Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kết toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kết toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kết toán Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH KHOA KINH TẾ, LUẬT ISO 9001:2008 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG Người hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: ThS: ĐOÀN THỊ NGUYỆT NGỌC NGUYỄN THỊ TUYẾN MSSV: DA1911131 Lớp: DA11KT01B Khóa: 2011 - 2015 Trà vinh – Năm 2015 LỜI CẢM ƠN  Trong suốt quá trình thực hiện đề tài và hoàn thiện báo cáo tốt nghiệp, em luôn nhận được sự quan tâm giúp đỡ tận tình của tập thể các thầy cô bộ môn Kế toán doanh nghiệp Nhân dịp này em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo: Th.s Phan Thị Thu Mai, tuy luôn bận rộn với công việc và gia đình song cô vẫn dành cho em sự quan tâm nhiệt tình trong quá trình em thực hiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của Ban giám hiệu trường Trường Đại học Trà Vinh, tập thể thầy cô giáo Khoa kế toán, những người đã dạy dỗ, giúp đỡ và chỉ bảo em trong quá trình học tập và thực hiện báo cáo tốt nghiệp Em cũng xin gửi lời cảm ơn tới các cô chú phòng Kế toán - Công Ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này Những lời cảm ơn sau cùng dành cho ba mẹ, anh chị và các em trong gia đình đã hết lòng quan tâm và tạo điều kiện tốt nhất để con hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp này Ngày …… tháng ……… năm 20… Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Tuyến i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Họ và tên sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Tuyến MSSV: DA1911131 Lớp: DA11KT01B Khoa: Kinh tế, Luật Thời gian thực tập: Từ ngày: 05/01/2015 Đến ngày: 06/02/2015 Đơn vị thực tập: Công Ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng Địa chỉ: Số 35, Đường Nguyễn Huy Tưởng, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, Thành Phố Hà Nội Điện thoại: Fax: Email: Website: Ghi chú: - Đánh giá bằng cách đánh dấu ( ) vào cột xếp loại các nội dung đánh giá trong bảng sau: Xếp loại Nội dung đánh giá Tốt Khá T.Bình Kém I Tinh thần kỷ luật, thái độ 1 Thực hiện nội quy cơ quan 2 Chấp hành giờ giấc làm việc 3 Trang phục 4 Thái độ giao tiếp với cán bộ công nhân viên 5 Ý thức bảo vệ của công 6 Tích cực trong công việc 7 Đạo đức nghề nghiệp 8 Tinh thần học hỏi trong công việc II Kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ 1 Đáp ứng yêu cầu công việc 2 Nghiên cứu, học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ 3 Kỹ năng tin học 4 Kỹ năng sử dụng thiết bị tại nơi làm việc (máy fax, photocopy, máy in, máy vi tính…) 5 Xử lý tình huống phát sinh 6 Có ý kiến, đề xuất, năng động, sáng tạo trong công việc Kết luận: … , ngày … tháng …… năm 2015 XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỦ TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN  Họ và tên sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Tuyến ii MSSV: DA1911131 Lớp: DA11KT01B 1 Phần nhận xét: Về hình thức: Về nội dung: Về tinh thần thái độ làm việc: 2 Phần chấm điểm: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ 1 Về hình thức: - Trình bày đúng theo mẫu hướng dẫn - Lỗi chính tả, lỗi đánh máy không đáng kể 2 Về nội dung: - Cơ sở lý luận phù hợp với đề tài - Phần giới thiệu về cơ quan thực tập rõ ràng - Nội dung phản ánh được thực trạng của công ty, có đánh giá thực trạng trên - Đề xuất giải pháp phù hợp với thực trạng, có khả năng thực thi trong thực tế - Phần kết luận, kiến nghị phù hợp 3 Tinh thần, thái độ làm việc: TỔNG CỘNG ĐIỂM ĐIỂM TỐI ĐA 2 1 1 7 1 1 GVHD 3 1 1 1 10 Trà Vinh, ngày .tháng năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC BẢNG BIỂU  Bảng 3.1: Đơn đặt hàng 22 Bảng 3.2: Hóa đơn GTGT số 0004981 23 Bảng 3.3: Báo cáo bán hàng 24 Bảng 3.4: Chứng từ ghi sổ số 2000 25 Bảng 3.5: Bảng kê bán lẻ hàng hóa 26 Bảng 3.6: Sổ cái TK 511 27 iii Bảng 3.7: Phiếu thu số 1233952 .28 Bảng 3.8: Phiếu xuất kho số 1350 29 Bảng 3.9: Thẻ kho lưới thép Ф 4 ô 50x50 .30 Bảng 3.10: Sổ chi tiết vật tư Lưới thép Ф 4 ô 50x50 .31 Bảng 3.11: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 32 Bảng 3.12: Sổ cái TK 632 33 Bảng 3.13: Sổ cái TK 911 34 DANH MỤC HÌNH  Hình 1.1 : Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng 3 Hình 1.2:Quy trình sản xuất thép .5 Hình 1.3: Bộ máy Kế toán của công ty 6 iv MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ii NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC HÌNH iv MỤC LỤC v Phần 1 2 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG .2 1.1 Quá trình hình thành phát triển và chức năng hoạt động của công ty 2 1.2 Tổ chức quản lý của công ty 2 v 1.3 Quy trình sản xuất 5 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty .6 1.5 Đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng đến công tác kế toán 10 1.6 Chiến lược và phương hướng phát triển của công ty trong tương lai 11 Phần 2 12 NHỮNG CÔNG VIỆC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG 12 2.1 Những công việc thực hiện tại công ty 12 2.2 Những công việc quan sát tại công ty 13 2.3 Bài học kinh nghiệm .13 Phần 3 15 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG .15 3.1 Đặt vấn đề .15 3.2 Phương pháp nghiên cứu 16 3.3 Kết quả và thảo luận .37 KẾT LUẬN .39 vi LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình tổ chức sản xuất-kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán được xem là một công cụ quản lý cần thiết, nó cung cấp thông tin cho giám đốc doanh nghiệp Nhờ đó doanh nghiệp có thể xây dựng các kế hoạch hoạt động, lựa chọn các phương án kinh doanh có hiệu quả Trong doanh nghiệp thương mại, bán hàng là một khâu hết sức quan trọng bởi vì bán hàng nhằm mục đích thực hiện giá trị của hàng hoá và thoả mãn nhu cầu của khách hàng Nói cách khác, có bán được hàng thì doanh nghiệp mới được thị trường chấp nhận, mới có vị trí của mình trên thị trường thực hiện tốt quá trình này doanh nghiệp sẽ có điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển và nâng cao đời sống cho người lao động Trong quá trình thực tập tại Công Ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng, em đã được tiếp xúc với nhiều phần hành kế toán và hiểu được tầm quan trọng của vấn đề này nên em lựa chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng ” 1 Phần 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ DỊCH VỤ VŨ HOÀNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển và chức năng hoạt động của công ty 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty • Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng được thành lập theo Giấy phép đầu tư số 47/GP-HN ngày 10/05/2006 và Giấy phép đầu tư điều chỉnh số 47/GPĐC-HN ngày 09/8/2005 do Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội cấp và đến ngày 13/3/2007, Công ty được Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 0101929870 theo Nghị định số 101/2006/NĐ-CP ngày 21/9/2006 của Chính phủ quy định việc đăng ký lại, chuyển đổi và đăng ký đổi giấy chứng nhận đầu tư của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Đầu tư • Tên công ty: Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng • Địa chỉ: Số 35, Đường Nguyễn Huy Tưởng, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, Thành Phố Hà Nội • Tên giám đốc: Vũ Minh Vương • Mã số thuế: 0101929870 • Số điện thoại: 0435438916 • Vốn của công ty: 12.000.000.000 1.1.