Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX TM chemtech an thịnh

LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong kinh tế thị trường phát triển nay, doanh nghiệp muốn phát triển bền vững, lâu dài phải thường xuyên trả lời câu hỏi như: sản xuất gì?, sản xuất bao nhiêu? Và sản xuất cho ai? Chỉ trả lời câu hỏi doanh nghiệp thực mục tiêu đặt Ở đây, thị trường đóng vai trị quan trọng giúp doanh nghiệp định hướng mục tiêu biện pháp thực để đem lại hiệu tốt cho doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm khâu cuối vòng chu chuyển vốn, trình chuyển đổi tài sản từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ Tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng, thơng qua trình tiêu thụ sản phẩm giúp doanh nghiệp thu hồi chi phí cho sản xuất sản phẩm mang lại lợi nhuận Lợi nhuận tiêu quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn bổ sung vốn tự có kinh doanh, nguồn bổ sung quỹ doanh nghiệp Thông qua tiêu thụ, giúp doanh nghiệp thấy điểm mạnh hạn chế mình, từ có biện pháp khắc phục nhằm phát huy tiềm có sẵn, cải thiện khó khăn, giúp cho cơng tác tiêu thụ sản phẩm ngày hồn thiện tiến Nhận thức tầm quan trọng trình tiêu thụ nên em chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH sản xuất-thương mại Chemtech An Thịnh” Mục tiêu nghiên cứu: Thông qua việc nghiên cứu kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh giúp hiểu rõ phương pháp hạch toán lý thuyết thực hành thực tiễn có điểm khác biệt Đồng thời phát điểm yếu công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập từ đề xuất khuyến nghị nhằm khắc phục khuyết điểm Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Sản xuất-Thương mại Chemtech An Thịnh - Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Tại công ty TNHH Sản xuất-Thương mại Chemtech An Thịnh Thời gian: Số liệu phân tích lấy từ 01/7 đến ngày 31/12 năm 2015 Phương pháp nghiên cứu: Bằng việc vận dụng phương pháp học qua tìm hiểu tham khảo trình thực tập em sử dụng số phương pháp như: - Phương pháp thu thập - Phương pháp phân tích, xử lý số liệu - Phương pháp thống kê Bố cục đề tài đề tài Báo cáo lời mở đầu kết luận gồm phần đây: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH sản xuất-thương mại Chemtech An Thịnh Chương 3: Nhận xét - Khuyến nghị CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Tổng quan kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Phân loại hoạt động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp có nhiều cách phân loại hoạt động khác số cách phân loại hoạt động: Dựa vào lĩnh vực bao gồm: Hoạt động kinh doanh (chủ yếu họat động tạo doanh thu), hoạt động đầu tư (hoạt động mua sắm, xây dựng, nhượng bán loại tài sản), hoạt động tài (liên quan đến hoạt động kêu gọi góp vốn tiền vay ) Dựa vào thu nhập chịu thuế: Hoạt động SXKD (hoạt động tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, loại dịch vụ hàng hóa bất động sản đầu tư), hoạt động đầu tư tài (các hoạt động liên quan vốn đầu tư nhằm mục đích kiếm lời) hoạt động khác 1.1.2 Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng Khái niệm: Bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất thương mại Đây trình chuyển giao quyền sử dụng hàng hóa người mua doanh nghiệp Xét góc độ kinh tế: Bán hàng trình hàng hóa doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật chất (hàng), sang hình thái tiền tệ (tiền) Q trình bán hàng doanh nghiệp có đặc điểm sau đây: Có trao đổi, thỏa thuận người bán người mua giá cả, phương thức toán cách thức giao hàng Có thay đổi quyền sở hữu hàng hóa: Người bán quyền sở hữu người mua có quyền hàng hóa mà mua Trong q trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp nhận khoản toán từ người mua việc cung cấp cho người mua số lượng hàng hóa tương đương khoản gọi doanh thu bán hàng 1.1.3 Yêu cầu quản lý hoạt động tiêu thụ xác định kết kinh doanh Trong trình tiêu thụ, tài sản DN chuyển từ hình thái hàng hóa sang tiền tệ Vì việc quản lý tiêu thụ xác định xác KQKD điều quan trọng để đảm bảo thực tốt DN cần ý điều sau: Quản lý doanh thu bán hàng: Đây vấn đề quan trọng để xác định nghĩa vụ DN nhà nước, cho biết KQKD kỳ kế toán Quản lý doanh thu bao gồm: Quản lý doanh thu thực tế doanh thu xác định dựa vào hóa đơn hay hợp đồng kinh tế Quản lý khoản giảm trừ doanh thu khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại đến cuối kỳ trừ vào doanh thu thực tế Doanh thu doanh thu thực tế sau trừ khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu để xác định KQKD DN Quản lý tình hình thu hồi tiền bán hàng: Theo dõi cơng nợ việc tốn nợ người mua Xác định xác tổng doanh thu bán hàng giúp DN nắm bắt tình hình tiêu thụ, ưu điểm sản phẩm hạn chế cịn tồn để có biện pháp khắc phục Qua trình tiêu thụ đánh giá tình hình thực kế hoạch doanh thu đề giải pháp để tăng doanh số kỳ sau 1.1.4 Vai trị kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Tiêu thụ xác định KQKD có ý nghĩa vơ quan trọng DN, ảnh hưởng đến lợi nhuận, nghĩa vụ DN nhà nước Vì để đảm bảo số liệu kết hoàn tồn xác kế tốn đóng vai trị quan trọng, nhà quản lý dựa vào kết mà phịng kế tốn cung cấp để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, lợi nhuận có đạt kế hoạch đưa hay không? KQKD phản ánh tình hình tài DN nào, tài tốt chứng tỏ DN kinh doanh có hiệu mở rộng quy mơ sản xuất, cạnh tranh với đối thủ khác thị trường Các tiêu phản ánh KQKD, giúp DN xác định yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động có biện pháp giải tạo điều kiện thúc đẩy DN phát triển có hiệu 1.2 Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Trong DN tiêu thụ sản phẩm phương thức sau: + Phương thức bán hàng qua kho; + Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng; + Phương thức bán hàng đại lý; + Phương thức bán hàng trả góp; + Một số trường hợp khác xem tiêu thụ 1.2.1.1 Phương thức bán hàng qua kho Bán hàng qua kho là: hình thức bán hàng mà hàng xuất từ kho bảo quản DN, bao gồm: Bán kho chuyển hàng bán Bán kho khách hàng đến nhận hàng kho của DN, sau nhận hàng người mua ký xác nhận, toán tiền hàng ghi nhận nợ Đối với DN sau xuất hàng thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu phải phản ánh giá vốn doanh thu theo nguyên tắc phù hợp Chuyển hàng bán: Là dựa vào đơn đặt hàng DN xuất kho hàng hóa vận chuyển đến cho khách Khi khách hàng nhận hàng, chấp nhận toán ghi nhận nợ Lúc thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu thời điểm xác định doanh thu người bán thời điểm mua hàng người mua 1.2.1.2 Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng Bán hàng vận chuyển thẳng phương thức bán buôn hàng hóa mua khơng nhập kho mà bán cho khách hàng Phương thức thể hai hình thức: Một hình thức mua đứt bán đoạn (mua nhà cung cấp bán cho khách hàng để hưởng giá chênh lệch), hai hình thức người bán hưởng hoa hồng sau bán hàng số lượng bán 1.2.1.3 Phương thức bán hàng đại lý Bán hàng đại lý đơn vị xuất hàng cho đại lý, thời điểm chưa phải thời điểm ghi nhận bán hàng Sau đại lý bán hàng báo cáo kết cho đơn vị, thời điểm hàng bán lúc kế toán ghi nhận giá vốn doanh thu hàng bán Đại lý nhận khoản tiền gọi hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm giá ký gửi số hàng ký gửi thực tế bán Khoản hoa hồng phải trả DN hạch toán vào chi phí bán hàng 1.2.1.4 Phương thức bán hàng trả góp Bán hàng trả góp DN cho người mua trả tiền