Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và xây dựng thành nga móng cái

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian làm báo cáo thực tập nghề nghiệp, em nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, đóng góp ý kiến bảo nhiệt tình thầy cô bạn bè Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Trần Thị Mơ, giảng viên Bộ mơn Tài kế tốn – trƣờng Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, ngƣời tình hƣớng dẫn , bảo em suốt trình viết báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo trƣờng Đại học Lâm nghiệp nói chung, thầy Bộ mơn Tài kế tốn nói riêng dạy dỗ cho em kiến thức môn địa cƣơng nhƣ môn chuyên ngành, giúp em có đƣợc sở lý thuyết vững vàng tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình học tập Em xin chân thành cảm ơn phòng kế tốn, phịng ban chức Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Cuối em xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè, ln tạo điều kiện, quan tâm giúp đỡ, động viên em suốt q trình học tập hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vi Thị Thanh Hoa i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC MẪU SỐ vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.2 Vai trò bán hàng 1.2 Phƣơng pháp kế toán bán hàng 1.2.1 Phƣơng thức bán hàng 1.2.2 Phƣơng thức toán 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 1.4 Cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 15 1.4.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 1.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 16 1.4.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 19 1.4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 ii CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THÀNH NGA 24 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 24 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 25 2.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 27 2.1.4 Đặc điểm lao động công ty 28 2.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2016-2018 30 CHƢƠNG 3:THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNGKINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THÀNH NGA 34 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 34 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 34 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 35 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 36 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 36 3.1.5 Chế độ sách kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 37 iii 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 38 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Công ty 38 3.2.2 Kế tốn bán hàng Cơng ty 38 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 39 Đơn vị: Công ty CP TM XD Thành Nga 42 Mẫu số: 02-VT 42 (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC 42 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng 48 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 52 3.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 52 3.3 Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 57 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 57 3.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 60 3.3.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 62 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 63 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 66 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 68 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 68 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 70 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BTC Bộ tài CP Chi phí CCDV Cung cấp dịch vụ DTBH Doanh thu bán hàng GGHB Giảm giá hàng bán GTGT Giá trị gia tăng GTCL Giá trị lại HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐKD Hoạt động kinh doanh KQKD Kết kinh doanh NG Nguyên giá QLKD Quản lí kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp v DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1: Trích phiếu xuất kho 42 Mẫu sổ 3.2: Trích mẫu sổ nhật kí chung 43 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 47 Mẫu sổ 3.4: Hóa đơn GTGT liên 49 Mẫu sổ 3.5: Trích sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 51 Mẫu sổ 3.6: Mẫu phiếu chi…………………………………………………… 54 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 56 Mẫu sổ 3.8: Giấy báo có……………………………………………………… 58 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài 59 Mẫu số 3.10: Giấy báo nợ 61 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài 62 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 65 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 67 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán GVHB theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Sơ đồ 1.2: Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.3: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.4: Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 1.5: Kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.6: Kế tốn chi phí hoạt động tài 18 Sơ đồ 1.7: Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 20 Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 Sơ đồ 1.9: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 23 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 25 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 35 Sơ đồ 3.2 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo phƣơng thức nhật ký chung 36 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 46 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 50 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi phí quản lí doanh nghiệp 55 Biểu 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 27 (Tính đến ngày 31/12/2018) 27 Biểu 2.2: Cơ cấu lao động Công ty năm 2018 28 ( Tính đến ngày 31/12/2018) 28 Biểu 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty năm 29 2016-2018 29 ĐVT: VND 29 Biểu 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2016 2018) 32 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Khi doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh phải chịu trách nhiệm trƣớc kết kinh doanh mình, bảo tồn đƣợc vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh phải có lãi Muốn nhƣ doanh nghiệp phải nhận thức đƣợc vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nƣớc Mục đích hoạt động doanh nghiệp hƣớng tới lợi nhuận nên bên cạnh biện pháp quản lí chung, việc tổ chức hợp lí cơng tác kế tốn bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đƣa định kinh doanh đắn Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng vận dụng lí luận đƣợc học kết hợp với thực tế thu nhận đƣợc từ cơng tác kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thành Nga, Móng Cái” để nghiên cứu viết báo cáo thực tập nghề nghiệp * Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga - Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp thƣơng mại + Tìm hiểu, đánh giá đƣợc kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga + Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh đồng thời đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga tháng 01 năm 2019 * Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga * Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga - Về thời gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga tháng 01 năm 2019 * Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp thƣơng mại - Đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga - Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh dồng thời đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga * Phương pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, chun đề, báo cáo thực tập - Phƣơng pháp thu thập số liệu: + Khảo sát thực tiễn công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty + Thu thập số liệu có sẵn công ty thông qua sổ sách từ phịng ban Cơng ty - Phƣơng pháp xử lý số liệu: + Phƣơng pháp thống kê kinh tế: từ số liệu thu thập đƣợc tiến hành tổng hợp, tính tốn số liệu dựa chƣơng trình Microsoft Excel để có đƣợc Mẫu sổ 3.9: Trích sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Đơn vị: Cơng ty CP TM XD Thành Nga Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: ………………………… ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Tháng 01 năm 2019 Ngày 31, tháng 01, năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Số tiền Số hiệu TK đối Diễn giải Ngày Nợ Có H … … … ứng tháng C D - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng … … … 30/01 GBC108 30/01 30/01 GBC119 30/01 30/01 PKT 30/01 … Lãi số dƣ tài khoản ngân hàng BIDV Lãi số dƣ tài khoản ngân hàng Techcombank Kết chuyển doanh thu hoạt động tài T01 - Cộng số phát sinh tháng 1121B 12.094 1121T 40.000 911 52.094.000 52.094.000 52.094.000 - Số dƣ cuối kì Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh : 52.094.000 đồng Có TK 911: 52.094.000 đồng Nợ TK 515 59 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài chính: chi phí có liên quan đến hoạt động nguồn vốn, đầu tƣ tài chính, nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 635- chi phí hoạt động tài - Chứng từ sử dụng: Chứng từ làm ghi nhận chi phí hoạt động tài gồm: Giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, bảng trích lập dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng từ khác NV5: Ngày 07/01, nhận đƣợc thơng báo ngân hàng BIDV phí chuyển tiền cho khách hàng số tiền 22.000 đồng Căn giấy báo nợ (mẫu sổ 3.10), kế toán định khoản: 22.000 đồng Nợ TK 635: Có TK 1121B: 60 22.000 đồng Mẫu số 3.10: Giấy báo nợ NGÂN HÀNG BIDV Mẫu số:01GTKT2/004 Chi nhánh: Móng Cái BIDV MST: 0100150619-098 Ký hiệu:AA/14H Số:1965501799363501110000 GIẤY BÁO NỢ Liên 2: Giao khách hàng Ngày 07 tháng 01 năm 2019 Tên khách hàng: CTY CP Thuƣơng Mại Xây dựng Số tàikhoản: 44410000002409 Thành Nga Địa chỉ: Số 165B- Đƣờng Hùng Vƣơng,Phƣờng Ka Long, Loại tiền : VNĐ TP Móng Cái, Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế: 5700510439 Loại tài khoản: TIEN GUI Số ID khách hàng: Số bút toán hạch toán:FT10315007 QNH Chúng xin thông báo ghi nợ tài khoản Quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Phí chuyển tiền 22.000 Tổng số tiền 22.000 Số tiền chữ: Hai mƣơi hai nghìn đồng chẵn Trích yếu: PHI CHUYEN TIEN Lập phiếu Kế tốn trƣởng Kiểm soát Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc kế toán vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.2) sổ TK 635 (mẫu sổ 3.11) 61 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài Đơn vị: Cơng ty CP TM XD Thành Nga Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: ………………………… ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài Tháng 01 năm 2019 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Ngày Số hiệu Số hiệu TK đối ứng tháng B C D H Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 06/01 UNC89 06/01 Phí chuyển tiền 1121DT 42.000 06/01 UNC90 06/01 Phí chuyển tiền 1121VP 10.100 07/01 UNC91 07/01 Phí chuyển tiền 1121B 22.000 30/01 UNC120 30/01 Chi phí tài khác 1121B 1.250.000 30/01 PKT Kết chuyển doanh thu hoạt 911 động tài T01 30/01 - Cộng số phát sinh tháng 81.510.000 81.510.000 81.510.000 - Số dƣ cuối kì Ngƣời lập biểu Kế tốn trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế tốn Tổng hợp số phát sinh doanh thu hoạt động tài kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 81.510.000 đồng Nợ TK 911: 81.510.000 đồng Có TK 635: 3.3.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 62 * Thu nhập khác: Là khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thƣờng Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác * Chi phí khác: Là chi phí hoạt động hoạt động sản xuất doanh tạo doanh thu cuả doanh nghiệp nhƣ: Chi phí lý nhƣợng bán tài sản cố định, khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản chi phí khác… - Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác * Chứng từ sử dụng: + Kế toán thu nhập khác sử dụng chứng từ: phiếu thu, giấy báo có chứng từ liên quan khác + Kế tốn chi phí khác sử dụng chứng từ: phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, biên nhƣợng bán, lý TSCĐ chứng từ có liên quan Khi phát sinh khoản chi phí khác kế toán định khoản xác định vào sổ nhật ký chung, vào sổ TK 811,cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Tuy nhiên tháng 01/2019 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác, nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến TK 711 TK 811 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng : TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng hóa, khoản chi phí, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác phát sinh kỳ * Cơng thức xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty: Thuế thu nhập doanh nghiệp = LN trước thuế * tỉ lệ phần trăm tính thuế thu nhập doanh nghiệp 63 Theo thông tƣ Số 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/6/2015 quy định từ ngày 1/1/2016 tất doanh nghiệp áp dụng thuế suất 20%; 22% chuyển sang áp dụng mức thuế 20% Thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 01/2019 Cơng ty tính sau: + Doanh thu bán hàng tháng 01/2019 = 229.657.272.396 đồng + Giá vốn hàng bán tháng 01/2019 = 200.314.601.311 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh tháng 01/2019 = 850.875.000 đồng + Doanh thu hoạt động tài tháng 01/2019 = 52.094.000 đồng + Chi phí hoạt động tài tháng 01/2019 = 81.510.000 đồng * Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 01/2019 = 229.657.272.396 – 200.314.601.311–850.875.000+52.094.000 –81.510.000 = 28.597.195.085 đồng * Chi phí thuế TNDN tháng 01/2019= 28.597.195.085*20% = 5.692.476.017 đồng Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN nhƣ sau: 5.692.476.017 đồng Nợ TK 821: Có TK 3334: 5.692.476.017 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.2) sổ TK 821(mẫu sổ 3.12) 64 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị: Cơng ty CP TM XD Thành Nga Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: ………………………… SỔ CÁI Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 01 năm 2019 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số hiệu TK đối ứng Diễn giải D Số tiền Nợ Có H 3334 5.692.476.017 - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 30/01 30/01 30/01 Chi phí thuế TNDN PKT 30/01 Kết chuyển chi phí thuế TNDN T01 