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của công ty Hoạt động chính của Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng là: – Sản xuất thép xây dựng cán nóng đạt tiêu chuẩn ISO 9001 – 2000, sản phẩm thép có chất lượng cao phù hợp với các tiêu chuẩn đã ký – Đưa thép vào thị trường quốc tế và tạo chỗ đứng vững chắc trên thị trường trong nước và ngoài nước 1.2 Tổ chức quản lý của công ty Tồn tại và phát triển trong điều kiện kinh tế nhiều thành phần dưới sự quản lý của Giám Đốc Công ty TNHH Kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng đã từng bước tổ 2 chức lại bộ máy quản lý cũng như sắp xếp lại lao động cho phù hợp với yêu cầu hiện tại, đổi mới các phương thức kinh doanh để đảm bảo sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cao Trong doanh nghiệp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh được đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc, giúp việc cho giám đốc là ba phòng ban, mỗi phòng ban có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng điều liên quan chặt chẽ đến nhau về mọi mặt của công tác kinh doanh và quản lý của mặt hàng Cơ cấu bộ máy tổ chức của doanh nghiệp được thể hiện như sau: Giám đốc Phó giám đốc Phòng Tổng hợp Phòng Kế toán tài chính Phòng Kỹ thuật Phòng Bảo hộ lao động Các phân xưởng sản xuất Hình 1.1 : Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo một cấp Các phòng ban chức năng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau và cùng chịu sự quản lý của Giám đốc Các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý sản xuất kinh doanh thông suốt, thông qua cấp trung gian ở phân xưởng có quản đốc điều hành sản xuất và chịu trách nhiệm với Giám đốc Cụ thể chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận như sau: 3 g 156 Thu tiền bán hàng khách lẻ Thu tiền bán hàng cho bán thép– Cty Mai Anh 111 63.800.560 156 111 60.000.000 … x … x … 1.812.156.100 … Cộng x Kèm theo … chứng từ gốc Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn : Phòng Kế Toán ) Bảng 3.4: Chứng từ ghi sổ số 2000 Căn cứ vào báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng chuyển lên thì các khách hàng nhỏ lẻ không lấy hoá đơn sẽ được tập hợp trên bảng kê bán lẻ hàng hoá để cuối ngày sẽ lập hoá đơn bán lẻ cho số hàng đã xuất bán Công ty TNHH kinh doanh và dịch Vụ VŨ HOÀNG Số 35, Đ.Nguyễn Huy Tưởng, P.Thanh Xuân Trung, Q.Thanh Xuân, TP Hà Nội BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HOÁ - DỊCH VỤ Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ S TT 1 Tên hàng Lưới thép Ф 4 ô 50x50 Đ VT M2 Số lượng Đơn 10.500 giá 88.200 25 Thành tiền 926.100.000 Cộng tiền hàng Thuế suất 5% Tổng cộng tiền 926.100.000 46.305.000 972.405.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm bảy muơi hai triệu bốn trăm linh năm ngàn đồng chẵn./ Người lập Thủ quỹ Kế toán (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) Bảng 3.5: Bảng kê bán lẻ hàng hóa Công ty TNHH kinh doanh và dịch Vụ VŨ HOÀNG Mẫu số S12b-DN Số 35, Đ.Nguyễn Huy Tưởng, P.Thanh Xuân Trung, Q.Thanh Xuân, TP Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/12/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa Ngày tháng A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Số hiệu 511 Số Diễn giải hiệu D H Đơn vị tính: đồng VNĐ Số tiền Nợ Có 1 2 Số dư đầu tháng 01/12 0004981 01/12 DT bán thép Cty CP anh Đức 131 261.761.524 01/12 0004982 01/12 DT bán thép Cty Thịnh Vượng 131 644.280.000 01/12 0004983 01/12 Doanh thu bán lẻ 111 926.100.000 01/12 0004983 01/12 DT bán thép– Cty Mai Anh 131 60.000.000 26 …………………… 31/13 KC 01 31/13 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 Cộng số phát sinh tháng 4.869.832.800 4.869.832.800 4.869.832.800 - Số dư cuối tháng - Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) Bảng 3.6: Sổ cái TK 511 27 ( Ký, họ tên ) Công ty TNHH kinh doanh và dịch Vụ VŨ HOÀNG Mẫu số 01-TT Số 35, Đ.Nguyễn Huy Tưởng, P.Thanh Xuân Trung, (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- Q.Thanh Xuân, TP Hà NộI BTC ngày 20/03/2006 của BTC) Quyển số: 3452 PHIẾU THU Số: 1233952 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Nợ TK111: 2.396.386.000 Có TK 511 : 2.282.272.380 Có TK 33311: 114.113.620 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Minh Đạt Địa chỉ:Nhân viên công ty Lý do nộp: Nộp tiền bán hàng tháng 12 Số tiền: 2.396.386.000…………… (viết bằng chữ) Hai tỷ ba trăm chín mươi sáu triệu ba trăm tám mươi sáu ngàn đồng chẵn./ Kèm theo:………………………………chứng từ gốc:…………………………… Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi Bảng 3.7: Phiếu thu số 1233952 Công ty TNHH kinh doanh và dịch Vụ VŨ HOÀNG 28 Mẫu số 02-VT Số 35, Đ.Nguyễn Huy Tưởng, P.Thanh Xuân Trung, (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- Q.Thanh Xuân, TP Hà Nội BTC ngày 20/03/2006 của BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Nợ: Số: 1350 -Họ và tên người nhận hàng: Trương Minh Hoà Có: -Lý do xuất kho: Xuất bán hàng Xuất tại kho: Kho công ty A 1 2 Tên, nhãn hiệu, quy M Đơ cách, phẩm chất vật tư, ã n vị B C D Lưới thép Ф 4 ô 150x150 Lưới thép Ф 3 ô 150x150 Số lượng Yêu Thực cầu 1 2 M M2 xuất 2 1.800 5.600 3 44.612 19.152 4 80.301.600 107.251.200 187.552.800 Cộng Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Một trăm tám mươi bẩy triệu năm trăm năm mươi hai nghìn tám trăm đồng Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Người nhậnhàng (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 3.8: Phiếu xuất kho số 1350 Công ty TNHH kinh doanh và dịch Vụ VŨ HOÀNG Số 35, Đ.Nguyễn Huy Tưởng, P.Thanh Xuân, Q.Thanh Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số 02-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – Xuân, TP Hà Nội BTC) Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: Ngày 01 tháng 12 năm 2014 29 Tờ số: 13 Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm: Lưới thép Ф 4 ô 50x50– Mã số: Đơn vị tính: M2 Ngày Chứng từ Số hiệu NT tháng Nhập Xuất 01/12 Diễn giải Tồn đầu 01/12 Nhập kho 125 Số lượng Nhập Xuất Tồn 1.868 10.500 01/12 350 01/12 Xuất bán hàng 1.800 02/12 05/12 06/12 351 352 02/12 Xuất bán hàng 05/12 Xuất bán hàng 06/12 Nhập kho 1.500 2950 127 Ký xác … Tổng 3.000 … 13.500 12.450 Bảng 3.9: Thẻ kho lưới thép Ф 4 ô 50x50 30 2.918 nhận của KT Công ty TNHH kinh doanh và dịch Vụ VŨ HOÀNG Mẫu số 01-TT Số 35, Đ.Nguyễn Huy Tưởng, P.Thanh Xuân Trung, Q.Thanh Xuân, TP Hà NộI (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU - SẢN PHẨM - HÀNG HOÁ Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Lưới thép Ф 4 ô 50x50 Trang số: 08 Quy cách sản phẩm ĐVT: M2 Mã số: Chứng từ SH NT 1 2 125 350 351 126 01/12 01/12 02/12 06/12 Diễn giải 3 Số dư đầu kỳ Nhập kho Xuất bán hàng Xuất bán hàng Nhập kho Tổng cộng TK Đơn ĐƯ giá 4 5 80.000 156 632 632 156 Lượng Nhập Tiền 6 7 10.500 840.000.000 3.000 Xuất Lượng Tiền Lượn Tồn Tiền 8 9 g 10 1.868 11 149.440.000 1.800 198.448.000 1.500 120.000.000 2.918 233.440.000 Ghi chú 12 240.000.000 13.500 1.080.000.000 12.450 996.000.000 Bảng 3.10: Sổ chi tiết vật tư Lưới thép Ф 4 ô 50x50 Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu - sản phẩm - hàng hoá của từng loại vật liệu để tiến hành ghi vào bảng tổng hợp cân đối nhập - xuất - tồn Mỗi sổ chi tiết vật liệu - sản phẩm - hàng hoá được phản ánh trên một dòng của báo cáo vật liệu tồn kho Công ty TNHH kinh doanh và dịch Vụ VŨ HOÀNG Số 35, Đ.Nguyễn Huy Tưởng, P.Thanh Xuân Trung, Q.Thanh Xuân, TP Hà NộI 31 Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC) Tên hang Lưới thép Ф 4 ô 50x50 Lưới thép Ф 4 ô 150x150 Lưới thép Ф 8 ô 150x150 Lưới thép Ф 8 ô 200x200 Lưới thép Ф 6 ô 150x150 Lưới thép Ф 3 ô 150x150 Lưới thép Ф 12 ô 100x100 Lưới thép Ф 10 ô 100x100 Lưới thép Ф 7 ô 100x100 Lưới thép Ф 5 ô 150x150 Lưới thép Ф 9 ô 100x100 … Tổng cộng BẢNG TỔNG HỢP CÂN ĐỐI NHẬP - XUẤT - TỒN Tháng 12/2014 ĐVT ĐG Tồn đầu Nhập Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng 2 M 80.000 1.868 149.440.000 13.500 1.080.000.000 12.450 2 M 45.000 4.550 204.750.000 1.000 45.000.000 4.960 2 M 88.000 5.905 519.640.000 9.000 792.000.000 10.650 2 M 76.000 478 36.328.000 3.550 269.800.000 3.230 2 M 49.000 7.381 361.669.000 6.945 M2 21.000 4.430 93.120.000 3.900 2 M 337.000 1.137 383.169.000 4.800 1.617.600.000 4.490 2 M 234.000 1.300 304.200.000 540 2 M 107.000 235 25.145.000 2 M 36.500 1.050 38.325.000 370 2 M 189.500 1840 348.680.000 1.000 896 … … 2.612.027.000 3.842.725.000 Bảng 3.11: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 32 Xuất Tiền 996.000.000 223.200.000 937.200.000 245.480.000 340.305.000 81.900.000 1.513.130.000 126.360.000 13.505.000 169.792.000 … 4.557.936.000 ĐVT: VNĐ Tồn cuối Lượng Tiền 2.918 313.440.000 590 26.550.000 4.255 374.440.000 798 60.648.000 436 21.364.000 530 11.130.000 1.447 487.639.000 760 177.840.000 235 25.145.000 680 24.820.000 1944 368.388.000 … 1.926.316.000 Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Mẫu số S12b-DN Hoàng ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chi: Cầu chạ mạo khê- Quảng Ninh ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: đồng VNĐ Ngày tháng TK Chứng từ Diễn giải đối ghi sổ Số tiền ứng Số hiệu A B Ngày tháng C 01/12 0004981 01/12 01/12 0004982 01/12 01/12 0004983 01/12 01/12 0004983 01/12 D Số dư đầu tháng H GVxuất bán thép Cty CP anh Đức GV xuất bán thép Cty Thịnh Vượng GV xuất bán lẻ GV xuất bán thép– Cty Mai Anh Nợ Có 1 2 156 240.135.000 156 187.552.800 156 763.298.000 156 - - 500.000.000 - …………………… 31/12 KC 01 31/12 Kết chuyển giá vốn - Cộng số phát sinh 911 - 4.637.936.000 4.637.936.000 - - 4.637.936.000 - Số dư cuối tháng Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) Bảng 3.12: Sổ cái TK 632 33 ( Ký, họ tên ) Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng Mẫu số S12b-DN Số 35, Đ.Nguyễn Huy Tưởng, P.Thanh Xuân Trung, Q.Thanh Xuân, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ NT Chứng từ Số hiệu Ngày 31/12 31/12 31/12 31/12 01 02 12 04 tháng 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 05 06 07 08 31/12 31/12 31/12 31/12 TK Số phát sinh Nợ ĐƯ K/c Doanh thu thuần K/c DT hoạt động TC K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng 511 515 632 6421 K/c chi phí QLDN K/c chi phí tài chính K/c thuê TNDN K/c lợi nhuận sau thuế Tổng cộng 6422 635 821 4212 Số dư Có Nợ 4.869.832.800 4.869.832.800 400.215.364 4.637.936.000 135.964.500 285.778.000 62.500.000 41.412.506 106.466.158 5.270.048.164 5.270.048.164 Bảng 3.13: Sổ cái TK 911 34 Có 5.270.048.164 4.773.900.500 5.059.678.500 5.122.178.500 5.163.582.006 5.270.048.164 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu  Ưu điểm: Về việc hệ thống chứng từ kế toán: Nhìn chung hệ thống chứng từ kế toán bán đầu của Công ty đều đáp ứng được yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ bắt buộc đều được sử dụng theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính Việc lập, ghi chép các yếu tố của chứng từ kế toán đầy đủ, chính xác, đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán Ngoài ra, Công ty còn phân loại, hệ thống hoá các chứng từ theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo thời gian phát sinh và được đóng thành tập theo từng tháng của niên độ, kế toán thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết - Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản mà Công ty sử dụng trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế xảy ra nói chung và trong quá trình bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng khá đầy đủ, phản ánh được khá chính xác các nghiệp vụ kinh tế xảy ra - Về phương pháp kế toán: Phương pháp kế toán được sử dụng ở Công ty là phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý ở Công ty Nó cho phép phản ánh một cách chính xác, kịp thời và thường xuyên sự vận động của hàng hoá Phương pháp này giúp quản lý chặt chẽ hàng hoá và có biện pháp xử lý kịp thời khi có sự biến động trên thị trường, tạo thuận lợi cho công tác bán hàng và nâng cao hiệu quả bán hàng - Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đây là hình thức đơn giản và phù hợp với khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, với đặc điểm kinh doanh và loại hình hoạt động của Công ty Nhìn chung, bộ sổ kế toán hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đã đáp ứng được yêu cầu của công tác hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết - Về bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế cùng như trình độ chuyên môn của mỗi kế toán viên Đội ngũ nhân viên là những người trẻ trung, năng động, có nghiệp vụ chuyên môn và quan trọng hơn là có tinh thần trách nhiệm với công việc được giao Công tác kế toán được phân công một cách rõ ràng, mỗi người được phân công 35 công việc cụ thể Từ đó phát huy tinh chủ động, sáng tạo cũng như tinh thần trách nhiệm và sự thành thục trong công việc của mỗi người - Ngoài ra, trong quá trình hoạt động kinh doanh: Công ty luôn chủ động nắm bắt nhu cầu của khách hàng, tổ chức hợp lý quá trình tiêu thụ hàng hoá thuận lợi, coi trọng chất lượng phục vụ, kể cả khâu bán buôn và bán lẻ để nâng cao uy tín của Công ty trên thị trường  Nhược điểm: Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng trong những năm qua, trong công tác tổ chức bộ máy kế toán nói chung và trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng của Công ty cũng không tránh khỏi những hạn chế Vì vậy Công ty cần nghiên cứu và tiếp tục hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, hiệu quả của công tác kế toán Thứ nhất: Về chiết khấu bán hàng: Hiện tại Công ty sử dụng mức chiết khấu với khách hàng của mình là từ 1% - 3% trong cả 3 tháng từ khi khách hàng mua hàng Công ty mới thực hiện được một phần ý nghĩa của việc chiết khấu, đó là khuyến khích khách hàng mua của Công ty (Tỷ lệ chiết khấu của Công ty chỉ thực hiện khi khách hàng đến ký hợp đồng kinh tế với Công ty và Công ty xác định mức chiết khấu theo doanh số mua hàng của khách hàng) mà không khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh Thứ hai: Về kế toán doanh thu bán hàng: Hiện nay Công ty không hạch toán thẳng doanh thu thu tiền mà hạch toán qua hai bút toán: Bút toán 1: Bút toán 2: Nợ TK 131 Nợ TK 111,112 Có TK 3331 Có TK 131 Có TK 511 Việc kế toán như vậy là chưa hợp lý, gây rườm rà cho công tác kế toán Kế toán chỉ cần hoạch toán: Nợ TK 111: Có TK 3331: Có TK 511: Thứ ba: Về kế toán giảm trừ doanh thu: 36 Thực tế, khi phát sinh các khoản giảm giá hàng bán thường kéo theo nhiều thủ tục chứng từ liên quan thì mới đảm bảo công tác hạch toán đúng theo quy định Do đó, công ty không sử dụng tài khoản liên quan đến giảm giá hàng bán (TK 532) mà sử dụng TK 511 với bút toán đỏ để phản ánh số tiền doanh nghiệp ghi giảm doanh thu Điều này sẽ phản ánh không chính xác và không đúng với bản chất các khoản mục kế toán Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh gay gắt thì việc giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại là việc tất yếu để thu hút khách hàng nên công việc kế toán mảng này phải được thực hiện nghiêm chỉnh ngay từ đầu 3.3 Kết quả và thảo luận Thứ nhất: Về kế toán doanh thu bán hàng: Hình thức kế toán doanh thu bán hàng qua hai bút toán hiện nay của Công ty là chưa hợp lý Vì vậy Công ty nên áp dụng hình thức kế toán thẳng doanh thu thu tiền qua một bút toán: Nợ TK 111,112: Tổng số tiền thanh toán Có TK 3331: Có TK 511: Thuế GTGT đầu vào Doanh thu bán hàng Hình thức này sẽ giúp công tác kế toán được hoàn thiện và chính xác hơn, do đó Công ty nên xem xét để thay đổi phương pháp kế toán hiện nay cho phù hợp hơn Thứ hai: Về kế toán giảm trừ doanh thu: Công ty thực hiện đúng theo chuẩn kế toán tức là phản ánh trung thực bản chất nghiệp vụ: giảm giá hàng bán hay chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại Bút toán đỏ chỉ sử dụng khi có sự sai sót trong hạch toán mà không được phép làm mất số đã ghi nên không thể lạm dụng phương pháp này Kế toán định khoản: Nợ TK 532 Nợ TK 33311 Có TK 131 Cuối kỳ, kết chuyển TK 532 sang TK 511 để xác định doanh thu thuần Nợ TK 511 Có TK 532 37 Công ty ngày càng mở rộng hợp tác làm ăn kinh doanh với nhiều nước trên thế giới vì vậy theo dõi tình hình công nợ phải thu phải trả phải chính xác và kịp thời thì công ty cần phải mở thêm các tài khoản ngoại tệ khác như EUR, JPY để thuận tiện trong việc nhập khẩu hàng hoá khi đó hệ thống sổ sách theo dõi của kế toán sẽ nhiều lên, đòi hỏi mỗi nhân viên cần có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc và theo dõi chính xác hơn Trong thời gian tới công ty nên cài đặt hệ thống phần mềm kế toán để hoạch toán theo hệ thống kế toán máy thì việc theo dõi sổ sách được nhanh chóng và chính xác, cung cấp thông tin kịp thời khi cần thiết là có ngay và cũng cần nối mạng internet cho tất cả các máy tính để nhân viên kế toán có thể cập nhật được thông tư, quyêt định các chính sách về thuế, luật kế toán một cách nhanh nhất và bồi dưỡng được trình độ nghiệp vụ cho mỗi người trong công việc và xử lý tình huống được nhanh gọn chính xác 38 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển các doanh nghiệp nhà nước phải nỗ lực hơn nữa bằng chính năng lực của mình Muốn đạt được điều này thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng càng phải được củng cố và hoàn thiện hơn nữa để công tác này thưc sự trở thành công cụ quản lý tài chính, kinh doanh của doanh nghiệp Nhận thức được điều đó Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng đã rất chủ động, quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh và XĐKQ bán hàng, trong đó phòng kế toán đã góp phần không nhỏ vào thành công chung của công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh càng mở rộng, em hy vọng rằng công tác tổ chức kế toán của công ty sẽ hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế thị trường Cuối cùng, em muốn bày tỏ sự biết ơn chân thành tới Cô giáo Th.S Đoàn Thị Nguyệt Ngọc đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành bài báo cáo này, và em cũng muốn cám ơn các anh chị phòng TC - KT của Công ty TNHH kinh doanh và dịch vụ Vũ Hoàng đã rất nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình thực tập và thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian đi thực tập lại không nhiều, nên bài báo cáo này của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu xót nhất định Em rất mong được sự chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! 39