nhiều kỳ phải chịu khoản lãi suất quy định trước hai bên Doanh thu ghi nhận theo giá bán trả tiền lần, lãi bán hàng trả góp chênh lệch giá bán trả góp giá bán trả tiền lần ghi nhận vào TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”, định kỳ khách hàng trả nợ phân bổ lãi trả góp vào doanh thu hoạt động tài 1.2.1.5 Một số trường hợp khác xem tiêu thụ - Xuất kho hàng hóa để sử dụng nội phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phương thức DN xuất hàng cho chi nhánh, sở phụ thuộc để tiêu dùng cho SXKD hay trả thay lương nhân viên - Xuất kho hàng hóa để khuyến mãi, doanh thu ghi nhận theo giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán hoạt động kinh doanh 1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Khái niệm: Doanh thu bán hàng tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế tốn, phát sinh từ hoạt động SXKD thơng thường DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm tổng lợi ích kinh tế mà DN thu thu Điều kiện ghi nhận doanh thu: Chỉ ghi nhận doanh thu đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: - DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hay hàng hóa cho người mua - DN khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa sở hữu hàng hóa hay quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - DN thu thu lợi ích kinh tế từ hoạt động bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng  Nguyên tắc hạch toán - Việc ghi nhận doanh thu chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp theo năm tài - Đối với DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, viết hóa đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, khoản phụ thu, thuế GTGT phải nộp tổng giá toán Doanh thu bán hàng ghi nhận số tiền hàng chưa có thuế GTGT - Đối với DN nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu tổng số tiền tốn - Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB, thuế XNK doanh thu tổng giá bán - Doanh thu bán hàng theo dõi chi tiết cho sản phẩm, hàng hóa Nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, xác kết kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động SXKD lập báo cáo kết kinh doanh cho DN - Cuối kỳ kế toán, DN phải xác định kết hoạt động SXKD Toàn doanh thu kết chuyển vào tài khoản “Xác định kết kinh doanh”  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng thông thường (đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT) - Hóa đơn GTGT (đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) - Phiếu xuất kho hàng hóa - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng - Bảng toán hàng đại lý - Các chứng từ liên quan khác (nếu có)  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 - “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Nợ TK 511 Có - Các khoản giảm trừ doanh thu: Chiết - Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, khấu thương mại, giảm giá hàng bán, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, DN bán kỳ kế toán thuế xuất - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 - “Xác định kết kinh doanh” TK 511 gồm TK cấp 2: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khác  Phương pháp kế toán 333 511 111,112,131 (1) (4) (2) (5) TK 521 TK 911 TK 3331 (3) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Chú thích: (1) Thuế XK, thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp (đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp) (2) Cuối kỳ, KC chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh kỳ (3) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (thuế GTGT kê khai theo phương pháp trực tiếp) (5) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( thuế GTGT kê khai theo phương phá khấu trừ) 1.