đồng thời em xin đƣợc bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Võ Thị Hải Hiền thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, trƣờng ĐH Lâm Nghiệp tận tình bảo tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2018 Sinh viên thực ị N ƣ Qu n i DANH MỤC VIẾT TẮT BH Bán hàng CP Chi phí CPBH CPQLDN Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp CCDC Cơng cụ dụng cụ CPVL Chi phí vật liệu DT Doanh thu HĐ Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng KQKD Kết kinh doanh KC Kết chuyển QLDN Quản lí doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TK TNDN Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp ii MỤ Ụ LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC VIẾT TẮT ii MỤC LỤC………………………………………………………………………iii NH MỤC IỂU vi DANH MỤC M U SỔ vii NH MỤC SƠ ĐỒ viii ĐẶT VẤN ĐỀ viii Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm liên quan đến tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.2 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.2.2 Các phƣơng thức toán bán hàng 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh khoản giảm trừ doanh thu 11 1.3.3 Kế tốn chi phí kinh doanh 14 1.3.5 Doanh thu hoạt động tài chi phí tài 16 iii 1.3.6 Thu nhập khác chi phí khác 18 1.3.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.8.Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ ẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV VĂN NH, HỊA BÌNH 23 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH MTV Văn anh, Hịa ình 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa bình 23 2.1.2 Nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh công ty TNHH MTV Văn Danh,Hịa Bình 23 2.2 Tổ chức máy quản lý công ty 24 2.3 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu cho sản xuất kinh doanh cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa ình 26 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất - kỹ thuật cơng ty TNHH MTV Văn Danh,Hịa Bình 26 2.3.2 Tình hình sử dụng lao động cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa ình 27 2.3.3 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa ình 28 2.4.Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Văn anh, Hịa ình năm 2015-2017 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN ÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VĂN NH HỊ ÌNH 34 3.1 Đặc điểm chung cơng tác tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa ình 34 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa ình 34 3.1.2 Bộ máy kế toán 34 iv 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa Bình 35 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn 35 3.1.5 Các chế độ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa ình 37 3.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa ình 37 3.2.1 Phƣơng thức toán bán hàng cơng ty TNHH MTV Văn Danh,Hịa Bình 37 3.2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Văn anh, Hịa ình 38 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Văn anh,hịa bình 64 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng sản phẩm xác định KQKD Công ty TNHH MTV Văn anh 64 3.3.2 Giải pháp : 66 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO v N MỤ Ể Biểu 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến 31/12) 26 Biểu 2.2 Tình hình lao động Cơng ty tính đến 31/12 27 Biểu 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2015 - 2017 28 Biểu 2.4 Kết sản xuất kinh doanh tiêu giá trị (2015-2017) 32 Biểu 3.1: Tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 12/ 2017 41 Biểu 3.2 Tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu tháng 12/2017 44 Biểu 3.3: Tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 12/2017 47 Biểu 3.4 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017 50 Biểu 3.5 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2017 53 Biểu 3.6 Tổng hợp thu nhập khác tháng 12/ 2017 58 Biểu 3.7Tổng hợp chi phí khác tháng 12/2017 58 Biểu 3.8 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I năm 2018 60 Biểu 3.9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 62 vi DANH MỤ M Ổ Mẫu sổ 3.1 Hóa