5.692.476.017 911 - Cộng số phát sinh tháng 5.692.476.017 5.692.476.017 - Số dƣ cuối kì Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 5.692.476.017 đồng 5.692.476.017 đồng Có TK 821: 65 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh * Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh * Trình tự kế tốn: Sau thực khóa sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển, cập nhật vào sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.2) Sổ Cái TK 911 (mẫu sổ 3.13) Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 201.246.986.311 đồng Có TK 632: 200.314.601.311 đồng Có TK 642: 850.875.000 đồng Có TK 635: 81.510.000 đồng Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 229.657.272.396 đồng Nợ TK 515: 52.094.000 đồng Có TK 911: 229.709.366.396 đồng Hạch tốn chi phí thuế TNDN Nợ TK 821: Có TK 334: 5.692.476.017 đồng 5.692.476.017 đồng Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911: Có TK 821: 5.692.476.017 đồng 5.692.476.017 đồng Căn vào bút toán kết chuyển, kế tốn xác định doanh nghiệp có lãi 22.769.904.068 đồng Kế tốn định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: Có TK 421: 22.769.904.068 đồng 22.769.904.068 đồng 66 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty CP TM XD Thành Nga Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Địa chỉ: ………………………… ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 01 năm 2019 Ngày, Chứng từ tháng Số Diễn giải Ngày Số tiền Số hiệu TK đối ứng ghi sổ hiệu tháng Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 30/01 PKT 30/01 30/01 PKT 30/01 30/01 PKT 30/01 30/01 PKT 30/01 30/01 PKT 30/01 30/01 PKT 30/01 30/01 PKT 30/01 Kết chuyển doanh thu bán 511 hàng T01 Kết chuyển giá vốn hàng bán T01 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh T01 Kết chuyển doanh thu 229.657.272.396 632 200.314.601.311 642 850.875.000 515 hoạt động tài T01 Kết chuyển chi phí hoạt động tài T01 Kết chuyển chi phí thuế TNDN T01 Kết chuyễn lãi T01 52.094.000 635 81.510.000 821 5.692.476.017 421 22.769.904.068 - Cộng số phát sinh tháng 229.709.366.396 229.709.366.396 - Số dƣ cuối kì Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 67 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thành Nga Sau thời gian thực tập phịng tài – kế tốn Cơng ty, đƣợc tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế với cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản lý kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối hợp lý Với mong muốn hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty, em xin đƣa số ý kiến nhận xét thân tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty nhƣ sau 3.4.1.1 Ưu điểm * Về kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Mặc dù tính chất cơng việc không phức tạp song nghiệp vụ bán hàng phát sinh nhiều, việc kết hợp đồng chặt chẽ phận kế tốn giúp cơng ty phản ánh xác, đầy đủ, hợp lý tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh - Kế toán tập hợp đầy đủ phản ánh kịp thời khoản chi phí phát sinh, khoản doanh thu, thu nhập khác phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh - Bộ máy kế tốn bố trí hợp lý,chặt chẽ, phần hành kế tốn đƣợc phân cơng rõ ràng cho ngƣời nên đạt hiệu cao * Về cấu tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế toán công ty đƣợc tổ chức tập trung thuận lợi cho việc thu thập, xử lý thông tin Đội ngũ kế toán đƣợc đào tạo chuyên sâu phù hợp với yêu cầu công việc khả ngƣời, số lƣợng nhân viên phù hợp với quy mô cơng ty 68 * Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty - Về hình thức kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức nhật ký chung phù hợp với quy mô công ty kinh doanh thƣơng mại Đây hình thức đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra, kiểm sốt nhanh chóng kịp thời - Về phƣơng pháp kế tốn hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với trình độ kế tốn viên tình hình xuất nhập hàng hóa cơng ty - Chứng từ sổ sách kế tốn: Từ cơng việc lập chứng từ ban đầu đến việc lƣu trữ chứng từ lập báo cáo tài quy chế, trách nhiệm theo quy định cụ thể công ty Hệ thống sổ sách, hóa đơn chứng từ sử dụng phù hợp với chế độ kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán: Do doanh thu cao tài sản nhiều công ty nên sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành 3.4.1.2 Những tồn * Đối với chứng từ sổ sách - Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt nhƣ: nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền,… Nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc hạch toán vào sổ nhật ký chung Do dẫn đến tình trạng số liệu sổ nhật ký chung nhiều, khó theo dõi kiểm sốt đƣợc tình hình tiêu thụ công ty - Mặc dù hầu hết sổ sách chứng từ công ty tuân thủ theo chế độ kế toán hành, song riêng