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định hành bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB hàng xuất khẩu, thuế XK (không tách rời khỏi doanh thu)  Khái niệm - Chiết khấu thương mại: Là số tiền người bán cho người mua hưởng mua hàng với số lượng lớn - Giảm giá hàng bán: Là số tiền người bán giảm cho người mua hàng chất lượng - Hàng bán bị trả lại: Là khoản giảm trừ hàng sai quy cách, phẩm chất nên bị khách hàng trả lại - Thuế TTĐB - Thuế XK  Nguyên tắc hạch toán: - TK 521 phản ánh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng ghi hóa đơn chứng từ liên quan khác đến bán hàng - TK 521 phản ánh trị giá số hàng bị trả lại - Chỉ phản ánh vào TK 521 khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá ngồi hóa đơn, tức giảm giá sau phát hành hóa đơn - Các khoản giảm trừ doanh thu thực tế phát sinh phản ánh vào bên nợ TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm trừ doanh thu vào TK 511- “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”  Tài khoản sử dụng Nợ TK 521 Có - Trị giá hàng bán bị trả lại chiết khấu - Kết chuyển khoản giảm trừ doah thương mại, giảm giá hàng bán trả thu vào Tk 511 “ Doanh thu bán hàng tiền cho người mua tính vào nợ cung cấp dịch vụ” phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán TK 521 khơng có số dư gồm TK cấp 2: - TK 5211: Chiết khấu thương mại - TK 5212: Hàng bán bị trả lại - TK 5213: Giảm giá hàng bán  Phương pháp kế toán 111, 112, 131 521 (1) 511 (2) 33311 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu Chú thích: (1) Các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán cho khách hàng thuế GTGT (nếu có) tổng số tiền tốn (2) Cuối kỳ, kết chuyển khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh kỳ 1.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán  Khái niệm Giá vốn hàng bán DN sản xuất giá thành sản xuất thực tế sản phẩm hoàn thành Đối với DN thương mại giá mua thực tế hàng xuất kho bán chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng bán Khi xuất kho hàng tồn kho, DN áp dụng phương pháp sau: 10 Đơn vị: CTY TNHH SX-TM CHENTECH AN THỊNH Địa chỉ: 118/8 Lê Văn Thọ, P.11, Q.Gò Vấp, TP HCM SỔ CÁI Năm: 2015 Tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 12/11 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng GBC 12/11 97 30/11 Nhật ký chung KC03 tháng Số phát sinh Trang Số hiệu Nợ sổ TK đối NKC ứng Thu từ lý máy 19 112 Có 60.000.000 nhuộm sợi 30/11 Kết chuyển thu nhập khác 22 911 60.000.000 tháng 11 11 Cộng số phát sinh 60.000.000 59 60.000.000 Đơn vị: CTY TNHH SX-TM CHENTECH AN THỊNH Địa chỉ: 118/8 Lê Văn Thọ, P.11, Q.Gò Vấp, TP HCM SỔ CÁI Năm: 2015 Tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 12/11 Chứng từ Số hiệu BBTL Diễn giải PC 152 Số phát sinh Ngày Trang Số hiệu Nợ tháng sổ TK đối NKC ứng 12/11 TSCĐ 12/11 Nhật ký chung Thanh lý máy nhuộm 19 211 30.000.000 111 2.000.000 Có sợi 12/11 Chi tiền mặt lý 19 máy nhuộm sợi 30/11 KC 05 30/11 Kết chuyển chi phí 23 tháng khác tháng 11 911 32.000.000 11 Cộng số phát sinh 32.000.000 32.0000.000 2.2.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN Cơng ty có nghĩa vụ nộp thuế TNDN với thuế suất 20% thu nhập chịu thuế Thuế TNDN tính vào cuối q, cơng ty hạch tốn thuế TNDN tiến hành nộp thuế TNDN tạm tính tháng cuối 2015 (nếu có) Chứng từ sử dụng: Bảng báo cáo kết hoạt động SXKD, Tờ khai thuế TNDN tạm tính Tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Phương pháp lập luân chuyển chứng từ: 60 Căn vào bảng baó cáo hoạt động SXKD, hàng quý công ty kê khai thuế TNDN tạm tính hạch tốn vào tờ khai thuế TNDN tạm tính Cuối năm tài chính, kế tốn