Kế toán nợ phải thu và nợ trả tại công ty TNHH một thành viên thương mại sản xuất việt liên

UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM SX VIỆT LIÊN GVHD: TH.S HUỲ NH THỊ THÚY PHƢỢNG SVTH: NGUYỄN THỊ ÁI VI MSSV: 1323403010172 Lớp: D13KT01 Chun ngành: Kế tốn Khóa: 2013-2017 BÌNH DƢƠNG, NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN  Trong suốt thời gian học thực tập, dƣới dìu dắt tận tình Q thầy Khoa Kinh tế - Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một nói chung Quý thầy mơn Kế tốn nói riêng truyền đạt cho em nhiều kiến thức, học, kinh nghiệm quý báu để làm tảng cho việc học công việc sau Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô Khoa Kinh tế tạo điều kiện cho chúng em thực tập doanh nghiệp Và đặc biệt cô Huỳnh Thi ̣ Thúy Phƣợng tận tình hƣớng dẫn , giúp đỡ, nhƣ bảo cho em hƣớng để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Ngoài ra, em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thƣơng mại sản xuất Việt Liên tạo điều kiện cho em thực tập công ty Đặc biệt anh, chị phịng Kế tốn tận tình hƣớng dẫn cung cấp liệu thực tế từ cơng ty để em hồn thành báo cáo Thời gian thực tập công ty thật thời gian bổ ích quý báu em việc bƣớc đầu tiếp cận với công việc thực tế nhân viên kế toán, bổ sung kiến thức thực tiễn kế toán nhƣ sống Do điều kiện thời gian nhƣ kinh nghiệm thực tế hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót nhận xét đánh giá chƣa hoàn hảo Hy vọng q thầy giảng viên tồn cán nhân viên công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên quan tâm bảo để khóa luận đƣợc hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc Quý thầy cô Khoa Kinh tế - trƣờng Đại học Thủ Dầu Một, đặc biệt cô Huỳnh Thi Thu ̣ ́ y Phƣơ ̣ng thật nhiều sức khỏe, công tác tốt thành công nghiệp trồng ngƣời Đồng thời, em kính chúc Ban giám đốc Công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên tồn thể anh, chị cơng ty ln mạnh khỏe, công tác tốt, chúc công ty ngày phát triển Sinh viên thực Nguyễn Thị Ái Vi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ NGUỒN DỮ LIỆU Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ 1.1.1 Kế toán khoản phải thu 1.1.1.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải thu 1.1.1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.1.1.3 Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1.1.2 Kế toán khoản phải trả 10 1.1.2.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải trả 10 1.1.2.2 Kế toán phải trả ngƣời bán 12 1.1.2.3 Kế toán phải trả ngƣời lao đô ̣ng 14 1.1.2.4 Kế toán phải trả , phải nộp khác 15 1.2 PHÂN TÍCH SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ 17 1.2.1 Phân tích theo chiề u ngang 17 1.2.2 Phân tić h theo chiề u ̣c 18 1.2.3 Phân tić h các chỉ số tài chin ́ h chủ yế u 18 1.2.3.1 Các tỷ số khoản phải thu 18 1.2.3.2 Các tỷ số khoản phải trả 19 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM SX VIỆT LIÊN 21 2.1 GIỚI THIÊU ̣ KHÁI QUÁ T VỀ CÔNG TY TNHH MT V TM SX VIÊT ̣ LIÊN 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 21 2.1.1.1 Vài nét công ty 21 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 22 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 23 2.1.3 Cơ cấ u tổ chƣ́ bô ̣ máy quản lý của công ty 24 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 24 2.1.3.2 Các phận chức 25 2.1.4 Đặc điểm quy trình sản xuất 26 2.1.5 Cơ cấu tổ chức phận kế toán 28 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức phận kế toán 28 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 30 2.2 CƠ SỞ THƢ̣C TIỄN CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM SX VIÊT ̣ LIÊN 31 2.2.1 Kế toán khoản phải thu công ty 31 2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng công ty 31 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đƣơ ̣c khấ u trƣ̀ 40 2.2.2 Kế toán khoản phải trả 50 2.2.2.1 Kế toán các khoản nơ ̣ phải trả cho ngƣời bán 50 2.2.2.2 Kế toán phải trả ngƣời lao động 60 2.2.2.3 Kế toán phải trả, phải nộp khác 65 2.2.3 Phân tích sƣ̣ biế n đô ̣ng củ a các khoản phải thu, phải trả 69 2.2.3.1 Phân tích theo chiề u ngang 69 2.2.3.2 Phân tích theo chiề u ̣c 71 2.2.3.3 Phân tích các tỷ số tài chính chủ yế u 73 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM SX VIỆT LIÊN77 3.1 NHẬT XÉT 77 3.1.1 Ƣu điểm 77 3.1.1.1 Về cấu tổ chức máy công ty 77 3.1.1.2 Về quy mô hoạt động, kinh doanh 77 3.1.1.3 Về tổ chƣ́c bô ̣ máy kế toán 78 3.1.1.4 Về chiń h sách kế toán và ̣ thớ ng chƣ́ng tƣ̀ , tài khoản kế tốn 78 3.1.1.5 Về chế độ sổ kế toán hình thức kế tốn áp dụng 78 3.1.1.6 Về công tác kế toán các khoản phải thu , phải trả 79 3.1.2 Khuyết điểm 81 3.1.2.1 Về cấu tổ chức máy công ty 81 3.1.2.2 Về quy mô hoạt động, kinh doanh 81 3.1.2.3 Về tổ chức máy kế toán 81 3.1.2.4 Về sách kế toán hệ thống chứng từ kế toán 82 3.1.2.5 Về công tác kế toán khoản phải thu, phải trả 82 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU , PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM SX VIỆT LIÊN 83 3.2.1 Về cấu tổ chức máy công ty 83 3.2.2 Về quy mô hoạt động, kinh doanh 84 3.2.3 Về tổ chức máy kế toán 84 3.2.4 Về sách kế tốn hệ thống chứng từ kế toán 84 3.2.5 Về kế toán khoản phải thu, phải trả 84 3.2.5.1 Khoản phải thu 84 3.2.5.2 Khoản phải trả 86 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 90 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nhiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CCDC Công cụ dụng cụ DVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí công đoàn MTV Một thành viên 10 NVL Nguyên vật liệu 11 QĐ Quyết định 12 SX Sản xuất 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 TM Thƣơng mại 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 TK Tài khoản 18 VND Đồng Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng Bảng 2.1: Bảng phân tí ch tin ̀ h hin ̀ h chung cấ u tài sản và nguồ n Trang công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên 71 Bảng 2.2: Bảng phân tích tỷ lệ khoản phải thu năm 2015 27 Bảng 2.3: Bảng phân tích tỷ lệ khoản phải trả năm 2015 73 Bảng 2.4: Bảng phân tích vịng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình qn 74 Bảng 2.5: Bảng phân tích khả toán ngắn hạn năm 2015 75 Bảng 2.6: Bảng phân tích khả tốn dài hạn năm 2015 76 Bảng 3.1: Bảng theo dõi tình hình phải thu hạn theo hóa đơn 86 Bảng 3.2:Bảng theo dõi tình hình phải trả theo hóa đơn 88 DANH MỤC HÌNH Tên hình Trang Hình 2.1a: Hình hóa đơn GTGT số 0000116 33 Hình 2.1b: Hình phiếu thu số PT03010 34 Hình 2.2a: Hình phiếu chi số PC01006 41 Hình 2.2b: Hình hóa đơn GTGT số 0008678 42 Hình 2.3a: Hình hóa đơn GTGT số 0003680 52 Hình 2.3b: Hình phiếu nhập kho số NK06002 53 Hình 2.3c: Hình ủy nhiệm chi số UNC06006 54 Hình 2.4a: Hình bảng chấm cơng tháng 62 Hình 2.4b: Hình bảng tốn tiền lƣơng tháng 62 Hình 2.4c: Hình chứng từ kế toán số NVK04002 63 Hình 2.5: Hình ủy nhiệm chi số UNC04004 67 DANH MỤC SƠ ĐỜ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đờ ̣ch toán tài khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản thuế GTGT đƣợc khấu trừ 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ ̣ch toán tài khoản phải trả ngƣời bán 13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ ̣ch toán tài khoản phải trả ngƣời lao đô ̣ng 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ ̣ch toán tài khoản phải trả , phải nộp khác 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên 24 Sơ đồ 2.2: Sơ đờ q uy trình sản xuất sản phẩm hạt công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên 28 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ t ổ chức phận kế tốn Cơng ty TNHH MTV TM SX Việt Liên 29 Sơ đồ 2.4: Sơ đờ hình thức kế tốn: Nhật ký chung 30 LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp góp phần quan trọng vào tiến trình hội nhập Để nâng cao tính cạnh tranh vị doanh nghiệp Việt Nam trƣờng quốc tế doanh nghiệp phải ln hồn thiện tất hoạt động, từ khâu sản xuất, kinh doanh đến khâu quản lý nội bộ, đặc biệt công tác kế toán nhằm đem lại hiệu kinh tế cao Bất doanh nghiệp hoạt động sản xuất , kinh doanh đặt lợi nhuận lên hàng đầu để doanh nghiệp tồn phát triển bền vững Trong hoa ̣t ̣ng kinh doanh thì viê ̣c mua hàng và bán hàng đƣơ ̣c diễn hàng ngày và chiế m tỉ trọng khối lƣơ ̣ng lớn công viê ̣c đó thƣờng xuyên phát sinh các khoản nơ ̣ phải thu, phải trả Mă ̣c khác nghiê ̣p vu ̣ toán liên quan đế n các nghiê ̣p vu ̣ quỹ và nghiê ̣p vu ̣ ta ̣o vớ n Vì để tránh việc chiếm dụng vốn , đảm bảo thu chi kì , kế toán khoản phải thu , phải trả đóng vai trị không nhỏ Nế u giải quyế t tố t nghiê ̣p vụ sẽ tạo thuận lợi cho trình thu mua , tiêu thu ̣ hàng hóa dễ dàng và thế nƣ̃a sẽ ta ̣o đƣơ ̣c niề m tin lớn cho các b ên kinh doanh Chính , kế tốn khơng đơn hạch tốn mà cịn phải phân tích đƣợc mặt hạn chế phải biết phát sai sót cơng tác kế tốn khoản phải thu , , phải trả Trong q trình hồn thiện để thích nghi với kinh tế thị trƣờng đầy biến động kế tốn khoản phải thu , phải trả sẽ gặp phải khơng khó khăn , điều tránh đƣợc Hiểu đƣợc tầm quan trọng vấn đề, thời gian thực tập công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên em sâu vào tìm hiểu cơng tác kế toán khoản phải thu , phải trả doanh nghiệp Dựa tình hình thực tế kiến thức đƣợc học trƣờng, em chọn đề tài “Kế toán khoản phải thu và phải trả công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên” làm đề tài khóa luận cho MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Tìm hiểu sở lý luận kế toán khoản phải thu phải trả PHỤ LỤC SỐ 21: Phiế u nhâ ̣p kho số NK11001 110 PHỤ LỤC SỐ 22: Ủy nhiệm chi số UNC11010 111 PHỤ LỤC SỐ 23: Hóa đơn GTGT số 0000735 112 PHỤ LỤC SỐ 24: Phiế u nhâ ̣p kho số NK12001 113 PHỤ LỤC SỐ 25: Ủy nhiệm chi số UNC12014 114 PHỤ LỤC SỐ 26: Sổ chi tiế t công ty Tân Viêṭ Quố c SỔ CHI TIẾT Công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên 67 DX 96, Hiệp An, Thủ Dầu Một, BD TK: 331 Đối tƣợng: Công ty TNHH TM SX bao bi ̀ Tân Viêṭ Quố c (NCC 00002) Chứng từ Ngày Diễn giải Số Tài khoản đối ứng Số dƣ đầu kỳ Nợ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số dƣ cuối kỳ Nợ Có Có 01/07 NK07001 Mua bao bì 1522 98.181.840 01/07 NK07001 Mua bao bì 133 9.818.184 08/07 UNC07004 Thanh toán tiề n mua bao 1121 108.000.024 bì 18/11 NK11001 Mua bao bì 1522 54.545.400 18/11 NK11001 Mua bao bì 133 5.454.540 20/11 UNC11010 Thanh toán tiề n mua bao 1121 59.999.940 bì … … … … … Cộng số phát sinh … … … … 5.182.700.000 5.372.700.000 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) (Đã ký) … 115 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) PHỤ LỤC SỐ 27: Chƣ́ng tƣ̀ kế toán số NVK04003 116 PHỤ LỤC SỐ 28: Phiế u chi số PC04007 117 PHỤ LỤC SỐ 29: Chƣ́ng tƣ̀ kế toán số NVK05002 118 PHỤ LỤC SỐ 30: Chƣ́ng tƣ̀ kế toán số NVK05003 119 PHỤ LỤC SỐ 31: Chƣ́ng tƣ̀ kế toán số NVK06007 120 PHỤ LỤC SỐ 32: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên 121 PHỤ LỤC SỚ 33: Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên 122 123 124 ... CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ 1.1.1 Kế toán khoản phải thu 1.1.1.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải thu 1.1.1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.1.1.3 Kế toán thu? ?? GTGT... công ty từ đƣa đánh giá , nhận xét cơng tác kế tốn khoản phải thu , phải trả công ty TNHH MTV TM SX Việt Liên Trên sở đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả công. .. nội công ty Trên sở mối quan hệ phát sinh khoản nợ phải thu nợ phải trả tƣơng ứng 1.1.1 Kế toán khoản phải thu 1.1.1.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải thu a Khái niệm: Các khoản phải thu