đơn GTGT số 0000369 39 Mẫu sổ 3.2: Phiếu thu số PT001314 40 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ nhật ký chung 42 Mẫu sổ 3.4Trích sổ TK 511 45 Mẫu sổ 3.5 Phiếu xuất kho 47 Mẫu sổ 3.6 Trích sổ TK 632 48 Mẫu số 3.7 : Hóa đơn GTGT số 0005921 50 Mẫu sổ 3.8 Trích sổ chi tiết TK 6421 “ Chi phí phận bán hàng” 51 Mẫu số 3.9 Phiếu chi PC00257 52 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ chi tiết TK„chi phi quản lý doanh nghiệp‟ 53 Mẫu sổ 3.11 Trích sổ TK 642 54 Mẫu sổ 3.12 Phiếu chi PC00223 56 Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 635 57 Mẫu sổ 3.14 Trích sổ TK 711 59 Mẫu sổ 3.15 Trích sổ TK 811 59 Mẫu sổ 3.16 Trích sổ TK 821 61 Mẫu sổ 3.17 Trích sổ TK 911 64 vii N MỤ Ơ Ồ Sơ đồ 1.1 : Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 1.2.Kế toán doanh thu BH & CCDV 12 Sơ đồ 1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đơ1.4 Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng QLDN 15 Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.6 Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.7 : Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí thuế TNDN 20 Sơ đồ 1.8.xác định kết hoạt động kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Văn anh, Hịa Bình 24 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy kế toán Công ty 34 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hình thức kế tốn áp dụng công ty 36 viii ẶT VẤN Ề Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trƣờng nay, kinh tế nƣớc ta có nhiều biến đổi sâu sắc, biến đổi có nhiều tác động đến kinh tế xã hội đất nƣớc Trong trình đổi mới, doanh nghiệp phải quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình, nhằm mục đích thu lợi nhuận đảm bảo phát triển mình, đồng thời góp phần ổn định kinh tế trị đất nƣớc Để thực mục tiêu trên, vấn đề kinh doanh đạt hiệu cao vô quan trọng, có ý nghĩa định đến tồn phát triển số doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thƣơng mại nói riêng Hiệu kinh tế đƣợc phản ánh thông qua phận hoạt động kinh doanh phải bao gồm hiệu sử dụng vốn, hiệu sử dụng lao động, tiêu thụ sản phẩm Việc tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp thƣơng mại cầu nối khâu trung gian ngƣời sản xuất ngƣời tiêu dùng, từ sách định hƣớng phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác quản lý không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp thƣơng mại phải hoạch tốn, phải tính tốn xác, kịp thời tình hình biến động vật tƣ, tiền vốn q trình tiêu thụ hàng hóa Nhiệm vụ địi hỏi doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn, sở giúp cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác tiêu thụ hàng hóa nói riêng đƣợc phản ánh cách đầy đủ, kịp thời Có nhƣ gắn lợi ích nhà nƣớc, tập thể, cá nhân lao động Xuất phát từ đặc điểm nói trình học tập thời gian thực tập Cơng ty TNHH MTV Văn anh,Hịa ình.Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh qua thời gian thực tập,tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV Văn anh.Em sâu nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Văn Danh, Hịa Bình “ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Văn anh, Hịa Bình Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Văn anh, Hịa Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh sản xuất - Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2015 - 2017 - Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Văn anh, Hịa Bình - Đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Văn Danh, Hịa Bình ối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 ối tƣợng nghiên cứu Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Văn anh, Hịa Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Văn anh, Hịa Bình - Phạm vi khơng gian: Cơng ty TNHH MTV Văn anh, Hịa Bình - Phạm vi thời gian: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm ( 2015 - 2017 ) thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty tháng 12 năm 2017 Hàng tháng, cơng ty nhận đƣợc Giấy báo có Ngân hàng khoản lãi tiền gửi, Phiếu thu tiền mặt giảm nợ từ chiết khấu toán đƣợc hƣởng mua kỳ, phận kế toán tập hợp số liệu vào sổ sách liên quan Sau đó, kế tốn cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung sổ TK 515 Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Trong tháng 12, Công ty không phát sinh khoản Doanh thu tài 3.2.2.5 Kế tốn chi phí tài cơng ty * Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” ao gồm: lãi vay ngắn hạn ngân hàng, lãi vay huy động vốn, lãi vốn vay Tổng công ty * Chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, phiếu chi Ví dụ 3.9: Ngày 18/12, Cơng ty trả tiền lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng Công Thƣơng chi nhánh Hịa ình số tiền 48.310.875 đồng, theo phiếu chi số PC00223(Mẫu sổ 3.11) Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: Nợ TK 635: 48.310.875 Có TK 111: 48.310.875 55 Mẫu sổ 3.12 Phiếu chi PC00223 Mẫu số: 02-TT Đơn vị:Công ty TNHH MTV Văn anh Đ/C: TK Liên Phƣơng-TT.Đà ắc-H.Đà ắc-TP.Hịa Bình (Ban hành theo thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Số: PC00223 Nợ: 635 Có: 111 PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 12 năm 2017 Họ, tên ngƣời nhận tiền: Ngân hàng Công Thƣơng chi nhánh Hịa ình Địa chỉ: Lý chi: trả tiền lãi vay ngắn hạn Số tiền: 48.310.875VND (Viết chữ): Bốn mƣơi tám triệu ba trăm mƣời nghìn tám trăm bẩy mƣơi năm đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 18 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập Ngƣời nhận tiền (Ký, tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào chứng từ gốc (mẫu 3.11)kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ nhật kí chung(mẫu 3.3) Căn vào Nhật ký chung(mẫu sổ 3.3), kế toán vào sổ TK 635 (mẫu sổ 3.12) 56 Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 635 Đơn vị : Cơng ty TNHH MTV Văn anh (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ:TT.Đà Bắc, H.Đà Bắc, T.Hịa Bình Ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 635 (Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số tiền phát sinh Ngày, Tháng Diễn giải TK Ƣ Nợ Có Số dƣ đầu k Số phát sinh k 18/12 PC0022 18/12 31/12 31/12 Cộng phát sinh Cộng lũy kế từ đầu năm Trả lãi vay tháng 12 ngân hàng 111 Vietinbank K/c vào TK 911 911 48.310.875 48.310.875 Xxx 48.310.875 48.310.875 xxx Cuối tháng kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí tài vào kết sản xuất kinh doanh : Nợ TK 911: 48.310.875 Có TK 635: 48.310.875 3.2.2.6 Kế tốn thu nhập chi phí khác a, Tài khoản sử dụng TK 711 “ oanh thu hoạt động khác” Tk 811 – Chi phí khác b, Chứng từ sử dụng Quyết định lý TSCĐ, biên lý TSCĐ, Giấy báo nộp phạt, Phiếu thu, phiếu chi c, Trình tự hạch tốn Khi phát sinh chi phí khác thu nhập khác,kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) vào Sổ TK 711,811 Ví dụ 3.10 : Ngày 30/12, lý xe oto nguyên giá 635.000.000 đồng, giá trị hao mòn 589.439.500đồng, giá bán 34.933.837 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: 57 a, Nợ TK 214 : 589.439.500 Nợ TK 811: 45.560.500 Có TK 211: 635.000.000 b, Nợ TK 131: 34.933.837 Có TK 711: 31.758.034 Có TK 3331: 3.175.803 Tổng hợp thu nhập khác, chi phí khác tháng 12 đƣợc thể qua biểu 3.6 biểu 3.7 Biểu 3.6 Tổng hợp thu nhập khác tháng 12/ 2017 ĐVT: đồng STT Nội dung Thu nhập từ lý xe oto Tổng Số tiền 31.758.034 31.758.034 (Nguồn: Phịng kế tốn) Biểu 3.7Tổng hợp chi phí khác tháng 12/2017 ĐVT: đồng STT Nội dung CP Thanh lý TSCĐ Tổng Số tiền 45.560.500 45.560.500 (Nguồn: Phịng kế tốn) Cuối tháng, kế tốn tổng hợp, kết chuyển chi phí khác thu nhập khác vào TK 911 để xác định KQKD: 1, Nợ TK 711: 31.758.034 2, Nợ TK 911: 45.560.500 Có TK 911: 31.758.034 Có TK 811 : 45.560.500 Căn vào số Nhật ký chung ( mẫu 3.3) bảng tổng hợp, kế toán vào sổ TK 711 (mẫu sổ 3.13) sổ TK 811 (mẫu sổ 3.14) nhƣ sau: 58 Mẫu sổ 3.14 Trích sổ TK 711 Đơn vị : Công ty TNHH MTV Văn anh (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ:TT.Đà ắc, H.Đà ắc, T.Hịa Bình Ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 711 (Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12) Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, Diễn giải hiệu tháng Số tiền phát sinh TK Ƣ Nợ Có Số dƣ đầu k Số phát sinh k 30/12 30/12 Thu nhập từ lý xe oto 31/12 31/12 K/c thu nhập khác vào TK 911 131 31.758.034 911 31.758.034 Cộng phát sinh 31.758.034 31.758.034 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx Xxx Mẫu sổ 3.15 Trích sổ TK 811 Đơn vị : Công ty TNHH MTV Văn anh (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ:TT.Đà ắc, H.Đà ắc, T.Hịa Bình Ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 811 (Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12) Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, Diễn giải hiệu tháng TK Số tiền phát sinh Ƣ Nợ Có Số dƣ đầu k Số phát sinh k 30/12 GG02 30/12 Thanh lý xe Toyota Altis 1.8 MT 31/12 31/12 K/c chi phí khác vào TK 911 211 45.560.500 911 45.560.500 Cộng phát sinh 45.560.500 45.560.500 Cộng lũy kế từ đầu năm Xxx 59 Xxx 3.2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong tháng 12 năm 2017 kế toán cứa vào tờ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp để nghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối quý kế toản tổng hợp doanh thu khoản chi phí tháng tính vào thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính với mức thuế suất 20%nhƣ sau: Biểu 3.8 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tín quý năm 2018 ĐVT :đồng STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh tháng (511, 515, 711) 5.994.428.034 Chi phí phát sinh tháng(632, 635, 642, 811) 4.687.903.726 Lợi nhuận trƣớc thuế tháng(=(1)-(2)) 1.306.524.308 Thuế TNDN phải nộp (=(3)*20%) 261.304.862 Kế toán hoạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý nhƣ sau: Nợ TK 821 : 261.304.862(đồng) Có TK 3334 :261.304.862(đồng) Cuối kỳ kế tốn kết chuyển sang 911 nhƣ sau: Nợ Tk 911:261.304.862(đồng) Có TK 821 : 261.304.862(đồng) Căn vào sổ Nhật ký chung(mẫu sổ 3.3), kế toán vào sổ TK 821 (mẫu sổ 3.15): 60 Mẫu sổ 3.16 Trích sổ TK 821 Đơn vị : Công ty TNHH MTV Văn anh (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ:TT.Đà ắc, H.Đà ắc, T.Hịa Bình Ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 821 (Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12) Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số Ngày, hiệu Tháng 31/12 31/12 31/12 31/12 Số dƣ đầu k Số phát sinh k Thuế TNDN tạm tính TK Ƣ Số tiền phát sinh Nợ Có 3334 261.304.862 K/c chi phí thuế TNDN 911 vào TK 911 261.304.862 261.304.862 261.304.862 xxx xxx Cộng phát sinh Cộng lũy kế từ đầu năm 3.2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh TK sử dụng : TK 911 “Xác định KQK ” Kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 : Kết hoạt động kinh doanh = kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ + kết hoạt động tài + kết hoạt động khác = ( 6.063.460.000 100.790.000 - 3.726.668.750 - 867.363.601) + ( - 48.310.875) + ( 31.758.034 45.560.500) = 1.306.524.308 đồng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = 20% x Kết hoạt động kinh doanh = 20% x 1.306.524.308 = 261.304.862 đồng Lợi nhuân sau thuế = Kết hoạt động kinh doanh - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = 1.306.524.308 - 261.304.862 = 1.045.219.446 đồng Kết hoạt động SXKD Công ty TNHH MTV Văn anh tháng 12 thể qua biểu 3.9 nhƣ sau: 61 Biểu 3.9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 ĐVT : Đồng STT CHỈ TIÊU Mã Số tháng (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) (3) (5) 6.063.460.000 100.790.000 10 5.962.670.000 11 3.726.668.750 20 2.236.001.250 21 22 23 24 48.310.875 48.310.875 867.363.601 30 1.320.326.774 10 Thu nhập khác 31 31.758.034 11 12 13 14 Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 32 40 50 51 45.560.500 -13.802.466 1.306.524.308 261.304.862 60 1.045.219.446 15 Nhƣ vậy, việc hạch tốn xác định KQKD Cơng ty tiến hành,đầy đủ tuân thủ nguyên tắc hạch toán Cuối tháng kế toán phản ánh bút tốn kết chuyển cơng ty tháng 12 năm 2017 cụ thể nhƣ sau : - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 3.726.668.750 Có TK 632 : 3.726.668.750 - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 : 5.962.670.000 Có TK 911 : 5.962.670.000 - Kết chuyển chi phí quản líkinh doanh Nợ TK 911 : 867.363.601 Có TK 642 : 867.363.601 - Kết chuyển chi phí hoạt động tài 62 Nợ TK911 Có TK 635 : 48.310.875 : 48.310.875 - Kết chuyển doanh thu khác Nợ TK 711 : 31.758.034 Có TK 911 : 31.758.034 - Kết chuyển chi phí khác Nợ TK911 Có TK 811 : 45.560.500 : 45.560.500 - Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911 : 261.304.862 Có TK 821 : 261.304.862 - Lợi nhuận sau thuế TNDN Nợ TK 911 : 1.045.219.446 Có TK 421 : 1.045.219.446 út tốn định khoản,kế tốn ghi vào sổ nhật kí chung (mẫu sổ 3.3) vào sổ (mẫu sổ 3.16) chi tiết nhƣ sau : 63 Mẫu sổ 3.17 Trích sổ TK 911 Đơn vị : Công ty TNHH MTV Văn anh (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ:TT.