lập tờ khai toán thuế TNDN phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính tháng cuối năm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tháng cuối năm Sổ sách kế toán: Sổ TK 821 theo dõi chi tiết tổng hợp chi phí thuế TNDN cơng ty VD 1: Ngày 31/12/2015 cơng ty hạch tốn thuế TNDN tạm tính cho q 3,4/2015 cơng ty là: 309.538.876 Hạch tốn : Nợ TK 821: 309.538.876 Có TK 3334: 309.538.876 Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911: Nợ TK 911: 309.538.876 Có TK 821: 309.538.876 61 Số liệu trích từ sổ chi phí thuế TNDN sau: Đơn vị: CTY TNHH SX-TM CHENTECH AN THỊNH Địa chỉ: 118/8 Lê Văn Thọ, P.11, Q.Gò Vấp, TP HCM SỔ CÁI Năm: 2015 Tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 31/12 Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh Số Ngày Trang Số hiệu Nợ hiệu tháng sổ TK đối NKC ứng 42 3334 TTN 31/12 Thuế TNDN phải nộp 31/12 Kết chuyển chi phí thuế 42 Có 309.538.876 DN 31/12 KC 08 911 309.538.876 TNDN Cộng số phát sinh 309.538.876 309.538.876 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối kỳ vào sổ TK liên quan, hạch toán vào TK 911 để xác định kết kinh doanh cuối tháng cuối kỳ kế tốn Q trình tính lãi, lỗ máy tính xử lý cho kết quả, kế tốn trưởng kiểm tra trình lên cho giám đốc Sổ sách kế toán: + Sổ TK 911: tập hợp chi phí doanh thu cơng ty + Sổ TK 421: phản ánh kết kinh doanh ( lãi, lỗ) sau thuế TNDN tình hình phân chia lợi nhuận hay xử lý lỗ DN tháng cuối 2015 kế toán tiến hành tổng hợp số liệu từ ngày 01/07/2015 đến ngày 31/12/2015 để tính kết hoạt động sản xuất kinh doanh xác định số thuế phải nộp cho nhà nước 62 Sau tổng hợp, trích số liệu kế tốn tháng cuối 2015 công ty sau: - Doanh thu bán hàng tháng cuối năm 2015: 3.092.400.751 - Hàng bán bị trả lại: 2.194.650 - Giá vốn hàng bán: 1.360.045.752 - Doanh thu hoạt động tài chính: 43.680.182 - Chi phí tài chính: 7.350.120 (trong lãi vay 3.450.120) - Chi phí bán hàng: 83.424.200 - Chi phí quản lý DN: 191.764.420 - Thu nhập khác: 104.203.440 - Chi phí khác: 47.810.850 Xác định tiêu: - Doanh thu = 3.092.400.751 - 2.194.650 = 3.090.206.101 - LN hoạt động kinh doanh = 3.090.206.101 - 1.360.045.752 - ( 83.424.200 + 191.764.420) = 1.454.971.729 - LN hoạt động tài = 43.680.182 - 7.350.120 = 36.330.062 - LN khác = 104.203.440 - 47.810.850 = 56.392.590 - Tổng lợi nhuận trước thuế = 1.454.971.729 + 36.330.062 + 56.392.590 = 1.547.694.381 - Thuế TNDN hành = 1.547.694.381 × 20% = 309.538.876 - Lợi nhuận sau thuế = 1.547.694.381 - 309.538.876 = 1.238.155.505 Trình tự kế tốn kết chuyển xác định kết bán hàng: Kết chuyển doanh thu thuần: (KC 01) Nợ TK 511: 3.090.206.101 Có TK 911: 3.090.206.101 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: (KC 02) Nợ TK 515: 43.680.182 Có TK 911: 43.680.182 Kết chuyển thu nhập khác: (KC 03) Nợ TK 711: 104.203.440 63 Có TK 911: 104.203.440 Kết chuyển chi phí tài chính: (KC 04) Nợ TK 911: 7.350.120 Có TK 635: 7.350.120 Kết chuyển chi phí khác: (KC 05) Nợ TK 811: 47.810.850 Có TK 911: 47.810.850 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: (KC 06) Nợ TK 911: 275.188.620 Có TK 642: 275.188.620 Kết chuyển giá vốn hàng bán: (KC 07) Nợ TK 911: 1.360.045.752 Có TK 632: 1.360.045.752 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: (KC 08) Nợ TK 911: 309.538.876 Có TK 821: 309.538.876 Kết chuyển lãi: (KC 09) Nợ TK 911: 1.238.155.505 Có TK 421: 1.238.155.505 64 Đơn vị: CTY TNHH SX-TM CHENTECH AN THỊNH Địa chỉ: 118/8 Lê Văn Thọ, P.11, Q.Gò Vấp, TP HCM SỔ CÁI Từ ngày 1/07/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: Đồng Ngày chứng từ tháng Số Ngày Trang Số hiệu Nợ ghi sổ hiệu tháng số TK đối NKC ứng 31/12 KC 01 Diễn giải 31/12 Nhật