Bài viết sẽ đi sâu phân tích, đánh giá thực trạng thi hành các chính sách pháp luật về tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi đại dịch COVID-19; từ đó tìm ra các khoảng trống, tồn tại, hạn chế dẫn tới chính sách pháp luật chưa đạt được hiệu quả và gợi mở những giải pháp hoàn thiện các chính sách pháp luật này.
KINH TẾ VIỆT NAM NĂM 2020 VÀ TRIỂN VỌNG NĂM 2021 Ứng phó vượt qua đại dịch COVID-19, hướng tới phục hồi phát triển 17 HOÀN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT VỀ TÀI KHĨA ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP BỊ ẢNH HƯỞNG BỞI ĐẠI DỊCH COVID-19 ThS Đinh Văn Linh* Tóm tắt Trước tình hình phức tạp đại dịch COVID-19 gây ra, Chính phủ ban hành hệ thống sách pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 Sau gần năm thi hành, sách pháp luật phát huy tác dụng giúp cho doanh nghiệp tiếp tục ổn định, phát triển, giảm thiểu tác động đại dịch COVID-19 Tuy nhiên, trình triển khai, thực thi thực tế phát sinh vướng mắc, tồn Bài viết sâu phân tích, đánh giá thực trạng thi hành sách pháp luật tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19; từ tìm khoảng trống, tồn tại, hạn chế dẫn tới sách pháp luật chưa đạt hiệu gợi mở giải pháp hoàn thiện sách pháp luật Từ khóa: Chính sách pháp luật, hỗ trợ doanh nghiệp, COVID-19, sách tài khóa ĐẶT VẤN ĐỀ Đại dịch COVID-19 để lại hệ lụy nghiêm trọng cho kinh tế nói chung cho doanh nghiệp nói riêng Việc ban hành sách pháp luật nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nói chung tài khóa nói riêng thực cần thiết, thể quan tâm, chia sẻ hệ thống quyền với khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải, giúp cho doanh nghiệp tăng thêm tích lũy vốn, giảm thiểu tác động tiêu cực dịch bệnh tới đời sống doanh nghiệp Đã gần năm sách pháp luật tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp ban hành, hệ thống sách pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp phần phát huy tác dụng, nhiên bên cạnh cịn có sách pháp luật chưa thực phát huy tác dụng Để giúp quan ban hành sách pháp luật có nhìn tổng quan nhận thấy vướng mắc tồn tại, từ gợi mở giải pháp hồn thiện sách pháp luật tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp thời gian vừa qua, viết đánh giá kết đạt được, vướng mắc tồn hệ thống sách pháp luật hành tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 Đối tượng nghiên cứu viết sách pháp luật tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 Phạm vi nghiên cứu không gian Việt Nam, phạm vi nghiên cứu thời gian từ sách pháp luật tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp ban hành * Khoa Luật, Học viện Ngân hàng 209 KỶ YẾU HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC GIA TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU Các nghiên cứu sách pháp luật tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 quan tâm học giả, cụ thể: ThS Đinh Văn Linh “Những sách pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bật cho doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam: Thực trạng gợi mở giải pháp hoàn thiện”, kỷ yếu hội thảo quốc gia năm 2020 “Chính sách tài phát triển kinh tế tư nhân Việt Nam” “Một số sách pháp luật bật hỗ trợ doanh nghiệp Việt Nam nay”, kỷ yếu hội thảo quốc gia năm 2020 “COVID-19 – Tác động phản ứng sách” Các viết phân tích thực trạng sách pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) nói riêng Việt Nam TS Nguyễn Ngọc Loan “Biện pháp ứng phó đại dịch COVID-19 nước khuyến nghị Việt Nam”, Tạp chí Tài kỳ tháng 12/2020 Bài viết khảo sát nhiều biện pháp hỗ trợ có sách tài khóa, gói hỗ trợ tài doanh nghiệp giác độ so sánh với Việt Nam TS Phạm Thị Tường Vân, “Chính sách tài hỗ trợ doanh nghiệp ứng phó với đại dịch COVID-19”, Tạp chí Tài kỳ tháng 12/2020 Bài viết đánh giá sách tài đề xuất giải pháp để hồn thiện sách thời gian tới, nhằm hỗ trợ hiệu cho doanh nghiệp PGS.TS Tơ Trung Thành “Đánh giá sách ứng phó với COVID-19 để hỗ trợ kinh tế khuyến nghị sách cho giai đoạn tiếp theo”, Tạp chí Kinh tế Phát triển số 283 tháng 1/2021 Bài viết đánh giá tổng quan nhiều sách ứng phó với COVID-19 Chính phủ sách tài khóa, sách tiền tệ Sau nghiên cứu số viết có liên quan trên, có nhiều vấn đề cịn bỏ ngỏ cần phải tiếp tục nghiên cứu làm rõ: Chưa đánh giá sách pháp luật cách tiếp cận khoa học pháp lý nội dung, như: quy định có phù hợp với tình hình thực tiễn hay không? quy định chủ thể thụ hưởng, quy định quy trình thủ tục để thụ hưởng có chi tiết, tạo thơng thống hay khơng? kết thực thi thực tế quy định sách pháp luật hết hiệu lực Do vậy, nghiên cứu cịn tính mới, tính cấp thiết có ý nghĩa khoa học nói chung khoa học pháp lý nói riêng PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Để làm sáng tỏ nội dung trên, tác giả sử dụng phương pháp như: nghiên cứu bàn báo cáo nghiên cứu sách pháp luật tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị tác động đại dịch COVID-19, hội thảo tham vấn, hội thảo phân tích sách, điều tra khảo sát Ngồi ra, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu đặc trưng khoa học pháp lý phương pháp phân tích luật viết, phân tích quy phạm pháp luật, tổng hợp, hệ thống hóa, so sánh theo hướng tập hợp sách, văn quy phạm pháp luật, tra cứu ngôn ngữ pháp luật dùng kỹ thuật khác tu từ, biện luận để đạt mục đích nghiên cứu THỰC TRẠNG CÁC CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT VỀ TÀI KHÓA ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP BỊ ẢNH HƯỞNG BỞI ĐẠI DỊCH COVID-19 Ngày 4/3/2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 11/CT-TTg nhiệm vụ, giải pháp cấp bách tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, bảo đảm an sinh xã hội ứng phó với dịch COVID-19 Theo đó, Bộ Tài “Trình Chính phủ ban hành Nghị định gia hạn nộp 210 KINH TẾ VIỆT NAM NĂM 2020 VÀ TRIỂN VỌNG NĂM 2021 Ứng phó vượt qua đại dịch COVID-19, hướng tới phục hồi phát triển thuế tiền thuê đất cho đối tượng chịu ảnh hưởng dịch COVID-19, báo cáo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ tháng năm 2020; Khẩn trương trình Chính phủ việc miễn, giảm thuế, phí, lệ phí để tháo gỡ khó khăn cho đối tượng bị ảnh hưởng dịch COVID-19; Rà soát, đề xuất cấp có thẩm quyền giải pháp thuế chi ngân sách nhà nước, trước hết gói hỗ trợ khoảng 30 nghìn tỷ đồng để góp phần tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, bảo đảm an sinh xã hội ứng phó với dịch COVID-19, trình Thủ tướng Chính phủ tháng năm 2020” Theo tinh thần Chỉ thị số 11/CT-TTg, sách pháp luật ban hành kịp thời đầy đủ, theo đó: 4.1 Chính sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, sách pháp luật gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Công văn số 897/TCT-QLN Tổng cục Thuế ngày 3/3/2020 gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp ảnh hưởng dịch bệnh COVID-19 Theo đó, đối tượng gia hạn nộp thuế TNDN doanh nghiệp quy định Khoản Điều 31 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ (Thơng tư 156) “Bị thiệt hại vật chất gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; Những trường hợp coi tai nạn bất ngờ bao gồm: bị dịch bệnh truyền nhiễm vào thời gian vùng mà quan có thẩm quyền cơng bố có dịch bệnh truyền nhiễm ” Để hưởng sách này, doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 phải lập hồ sơ gửi hồ sơ gia hạn nộp thuế tới quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế để xem xét định - Gia hạn nộp thuế TNDN theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 8/4/2020 Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất Tại Điều Nghị định số 41/2020/NĐ-CP quy định chi tiết đối tượng hưởng sách hỗ trợ, theo đó, đối tượng hỗ trợ rộng, bao gồm: doanh nghiệp ngành: “(1) Hoạt động sản xuất ngành kinh tế: Nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản; sản xuất chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ vật liệu tết bện; sản xuất giấy sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia cơng khí; xử lý tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính sản phẩm quang học; sản xuất ô tô xe có động khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế; xây dựng”; (2) Hoạt động kinh doanh ngành kinh tế: vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú ăn uống; giáo dục đào tạo; y tế hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản; hoạt động sáng tác, nghệ thuật giải trí; hoạt động thư viện, lưu trữ, bảo tàng hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim; (3) Doanh nghiệp hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm khí trọng điểm; (4) Doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ; (5) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thực giải pháp hỗ trợ khách hàng doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân chịu ảnh hưởng dịch COVID-19 theo quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” 211 KỶ YẾU HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC GIA Tại Khoản Điều Nghị định số 41/2020/NĐ-CP quy định sách pháp luật mà doanh nghiệp hưởng, theo “Gia hạn thời hạn nộp thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo tốn kỳ tính thuế năm 2019 số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý I, quý II kỳ tính thuế năm 2020 doanh nghiệp; Thời gian gia hạn 05 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật quản lý thuế” Thứ hai, sách pháp luật giảm thuế, miễn tiền chậm nộp thuế TNDN - Chính sách pháp luật miễn tiền chậm nộp thuế TNDN Theo Cơng văn số 897/TCT-QLN, sách miễn tiền chậm nộp quy định Khoản Điều 35 Thông tư số 156/2013/TT-BTC, theo “Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định Điều 34 Thơng tư này, có quyền đề nghị miễn tiền chậm nộp trường hợp dịch bệnh, ” Để hưởng sách này, doanh nghiệp thực thủ tục theo quy định Khoản Điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC, theo chuẩn bị “Văn đề nghị miễn tiền chậm nộp người nộp thuế; Trường hợp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh, phải có: Biên xác định mức độ, giá trị thiệt hại tài sản quan có thẩm quyền; Văn xác nhận việc người nộp thuế có thiệt hại nơi xảy thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thời điểm xảy thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh quan, tổ chức sau: công an cấp xã, phường UBND cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế nơi xảy thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ tổ chức cứu hộ, cứu nạn; Hồ sơ bồi thường thiệt hại quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có); Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).” - Chính sách pháp luật giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Theo Khoản Điều Nghị số 116/2020/QH14 ngày 19/6/2020 Quốc hội giảm thuế thu TNDN phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp, quy định “Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không 200 tỷ đồng” Chính sách nhằm vào DNNVV, đối tượng bị tác động lớn đại dịch COVID-19 4.2 Chính sách pháp luật thuế giá trị gia tăng Chính sách hỗ trợ thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định tập trung Nghị định số 41/2020/NĐ-CP, theo Khoản Điều quy định: “Gia hạn thời hạn nộp thuế số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp kỳ tính thuế tháng 3, tháng 4, tháng 5, tháng năm 2020 (đối với trường hợp kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng) kỳ tính thuế quý I, quý II năm 2020 (đối với trường hợp kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý) doanh nghiệp, tổ chức nêu Điều Nghị định Thời gian gia hạn 05 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật quản lý thuế” Như vậy, sách hỗ trợ thuế GTGT áp dụng 06 tháng năm 2020 nhằm hỗ trợ kịp thời thời điểm dịch bệnh bùng phát cao điểm 4.3 Chính sách pháp luật hỗ trợ tiền thuê đất Theo tinh thần đạo Chỉ thị số 11/CT-TTg “Bộ Tài trình Chính phủ ban hành Nghị định gia hạn nộp thuế tiền thuê đất cho đối tượng chịu ảnh hưởng dịch COVID-19, báo cáo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ tháng năm 2020”, sách hỗ trợ tiền thuê 212 KINH TẾ VIỆT NAM NĂM 2020 VÀ TRIỂN VỌNG NĂM 2021 Ứng phó vượt qua đại dịch COVID-19, hướng tới phục hồi phát triển đất cho doanh nghiệp ban hành theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP Theo Khoản Điều Nghị định số 41/2020/NĐ-CP, sách hỗ trợ tiền thuê đất xác định gia hạn nộp tiền thuê đất Theo đó, “Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất số tiền thuê đất phải nộp kỳ đầu năm 2020 doanh nghiệp thuộc đối tượng quy định Điều Nghị định Nhà nước cho thuê đất trực Quyết định, Hợp đồng quan nhà nước có thẩm quyền hình thức trả tiền thuê đất hàng năm Thời gian gia hạn 05 tháng kể từ ngày 31 tháng năm 2020” Như vậy, doanh nghiệp gia hạn thêm 05 tháng tiền thuê đất phải nộp kỳ đầu năm 2020 Bên cạnh đó, nhằm mở rộng đối tượng hỗ trợ, theo Khoản Điều Nghị định số 41/2020/NĐ-CP quy định thêm đối tượng hưởng sách này, theo “Quy định áp dụng cho trường hợp doanh nghiệp có nhiều Quyết định, Hợp đồng thuê đất trực tiếp Nhà nước có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác có ngành kinh tế, lĩnh vực quy định Khoản 1, Khoản 2, Khoản Khoản Điều Nghị định này” Theo Nghị số 84/NQ-CP năm 2020 ngày 29/5/2020 Chính phủ nhiệm vụ, giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, thúc đẩy giải ngân vốn đầu tư công bảo đảm trật tự an toàn xã hội bối cảnh đại dịch COVID-19 (Nghị số 84/NQ-CP) theo Điều Quyết định số 22/2020/QĐ-TTg ngày 10/8/2020 Thủ tướng Chính phủ giảm tiền thuê đất năm 2020 đối tượng bị ảnh hưởng dịch COVID-19 theo Nghị 84/NQ-CP quy định mức giảm tiền thuê đất, theo đó: “Giảm 15% tiền thuê đất phải nộp năm 2020 người thuê đất quy định Điều Quyết định này; không thực giảm số tiền thuê đất nợ năm trước năm 2020 tiền chậm nộp (nếu có)” Mức giảm 15% cịn mở rộng thêm cho “người thuê đất có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh khác ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh khu đất, đất Nhà nước cho thuê đất trực tiếp” Như vậy, đối tượng hưởng sách rộng, đảm bảo tính cơng đối tượng hỗ trợ kịp thời giúp cho doanh nghiệp tích lũy vốn, giảm thiểu tác động đại dịch COVID-19 4.4 Chính sách pháp luật gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Theo Nghị số 84/NQ-CP; Điều Nghị định số 109/2020/NĐ-CP ngày 15/9/2020 Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô sản xuất lắp ráp nước đối tượng hỗ trợ sách “về gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô sản xuất lắp ráp nước” Theo đó, Khoản Điều Nghị định 109/2020/NĐ-CP “gia hạn tiền nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tháng 3, tháng 4, tháng 5, tháng 6, tháng 7, tháng 8, tháng tháng 10 năm 2020 ô tô sản xuất lắp ráp nước” Như vậy, số tháng gia hạn 08 tháng kể từ kỳ tính thuế tháng 3/2020 Việc gia hạn nộp thuế TTĐB giúp cho doanh nghiệp sản xuất tơ nước tăng tích lũy vốn, “duy trì dịng tiền” để tiếp tục trì sản xuất, đối phó với đại dịch COVID-19 ĐÁNH GIÁ CÁC CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT VỀ TÀI KHĨA ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP BỊ ẢNH HƯỞNG BỞI ĐẠI DỊCH COVID-19 5.1 Kết đạt Theo Báo cáo thẩm tra kết thực Nghị Quốc hội phát triển kinh tế - xã hội năm 2020 05 năm 2015 - 2020; dự kiến Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2021 số định hướng lớn giai đoạn 2021 - 2025 báo cáo đánh giá tác động, số liệu thi hành 213 KỶ YẾU HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC GIA Bộ Tài sách ưu đãi thuế, hỗ trợ tiền thuê đất sách tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 đạt kết sau: Về sách pháp luật miễn, giảm, gia hạn thuế, gia hạn, giảm tiền thuê đất theo sách pháp luật ban hành kịp thời thể chia sẻ phủ với cộng đồng doanh nghiệp Những sách phát huy tác dụng, giúp cho doanh nghiệp đủ sức để vượt qua khó khăn trước mắt, tiếp tục trì ổn định phát triển Theo báo cáo đánh giá tác động Bộ Tài xây dựng sách pháp luật số tiền thuế tiền thuê đất ước tỉnh khoảng 182.000 tỷ đồng Tuy nhiên, tới hết ngày 30/7/2020 có khoảng 30% số doanh nghiệp nước gửi hồ sơ tới quan thuế để đề nghị hưởng sách hỗ trợ (Tổng cục Thuế nhận khoảng 180.000 hồ sơ đề nghị với số tiền 66.000 tỷ đồng Về kết thực Nghị định số 109/2020/NĐ-CP gia hạn nộp thuế TTĐB có 14 doanh nghiệp với tổng số thuế gia hạn 20.012 tỷ đồng gia hạn Tổng số tiền hỗ trợ nhỏ nhiều so với số 182.000 tỷ đồng Như vậy, sách pháp luật hỗ trợ ban hành kịp thời đầy đủ số doanh nghiệp hỗ trợ tiếp cận với sách pháp luật mức thực khiêm tốn Điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới đời sống nói chung doanh nghiệp, bên cạnh làm mục đích ban hành sách khơng đạt 5.2 Những tồn tại, vướng mắc trình thực thi Kết thi hành phản ánh hiệu sách pháp luật ban hành Dưới số tồn tại, vướng mắc trình thực thi dẫn tới giảm hiệu quả, lan tỏa sách pháp luật: Thứ nhất, đối tượng hỗ trợ quy định Nghị định số 41/2020/NĐ-CP hạn chế Tại Điều Nghị định số 41/2020/NĐ-CP phân tích quy định nhiều doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất khác hưởng sách hỗ trợ thuế tiền thuê đất Có thể thấy, thời điểm ban hành Nghị định số 41/2020/NĐ-CP đối tượng bị tác động đại dịch COVID-19 Tuy nhiên, dịch bùng phát năm dự kiến tiếp tục phức tạp thời gian tới việc Điều Nghị định số 41/2020/NĐ-CP quy định đối tượng hưởng hỗ trợ hành chưa phù hợp, tạo khơng bình đẳng đối xử với doanh nghiệp, ví dụ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực lữ hành, du lịch sản xuất phim ảnh, truyền hình Bởi, đại dịch COVID-19 không tác động riêng tới lĩnh vực hoạt động sản xuất mà toàn kinh tế Do vậy, cần phải bổ sung thêm đối tượng hưởng hỗ trợ để đồng hành, chia sẻ doanh nghiệp thể đối xử công với doanh nghiệp Tuy nhiên, phải đảm bảo nguyên tắc không hỗ trợ tràn lan, tập trung vào ngành nghề bị động mạnh mẽ, tiêu cực, nặng nề đại dịch COVID-19 để hạn chế làm phân tán nguồn lực tài mà lại khơng hỗ trợ hiệu cho doanh nghiệp Thứ hai, quy định thời hạn gia hạn nộp, miễn, giảm tiền thuế, tiền thuê đất ngắn nên khó có tác động tích cực tới hoạt động doanh nghiệp Như phân tích phần trên, Nghị định số 41/2020/NĐ-CP, Nghị định số 109/2020/ NĐ-CP, Nghị số 84/NQ-CP thời hạn hỗ trợ sách khoảng từ đến tháng Vào thời điểm ban hành sách pháp luật thời điểm thực Chỉ thị số 16/CT-TTg ngày 31/3/2020 Thủ tướng Chính phủ thực biện pháp cấp bách, phòng chống dịch 214 KINH TẾ VIỆT NAM NĂM 2020 VÀ TRIỂN VỌNG NĂM 2021 Ứng phó vượt qua đại dịch COVID-19, hướng tới phục hồi phát triển COVID-19 áp dụng cách lý toàn xã hội; mặt khác thời điểm mà dịch COVID-19 bùng phát mạnh mẽ Việt Nam giới Tuy nhiên, qua giai đoạn tác động dịch COVID-19 lại trở nên mạnh mẽ tới kinh tế mà số lượng doanh nghiệp rút lui khỏi thị trường 101.719 doanh nghiệp, tạm dừng 46.592 doanh nghiệp (doanh nghiệp hoạt động năm chiếm 3%; từ đến năm 48,1%; từ đến 10 năm 27,1%, từ 10 năm trở lên 21,8% [7] Thông qua số liệu thấy, tác động tiêu cực dịch COVID-19 tới đời sống doanh nghiệp Do vậy, cần phải tiếp tục đợt ban hành sách pháp luật doanh nghiệp với thời hạn gia thời hạn nộp, miễn, giảm thuế, tiền thuê đất năm 2021 Thứ ba, quy định Nghị định số 41/2020/NĐ-CP chưa rõ ràng đối tượng hưởng hỗ trợ gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất Đối tượng hưởng hỗ trợ gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CPđược quy định Điều Tuy nhiên, thực tiễn thi hành gặp phải vấn đề có nhiều doanh nghiệp khơng biết thuộc đối tượng doanh nghiệp có hưởng hỗ trợ hay khơng Nếu xác định thuộc đối tượng hưởng hỗ trợ theo quy định Điều doanh nghiệp cần hồn thiện hồ sơ tiến hành theo trình tự, thủ tục theo quy định Tuy nhiên, vấn đề đặt doanh nghiệp khơng phải đối tượng thuộc quy định hưởng hỗ trợ quy định Điều lại tự xác định đối tượng hưởng hỗ trợ làm hồ sơ gửi cho quan thuế theo trình tự thủ tục quy định, theo Khoản Điều Nghị định số 41/2020/NĐ-CP sau quan thuế nhận hồ sơ (Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế tiền thuê đất, tự xác định nội dung Giấy đề nghị gia hạn) “Cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế việc chấp nhận gia hạn nộp thuế tiền thuê đất Trường hợp thời gian gia hạn, quan thuế có sở xác định người nộp thuế khơng thuộc đối tượng gia hạn quan thuế có văn thông báo cho người nộp thuế việc dừng gia hạn người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất tiền chậm nộp khoảng thời gian thực gia hạn vào ngân sách nhà nước Trường hợp sau hết thời gian gia hạn, quan thuế phát qua tra, kiểm tra người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định Nghị định người nộp thuế phải nộp số tiền thuế thiếu, tiền phạt tiền chậm nộp quan thuế xác định lại vào ngân sách nhà nước” Theo quy định quan thuế sau nhận giấy đề nghị gia hạn không thông báo lại cho người nộp thuế (doanh nghiệp) có chấp thuận hay khơng chấp thuận gia hạn Để sau thời hạn (05 tháng thuế GTGT, thuế TNDN; 05 tháng tiền thuê đất từ 31/5/2020) phát doanh nghiệp khơng thuộc đối tượng hưởng hỗ trợ bị dừng hỗ trợ, nộp đủ số thuế, tiền thuê đất quan trọng “phải nộp tiền chậm nộp khoảng thời hạn gia hạn” Từ thực tiễn cho thấy, có vướng mắc Cơng ty Viettronics Bình Hịa mắc phải trường hợp này, sau Hiệp hội điện tử Việt Nam (VEIA) có văn gỡ vướng kiến nghị Nguyên nhân Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ban hành gấp rút thời gian ngắn nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc nhằm hỗ trợ kịp thời doanh nghiệp mà chưa thể ban hành thông tư hướng dẫn Bộ Tài Thứ tư, quy định gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô sản xuất lắp ráp nước theo Nghị định số 109/2020/NĐ-CP ngày 15/9/2020 Chính phủ Khoản Điều Nghị định số 109/2020/NĐ-CP “gia hạn tiền nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phát sinh kỳ tính thuế tháng 3, tháng 4, tháng 5, tháng 6, tháng 7, tháng 8, tháng tháng 10 215 KỶ YẾU HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC GIA năm 2020 ô tô sản xuất lắp ráp nước” Chính sách nhà nước gia hạn nộp thuế, tức chất cho lùi thời gian (giãn thời gian) nộp thuế TTĐB thêm số tháng Chính sách chưa thực hiệu vì: Thuế TTĐB loại thuế gián thu, tức người nộp thuế cho nhà nước người bán hàng hóa cung cấp dịch vụ, người chịu thuế thực người tiêu dùng hàng hóa Thuế TTĐB người bán hàng hóa nộp (ứng) trước cho nhà nước, sau thuế TTĐB đưa vào giá hàng hóa dịch vụ, thu lại từ việc bán hàng hóa Như vậy, ứng trước thuế TTĐB làm tăng chi phí sản xuất, vốn người sản xuất, kinh doanh Do vậy, việc hỗ trợ từ sách pháp luật phải hướng tới giải triệt để vấn đề hỗ trợ doanh nghiệp đối tượng Nghị định số 109/2020/NĐ-CP Còn theo quy định Khoản Điều Nghị định số 109/2020/NĐ-CP sách dừng lại việc “gia hạn tiền nộp thuế TTĐB”, tức doanh nghiệp gia hạn thêm khoảng thời gian để nộp thuế thay nộp theo quy định Ngồi quy trình thủ tục, giấy tờ chứng minh để hưởng sách hỗ trợ thuế TTĐB chưa thực thông thống Hệ tất yếu dẫn tới có 14 doanh nghiệp năm 2020 tiếp cận nhận hỗ trợ từ sách GỢI MỞ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT VỀ TÀI KHÓA ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP BỊ ẢNH HƯỞNG BỞI ĐẠI DỊCH COVID-19 Nhằm giúp cho sách pháp luật ban hành vào sống doanh nghiệp, thời gian tới cần phải: Thứ nhất, bổ sung thêm đối tượng hưởng hỗ trợ theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP Theo đó, Chính phủ cần nghiên cứu, rà soát lại tác động đại dịch COVID-19 tới doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế để có hướng bổ sung thêm đối tượng cần hỗ trợ Theo đó, giai đoạn nên mở rộng thêm doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, kinh doanh lĩnh vực, ngành như: hoạt động điện ảnh, sản xuất truyền hình, ghi âm, hoạt động tư vấn, lập trình máy tính, sản xuất tơ, xe máy, hoạt động lắp đặt, bảo dưỡng máy móc thiết bị; cơng ty lữ hành, kinh doanh du lịch Việc mở rộng thêm đối tượng hỗ trợ giúp cho doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, từ giúp cho doanh nghiệp có thêm vốn để đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh tạo bình đẳng đối xử cho doanh nghiệp kinh tế Thứ hai, ban hành sách pháp luật nhằm tiếp tục gia hạn nộp, miễn, giảm tiền thuê đất loại thuế Khi sách pháp luật miễn, giảm, gia hạn nộp tiền thuế tiền thuê đất đời vào khoảng tháng 03/2020 Đây thời điểm mà nhiều doanh nghiệp Việt Nam hoàn thành xong thủ tục nộp thuế Do vậy, tác động sách chưa thực hiệu quả, doanh nghiệp nộp xong thuế không làm hồ sơ để hưởng gia hạn, miễn, giảm Trong đó, thời hạn miễn, giảm, gia hạn lại ngắn Để khắc phục tình trạng trên, Chính phủ cần ban hành nghị định quy định việc gia hạn nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế gia hạn nộp tiền thuê đất cho doanh nghiệp Thời hạn gia hưởng sách nghị định nên quy định số tiền phải nộp đầu kỳ năm 2021 thuế GTGT 05 tháng (tháng 01 đến tháng 06 năm 2021), số thuế TNDN 03 tháng thuế TNDN quý I quý II tiếp tục gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất 06 tháng Các quy định giải vấn đề làm tăng tích lũy vốn cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giảm áp dụng tăng lợi 216 KINH TẾ VIỆT NAM NĂM 2020 VÀ TRIỂN VỌNG NĂM 2021 Ứng phó vượt qua đại dịch COVID-19, hướng tới phục hồi phát triển nhuận, ngân sách nhà nước đảm bảo, dù số thu cho ngân sách tháng gia hạn nộp có bị giảm trước 31/12/2021 số thu từ nguồn thu tập trung đầy đủ vào ngân sách nhà nước Thứ ba, sửa đổi Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ban hành Nghị định ban hành thông tư hướng dẫn chi tiết Nghị định sửa đổi/ban hành theo hướng làm rõ đối tượng hưởng hỗ trợ Từ quy định Điều 2; Khoản Điều Nghị định số 41/2020/NĐ-CP vướng mắc thực tiễn thi hành cần thiết phải làm rõ đối tượng hưởng hỗ trợ theo quy định Điều theo hướng: (1) Sửa đổi Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ban hành Nghị định để hỗ trợ doanh nghiệp năm 2021; (2) Ban hành thông tư hướng dẫn chi tiết Nghị định sửa đổi Nghị định theo hướng phải làm rõ đối tượng hưởng hỗ trợ Bên cạnh đó, loại bỏ quy định phải nộp tiền chậm nộp khoảng thời hạn gia hạn trường hợp doanh nghiệp tự xác định đối tượng hỗ trợ theo quy định không hỗ trợ Việc loại bỏ quy định nhằm giải vấn đề doanh nghiệp doanh nghiệp có ban pháp chế, tức khơng thực am hiểu luật, ngồi quy định Nghị định không rõ ràng hướng dẫn chi tiết nên việc tự xác định đối tượng hỗ trợ lúng túng, tùy tiện Vậy, xảy vấn đề quan thuế cần thông báo tạm dừng gia hạn cho doanh nghiệp, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp nộp đủ số thuế tiền thuê đất theo hạn đủ Dù nữa, thời dịch bệnh, việc gánh vác thêm khoản phạt gánh nặng doanh nghiệp Thứ tư, cần ban hành sớm sách tài khóa đề hỗ trợ doanh nghiệp tránh chậm trễ năm 2020 Chính sách pháp luật bao quát, minh bạch, dễ tiếp cận thực hiện; thủ tục thơng thống điều mà doanh nghiệp mong đợi Tuy vậy, việc ban hành sách pháp luật sớm khơng quan trọng khơng kém, mặt giúp cho doanh nghiệp chủ động phương án sản xuất kinh doanh, tích lũy vốn, đầu tư, mặt thể quan tâm hệ thống quyền đồng hành khó khăn doanh nghiệp Việc giải nhiều vấn đề năm 2020 mắc phải việc ban hành chậm sách pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp, lúc doanh nghiệp cần sách hỗ trợ, lâm vào tình trạng khả tốn, phá sản mà chưa thấy sách ban hành Điều vơ tình “làm lỡ thời vàng” để cứu doanh nghiệp gặp khó khăn Thứ năm, sửa đổi quy định Nghị định số 109/2020/NĐ-CP theo hướng gia hạn nộp tiền thuế TTĐB, giảm tiền thuế TTĐB cho doanh nghiệp Nhận định chất kinh tế thuế TTĐB từ để ban hành quy định pháp luật điều chỉnh vấn đề vô quan trọng sách pháp luật hỗ trợ thuế TTĐB Do vậy, để khắc phục hạn chế tồn tại, quan quản lý nhà nước cần sửa đổi Nghị định số 109/2020/ NĐ-CP ban hành nghị định theo hướng: (1) Bãi bỏ thủ tục hành rườm rà quy định theo Nghị định để nhiều doanh nghiệp tiếp cận với sách hỗ trợ; (2) Ban hành quy định tiếp tục gia hạn thời hạn nộp tiền thuế TTĐB quý I quý II năm 2021; (3) Ban hành quy định giảm tiền thuế TTĐB Chỉ có vậy, hiệu sách pháp luật nâng cao, doanh nghiệp hỗ trợ nhiều, trì hoạt động, giảm thiếu số lượng bị dừng kinh doanh, phá sản khoản thuế nộp lại cho nhà nước lớn 217 KỶ YẾU HỘI THẢO KHOA HỌC QUỐC GIA KẾT LUẬN Đại dịch COVID-19 diễn theo chiều hướng phức tạp thời gian tới tác động tiêu cực tới tình hình kinh tế nói chung đời sống doanh nghiệp nói chung Việc nhận diện vướng mắc, tồn q trình thi hành sách pháp luật để ban hành sách pháp luật phù hợp hơn, thuận lợi giúp cho doanh nghiệp đủ sức để vượt qua đại dịch COVID-19 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài (2020), Báo cáo đánh giá tác độngvề sách ưu đãi thuế, hỗ trợ tiền thuê đất, ban hành năm 2020 Chính phủ (2020), Chỉ thị số 11/CT-TTg thị nhiệm vụ, giải pháp cấp bách tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, bảo đảm an sinh xã hội ứng phó với dịch COVID-19, ban hành ngày 04 tháng 03 năm 2020 Chính phủ (2020), Nghị định số 41/2020/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất, ban hành ngày 08 tháng 04 năm 2020 Chính phủ (2020), Nghị Quyết số 84/NQ-CP nhiệm vụ, giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, thúc đẩy giải ngân vốn đầu tư cơng bảo đảm trật tự an tồn xã hội bối cảnh đại dịch COVID-19, ban hành ngày 29 tháng 05 năm 2020 Chính phủ (2020), Nghị định số 109/2020/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô sản xuất lắp ráp nước, ban hành ngày 15 tháng 09 năm 2020 Lê Hoàng (2021), Doanh nghiệp ngành rời thị trường nhiều năm 2020?, thesaigontimes.vn, truy cập 28 tháng năm 2021 từ https://www.thesaigontimes.vn/ td/312347/doanh-nghiep-nganh-nao-roi-thi-truong-nhieu-nhat-nam-2020.html Quốc hội (2020), Báo cáo thẩm tra kết thực Nghị Quốc hội phát triển kinh tế - xã hội năm 2020 05 năm 2015-2020; dự kiến Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2021 số định hướng lớn giai đoạn 2021-2025, ban hành năm 2020 Quốc hội (2020), Nghị số 116/2020/QH14 giảm thuế thu TNDN phải nội năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp, ban hành ngày 19 tháng năm 2020 10 Thủ tướng Chính phủ (2020), Quyết định số 22/2020/QĐ-TTg giảm tiền thuê đất năm 2020 đối tượng bị ảnh hưởng dịch COVID-19 theo Nghị 84/NQ-CP, ngày 10 tháng 08 năm 2020 11 Tổng cục Thuế (2020), Công văn số 897/TCT-QLN gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp ảnh hưởng dịch bệnh COVID-19, ban hành ngày 03 tháng 03 tháng 2020 218 ... cứu ngôn ngữ pháp luật dùng kỹ thuật khác tu từ, biện luận để đạt mục đích nghiên cứu THỰC TRẠNG CÁC CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT VỀ TÀI KHÓA ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP BỊ ẢNH HƯỞNG BỞI ĐẠI DỊCH COVID-19 Ngày... CỨU Các nghiên cứu sách pháp luật tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 quan tâm học giả, cụ thể: ThS Đinh Văn Linh “Những sách pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. .. HỢI THẢO KHOA HỌC QUỐC GIA Bộ Tài sách ưu đãi thuế, hỗ trợ tiền th đất sách tài khóa để hỗ trợ doanh nghiệp bị ảnh hưởng đại dịch COVID-19 đạt kết sau: Về sách pháp luật miễn, giảm, gia hạn thuế,