THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX TM DV BAO BÌ ĐẠI PHÁT THỊNH

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX TM DV BAO BÌ ĐẠI PHÁT THỊNH

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX TM DV

BAO BÌ ĐẠI PHÁT THỊNH.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

1.1.1 Quá trình hình thành.

- Cùng với xu hướng ngày càng phát triển của đất nước, tốc độ đô thị hóa ngày càng cao, nhu cầu về hàng hóa, máy móc thiết bị để phục vụ cho đời sống của nhân dân ngày càng nhiều Vào ngày 27 tháng 04 năm 2010 được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư cấp giấy phép kinh doanh đồng thời cũng là

Mã số thuế số 0309941820 cho CÔNG TY TNHH SX TM DV BAO BÌ ĐẠI PHÁT THỊNH.

- Trụ sở chính: 81/5 Phạm Phú Thứ, Phường 11, Quận Tân Bình,

TP.HCM

- Điện thoại: 083.9718724 Email: baobidaiphatthinh@gmail.com

- Hình thức sở hữu vốn: doanh nghiệp tư nhân

- Hình thức hoạt động: kinh doanh sản xuất thương mại

- Tổng số nhân viên của công ty : 13 người

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty.

- Mặc dù công ty còn non trẻ, nhưng kể từ khi đi vào hoạt động đến nay cũng đã có nhiều đại lý, khách hàng Hàng hóa của công ty đã có mặt tại các tỉnh như: Cà Mau, Kiên Giang, Huế, Quảng Bình…

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

- Vốn ban đầu : 1.000.000.000.

- Doanh số đạt được trong 2 năm gần đây:

Doanh thu 235.887.000 746.384.311

- Bên cạnh đó công ty vẫn không ngừng tìm kiếm đối tác, khách hàng mới cho mình và luôn tìm cách đưa đẩy “ Thương hiệu” ĐẠI PHÁT THỊNH ngày càng đi lên và được nhiều người biết đến

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty.

1.2.1 Sơ đồ tổ chức.

TrưởngPhòng

NV Thị

Trường

NV Thị Trường

Kế Toáncơng nợCông nợ

ThủQuỹKế Toán

Kho

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận.

 Bộ phận kinh doanh:

 Trưởng phòng kinh doanh: tổ chức cơ cấu toàn bộ nhân viên thị

trường, đôn đốc, xúc tiến ký kết hợp đồng với các đại lý Lập kế hoạch và chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc

 Làm tham mưu cho giám đốc trong cơng việc thực hiện giao dịch, tìm kiếm các đối tác kinh doanh, tổ chức các hoạt động kinh doanh của cơng ty

 Nhân viên thị trường: Giới thiệu quản bá hình ảnh các sản phẩm của

công ty với đại lý, tạo mối quan hệ thân thiết với các đại lý, đặc biệt là tạo mối quan hệ thân thiết với khách hàng

 Showroom: là phòng trưng bày các mặt hàng của công ty.

 Bộ phận kế toán:

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

 Có chức năng quản lý toàn bộ nguồn tài chính của công ty, đảm bảo nhu cầu vốn kinh doanh theo kế hoạch của công ty.

 Tổ chức công tác hạch toán vừa phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh của công ty vừa theo chế độ quản lý mà nhà nước ban hành

 Tổ chức phân tích theo hoạt động kinh tế định kỳ(hàng tháng, năm) nhằm đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh

 Lập đầy đủ và nộp đúng hạn các báo cáo kế toán, giải quyết các quyết toán của công ty theo quy định của bộ tài chính Nhà nước

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

1.3.1 Cơ cấu bộ máy kế toán.

1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức.

sơ đồ 1.2

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

Kế Toán Trưởng

ThủQuỹ

Kế ToánCông NợKế Toán

Kho

1.3.1.2 Chức năng của các phòng kế toán.

 Kế toán trưởng – kiêm kế toán tổng hợp và khai báo thuế:

 Chịu trách nhiệm ở phòng kế toán, tổ chức và điều hành giám sát toàn bộ hoạt động công tác kế toán của công ty, làm tham mưu chogiám đốc

 Chịu trách nhiệm tổng hợp các sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính, tổng hợp số liệu từ các bộ phận kế toán gửi tới, đưa vào xử lý bằng máy, vào sổ cái tài khoản Đồng thời theo dõi các công nợ phát sinh trong tháng

 Thực hiện việc xác định kết quả kinh doanh và lập tờ khai, bảngkê liên quan

 Kế toán kho:

 Theo dõi tình hình nhập, xuất tồn vật tư hàng hóa,lập phiếu nhập kho,phiếu xuất kho Mỗi tháng lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn đểđối chiếu với thủ kho

 Kế toán công nợ:

 Chịu trách nhiệm theo dõi, cập nhật các khoản nợ phải thu, phải trả của công ty

 Lập báo cáo công nợ của khách hàng hàng cho cấp trên

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

- Chịu trách nhiệm thanh toán các khoản nợ cho nhà cung cấp, theo dõi thu – chi, lập phiếu thu, phiếu chi với các nghiệp vụ phát sinh liên quan.

 Thủ quỹ:

 Có trách nhiệm thu, chi các khoản tiền mặt Mỗi ngày tiến hành kiểm kê quỹ và đối chiếu số liệu với kế toán công nợ, lập báo cáo kiểm kê quỹ, ngoài ra thủ quỹ còn chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ kế toán

1.3.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

 Niên độ: kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

 Đơn vị sử dụng tiền tệ trong sổ sách kế toán là VND

 Nguyên tắc hạch toán TSCD theo nguyên giá

 Phương pháp khấu hao tài sản được áp dụng theo thông tư số

203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 và áp dụng theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng

 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.3.3 Hình thức tổ chức công tác kế toán.

- Căn cứ vào tình hình thực tế, cũng như quy mô kinh doanh của công

ty, phòng kế toán đã quyết định chọn hình thức kế toán tập trung Hình thức tổ chức kế toán tập trung tạo điều kiện để kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

toán trưởng, cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh cũng như công tác kế toán của công ty.

- Ngoài ra, hình thức kế toán tập trung còn thuận tiện trong việc phân công và chuyên môn hóa công việc đối với bộ phận kế toán

1.3.4 Tổ chức chứng từ.

Công ty vận dụng chế độ chứng từ theo quy định bộ tài chính gồm: hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ theo hướng dẫn có sự đổi phù hợp với công ty, bao gồm:

 Bảng thanh toán tiền lương

 Bảng thanh toán tiền thưởng

 Phiếu nhập kho

 Phiếu xuất kho

 Hóa đơn thuế giá trị gia tăng

 Phiếu thu

 Phiếu chi

 Sổ cái

 Sổ quỹ tiền mặt

 Sổ nhật kí chung

 Bảng kiểm kê quỹ

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

1.3.5 Hình thức kế toán được áp dụng.

Nhằm đảm bảo tính nhanh gọn, dễ xử lý bằng máy Nên công ty đã chọn hình thức Nhật kí chung để theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hình thức Nhật kí chung gồm các loại sổ sách kế toán sau đây:

Báo cáo tàichính

Sổ cái

Bảng cân đốisố phát sinh

Sổ nhật kýđặc biệt Sổ Nhật ký

chung

Sổ/ thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái

: ghi hằng ngày.

: ghi vào cuối tháng

: đối chiếu, kiểm tra

1.3.7 Trình tự ghi sổ kế tốn.

 Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc được dùng làm căn cứ ghi sổ,căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi được dùng làm căn cứ lập ra các chứng từ ghi sổ vào các sổ, các thẻ kế tốn chi tiết

 Cuối tháng, phải khĩa sổ tính ra tổng các nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tính tổng số phát sinh nợ, số phát sinh cĩ, số

dư từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh

 Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với chứng từ , số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ sổ kế toán chi tiết)dùng để lập các báo các tài chính Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh

nợ, phát sinh cĩ của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh bằng nhau và bằng tổng số phát sinh dư cĩ trên bảng cân đối và sơ dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

 Chứng từ gốc: là những phiếu thu chi, giấy báo nợ, giấy báo cĩ của ngân

hàng, hĩa đơn bán hàng,…hợp lệ

 Chứng từ ghi sổ: là căn cứ vào những chứng từ gốc cùng loại của nội dung

kinh tế , kế tốn sẽ lập chứng từ ghi sổ để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh và kết chuyển

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

 Số đăng kí chứng từ ghi sổ: là ghi theo thời gian, phản ánh tồn bộ

chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi

sổ đã lập kiểm tra đối chiểu với số cái, mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập sau đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số hiệu và ngày tháng năm

- Sổ quỹ: là tập hợp tất cả phiếu thu và phiếu chi vào sổ quỹ.

- Sổ cái: là tổng hợp hệ thống hĩa các nghiệp vụ tài chính phát sinh theo từng

khoản tổng hợp số liệu trên sổ cái làm cơ sở lên bảng cân đối số phát sinh, sau

đĩ lên bảng cân đối kế tốn và báo cáo tài chính khác

- Sổ chi tiết: hạch tốn chi tiết các tài khoản, hàng ngày nếu cĩ phát sinh đều

phải hạch tốn vào sổ này, cuối tháng cĩ thể đối chiêu với sổ cái các tài khoản.Báo cáo tài chính bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SX TM DV BAO BÌ ĐẠI PHÁT

THỊNH.

2.1 Những vấn đề chung.

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

2.1.1 Đặc điểm tiêu thu tại công ty.

 Công ty TNHH SX TM DV Bao Bì Đại Phát Thịnh là nhà phân phối các sản phẩm được làm từ chất liệu giấy

 Công ty chủ yếu phân phối sản phẩm trên địa bàn Quận Tân Phú, Q.Tân Bình, Quận 1…Tp.hcm

 Công ty bán hàng theo phương thức chuyển hàng cho khách hàng, thờiđiểm xác định tiêu thụ là khi bên mua nhận được hàng hóa, đồng thời đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán cho công ty

 Chính sách tiêu thụ: mục tiêu của bất kỳ doanh nghiệp nào hoặc một

công ty nào cũng là lợi nhuận Vì vậy mỗi công ty có một chính sách tiêu thụ khác nhau để vừa thu được lợi nhuận và thu hút được khách hàng

 Phương thức thanh toán: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

2.1.2 Đặc điểm mặt hàng tiêu thu của công ty.

 Công ty chủ yếu phân phối các sản phẩm như: cataloge, túi xách, bao thư

 Các mặt hàng tiêu thụ của công ty được làm bằng giấy

2.1.3 Những quy định chung về tổ chức tiêu thụ tại công ty.

 Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho kiểm tra đối chiêu chứng từ bán

ra như hóa đơn GTGT đầu ra, phiếu xuất kho, phiếu giao nhận hàng, thanhtoán

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

 Kế toán nhận được đơn dặt hàng từ nhân viên bán hàng.

 Công ty đảm bảo việc xuất hàng nhanh chóng đến khách hàng đúng số lượng, quy cách

 Sau khi nhận được hàng hóa đủ số lượng, chất lượng theo đúng quy cách, đúng đơn đặt hàng của khách hàng sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hoặc chấp nhận ký công nợ

2.2 Kế toán doanh thu hàng hóa.

2.2.1 Kế toán doanh thu bán chịu.

2.2.1.1 Đặc điểm và điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng của Công ty là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền cung

cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và thu thêm ngoài giá bán Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hoặc trêncác chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc thoải thuận giữa người mua và bán

Điều kiện ghi nhận doanh thu: D ùng để phản ánh tổng số doanh thu bán

hàng thực tế của công ty trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu bán chịu phát sinh do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa ứng trước hay thanh toán trước

kế toán ghi vào hóa đơn và các chứng từ có liên quan Sau đó, căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái.

 Từ sổ cái kế toán tổng hợp lên Bảng cân đối số phát sinh, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ

2.2.1 3 Quy trình ghi sổ.

 Chứng từ hạch toán.

Hóa đơn GTGT

Hóa đơn bán hàng

Bảng kiểm kê hàng hóa

 Sổ sách liên quan

 Nhật kí chung, sổ cái

Hóa đơnGTGT

: ghi hàng ngày.

: ghi cuối kỳ.

 Sau khi khách hàng chấp nhận thanh toán và căn cứ vào hóa đơn GTGTkế toán tiến hành ghi sổ để phản ánh doanh thu Kế toán nhập số liệu trên các hóa đơn GTGT Cuối tháng kế toán tổng hợp ghi vào Bảng cânđối số phát sih các nghiệp vụ phát sinh đồng thời kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

2.2.1.4 Nghiệp vụ minh họa

 Ngày 29/12/2011, Cty cung cấp giấy cao cấp cho Công ty TNHH TM

DV Phú và Em trị giá 236.775.000, trong đĩ thuế GTGT là 21.525.000

 Nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng, chuyển xuống cho thủ kho kiểmtra và chuẩn bị hàng, phịng kế tốn viết phiếu xuất kho, xuất hĩa đơn GTGTcho khách hàng

 Đồng thời kế tốn căn cứ vào hóa đơn số 16751 giao cho khách hàng liên màu đỏ (liên 2 ), 2 liên cịn lại kế tốn lưu nội bộ Đến cuối ngày kế tốn

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

Liên 1: lưu

phòng Kếtoán

Liên 2:

Giao choKH

Liên 3:

Giao cho thủ kho

Vàothẻ

Sổ liên quan

131, 511,33311

Bảng kếtquả kinhdoanh

Bảng cânđối phátsinh

Bảng cânđối kếtoán

ghi nhận doanh thu vào Sổ chi tiết TK 511 đồng thời ghi nhận vào sổ Nhật kíchung Sau đĩ, từ sổ Nhật kí chung lên sổ cái TK 511 Giá trị bán chưa thuế là 215.250.000, thuế suất GTGT 10% kế toán ghi nhận( ghi nợ TK 131) số tiền là 236.775.000 , ghi tăng doanh thu (ghi cĩ TK 511) số tiền là

215.525.000, và thuế GTGT phải nộp ( ghi có TK 33311) số tiền là

21.525.000 Cuối kỳ, cộng các số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh, kết chuyển sang TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

(đính kèm phụ lục – Hóa đơn GTGT số 16751)

2.2.2 Kế toán bán hàng thu bằng tiền mặt

2.2.2.1 Đặc điểm và điều kiện ghi nhận doanh thu.

Doanh thu bán hàng của Công ty là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền cung

cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và thu thêm ngoài giá bán Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hoặc trêncác chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc thoải thuận giữa người mua và bán

Điều kiện ghi nhận doanh thu :

Doanh thu được ghi nhận khi có khối lượng sản phẩm đã được xác định tiêu thụ Nghĩa là hàng đã được giao cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt

kế toán ghi vào hóa đơn và các chứng từ có liên quan Sau đó, căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái.

 Từ sổ cái kế toán tổng hợp lên Bảng cân đối số phát sinh, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ

2.2.2.3.Quy trình ghi sổ.

 Chứng từ hạch toán.

 Hóa đơn GTGT

 Hóa đơn bán hàng

 Bảng kiểm kê hàng hóa, phiếu thu

 Sổ sách liên quan.

 Nhật ký chung, sổ cái

 Trình tự luân chuyển chứng từ.

Sơ đồ 2.2.

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

Đơn đặthàng

Hóa đơnGTGT

Liên 1: lưu

phòng kếtoán

Liên 2:

Giao choKH

Liên 3:

Giao chothủ kho

Vàothẻ

: ghi hàng ngày.

: ghi cuối kỳ

2.2.2.4 Nghiệp vụ minh họa.

 Ngày 29/12/2011 gia công thành phẩm cho công ty TNHH Thiết Kế và

In Ấn Thiên Kim, giá trị lô hàng 4.400.000, trong đĩ thuế GTGT

400.000

 Nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng, chuyển xuống cho thủ kho kiểm tra và chuẩn bị hàng, phịng kế tốn viết phiếu xuất kho, xuất hĩa đơn GTGT giao cho khách hàng

Đồng thời kế tốn căn cứ vào hĩa đơn số 16752 giao cho khách hàng liên màu đỏ( liên 2), 2 liên cịn lại kế tốn lưu nội bộ

Đến cuối ngày kế tốn ghi nhận doanh thu vào sổ chi tiết TK 511 đồng thời ghi nhận vào sổ Nhật kí chung Sau đĩ, từ sổ Nhật kí chung lên sổ cái

TK 511

SVTT: T rần Thị Kim Tùng

Sổ liên quan

111, 511,33311

Phiếuthu

Bảng cânđối sốphát sinh

Bảngcân đốikế toán

Bảng kếtquả kinhdoanh

Giá trị bán chưa thuế 4.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% kế tốn ghi nhận( ghi nợ TK 111) thu bằng mặt số tiền 4.400.000, ghi tăng doanh thu (ghi có TK 511) số tiền là 4.000.000 và thuế GTGT phải nộp ( ghi có TK

33311 ) số tiền là 400.000 Cuối kỳ, cộng các số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối kế tốn, kết chuyển sang TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

(đính kèm phụ lục – hóa đơn GTGT 16752)

2.2.3 Kế toán bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng.

2.2.3.1 Đặc điểm và điều kiện ghi nhận doanh thu.

Doanh thu bán hàng của Công ty là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền cung

cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và thu thêm ngoài giá bán Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hoặc trêncác chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc thoải thuận giữa người mua và bán

Điều kiện ghi nhận doanh thu :

Doanh thu được ghi nhận khi có khối lượng sản phẩm đã được xác định tiêu thụ Nghĩa là hàng đã được giao cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán bằng chuyển khoản