ký chung Kết chuyển doanh thu 43 Số phát sinh 511 3.090.206.10 31/12 KC 02 31/12 Có Kết chuyển doanh thu 43 515 43.680.182 711 104.203.440 hoạt động tài 31/12 KC 03 31/12 Kết chuyển thu nhập 43 khác 31/12 KC 04 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt 43 635 7.350.120 động tài 31/12 KC 05 31/12 Kết chuyển chi phí khác 43 811 47.810.850 31/12 KC 06 31/12 Kết chuyển chi phí quản 44 642 275.188.620 632 1.360.045.752 821 309.538.876 421 1.238.155.505 lý DN 31/12 KC 07 31/12 Kết chuyển giá vốn 44 hàng bán 31/12 KC 08 31/12 Kết chuyển chi phí thuế 44 TNDN 31/12 KC 09 31/12 Kết chuyển lãi 44 Cộng số phát sinh 3.328.089.723 3.238.089.72 65 Đơn vị: CÔNG TY TNHH SX - TM CHEMTECH AN THỊNH Địa chỉ: 118/8 Lê Văn Thọ, P.11, Q.Gò Vấp, TP HCM BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Từ ngày 31/07/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu -1 10 11 12 13 14 15 16 Mã -2 -3 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung 10 cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Thuyết minh -4 IV.08 Số kỳ Số kỳ trước -5 -6 3.092.400.751 2.938.155.098 2.194.650 1.650.240 3.090.206.101 2.936.504.858 1.360.045.752 979.143.256 1.730.160.349 1.957.361.602 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 30 – 24) Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50 = 30 + 40) Chi phí thuế TNDN 51 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 nghiệp (60 = 50 – 51) 43.680.182 7.350.120 41.570.684 6.521.700 3.450.120 3.425.971 191.764.420 201.562.853 1.491.301.791 1.790.847.723 IV.09 104.203.440 93.256.748 47.810.850 56.392.590 46.681.520 46.575.228 1.547.694.381 1.837.422.951 309.538.876 367.484.590 1.238.155.505 1.469.938.361 Người ký LÊ TRỌNG HIẾU Ngày ký: 31/12/2015 66 Nội dung chương từ thực tế thực tập cơng ty, q trình tìm hiểu máy quản lý, máy kế toán cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH sản xuất - thương mại ChemTech An Thịnh 67 CHƯƠNG NHẬN XÉT - KHUYẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung 3.1.1 Ưu điểm Nhận xét chung: Qua thời gian thực tập công ty TNHH SX-TM CHEMTECH AN THỊNH, kiến thức học kết hợp với thực tế công việc em rút nhiều học kinh nghiệm hữu ích cho thân cơng tác quản lý, hạch tốn kế tốn Về em thấy cơng tác tổ chức, quản lý công ty phù hợp, phát huy tiềm công ty Quá trình kinh doanh ln phát triển, sử dụng có hiệu nguồn vốn số ưu điểm: - Công ty tổ chức quản lý phòng ban phân xưởng tốt.Việc quản lý lao động cơng ty ý, sách người lao động chấp hành tốt, đảm bảo an tồn cho người lao động q trình sản xuất; - Ban lãnh đạo công ty người có trình độ kinh nghiệm cơng tác quản lý, điều hành công ty Đội ngũ nhân viên có kỹ thuật, làm việc tận tâm; - Giữa phịng ban có hợp tác với để hồn thành cơng việc nhanh chóng, máy móc thiết bị trang bị đầy đủ đáp ứng nhu cầu quản lý Nhận xét cụ thể: Thứ nhất: Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn cơng ty: - Nhìn chung cơng tác kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh cơng ty Việc áp dụng hình thức kế tốn tập trung giúp cho ban lãnh đạo nắm bắt thơng tin cơng việc kế tốn DN, từ thực kiểm tra đạo hoạt động DN Đồng thời để đảm bảo hiệu , khách quan công việc nhân viên phân cơng cơng việc cụ thể trình độ chun mơn - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập xuất hàng diễn thường xun cơng ty, từ tạo điều kiện thuận lợi cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh 68 Thứ hai: Hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ xác định kết kinh doanh sử dụng đầy đủ, chế độ chứng từ theo quy định Bộ Tài Chính Trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý, việc bảo quản lưu trữ chứng từ DN trọng đảm bảo Thứ ba: Về cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết qủa kinh doanh: - Công ty sử dụng phần mềm kế tốn giúp cơng ty tiết kiệm thời gian chi phí Với việc sử dụng phần mềm cơng việc tính tốn diễn nhanh việc sửa chữa sai sót kế tốn gây trình nhập liệu dễ dàng - Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh kế toán ghi chép đầy đủ, kịp thời phản ánh tình hình tiêu thụ, cập nhật liên tục doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh công ty - Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước, giúp cơng ty tính giá vốn lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp kịp thời số liệu cho cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Thứ tư: Hệ thống sổ sách kế tốn: Hệ thống sổ sách cơng ty tương đối rõ ràng dễ hiểu, kế toán mở đầy đủ loại sổ để theo dõi chi tiết tài khoản, thuận lợi cho việc theo dõi, rà soát khoản mục phát sai sót trình ghi sổ 3.1.2.Nhược điểm Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm công ty TNHH SX-TM CHEMTECH AN THỊNH tồn hạn chế cần khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Thứ nhất: Hệ thống sổ sách - Công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, kế tốn khơng ghi đầy đủ theo trình tự nhật ký chung Các nghiệp vụ kinh tế xảy kế tốn khơng phản ánh vào sổ mà chờ đến ngày sau phản ánh, điều dẫn đến việc không nắm bắt kịp thời số liệu kế tốn, sai sót khó phát xử lý kịp thời số 69 lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều Thứ hai: Bộ máy kế tốn cơng ty: Số lượng kế tốn cơng ty cịn ít, người phải làm nhiều việc, công việc chồng chéo vào nhau, dễ gây sai sót Trong q tình làm việc, nhân viên chưa thực tập trung làm việc số phận chưa thực nội quy cơng ty, cịn số làm muộn không thường xuyên chưa chấp hành nghỉ trưa, cịn tình trạng làm việc riêng làm việc Thứ ba: Về chứng từ kế tốn hóa đơn GTGT dùng bán hàng kế tốn khơng đóng mộc đỏ cơng ty, khơng có chữ ký giám đốc mộc giám đốc 3.2 Một số khuyến nghị nhằm hồn thiện máy kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH SẢN XUẤT-THƯƠNG MẠI CHEMTECH AN THỊNH Qua thời gian nghiên cứu đề tài công ty TNHH SX-TM CHEMTECH AN THỊNH, sở tìm hiểu kiến thức học, em nhận thấy cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh tồn số mặt trên, khắc phục cơng tác kế tốn cơng ty hoàn thiện Em xin đưa số kiến nghị sau: Thứ nhất: Về hệ thống sổ sách kế toán Để đảm bảo việc ghi chép theo dõi, đối chiếu sau nghiệp vụ phát sinh kế toán cần phải phản ánh vào TK có liên quan Sau nghiệp vụ xảy kế toán phải phản ánh vào sổ sách kế toán ngày xảy nghiệp vụ để thông tin cập nhật thường xuyên ,đầy đủ xác cho kế tốn trưởng nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động cơng ty, có phát sai sót nhanh chóng xử lý để khơng gây ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động Trong trình ghi chép sổ sách, kế tốn phải thực cách thận trọng xác để tránh sai sót xảy như: Ghi sai TK đối ứng, sai số tiền, sai tên khách hàng Để tránh sai sót xảy kế tốn nên có thái độ làm việc nghiêm túc, tập trung vào cơng việc ln có tinh thần làm việc tốt Trong q trình tìm hiểu khách hàng kế tốn phải có kỹ tốt để tránh trường hợp 70 làm lòng khách hàng, cách xử lý khéo léo, lịch sử, nhã nhặn gây ấn tượng tốt, giải đáp thắc mắc cho khách hàng vấn đề liên quan đến việc toán hay đặt hàng, giúp cơng ty tạo dựng uy tín khách hàng Thứ hai: Về máy kế tốn: Cơng ty nên tách biệt phận kế toán bán hàng kế tốn cơng nợ để tránh rủi ro xảy Trong q trình làm việc phận nên tạo khơng khí thoải mái, vui vẻ hỗ trợ lẫn để công việc diễn thuận lợi hơn, nhanh chóng điều quan trọng gắn kết tập thể lại với tạo nên tình đồng nghiệp gắn bó, thân thiết Đối với nhân viên có thái độ làm việc chưa tốt, chưa chấp hành nội quy cơng ty đề ra, ban quản lý cần có biện pháp kịp thời để xử lý Tùy vào mức độ vi phạm để đưa cách thức xử lý khác để đảm bảo tính cơng thuyết phục người, điều giúp cho nhân viên tin tưởng vào ban quản lý làm việc có hiệu Thứ ba: Chứng từ kế tốn hóa đơn GTGT bán hàng kế tốn cần đóng dấu xác nhận cơng ty giám đốc để đảm bảo tính trung thực, hợp lý hóa đơn xuất hàng Trong chương em trình bày tồn nội dung liên quan đến cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh qua em học taị trường tìm hiểu tài liệu tham khảo Qua nội dung tìm hiểu chương chương cho thấy lý thuyết thực tế ln ln có tác động cho để bù đắp thiếu sót, khuyết điểm cho Để cho lý thuyết thực tế tiến gần đến chương làm điều việc nêu ưu, nhược điểm mà thực tế làm chưa từ có giải pháp để cải thiện cần thiết để hồn thiện Qua thời gian tìm hiểu cơng ty em nhìn thấy ưu điểm hạn chế theo cách nhìn nhận thân em đưa số khuyến nghị theo suy nghĩ thân nên nhiều thiếu sót, em mong nhận xét kiến nghị giúp ích cho hoạt động sản xuất phương diện quản lý công ty ngày tốt 71 KẾT LUẬN Bài khóa luận gồm có chương: Chương em trình bày sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chương thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH sản xuất - thương mại ChemTech An Thịnh thời gian thực tập công ty Chương ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty, máy quản lý máy kế toán; thông qua nội dung chương chương em nêu số kiến nghị để cải thiện máy kế tốn cơng ty Tuy thời gian hoạt động cơng ty chưa lâu tự khẳng định vị trí việc ký kết nhiều hợp đồng có giá trị, ngày nâng cao vị trí mình, uy tín nâng cao nhờ lãnh đạo sáng suốt ban lãnh đạo, nỗ lực toàn thể nhân viên cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty thành lập nên việc cạnh tranh sản phẩm, trình độ kỹ thuật cơng nghệ với đối thủ kinh tế gặp nhiều khó khăn, dù cơng ty ln có biện pháp giải tốt, sản xuất sản phẩm mà chất lượng quan tâm hàng đầu, điều tạo nên riêng biệt mang nét đặc trưng riêng công ty Các đối tác đánh giá cao chất lượng sản phẩm công ty, điều cho thấy cơng ty có bước chuyển biến tốt hoạt động có hiệu ngày phát triển Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung, kế tốn tiêu thụ xác đinh kết kinh doanh nói riêng góp phần không nhỏ vào công tác quản lý công ty Nếu cơng ty có biện pháp khắc phục nhược điểm tích cực nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn phát huy vai trị kế tốn cơng việc 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Vừa Và Nhỏ ( ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, sữa đổi bổ sung theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 04 tháng 10 năm 2011 Bộ Tài Chính) Bộ Tài Chính, nhà xuất lao động xuất năm 2012 Hà Nội  Tìm hiểu Chuẩn Mực Kế Toán Việt Nam vấn đề chung yếu tố Báo Cáo Tài Chính chủ biên Vũ Hữu Đức, Trần Thị Giang Tân, Nguyễn Thế Lộc, nhà xuất thống kê xuất năm 2010  Giáo Trình Kế Tốn Tài Chính Doanh Nghiệp TS Đặng Thị Hoa,TS Phạm Đức Hiếu, TS Trần Vân Anh, TS Lê Thị Thanh Mai, TS Trần Thị Hồng Mai, TS Phạm Thị Thu Thủy,ThS Lưu Thị Duyên, ThS Nguyễn Thị Hà, nhà xuất giáo dục Việt Nam năm 2009 73 ... mại Chemtech An Thịnh Chương 3: Nhận xét - Khuyến nghị CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Tổng quan kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh. .. nộp xác định cuối năm (3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh  Khái niệm: Kết sản xuất kinh doanh phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác DN kỳ kế toán Kết. .. lời mở đầu kết luận gồm phần đây: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH sản