Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn bất động sản hà nội hà nội

LỜI CẢM ƠN Quá trình học tập bốn năm trƣờng Đại học Lâm Nghiệp giúp em có thêm nhiều kiến thức kỹ làm việc kỹ sống Nhà trƣờng tạo điều kiện tốt để giúp đỡ sinh viên Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Bất động sản Nội Hà – Hà Nội” trƣớc hết em xin gửi đến quý thầy, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Mai Hương, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em hồn thành chuyên đề báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phịng ban cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Bất động sản Nội Hà tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phòng kinh doanh, phịng kế tốn cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Bất động sản Nội Hà – Hà Nội giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đồng thời nhà trƣờng tạo cho em có hội đƣợc thƣc tập nơi mà em yêu thích, cho em bƣớc đời sống thực tế để áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy Qua công việc thực tập em nhận nhiều điều mẻ bổ ích việc kinh doanh để giúp ích cho cơng việc sau thân Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ nhƣ q cơng ty Sau cùng, em xin kính chúc quý thầy cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh thầy hiệu trƣởng – Trƣờng Đại học Lâm nghiệp thật dồi sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thực sứ mệnh cao đẹp truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Sinh viên thực tập Trần Phƣơng Ngọc i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC MẪU SỔ KẾ TOÁN vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng: 1.1.2 Vai trò bán hàng : 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết qủa hoạt động kinh doanh: 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.4 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 15 1.2.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 17 1.2.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH BẤT ĐỘNG SẢN NỘI HÀ – HÀ NỘI 22 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà – Hà Nội 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 22 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty 23 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Cơng ty 23 ii 2.1.4 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty TNHH Bất động sản Nội Hà – Hà Nội 24 2.1.5 Tình hình lao động Cơng ty 25 2.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua ba năm 2016 – 2018 26 2.2 Kết sản xuất kinh doanh năm 2016 – 2018 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẤT ĐỘNG SẢN NỘI HÀ 31 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 31 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 31 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 31 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty 33 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty 34 3.1.4 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 35 3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà – Hà Nội 35 3.2.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Bất động sản Nội Hà 35 3.2.2 Kế toán doanh thu Công ty 36 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty 44 3.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 48 3.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 53 3.2.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 57 3.2.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 58 3.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 59 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 61 3.3.1 Nhận xét 61 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 63 KẾT LUẬN 65 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BĐS : Bất động sản BQ : Bình quân BHXH : Bảo hiểm xã hội CCDC : Công cụ dụng cụ CHXD : Cửa hàng xăng dầu CPBH : Chi phí bán hàng CPQL : Chi phí quản lý CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu GVHB : Giá vốn hàng bán GTGT : Giá trị gia tăng HĐKD : Hoạt động kinh doanh KC : Kết chuyển LN : Lợi nhuận SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản TK NH : Tài khoản ngân hàng Thuế TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế XK : Thuế xuất XĐKQHKD : Xác định kết kinh doanh iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình tài sản cố định cơng ty (31/12/2018) 24 Bảng 2.2 : Cơ cấu lao động Công ty 25 Bảng 2.3 : Tình hình tài sản Công ty qua năm 2016-2018 26 Bảng 2.4 : Tình hình sử dụng vốn Công ty qua năm 2016-2018 27 Bảng 2.5 Kết sản xuất kinh doanh qua năm 2016 - 2018 29 Bảng 3.1Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc tháng 12 46 Bảng 3.2: Bảng toán tiền lƣơng 49 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.3 : Trình tự kế tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 1.4 : Trình tự kế tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 1.5 : Trình tự kế toán thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.6: Trình tự kế toán thuế TNDN 19 Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ trình tự hạch tốn thuế TNDN hỗn lại 19 Sơ đồ 1.8 : Xác định kết hoạt động kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 23 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 32 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn Công ty 33 Sơ đồ 3.3: Trình tự ln chuyển hóa đơn GTGT 37 vi DANH MỤC CÁC MẪU SỔ KẾ TỐN Mẫu số 3.1: Hóa đơn GTGT 38 Mẫu số 3.2: Hóa đơn GTGT 39 Mẫu số 3.3: Trích sổ chi tiết TK 5113 39 Mẫu số 3.4: Trích sổ TK 511 40 Mẫu số 3.6: Phiếu chi 45 Mẫu số 3.7: Phiếu chi 46 Mẫu số 3.8: Trích sổ TK 154 47 Mẫu số 3.9: Trích sổ TK 632 47 Mẫu số 3.10: Phiếu chi 49 Mẫu số 3.11: Hóa đơn GTGT 50 Mẫu số 3.12: Trích sổ chi tiết TK 6421 50 Mẫu số 3.13: Phiếu chi 51 Mẫu số 3.14: Hóa đơn GTGT 52 Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 6422 52 Mẫu số 3.16: Trích sổ TK 642 53 Mẫu số 3.17: Giấy báo có trả lãi tiền gửi 54 Mẫu số 3.18: Sổ TK 515 55 Mẫu số 3.19: Giấy báo nợ trả lãi tiền gửi 56 Mẫu số 3.20: Trích sổ TK 635 56 Mẫu số 3.21: Trích sổ TK 811 58 Mẫu số 3.22: Trích sổ TK 821 59 Mẫu số 3.23: Trích sổ TK 911 61 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Thế giới ngày hội nhập tạo cho công ty cổ phần, doanh nghiệp thêm nhiều hội nhƣng khơng thách thức Xong doanh nghiệp đặt mục tiêu hàng đầu tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu kinh tế cao nhất, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trƣớc kết kinh doanh mình, bảo tồn đƣợc vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn nhƣ doanh nghiệp phải nhận thức đƣợc vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nƣớc Để đạt đƣợc điều địi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp thiết thực chiến lƣợc kinh doanh Một chiến lƣợc mũi nhọn doanh nghiệp tập trung vào khâu bán hàng Đây giai đoạn cuối q trình ln chuyển hàng hố doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp chi phí bỏ ra, từ tạo lợi nhuận phục vụ cho trình tái sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn đƣợc q trình ln chuyển hàng hố, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Trong biện pháp quan trọng nhất, hiệu phải kể đến thực tốt cơng tác kế tốn bán hàng Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng để từ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phƣơng án đầu tƣ có hiệu Sau thời gian ngắn thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn Bất động sản Nội Hà , đƣợc quan tâm giúp đỡ cán Phịng Kế tốn Cơng ty kiến thức đƣợc học trƣờng em nhận thức đƣợc vai trị quan trọng cơng tác kế toán bán hàng hoạt động phát triển doanh nghiệp Vì em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Trách nhiệm Bất động sản Nội Hà – Hà Nội” làm đề tài cho báo cáo thực tập tốt nghiệp  Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bất động sản Nội Hà từ đề xuất đƣợc giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá đƣợc thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bất động sản Nội Hà + Đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bất động sản Nội Hà  Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bất động sản Nội Hà  Phạm vi nghiên cứu: - Về thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà năm 2016 – 2018 + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bất động sản Nội Hà tháng 12 năm 2018 - Về không gian: + Nghiên cứu công ty TNHH Bất động sản Nội Hà  Nội dung nghiên cứu: - Cơ sở lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà - Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà  Phƣơng pháp nghiên cứu: Để hoàn thành chuyên đề thực tập sử dụng phƣơng pháp: - Phương pháp vấn trực tiếp: phƣơng pháp hỏi trực tiếp ngƣời cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thô có liên quan đến đề tài - Phương pháp thống kê: phƣơng pháp liệt kê thông tin, liệu thu thập đƣợc phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp phân tích kinh doanh: phƣơng pháp dựa số liệu có sẵn để phân tích ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm ngun nhân giải pháp khắc phục - Phương pháp so sánh: phƣơng pháp dựa số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tƣơng đối tuyệt đối, thƣờng so sánh năm liền kề để tìm tăng giảm giá trị giúp cho q trình phân tích kinh doanh nhƣ 1úa trình khác - Phương pháp hạch tốn kế toán: phƣơng pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, số sách để hệ thống hóa kiểm sốt thông tin nhiệm vụ kinh tế Mẫu số 3.21: Trích sổ TK 811 Mẫu số: S03b-DNN (ban hành theo TT 133/2016/QĐ-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC) Cơng ty TNHH Bất động sản Nội Hà Phịng 903 B11B tổ 60, khu chung cƣ Nam trung Yên, phƣờng Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 811 - Chi phí khác Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số dƣ đầu tháng Số phát sinh kỳ 23/12/2018 NVK0039 23/12/2018 Chi phí khác 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ Cộng phát sinh TK 811 Số dƣ cuối tháng Ngày mở sổ:… Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Nợ Có Nhật ký chung Số hiệu Trang số STT dòng TK đối E G H 3339 911 1.236.658 1.236.658 1.236.658 Ngày… tháng… năm Giám đốc 1.236.658 - 3.2.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu x Thuế suất Thuế TNDN - Trình tự hạch tốn: Cách tính thuế TNDN LN kế toán trƣớc thuế = LN từ hoạt động SKKD (1) + LN tài (2) + LN khác (3) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3) = Thu nhập khác – Chi phí khác (4) Chi phí thuế TNDN = 20% x Thu nhập tính thuế + Thuế suất thuế TNDN công ty 20% + Cuối tháng 12/2018 Công ty xác định Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế: Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 12/2018 là: (536.021.754 – 297.100.603) + (956.848 – 1.612.819 – 33.040.076 – 50.000.000 – 1.236.658) = 153.988.446 đồng - Kế tốn xác định chi phí thuế thu nhập hành: 153.988.446 x 20% = 30.797.689 đồng Tháng 12/2018 số thuế TNDN phải nộp đƣợc kế toán phản ánh: 58 Nợ TK 821: 30.797.689 Có TK 3334: 30.797.689 Nợ TK 911: 30.797.689 Có TK 821: 30.797.689 Mẫu số 3.22: Trích sổ TK 821 Mẫu số: S03b-DNN (ban hành theo TT 133/2016/QĐ-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC) Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà Phòng 903 B11B tổ 60, khu chung cƣ Nam trung Yên, phƣờng Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu Ngày, tháng B C D Số dƣ đầu tháng Số phát sinh kỳ 31/12/2018 12 31/12/2018 Chi phí thuế TNDN 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển Cộng phát sinh TK 821 Số dƣ cuối tháng Ngày mở sổ:… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Số hiệu TK đối ứng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng E G H 3334 911 Số tiền Nợ Có 30.797.689 30.797.689 30.797.689 Ngày… tháng… năm Giám đốc 30.797.689 - 3.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh - Chứng từ sử dụng + Sổ TK 911 + Sổ chi tiết bán hàng + Báo cáo tổng hợp kết bán hàng - Tài khoản sử dụng + TK 911: Xác định kết kinh doanh + TK 421: Lãi chƣa phân phối + Các TK liên quan: TK 511, 515, 711, 635, 641, 642, 632… Kết hoạt động sản xuất kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tƣ tài họat động khác thời kỳ định Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đƣợc xác định công thức: 59 LN sau thuế LN từ hoạt = động SXKD (1) + LN tài (2) + LN khác (3) − Chi phí thuế TNDN (4) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3) = Thu nhập khác – Chi phí khác (4) Chi phí thuế TNDN = 20% x Thu nhập tính thuế Cơng ty TNHH Bất động sản Nội Hà tiến hành xác định kết kinh doanh chung cho tất loại hoạt động kinh doanh Công ty theo tháng Kết kinh doanh Công ty đƣợc xác định cách kết chuyển toàn doanh thu giá vốn dịch vụ giao nhận, vận chuyển, lƣơng nhân viên dịch vụ hàng hố khác với chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu chi phí hoạt động tài sang TK 911 Chênh lệch bên Nợ bên Có TK 911 lãi lỗ hoạt động kinh doanh đƣợc kết chuyển sang Sổ chi tiết Sổ Cái TK 421 Cuối kỳ, kế toán thực kiểm tra đối chiếu sai sót xảy Kết đƣợc kế toán tổng hợp phản ánh TK 911 theo trình tự sau: - Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác ( từ TK 511, TK 515, sang TK 911) - Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí thuế TNDN (từ TK 632, TK 635, TK 642, TK 821 sang TK 911) - Kết chuyển lãi, lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh từ TK 911 sang TK 421 - Xác định kết kinh doanh Nhƣ vậy, tháng 12 năm 2018, kế tốn tính kết HĐSX kinh doanh nhƣ sau: LNST = LNTT - Thuế TNDN = 153.988.446 - 30.797.689 = 123.190.757 Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu lập sổ TK 911 phản ánh kết kinh doanh tồn Cơng ty đƣợc thể qua định khoản sau: 60 Định khoản: Nợ TK 911: 123.190.757 đồng Có TK 421: 123.190.757 đồng • Kế toán xác định kết hoạt động tháng 12/2018: Nợ TK 911: 123.190.757 Có TK 421: 123.190.757 Mẫu số 3.23: Trích sổ TK 911 Cơng ty TNHH Bất động sản Nội Hà Phòng 903 B11B tổ 60, khu chung cƣ Nam trung Yên, phƣờng Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội M ẫu số: S03b-DNN (ban hành theo TT 133/2016/QĐ-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 911 -Xác định kết hoạt động kinh doanh Ngày, tháng Chứng từ Nhật ký chung Số hiệu TK Diễn giải ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng đối ứng A B C D E G H Số dƣ đầu tháng Số phát sinh kỳ 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu 511 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 Kết chuyển chi phí quản lý 31/12/2018 31/12/2018 642 kinh doanh Kết chuyển doanh thu hoạt 31/12/2018 31/12/2018 515 động tài 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí tài 635 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí khác 811 Kết chuyển Thuế thu nhập 31/12/2018 31/12/2018 821 doanh nghiệp Kết chuyển lợi nhuận chƣa 31/12/2018 31/12/2018 421 phân phối Cộng phát sinh TK 911 Số dƣ cuối tháng Ngày mở sổ:… Ngƣời ghi sổ Nợ Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Có 536,021,754 297,100,603 83,040,076 956,848 1,612,819 1,236,658 30,797,689 123,190,757 536,978,602 536,978,602 Ngày… tháng… năm Giám đốc Kế tốn trƣởng - 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 3.3.1 Nhận xét Là công ty lâu năm với quy mô không lớn hoạt động thị trƣờng Bất động sản, công ty TNHH Bất động sản Nội Hà đứng vững phát triển, thành cơng lớn Đằng sau thành công q trình phấn đấu khơng ngừng tồn thể nhân viên công ty Sự nhạy bén, linh hoạt cơng tác quản lí việc tổ chức kế tốn doanh nghiệp nói 61 chung kế tốn bán hàng nói riêng phải đƣợc hồn thiện để đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trƣờng Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bất động sản Nội Hà, dựa kiến thức, vấn đề lí luận hạch tốn kế tốn đƣợc trang bị trƣờng em xin nêu số nhận xét đánh giá sau: 3.3.1.1 Ưu điểm - Về máy kế tốn: Cơng ty xây dựng đƣợc máy quản lý chặt chẽ, lựa chọn cán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao, cơng tác quản lý lao động hợp lý, khoa học, máy xếp phù hợp, linh hoạt, hệ thống kế toán đầy đủ, nhanh gọn, xác Bộ máy kế tốn khơng ngừng đƣợc nâng cao mặt đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý hạch tốn Mặc dù cơng ty thành lập thời gian lâu nhƣng tinh thần trách nhiệm lòng nhiệt tình đội ngũ cán kế tốn ln nhiệt huyết, không ngừng đổi mới, học hỏi, tiếp thu, vận hành chế độ kế tốn nhằm thích ứng phù hợp với chế tạo tiền đề để công ty đứng vững thị trƣờng - Về công tác kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, với hình thức tạo thuận lợi cho việc phân công chuyên mơn hóa cơng việc kế tốn, tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán - Về hệ thống sổ sách chứng từ kế tốn: Hiện nay, cơng ty áp dụng sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty trình độ chun mơn nhân viên kế tốn, dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân công công tác giới hóa cơng tác kế tốn - Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng tƣơng đối đầy đủ hồn thiện Trình tự ln chuyển chứng từ trình tự ghi chép đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán Nhà nƣớc 62 - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống chế độ, có đạo, hƣớng dẫn kế tốn trƣởng, cơng tác hạch tốn báo cáo kế toán đƣợc thực cách kịp thời, xác khoa học - Về sổ sách báo cáo: Ngoài việc sử dụng sổ tổng hợp nhƣ: Chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản, cơng ty cịn mở sổ chi tiết, bảng kê phù hợp với yêu cầu quản lý, để ban giám đốc có điều khiển kịp thời 3.3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty tồn hạn chế sau: - Bộ máy kế tốn gọn nhẹ nhƣng lại chƣa có kế toán viên phụ trách riêng biệt phần kế toán bán hàng Phần việc kế toán bán hàng kế tốn tổng hợp - Hiện nay, Cơng ty chƣa tham gia đóng góp khoản trích theo lƣơng cho ngƣời lao động (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Công ty) thời gian tới Công ty cần phải tham gia đóng góp theo quy định Nhà nƣớc - Tiền lƣơng phận môi giới bất động sản Công ty hạch tốn vào tài khoản 642 nhƣ khơng đảm bảo xác cho việc xác định giá vốn - Cơng ty chƣa tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi q trình kinh doanh không tránh khỏi trƣờng hợp công ty gặp phải khách hàng lâm vào tình trạng phá sản hay khách hàng khơng có khả trả nợ…làm ảnh hƣớng đến kết kinh doanh công ty 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Xuất phát từ đặc điểm phân tích trên, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục tồn tại, hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty  Hồn thiện cấu tổ chức máy kế toán Để máy kế tốn Cơng ty đƣợc bố trí đơn giản, hiệu gọn nhẹ, em có kiến nghị Cơng ty thay đổi cơng tác phân cơng, phân nhiệm 63 cho nhân viên phịng kế tốn nay, cụ thể giảm bớt gánh nặng công việc cho nhân viên đảm nhiệm phần hành kế tốn bán hàng  Hồn thiện sổ sách báo cáo Công ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng theo hợp đồng, cơng trình để theo dõi doanh thu đới với mặt hàng, thuận tiện cho việc theo dõi quản lý Công ty nên theo dõi cập nhật mẫu sổ sách ngành kế toán theo hệ thống kế toán Bộ tài  Hồn thiện cơng tác quản lý - Hạch tốn lƣơng cho nhân viên mơi giới xuống tài khoản 154 để tính giá giá vốn đƣợc xác thuận tiện - Mở thêm tài khoản dự phịng nợ khó địi; khoản dự phịng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tƣơng tự khoản phải thu khó có khả thu hồi + Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: DN phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịngồng khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi + Tài khoản sử dụng: 2293 - Dự phòng tổn thất tài sản + Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết Nợ TK 6422: CPQLDN Có TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản (2293) + Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229: Dự phòng tốn thất tài sản (2293) Có TK 6422: CPQLDN + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi đƣợc, kế tốn thực xóa nợ theo quy định Pháp luật hành vào định xóa nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, … Nợ TK 229 Nợ TK 642 Có TK 131, 138, … 64 KẾT LUẬN Qua lý luận thực tiễn cho thấy việc tổ chức hợp lý q trình hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đảm bảo lấy thu bù chi có lãi, thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nƣớc Tổ chức hợp lý q trình hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng góp tích cực vào việc hồn thiện máy kế tốn đơn vị, giúp đơn vị tiết kiệm đƣợc yếu tố khơng cần thiết mà đảm bảo đuợc tính xác, khách quan kịp thời báo cáo tài Cơng ty TNHH Bất động sản Nội Hà cơng tác kế tốn vào nề nếp ổn định, vận dụng đắn chế độ kế tốn Trong thời gian thực tập phịng kế tốn công ty TNHH Bất động sản Nội Hà em sâu vào tìm hiểu việc bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cơng ty có nhiều thuận lợi nhƣ khó khăn cơng tác kế tốn nhiên có thiếu sót khơng thể tránh khỏi Để góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh em mạnh dạn đƣa ta giải pháp ý kiến riêng em Tuy nhiên, lý thuyết cịn mang nặng tính lý thuyết chủ quan dƣới mắt sinh viên kế tốn, kiến thức cịn hạn chế Vì em mong đƣợc góp ý thầy giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty Cuối em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Mai Hƣơng thầy cô giáo mơn kế tốn hƣớng dẫn, bảo nhiệt tình giúp em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn anh chị công ty nói chung đặc biệt anh chị phịng kế tốn nói riêng cơng ty giúp đỡ em q trình thực tập cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Trần Phƣơng Ngọc 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính (2016), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Đại Học kinh tế quốc dân Hà Nội Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà - Hà Nội (2016-2018), Hệ thống chứng từ sổ sách báo cáo tài Cơng ty Cầu Giấy, Hà Nội Luật kế tốn; NXB trị Quốc gia, Giáo trình kế tốn tài chính; NXB Tài chính, Hà nội Một số khóa luận tốt nghiệp với đề tài “nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh” Thƣ viện trƣờng Đại học Lâm Nghiệp 6.Thông tƣ 133/2016 - BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ tài 7.Trang web: www.kiemtoanas.com.vn www.webketoan.vn www.niceAccounting.com PHỤ LỤC MẪU HỢP ĐỒNG CHO THUÊ BẤT ĐỘNG SẢN CÔNG TY TNHH BẤT ĐỘNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SẢN NỘI HÀ Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: HD/TCT ., ng y tháng năm HỢP ĐỒNG THUÊ BẤT ĐỘNG SẢN Số:…/… - Căn Luật số kinh doanh bất động sản 2014; - Căn Luật đất đai ng y 45/2013/QH13 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam - Căn v o đơn xin thuê BĐS Ông/Bà: Ngày / / Hôm nay, ngày tháng .năm , gồm: BÊN CHO THUÊ (BÊN A) Họ tên: Ngày/ tháng/ năm sinh: Số CMND: Cấp ngày: Tại: Hộ thƣờng trú: Là chủ sở hữu Bất động sản nằm tại: Căn theo chứng từ sở hữu đƣợc quan thẩm quyền cấp, gồm: Giấy chứng nhận quyền sở hữu do: Cấp ngày .tháng .năm Giấy phép mua bán: Giấy phép xây dựng(nếu có) số ngày tháng năm BÊN THUÊ (BÊN B) Họ tên: Ngày/tháng/năm sinh: Số CMND: Cấp ngày: Tại: Hộ thƣờng trú: Địa chỉ: Hai bên thỏa thuận ký kết Hợp đồng với điều khoản nhƣ sau: Điều 1: Nội dung thỏa thuận Bên A văn với cam kết sau cho bên B thuê Bất động sản có địa nhƣ đồng ý nhƣợng quyền sử dụng đất có nhà nằm khuôn viên đƣợc xác định giấy tờ nêu - Đặc điểm Bất động sản: - Vị trí: - Diện tích : m2 đất m2 xây dựng .tầng (Mặt tiền: …… m, chiều dài:……m, sân vƣờn:……m2) - Đặc điểm đƣờng giao thông: - Hƣớng nhà: - Loại nhà/đất: - Nội thất: Số phòng ngủ: Phòng khách: Phòng ăn: Số phịng WC: Gara tơ: Phịng bếp: - Kết cấu: - Vật liệu hoàn thiện: - Tiện nghi: Điện: Nƣớc: Điều hịa: Điện thoại: Internet: Khác: - Tình trạng pháp lý: - Hiện trạng : Đang  Cho thuê  Khác: Điều 2: Giá thuê bất động sản Bên B thỏa thuận thuê Bất động sản bên A với giá là: ………………/tháng (Bằng chữ: ) Điều 3: Phƣơng thức thời hạn toán - Phƣơng thức toán: - Thời hạn toán: - Việc giao nhận số tiền hai bên tự thực chịu trách nhiệm Điều 4: Thời hạn thuê, thời hạn giao, nhận bất động sản • Thời hạn thuê: • Thời hạn giao, nhận Bất động sản: Điều 5: Quyền nghĩa vụ Bên A Bên A giao nhà tình trạng hữu thời hạn quy định hợp đồng, đồng thời giao đủ toàn hồ sơ có liên quan đến Bất động sản nói cho bên B Bảo đảm giá trị sử dụng tài sản cho thuê Đảm bảo quyền sử dụng tài sản cho bên B Thông báo cho bên B quyền ngƣời thứ ba(nếu có) tài sản thuê Nhận tiền bên B theo phƣơng thức thỏa thuận hợp đồng Phải bảo quản Bất động sản chuyển nhƣợng thời gian chƣa giao giao cho bên B, không đƣợc chấp, cho thuê hứa bán cho ngƣời khác Nhận lại tài sản thuê hết hạn hợp đồng Đơn phƣơng đình thực hợp đồng yêu cầu bồi thƣờng thiệt hại bên B có hành vi sau đây: - Không trả tiền thuê 03 kỳ liên tiếp(trừ trƣờng hợp có thỏa thuận khác pháp luật có quy định khác) - Sử dụng tài sản th khơng cơng dụng, mục đích tài sản - Làm tài sản thuê mát, hƣ hỏng - Sửa chữa, đổi cho ngƣời khác thuê lại mà khơng có đồng ý bên A Điều 6: Quyền nghĩa vụ Bên B Đƣợc nhận bất động sản theo tình trạng quy định hợp đồng đƣợc nhận toàn hồ sơ Bất động sản Trả đủ tiền thuê cho bên A theo thỏa thuận ghi hợp đồng Đƣợc sử dụng tài sản thuê theo công dụng, mục đích tài sản Bảo quản tài sản thuê nhƣ tài sản mình, khơng đƣợc thay đổi tình trạng tài sản, cho thuê lại tài sản đồng ý bên A Trả lại tài sản thuê thời hạn phƣơng thức thỏa thuận Đơn phƣơng đình thực hợp đồng thuê tài sản yêu cầu bồi thƣờng thiệt hại nếu: - Bên A chậm giao tài sản theo thỏa thuận gây thiệt hại cho bên B - Bên A giao tài sản thuê không số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, tình trạng nhƣ thỏa thuận - Tài sản thuê khơng thể sửa chữa, mục đích th khơng đạt đƣợc tài sản thuê có khuyết tật mà bên B khơng biết - Có tranh chấp quyền sở hữu tài sản thuê mà bên thuê không đƣợc sử dụng tài sản ổn định Yêu cầu bên A phải tốn chi phí hợp lý việc sửa chữa làm tăng giá trị tài sản th(nếu có thỏa thuận) Điều 7: u cầu tình trạng bất động sản trả lại cho bên thuê Ghi rõ thỏa thuận việc giao, trả tài sản thuê Bên B có trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại trị giá tài sản thuê bị giảm sút Bên B chịu trách nhiệm chậm trả tài sản thuê Phƣơng thức trả tài sản thuê: Điều 8: Cam kết bên Cam kết bên A - Bên A cam kết tình trạng sở hữu bất động sản: Bất động sản nêu hợp đồng thuộc quyền sở hữu hợp pháp bên A, bên A đứng tên thay ngƣời khác - Bất động sản bên A cho thuê không thuộc diện xử lý theo sách cải tạo Nhà nƣớc - Nhà đất khuôn viên không bị tranh chấp quyền sở hữu quyền sử dụng - Bất động sản không bị xử lý định quan Nhà nƣớc có thẩm quyền mà chủ sở hữu chƣa chấp hành - Bất động sản không bị buộc phải bỏ dở theo định quan có thẩm quyền - Việc giao kết hợp đồng hoàn tồn tự nguyện, khơng bị lừa dối ép buộc - Thực đầy đủ tất thỏa thuận ghi hợp đồng Cam kết bên B - Đã xem xét rõ tình trạng hữu Bất động sản bao gồm giấy tờ chủ quyền bất động sản lòng nhận, đồng thời cam kết khơng khiếu nại - Những thông tin nhân thân ghi hợp đồng thật - Việc giao kết hợp đồng hồn tồn tự nguyện, khơng bị lừa dối ép buộc - Thực đầy đủ thỏa thuận ghi hợp đồng Điều 9: Điều khoản chung Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản ghi hợp đồng, trƣờng hợp phát sinh tranh chấp, hai bên thƣơng lƣợng giải quyết, hai bên không tự giải đƣợc đƣợc quyền đƣa đến quan Tịa án để yêu cầu giải theo quy định pháp luật Mọi sửa đổi, bổ sung hợp đồng có giá trị đƣợc lập văn hai bên ký tên Hợp đồng đƣợc lập thành 02 bản, bên giữ có giá trị pháp lý nhƣ BÊN A BÊN B (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CHỨNG CỦA CÔNG CHỨNG VIÊN Ngày .tháng năm (bằng chữ …………… …… ) tại.… , , Cơng chứng viên, Phịng Cơng chứng số , tỉnh/thành phố CÔNG CHỨNG: - Hợp đồng thuê bất động sản đƣợc giao kết bên A bên B …… ; bên tự nguyện thỏa thuận giao kết hợp đồng; - Tại thời điểm công chứng, bên giao kết hợp đồng có lực hành vi dân phù hợp theo quy định pháp luật; - Nội dung thỏa thuận bên hợp đồng không vi phạm điều cấm pháp luật, không trái đạo đức xã hội; - Hợp đồng đƣợc làm thành (mỗi gồm tờ, trang), giao cho: + Bên A chính; + Bên B chính; Lƣu Phịng Cơng chứng Số , số TP/CC-SCC/HĐGD CÔNG CHỨNG VIÊN ... + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà năm 2016 – 2018 + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Bất động sản Nội Hà. .. định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà – Hà Nội 3.2.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn bán hàng Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà Công ty TNHH Bất động sản Nội Hà kinh doanh. .. cơng tác kế tốn bán hàng hoạt động phát triển doanh nghiệp Vì em chọn đề tài: ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Trách nhiệm Bất động sản Nội Hà – Hà Nội? ??