Đà ắc, H.Đà ắc, T.Hịa Bình Ngày 26/08/2016của Bộ Tài chính) SỔ CÁI TK 911 (Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12) Ngày ,thán g ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số tiền phát sinh TK Diễn giải Ƣ Nợ Có Số dƣ đầu k Số phát sinh k 31/12 31/12 K/c doanh thu 511 5.962.670.000 31/12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 3.726.668.750 31/12 31/12 K/c chi phí tài 635 48.310.875 31/12 31/12 K/c chi phí kinh doanh 642 867.363.601 31/12 31/12 K/c thu nhập khác 711 31/12 31/12 K/c chi phi khác 811 45.560.500 31/12 31/12 K/c chi phí thuế TNDN 821 261.304.862 31/12 31/12 K/c lợi nhuận 421 1.045.219.446 31.758.034 Cộng phát sinh 5.994.428.034 5.994.428.034 Cộng lũy kế từ đầu năm xxx xxx 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty N 3.3.1 M V Văn an , ịa bìn án giá c ung cơng tác kế toán bán hàng sản phẩm v xác định KQKD ông ty N M V Văn an Công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Văn anh đƣợc tổ chức linh hoạt,có tính khoa học.Hình thức mở sổ kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực nhà nƣớc quy định Trong tổ chức máy kế toán Cơng ty theo hình thức tập trung, tất cơng việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, năm Công ty đƣợc tập trung giải phịng Kế Tốn nên đảm bảo đƣợc tính thống nhất, chặt chẽ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh 64 nhạy Nhờ Cơng ty dễ dàng việc theo dõi, quản lý đạo công tác kế tốn cách có hệ thống 3.3.1.1.Thành cơng: Hiện doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán với Thông tƣ số: 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC Nhằm đảm bảo cho việc thu thập, xử lý thơng tin kiểm tra, kiểm sốt, kế toán doanh nghiệp vận dụng chế độ kế toán từ Nhật ký chung, hệ thống tài khoản kế toán đến việc tổ chức, vận dụng sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán thực chế tài kế tốn quy định hành theo văn Bộ tài Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống mẫu sổ sách, báo cáo đƣợc thiết lập sẵn, số liệu đƣợc rút trích tự động, điều giảm nhẹ nhiều cơng tác kế tốn Trên sở luồng thơng tin p ịng ban đƣợc cung cấp nhanh chóng, xác giúp phận phối hợp hoạt động, ban Giám đốc định kịp thời, tránh tình trạng tiêu cực quản lý Mọi hoạt động thu, chi phải dƣạ chứng từ đƣợc ký duyệt, thể kiểm sốt tốt tình hình thu chi tiền mặt Những hoạt động khác từ phận phải thông qua xét duyệt ban Giám đốc Doanh nghiệp ngƣời có thẩm quyền Một điều đáng ý doanh nghiệp quan tâm đến đời sống nhân viên ln có chế độ ƣu đăi họ Chính nên nhân viên làm việc nhiệt tình, thoải mái ln hồn thành tốt cơng việc đƣợc phân cơng 3.3.1.2 Tồn tại, vướng mắc Bên cạnh thành công trên, công ty cịn có số tồn vƣớng mắc: - Về giá vốn doanh thu công ty không chi tiết tài khoản cấp - Công ty áp dụng tỷ lệ trích bảo hiểm 24% theo QĐ cũ - Từ thiết lập đến nay, có nhiều cố gắng hồn thiện phần mềm, nhƣng bên cạnh ƣu điểm cịn nhiều thiếu sót chƣa đƣợc hồn thiện Vì 65 đặc thù liệu kế toán đƣợc lƣu trữ qua nhiều năm, nhƣng phần mêm kế tốn cơng ty chƣa có hệ thống ngăn chặn virus hiệu quả, virus xâm nhập làm hay ẩn thơng tin gây khó khăn nhiều cho cơng tác kế tốn 3.3.2 Giải pháp : Trong q trình thực tập Cơng ty, so sánh thực tế Công ty kiến thức thu thập nhà trƣờng Em xin đƣợc đƣa số kiến nghị sau: Thƣờng xuyên tạo điều kiện để cán bộ, nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dƣỡng ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn Doanh nghiệp cần phải liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán áp dụng cho doanh nghiệp để cơng tác kế tốn ngày xác Chi phí bán hàng, chi phí QLDN cịn q cao so với cấu chi phí công ty Do vậy, công ty cần quan tâm, tìm hiểu kỹ đƣa biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cần tổ chức lại cấu lao động phân loại theo giới tính để phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp phẩn bổ lại cơng việc phịng kế tốn cho phù hợp Vì nay, kế toán thành phẩm phải đảm đƣơng nhiều công việc liên quan đến nhập xuất vật tƣ, thành phẩm, tính giá thành sản phẩm, nên vào cuối tháng cơng việc đơi cịn ứ đọng ảnh hƣởng đến q trình cung cấp thơng tin Vì vậy, cần phân chia cơng việc cho kế tốn cơng nợ, kế tốn cơng nợ số lƣợng khách nợ tiền hàng khơng nhiều chủ yếu thực theo hợp đồng, khách lẻ tốn ngay, nên cần bố trí để chuyển bớt cơng việc nhân viên kế tốn Từ 1/6/2017 có quy định mức đóng bảo hiểm mới, tổng khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 23,5% Cơng ty nên cập nhật, làm theo quy định để tiết kiệm chi phí Cơng ty tiết tài khoản cấp „632 giá vốn‟ TK 6321; 6322; 6323 để thuận tiện cho việc theo dõi kết kinh doanh mặt hàng, từ xây dựng phƣơng án sản xuất phù hợp Nâng cao trình độ kế tốn viên cơng ty, tạo kỹ làm việc chuyên nghiệp công tác tham mƣu, tƣ vấn cho lãnh đạo Để đảm 66 bảo kế tốn cơng ty thành thạo mặt nghiệp vụ có khả dự báo đƣợc tình hình kinh tế, nhu cầu thị trƣờng, giá cả… từ cung cấp đầy đủ thơng tin cho phận liên quan trình kinh doanh giúp ban giám đốc đƣa định đắn việc tăng cƣờng công tác bán hàng thành phẩm công ty Giải pháp khoản giảm trừ doanh thu: Công ty nên lựa chọn số hình thức quảng cáo có sách giảm giá, chiết khấu cho khách hàng, kể khách hàng lẻ để kích thích tình hình bán hàng Cơng ty nên đƣa hình thức quảng cáo, marketing để khách hàng biết đến công ty nhiều hơn, đồng thời xây dựng phịng kế tốn nên tham mƣu cho giám đốc sách chiết khấu thƣơng mại khách hàng thƣờng xuyên Ngoài ra, thúc đẩy việc thu hồi nợ khách nhanh chóng cách đƣa sách tăng chiết khấu toán cho khách toán nhanh toán 67 KẾT LUẬN Trong doanh nghiệp nào, bán hàng hàng hóa thực giá trị hàng hóa, kết thúc tuần hồn vốn kinh doanh nhằm thực giá trị sử dụng với khách hàng mua từ nhiều mục đích khác Thực trình bán hàng đồng nghĩa với tồn phát triển doanh nghiệp Để đảm bảo hiệu cơng tác hạch tốn bán hàng, xác định kết đơn vị việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu cịn phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống kế tốn Vì kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao Trong q trình thực tập Công ty TNHH MTV Văn anh, kiến thức học trƣờng đƣợc tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn xác định KQKD Cơng ty thực đầy đủ, chế độ tài kế toán Nhà nƣớc quy định đảm bảo cung cấp thông tin yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên tồn số điểm hạn chế định Trên sở áp dụng hiểu biết kế toán xác định KQKD cơng ty, em hiểu rõ đƣợc tình hình vận dụng thực tế kế toán, thấy đƣợc ƣu điểm số tồn tại, từ mạnh dạn đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện thêm phần hành kế tốn cơng ty Do thời gian thực tập không nhiều, bƣớc đầu tiếp cận với thực tế, kiến thức hạn hẹp nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đƣợc đóng góp, giúp đỡ thầy, giáo để báo cáo em đƣợc hoàn thiện hơn, thực tiễn 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Ngô Thế Chi (chủ biên), Trƣơng Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Trần Đình Khơi Ngun (2007), Ngun lý kế toán, Nxb Giáo dục, Hà Nội Nguyễn Văn Nhiệm, Hƣớng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế toán, Nxb Thống kê Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến nghiệp vụ phát sinh tháng 12 Công ty TNHH MTV Văn anh ... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Văn Danh, Hịa Bình ối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 ối tƣợng nghiên cứu Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết. .. kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Văn anh, Hịa Bình Từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH MTV. .. TNHH MTV Văn anh.Em sâu nghiên cứu đề tài ? ?Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Văn Danh, Hịa Bình “ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu