Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các đơn vị trường học trên địa bàn thị xã phước long tỉnh bình phước

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HỒ LÊ PHƢƠNG TRÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ TRƢỜNG HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHƢỚC LONG – TỈNH BÌNH PHƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Bình Dƣơng - Năm 2018 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT HỒ LÊ PHƢƠNG TRÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ TRƢỜNG HỌC TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHƢỚC LONG – TỈNH BÌNH PHƢỚC Chuyên ngành: Kế toán Mã số: CH16KT01 Ngƣời Hƣớng Dẫn Khoa Học: PGS.TS TRẦN PHƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Bình Dƣơng - Năm 2018 i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iv LỜI CẢM ƠN v TÓM TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.2.1.Mục tiêu tổng quát: 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa luận văn thực tiễn (Ý nghĩa giới hạn nghiên cứu) CHƢƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Các nghiên cứu nƣớc 1.1.1 Các nghiên cứu liên quan đến lý luận kiểm soát nội 1.1.2 Các nghiên cứu KSNB đơn vị cụ thể 1.2 Các nghiên cứu nƣớc 1.2.1 Các nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 1.2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 1.3 Nhận xét nghiên cứu trƣớc khoảng trống nghiên cứu 10 KẾT LUẬN CHƢƠNG 11 CHƢƠNG 12 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 12 2.1 Tổng quan COSO INTOSAI 12 2.1.1 Sự hình thành phát triển kiểm sốt nội 12 2.1.1.1 Giai đoạn sơ khai: 12 2.2 Hệ thống kiểm soát nội 14 2.2.1 Các khái niệm 14 2.2.2 Định nghĩa kiểm soát nội theo INTOSAI 16 2.2.3 Lợi ích kiểm sốt nội 16 ii 2.2.4 Hạn chế kiểm soát nội 17 2.3.1 Môi trƣờng kiểm soát: 18 2.3.2 Đánh giá rủi ro 20 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 21 2.3.4 Thông tin truyền thông 22 2.3.5 Giám sát 23 2.3.6 Hiệu quản lý quyền 23 2.3.7 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 24 2.4 Ảnh hƣởng hệ thống kiểm soát nội đến đơn vị trƣờng học 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 28 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 3.1 Khung phân tích nghiên cứu 28 3.2Phát triển nhân tố thang đo 28 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt: 28 3.2.2Đánh giá rủi ro: 30 3.2.3Hoạt động kiểm soát: 30 3.2.4Thông tin truyền thông: 31 3.2.5Giám sát: 31 3.2.6Hiệu quản lý quyền: 31 3.3Mơ hình nghiên cứu 32 3.4Phƣơng pháp nghiên cứu 34 3.5Các giả thuyết nghiên cứu 35 3.6 Thu thập xử lý liệu nghiên cứu 36 CHƢƠNG 38 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 38 4.1 Thực trạng hệ thống KSNB đơn vị trƣờng học địa bàn thị xã Phƣớc Long 38 4.2 Kết nghiên cứu định lƣợng 39 4.2.1 Kết đo lƣờng nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu HTKSNB đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long 39 iii 4.2.1.1 Tổng hợp kết kiểm định chất lượng thang đo 39 4.2.1.2 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) 46 4.2.1.3 Phân tích khám phá hồi quy đa biến (MRA) 51 4.2.1.4 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu HTKSNB 59 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 63 CHƢƠNG 64 KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP 64 5.1 Kết luận 64 5.1.1 Bảng 5.1 Trật tự nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu HTKSNB 65 5.1.2 Định hƣớng giải pháp tăng cƣờng hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long 67 5.1.3 Điều kiện thực giải pháp 71 5.2 Hạn chế nghiên cứu hƣớng nghiên cứu 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 KẾT LUẬN CHUNG 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC 01 77 iv DANH MUC HÌNH Sơ đồ 2.1 Các yếu tố mơi trƣờng kiểm sốt đƣợc mơ tả nhƣ sau: 20 Sơ đồ 3.1 – Khung phân tích nghiên cứu 29 Sơ đồ 3.2 Các bƣớc thực đánh giá rủi ro 30 Sơ đồ 3.3 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 33 v DAN H MỤC BẢNG Bảng 4.1 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo môi trƣờng kiểm soát 40 Bảng 4.2 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Đánh giá rủi ro 41 Bảng 4.3 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Hoạt động kiểm soát 41 Bảng 4.4 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Thông tin truyền thông .42 Bảng 4.5 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Giám sát 42 Bảng 4.6 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Hiệu quản lý quyền 43 Bảng 4.7 Kiểm định Cronbach Alpha thang đo Sự hữu hiệu hệ thống KSNB 43 Bảng 4.8 Bảng tổng hợp kết kiểm định chất lƣợng thang đo nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu HTKSNB 44 Bảng 4.9 Tổng hợp thang biến bị loại 45 Bảng 4.10 Kiểm định tính thích hợp phƣơng pháp liệu thu thập (KMO and Bartlett's Test) 47 Bảng 4.11 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu HTKSNB đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long 47 Bảng 4.12 Rotated Component Matrixa .49 Bảng 4.13 Kiểm định tính thích hợp phƣơng pháp liệu thu thập (KMO and Bartlett's Test) 50 Bảng 4.14 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát 50 Bảng 4.15 Kiểm định tƣơng quan phần hệ số hồi quy (Coefficientsa) 52 Bảng 4.16.Mức độ giải thích mơ hình tổng thể: .54 Bảng 4.17 Tính phù hợp mơ hình 55 Bảng 4.18 Kết kiểm định phƣơng sai phần dƣ không đổi .56 Bảng 4.19 Kết kiểm định giả thuyết nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu HTKSNB đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long 59 Bảng 4.20 Xác định tầm quan trọng biến độc lập theo % 61 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ TỪ VIẾT TẮT KSNB Kiểm sốt nội NKP Nguồn kinh phí HCSN Hành nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nƣớc HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội MTKS Mơi trƣờng kiểm soát RRKS Rủi ro kiểm soát HDKS Hoạt động kiểm sốt TTTT Thơng tin truyền thơng GS Giám sát HQQLCQ Hiệu quản lý quyền HUUHIEU Hữu hiệu iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn“Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị trường học địa bàn Thị xã Phước Long Tình Bình Phước” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học viên thực luận văn Hồ Lê Phƣơng Trà iv LỜI CẢM ƠN Để luận văn đƣợc hoàn thành lời tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Trần Phƣớc, ngƣời Thầy tận tình hƣớng dẫn, định hƣớng góp ý giúp cho tơi suốt q trình học tập làm luận văn Xin mãi tri ân công ơn Thầy Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, lãnh đạo Viện đào tạo sau đại học, Ban chủ nhiệm khoa kinh tế trƣờng đại học Thủ Dầu Một, đồng cảm ơn quý giảng viên khoa kinh tế trƣờng đại học địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh trƣờng Đại học Thủ Dầu Một thỉnh giảng trang bị cho kiến thức quý báu nhƣ tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô, anh chị kế toán đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long – Tỉnh Bình Phƣớc dành chút thời gian quý báu để trả lời, cung cấp thơng tin hữu ích để tơi thực nghiên cứu Và cuối cùng, Tôi xin chân thành cảm ơn ba mẹ tất ngƣời thân gia đình, bạn bè đồng nghiệp tận tình hỗ trợ, góp ý động viên nhƣ tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian học tập, nghiên cứu làm luận văn Một lần Tôi xin gửi lời tri ân đến toàn thể quý Thầy, Cơ, đồng nghiệp, bạn bè gia đình Học viên thực luận văn Hồ Lê Phƣơng Trà v RUI RO DANH GIA 13,56 19,143 ,758 ,875 14,02 18,331 ,683 ,890 13,85 17,384 ,786 ,867 RUI RO DANH GIA RUI RO DANH GIA RUI RO Hoạt động kiểm soát Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,621 Item-Total Statistics HOAT DONG Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted 12,26 6,683 ,611 ,487 12,20 6,442 ,562 ,488 12,18 6,480 ,554 ,492 12,32 6,910 ,040 ,846 KIEM SOAT HOAT DONG KIEM SOAT HOAT DONG KIEM SOAT HOAT DONG KIEM SOAT 86 HOAT DONG 12,15 6,611 ,515 KIEM SOAT Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,846 Item-Total Statistics Scale Mean if HOAT DONG Scale Corrected Cronbach's Variance Item-Total Alpha if Item Item if Item Correlation Deleted Deleted Deleted 9,30 4,149 ,772 ,772 9,24 3,922 ,713 ,791 9,22 4,082 ,653 ,817 9,19 4,195 ,608 ,837 KIEM SOAT HOAT DONG KIEM SOAT HOAT DONG KIEM SOAT HOAT DONG KIEM SOAT Thông tin truyền thông Reliability Statistics 87 ,510 Cronbach's N of Items Alpha ,856 Item-Total Statistics Scale Mean Scale if Item THONG TIN Corrected Item- Cronbach's Variance if Total Correlation Alpha if Item Deleted Item Deleted Deleted 10,04 4,109 ,778 ,782 10,23 4,547 ,680 ,825 10,15 4,617 ,699 ,818 9,76 4,565 ,646 ,839 TRUYEN THONG THONG TIN TRUYEN THONG THONG TIN TRUYEN THONG THONG TIN TRUYEN THONG Giám sát Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,842 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Item- Cronbach's if Item Variance if Total Correlation Alpha if Item Deleted Item Deleted 88 Deleted GIAM SAT 11,21 5,061 ,683 ,797 GIAM SAT 11,14 4,771 ,675 ,800 GIAM SAT 11,20 4,871 ,674 ,800 GIAM SAT 10,82 4,815 ,673 ,801 Hiệu quản lý quyền Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,778 Item-Total Statistics HIEU QUA Scale Mean Scale Corrected Item- Cronbach's if Item Variance if Total Correlation Alpha if Item Deleted Item Deleted 5,08 3,551 ,557 ,763 5,12 2,474 ,642 ,689 5,07 3,076 ,679 ,636 Deleted QUAN LY CHINH QUYEN HIEU QUA QUAN LY CHINH QUYEN HIEU QUA QUAN LY CHINH QUYEN Sự hữu hiệu Reliability Statistics 89 Cronbach's Alpha N of Items ,886 Item-Total Statistics SU HUU Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted 9,69 5,332 ,713 ,870 9,98 5,085 ,776 ,845 9,93 5,808 ,694 ,875 9,85 5,117 ,832 ,823 HIEU SU HUU HIEU SU HUU HIEU SU HUU HIEU 90 PHỤ LỤC 3: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH EFA 4.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 4.2.1 Kiểm định EFA KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin ,817 Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Approx Test of 2712,876 Chi- Sphericity Square df 300 Sig ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Total Variance % % of Cumulative Variance % 6,268 25,074 25,074 6,268 25,074 25,074 3,558 14,232 39,305 3,558 14,232 39,305 2,517 10,066 49,372 2,517 10,066 49,372 2,176 8,704 58,076 2,176 8,704 58,076 1,675 6,700 64,776 1,675 6,700 64,776 1,507 6,027 70,803 1,507 6,027 70,803 ,745 2,979 73,782 ,642 2,568 76,351 ,591 2,365 78,715 91 10 ,558 2,232 80,948 11 ,519 2,076 83,024 12 ,487 1,948 84,972 13 ,445 1,780 86,752 14 ,422 1,689 88,441 15 ,378 1,514 89,955 16 ,341 1,366 91,320 17 ,322 1,286 92,607 18 ,290 1,159 93,766 19 ,281 1,125 94,892 20 ,272 1,090 95,981 21 ,248 ,992 96,973 22 ,243 ,972 97,945 23 ,204 ,816 98,761 24 ,171 ,685 99,446 25 ,139 ,554 100,000 92 Rotated Component Matrixa Component MOI TRUONG ,816 KIEM SOAT MOI TRUONG ,789 KIEM SOAT MOI TRUONG ,817 KIEM SOAT MOI TRUONG ,709 KIEM SOAT MOI TRUONG ,834 KIEM SOAT DANH GIA RUI ,804 RO DANH GIA RUI ,874 RO DANH GIA RUI ,814 RO DANH GIA RUI ,776 RO DANH GIA RUI ,865 RO HOAT DONG ,869 KIEM SOAT HOAT DONG ,845 KIEM SOAT HOAT DONG ,774 KIEM SOAT 93 HOAT DONG ,741 KIEM SOAT THONG TIN ,885 TRUYEN THONG THONG TIN ,776 TRUYEN THONG THONG TIN ,776 TRUYEN THONG THONG TIN ,696 TRUYEN THONG GIAM SAT ,789 GIAM SAT ,810 GIAM SAT ,789 GIAM SAT ,803 HIEU QUA QUAN ,795 LY CHINH QUYEN HIEU QUA QUAN ,800 LY CHINH QUYEN HIEU QUA QUAN ,836 LY CHINH QUYEN 4.2.2 Kiểm định EFA biến phụ thuộc 94 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer- ,826 Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Approx 452,041 Test of Chi- Sphericity Square df Sig ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Total Variance % 2,991 74,781 74,781 ,458 11,441 86,222 ,325 8,125 94,347 ,226 5,653 100,000 95 % of Cumulative Variance % 2,991 74,781 74,781 PHỤ LỤC 04 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY ĐA BIẾN 4.3 Phân tích hồi quy đa biến Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients t Sig Coefficients 95.0% Correlations Confidence Collinearity Statistics Interval for B B Std Beta Lower Error Upper Zero- Partial Part Tolerance VIF Bound Bound order ,000 1,000 -,086 ,086 ,326 7,448 ,000 ,240 ,412 ,326 ,473 ,326 1,000 1,000 ,044 ,358 8,182 ,000 ,272 ,444 ,358 ,507 ,358 1,000 1,000 ,044 ,332 7,590 ,000 ,246 ,418 ,332 ,479 ,332 1,000 1,000 (Constant) ,000 ,044 DANH GIA ,326 ,044 ,358 ,332 RUI RO MOI TRUONG KIEM SOAT HOAT DONG KIEM 96 SOAT ,363 ,044 ,363 8,301 ,000 ,277 ,450 ,363 ,513 ,363 1,000 1,000 GIAM SAT ,313 ,044 ,313 7,150 ,000 ,227 ,399 ,313 ,458 ,313 1,000 1,000 HIEU QUA ,236 ,044 ,236 5,404 ,000 ,150 ,323 ,236 ,363 ,236 1,000 1,000 THONG TIN TRUYEN THONG QUAN LY CUA CHINH QUYEN Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Square Std Error of the Estimate Change Statistics R Square F Change df1 df2 Change ,794 ,630 ,619 ,61727580 ,630 97 DurbinSig F Watson Change 54,878 193 ,000 1,984 ANOVAb Model Sum of df Squares F Sig 54,878 ,000 Mean Square Regression 125,461 20,910 Residual 73,539 193 ,381 Total 199,000 199 Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients t Sig Coefficients 95.0% Correlations Confidence Collinearity Statistics Interval for B B Std Beta Lower Error (Constant) ,000 ,044 DANH GIA ,326 ,044 Upper Zero- Partial Part Tolerance VIF Bound Bound order ,326 ,000 1,000 -,086 ,086 7,448 ,000 ,240 ,412 RUI RO 98 ,326 ,473 ,326 1,000 1,000 ,358 ,044 ,358 8,182 ,000 ,272 ,444 ,358 ,507 ,358 1,000 1,000 ,332 ,044 ,332 7,590 ,000 ,246 ,418 ,332 ,479 ,332 1,000 1,000 ,363 ,044 ,363 8,301 ,000 ,277 ,450 ,363 ,513 ,363 1,000 1,000 GIAM SAT ,313 ,044 ,313 7,150 ,000 ,227 ,399 ,313 ,458 ,313 1,000 1,000 HIEU QUA ,236 ,044 ,236 5,404 ,000 ,150 ,323 ,236 ,363 ,236 1,000 1,000 MOI TRUONG KIEM SOAT HOAT DONG KIEM SOAT THONG TIN TRUYEN THONG QUAN LY CUA CHINH QUYEN 99 Giá trị % tuyệt đối THỨ TỰ ẢNH HƢỞNG Beta DANH GIA RUI ,326 16,9% ,358 18,6% ,332 17,2% ,363 18,8% GIAM SAT ,313 16,2% HIEU QUA QUAN ,236 12,3% RO MOI TRUONG KIEM SOAT HOAT DONG KIEM SOAT THONG TIN TRUYEN THONG LY CUA CHINH QUYEN 100 ... thực hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, tác giả đƣa giả thuyết nhân tố ảnh hƣởng đế hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long - Biến phụ thuộc: Sự hữu hiệu hệ thống. .. chị kế tốn cơng tác đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long, để từ xác định đƣợc nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long Tình Bình. .. xuất mơ hình nhân tố ảnh hƣởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị trƣờng học  Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị trƣờng học địa bàn Thị xã Phƣớc Long Tỉnh Bình Phƣớc 