sổ chi tiết tài khoản 131 lại khác Thông thƣờng sổ chi tiết mở riêng cho đối tƣợng, sổ mở chung nhƣng sổ chi tiết tài khoản 131 lại theo dõi chung cho tất đối tƣợng cơng nợ, khó tổng hợp, dễ xảy tình trạng nhầm lẫn sai sót * Về trích lập dự phịng Do đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, bán hàng giao hàng trƣớc, thu tiền sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế tốn doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hƣởng khơng nhỏ tới việc hồn vốn xác định kết tiêu thụ 69 * Về chi phí tài Phí chuyển tiền hạch tốn vào TK635 chƣa xác * Về hệ thống tài khoản kế toán Do doanh thu cao tài sản nhiều công ty nên sử dụng hệ thống tài khoản theo Thơng tƣ 133 chƣa hợp lí 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thành Nga Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Trên sở nhẫn xét em xin đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh: * Đối với chứng từ sổ sách - Công ty nên sử dụng nhật ký đặc biệt nhƣ: Nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền để giảm bớt số lƣợng, nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký chung để giảm bớt dày đặc, khó theo dõi sổ nhật ký chung Ngồi ra, nhìn vào sổ nhật ký bán hàng ta thấy đƣợc doanh thu bán hàng ngày công ty - Đặc biệt với tài khoản 131, công ty số lƣợng nghiệp vụ phát sinh tài khoản nhiều cơng ty nên mở sổ chi tiết theo dõi khách hàng, không nên theo dõi chung sổ chi tiết nhƣ vừa khơng chế độ kế tốn hành vừa khó theo dõi khó quản lý cơng nợ khách hàng * Về trích lập khoản dự phịng - Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Do đặc điểm loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp thƣơng mại, nên doanh nghiệp thƣờng mua hàng với số lƣợng lớn nhập kho để phân phối, lƣu thơng.Việc khơng tránh khỏi hàng hóa bị tồn kho khơng tiêu thụ hết hàng hóa gây ảnh hƣởng đến trình luân chuyển vốn doanh nghiệp - Trích lập dự phịng phải thu khó địi: Q trình bán hàng phát sinh cơng nợ phải thu, nhƣng không thu đƣợc khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản 70 Hàng năm, doanh nghiệp chƣa trích lập dự phịng phải thu khó địi nhằm tạo khoản dự phịng giải cơng nợ phải thu không đƣợc ảnh hƣởng đến kết kinh doanh tồn doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp cần thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi nhƣ chế độ cho phép, khoản trích lập dự phịng khơng vƣợt q số lợi nhuận đơn vị đạt đƣợc ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp sở dự tính khoản phải thu khó địi khơng có khả địi đƣợc năm tốn - Cơng ty nên thƣờng xun cho khách hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn * Về hệ thống tài khoản kế toán Do doanh thu cao tài sản nhiều công ty nên sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tƣ 200/2014/TT- BTC ban hành * Điều kiện thực giải pháp Để thực tốt giải pháp hồn thiện kể cần có giúp đỡ hộ trợ từ tổ chức liên quan: + Về phía cơng ty: - Thƣờng xun cập nhật thay đổi quy định pháp luật kế toán để thay đổi cho phù hợp - Tổ chức tuyển dụng, đào tạo nhân lực có chun mơn giỏi - Đầu tƣ thêm sở vật chất, nâng cao điều kiện môi trƣờng làm việc nhân viên + Về phía Nhà nƣớc: - Các văn pháp luật cần đƣợc ban hành hƣớng dẫn cụ thể cho tổ chức kinh tế, đảm bảo tổ chức kinh tế thực đầy đủ - Nhà nƣớc cần tạo công việc áp dụng thực sách pháp luật công ty - Các quy định cần đƣợc thống với diễn đạt cách dễ hiểu - Quản lý chặt chẽ trình thực văn pháp luật ban hành 71 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga, em thấy tổ chức công tác bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại có ý nghĩa tầm nhìn quan trọng đặc biệt giúp doanh nghiệp xác nhận đắn chi phí, thu nhập, hiệu sử dụng vốn cho hoạt động kinh doanh điều kiện cơng ty chủ động mặt tài cính tự chủ kinh doanh Với kiến thức học trƣờng đợt thực tập Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga em bƣớc đầu tiếp cận với thực tế Từ việc nghiên cứu thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tƣ 133/TT ?BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực ké toán Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Tài liệu kế tốn Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga, Móng Cái 73 ... TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNGKINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THÀNH NGA 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga. .. THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG THÀNH NGA 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thành Nga 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thương mại Xây dựng Thành Nga Tên Công ty: Công ty Cổ. .. pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Xây dựng Thành Nga CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT