Khóa luận tốt nghiệp kế toán – kiểm toán hoàn thiện tổ chức kế toán người mua người bán tại công ty cổ phần công nghiệp điện hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thu Huyền Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Đức Kiên HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHỊNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thu Huyền Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đức Kiên HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thu Huyền Mã SV: 1512401052 Lớp: QT1902K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn người mua người bán cơng ty Cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Phương thức tốn hình thức tốn 1.2.Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1.Nguyên tắc toán với người mua 1.2.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng toán với người mua 1.2.3.Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.3.Nội dung kế toán toán với người bán 1.3.1.Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng toán với người bán 10 1.3.3.Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 12 1.4.Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 15 1.4.1.Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 15 1.4.2.Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 16 1.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn 17 1.5.1.Hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 17 1.5.2.Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 19 1.5.3.Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 21 1.5.4.Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 23 1.5.5.Hình thức ghi sổ kế tốn Máy 25 1.6.Phân tích số tiêu khả tốn doanh nghiệp 26 1.6.1.Khả toán ngắn hạn 26 1.6.2Khả toán nhanh 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHÒNG 31 2.1.Đặc điểm chung ảnh hưởng đên cơng tác kế tốn khoản tốn cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty công nghiệp điện Hải Phòng 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Error! Bookmark not defined 2.1.4.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cơng nghiệp điện Hải Phịng 37 2.1.4.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán 37 2.1.4.2.Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phòng 41 2.1.5 Đặc điểm phương thức hình thức tốn cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng 42 2.2.Thực trạng kế toán toán với người mua cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng 43 2.2.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 43 2.2.2 Kế toán toán với người mua 46 2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán cơng ty cơng nghiệp điện Hải Phịng 57 2.3.1Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 57 2.3.2 Kế toán chi tiết tổng hợp toán với người bán 58 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHÒNG 71 3.1 Đánh giá thực trạng tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng 71 3.1.1.Ưu điểm 71 3.1.2.Hạn chế 72 3.2 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn toán với người mua, người bán 73 3.2.1.Nội dung giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn với người mua, người bán cơng ty phần cơng nghiệp điện Hải Phịng 74 3.2.1.1Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ 74 3.2.2.1.Giải Pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn 78 3.2.2.3 Giải pháp 3: Dự phòng phải thu khó địi Error! Bookmark not defined 3.2.2.4.Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán quản lý khách hàng 83 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán 14 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ toán với người mua, người bán theo hình thức nhật kí chung 18 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 20 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 22 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ 23 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ toán với người mua, người bán theo hình thức ghi sổ kế tốn Máy 25 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Error! Bookmark not defined Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phòng 37 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức nhật ký chung 42 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng 45 Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty cơng nghiệp điện Hải Phịng 58 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tự hạch toán dự phịng phải thu khó địi Error! Bookmark not defined DANH MỤC BẢNG BIỂU Biếu số 2.1:Hóa đơn GTGT số 0000057 47 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000060 49 Biểu số 2.3: Giấy báo có ngân hàng Kỹ thương Hải Phịng 50 Biểu số 2.4: Giấy báo có ngân hàng Kỹ thương Hải Phòng 51 Biểu số 2.5: Trích sổ Nhật kí chung 52 Biểu 2.6: Trích Sổ TK 131 53 Biểu số 2.7 : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 54 Biểu số 2.8 : Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 55 Biểu số 2.9 : Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng 56 Biểu 2.10: Hoá đơn GTGT số 0000083 60 Biếu số 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000095 61 Biểu 2.12: Lệnh chi 62 Biểu 2.13: Giấy báo nợ 63 Biểu 2.14: Lệnh chi 64 Biểu 2.15: Phiếu báo nợ 65 Biểu 2.16 Trích sổ Nhật kí chung 66 Biểu 2.17: trích sổ 331 năm 2017 67 Biểu 2.18 Số̉ chi tiết phải trả người bán: 68 Biểu 2.19: Số̉ chi tiết phải trả người bán: 69 Biểu số 2.20: Trích bảng tổng hợp phải trả người bán 70 Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2017 81 Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng năm 2017 82 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Một doanh nghiệp dù có quy mơ nhỏ hay lớn cũng gắn liền với nhiều mối quan hệ như: quan hệ với đối tác, quan hệ với quan nhà nước quan hệ với nội doanh nghiệp, Trong đó, quan hệ với đối tác giao dịch trao đổi, bn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cung cấp nguyên vật liệu Trong thời kì kinh tế nhiều biến động nay, nguồn vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Nên việc giải tốt vấn đề cơng nợ cách tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh phát triển Vì kế tốn tốn xác định trọng tâm tổ chức kế toán doanh nghiệp Cho nên việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn quản lý công nợ việc làm thực cần thiết có ý nghĩa doanh nghiệp Cần nắm vững khoản phải thu khách hàng, điều chỉnh tình hình tài chính, chủ động giao dịch, trì tốt quan hệ với đối tác đảm bảo không vi phạm pháp luật, phát triển mối quan hệ doanh nghiệp Mặt khác, vào khoản phải thu ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khả toán cũng khả huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn Nhận thức tầm quan trọng tổ chức kế toán toán cùng vốn, kiến thức học trường, nên em chọn đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần công nghiệp điện Hải Phòng ” Làm đề tài tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu: Lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Mô tả: Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần công nghiệp điện Hải Phòng Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề x́t số giải pháp: Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Phạm vi nghiên cứu: Công ty cổ phần công nghiệp điện Hải Phòng ∙ Về số liệu nghiên cứu: Năm 2017 Phương pháp nghiên cứu  Các phương pháp kế toán (Phương pháp chứng từ, phương pháp tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối)  Phương pháp thống kê so sánh  Phương pháp nghiên cứu tài liệu Kết cấu khóa luận Khóa luận bao gồm: Lời mở đầu, nội dung nghiên cứu kết luận Nội dung nghiên cứu gồm chương: CHƯƠNG 1: Lý luận chung tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp CHƯƠNG 2: Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần công nghiệp điện Hải Phịng CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức toán hình thức toán  Khái niệm toán: Là chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý  Phương thức toán: Là cách thức chi trả, thực nghĩa vụ tài sản giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Phương thức tốn thực bằng tiền mặt, séc, toán qua ngân hàng, thẻ tín dụng, theo thoản thuận bên giao dịch  Các phương thức tốn tiền mua hàng nước: Thơng thường có cách thức toán toán trực tiếp toán trả chậm - Phương thức toán trực tiếp: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, bằng tiền mặt, bằng tiền cán tạm ứng, bằng chuyển khoản, tốn bằng hàng (hàng đổi hàng)… - Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa toán tiền cho người bán Việc tốn chậm trả thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận  Hình thức toán: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền, liên kết yếu tố q trình tốn Các hình thức cụ thể: gồm hai loại tốn bằng tiền mặt tốn khơng bằng tiền mặt  Thanh toán tiền mặt: bao gồm loại hình thức tốn như: tốn bằng tiền Việt Nam, bằng ngoại tệ, hối phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền… Đây hình thức tốn trực tiếp hai bên Khi nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế phù hợp với giao dịch nhỏ đơn giản, khoản mua có giá trị lớn việc Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP toán trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng để tốn cho cơng nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ  Thanh tốn khơng tiền mặt: hình thức tốn thực bằng cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức bao gồm: Thanh toán bằng Séc, toán bằng ủy nhiệm thu, toán bằng ủy nhiệm chi, toán bằng thư tín dụng – L/C ∙ Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị có tên Séc Đơn vị phát hành Séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng Séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, Séc tiền mặt Séc định mức ∙ Thanh toán ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác ∙ Thanh toán ủy nhiệm chi: Ủy nhiệm chi giấy tờ ủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền nhất định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước, mốt số khoản toán khác,… Thanh toán bù trừ: Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức toán này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thỏa thuận lập thành văn bảm để làm theo dõi ∙ Thanh tốn tín dụng – L/C: theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán cho bên bán Khi giao hàng xong, ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng hàng bên bán Hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, khơng tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP sử dụng tốn nội địa lại phát huy tác dụng sủ dụng phổ biến toán quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ ∙ Thanh tốn thẻ tín dụng: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua  Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kì hạn thu hồi ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài  Kế toán tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi để có xác định số trích lập số dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý đói với khoản thu khơng địi Khoản thiệt hại nợ phải thu khó địi sau trừ dự phịng trích lập ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp kì báo cáo Khoản nợ khó địi xử lý địi được, hạch toán vào thu nhập khác  Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa, tài sản cố định, bất động sản đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng giao 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng toán với người mua  Chứng từ, sổ sách sử dụng + Hợp đồng bán hàng + Hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn GTGT) doanh nghiệp lập + Chứng từ thu tiền: Phiếu thu, Giấy báo có + Biên đối chiếu công nợ Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Nhật ký chung + Sổ TK 131 + Sổ chi tiết toán với người mua + Sổ tổng hợp TK 131 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng TK 131: Phải thu khách hàng Kết cấu TK 131: Phải thu khách hàng Bên nợ Bên có - Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền khách hàng trả nợ phát sinh kỳ bán sản - Số tiền nhận ứng trước, trả phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu trước khách hàng tư,tài sản cố định, dịch vụ, - Khoản giảm giá hàng bán cho khoản đầu tư tài khách hàng sau giao hàng - Số tiền thừa trả lại cho khách khách hàng có khiếu nại hàng - Doanh thu số hàng bán bị - Đánh giá lại khoản phải thu người mua trả lại (có thuế GTGT khách hàng thu bằng ngoại tệ ( khơng có thuế GTGT) trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so - Số tiền chiết khấu toán với Đồng Việt Nam) chiết khấu thương mại cho người mua - Đánh giá lại khoản phải thu bằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Số dư bên nợ Số dư bên có (nếu có) - Số tiền cịn phải thu khách - Số tiền nhận trước, số thu hàng nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tương cụ thể Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chú ý: Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua * Trường hợp bán chịu cho khách hàng: - Khi bán chịu, hàng hóa cho khách hàng, vào hóa đơn VAT, kế tốn ghi doanh thu bán chịu phải thu: Nợ TK 131: số phải thu khách hàng Có TK 511: doanh thu bán hàng Có TK 3331: VAT hàng bán - Khi bán chịu TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 131: phải thu khách hàng Có TK 711: thu nhập khác Có TK 3331: VAT hàng bán - Khi chấp nhận giảm giá trừ nợ cho khách hàng, khách hàng trả lại hàng , kế toán ghi: Nợ TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 3331: VAT hàng bán bị trả lại Có TK 131: ghi giảm số nợ phải thu khách hàng - Khi chấp nhận chiết khấu toán cho khách hàng , kế toán ghi: Nợ TK 635 : Chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131 : Phải thu khách hàng * Trường hợp khách hàng ứng trước tiền mua hàng - Khi doanh nghiệp nhận tiền ứng trước khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: số tiền khách hàng ứng trước Có TK 131: phải thu khách hàng - Khi giao nhận hàng cho khách hàng theo số tiền ứng trước, vào hóa đơn bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 131: tổng số tiền hàng khách hàng phải tốn Có TK 511: doanh thu bán hàng Có TK 3331: VAT hàng bán Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Chênh lệch số tiền ứng trước giá trị hàng bán theo thương vụ theo dõi TK 131 * Trường hợp khách hàng không Thanh toán tiền mà Thanh toán hàng Nợ TK 152,153,156 Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 131: Phải thu khách hàng * Trường hợp phải thu khó địi - Cuối niên độ kế tốn, tính số dự phịng phải thu khó địi cho năm nay: Nợ TK: 642-(6426) Có TK 229 – (2293):dự phịng phải thu khó địi - Sang năm sau: tính số dự phịng phải lập năm so sánh với số dự phịng năm trước lập + Nếu khơng thay đổi khơng lập thêm dự phịng + Nếu số dự phòng lập năm lớn số dự phòng năm trước lập tiến hành lập thêm theo số chênh lệch Nợ TK 642-(6426) Có TK 229 –( 2293) + Nếu số dự phòng năm nhỏ số dự phịng năm trước lập hồn nhập dự phòng theo số chênh lệch Nợ TK 229 –( 2293) Có TK 642-(6426) Trường hợp: có dấu hiệu chắn khơng địi nợ, kế tốn ghi: Nợ TK 229 – (2293) Nợ TK 642-(6426) Có TK 131 Trường hợp: xóa sổ lại địi cho vào thu nhập bất thường Nợ TK 111,112, Có Tk 711 Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán Tài khoản sử dụng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư hàng hóa, người bán TSCĐ, người cung cấp dịch vụ, khoản đầu tư đầu tư tài theo hợp đồng kinh tế Nguyễn Thu Huyền Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP kí kết Tài khoản cũng sử dụng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ trả tiền Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, vật tư, hàng hóa cho người nhận thầu xây lắp cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao Những hàng hóa, vất tư, dịch vụ nhận nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn có thơng báo thức người bán Khi hạch tốn khoản này, kế toán phải hạch toán chi tiết , rõ ràng khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, gảm giá hàng bán người bán người cung cấp chưa phản ánh hóa đơn mua hàng 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng toán với người bán  Chứng từ, sổ sách sử dụng - Các chứng từ mua hàng hóa: Hợp đồng mua bán, ( hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT ) bên bán lập, biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa , sản phẩm, phiếu nhập kho, biên giao nhận - Các chứng từ toán tiền hàng, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, séc, - Sổ nhật kí chung - Sổ chi tiết TK 331 khách hàng - Sổ tổng hợp TK 331 - Sổ 331 - Biên đối chiếu công nợ Nguyễn Thu Huyền 10 Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Tài khoản sử dụng TK 331: phải trả cho người bán Kết cấu TK 331: Phải trả người bán: Bên nợ Bên có - Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng - Số tiền phải trả cho người bán hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận vật tư, hàng hóa, người cung cấp thầu xây lắp dịch vụ người nhận thầu xây - Số tiền ứng trước cho người bán, người lắp cung cấp, người nhận thầu xây lắp - Điều chỉnh số chênh lệch chưa nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ, giá tạm tính nhỏ giá thực tế khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành số vật tư, hàng hóa, dịch vụ bàn giao nhận, có hóa đơn - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá thơng báo giá thức hàng hóa dịch vụ giao theo hợp - Đánh giá lại khoản phải trả đồng Chiết khấu toán chiết khấu cho người bán bằng ngoại tệ thương mại người bán chấp thuận cho (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ so với Đồng Việt Nam) phải trả cho người bán - Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán - Đánh giá lại khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Số dư bên nợ (nếu có) Số dư bên có -Số tiền ứng trước cho người bán -Số tiền phải trả cho người số tiền trả nhiều số phải trả cho bán, người cung cấp, người nhận người bán theo chi tiết đối tượng thầu xây lắp cụ thể Nguyễn Thu Huyền 11 Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHÚ Ý: Khi lập bảng CĐKT, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh TK để ghi tiêu bên “ Tài sản” bên “ Nguồn vốn” 1.3.3.Kế toán nghiệp vụ toán với người bán Trường hợp mua chịu: Mua vật tư, TSCĐ: Căn vào chứng từ, hóa đơn, biên giao nhận kế tốn ghi  Mua hàng nội địa Nợ Tk 152,153,156,157,211: (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133: Thuế VAT khấu trừ Có TK 331: Phải trả người bán Trả nợ cho người bán, kế toán ghi Nợ TK 331: phải trả người bán Có TK 111: Trả bằng tiền mặt Có TK 112: Trả bằng tiền gửi Ngân hàng Có TK 341: Trả bằng tiền vay Khi hưởng chiết khấu, giảm giá trả lại vật tư , hàng hóa cho người bán , kế tốn ghi : Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK 152 ,155,156 Có Tk 133 : Thuế VAT khấu trừ Trường hợp ứng trước tiền mua hàng Khi ứng tiền trước cho người bán để mua hàng Nợ TK 331: phải trả người bán Có TK 111,112: Nhận mua hàng theo số tiền ứng trước Nợ TK 152,153,156, Nhập kho Nợ TK 211: Mua TSCĐ Nợ TK 133: Thuế VAT khấu trừ Có 331: Phải trả người bán Thanh toán chênh lệch giá trị hàng hóa tiền ứng trước Nguyễn Thu Huyền 12 Lớp QT1902K TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP +) Nếu số tiền ứng trước nhỏ giá trị hàng mua Doanh nghiệp phải trả số tiền cịn thiếu Nợ TK 331: trả nợ thiếu nhà cung cấp Có TK 111,112, 341 +) Nếu số tiền ứng trước lớn giá trị hàng mua phải ghi thu Nợ TK 111,112,341 Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp Nhận lại tiền người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước: khơng cung cấp hàng hóa dịch vụ Nợ TK 111,112 : Có TK 331: phải trả người bán Nhận dịch vụ cung cấp: (Chi phí vận chuyển Hàng hóa, điện nước, điện thoại người bán) thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 156 : Hàng Hóa Nợ TK 241 : XDCB Nợ Tk 242 : Chi phí trả trước Nợ TK 642,635,811: Nợ TK 133 : Có TK 331: Khoản chiết khấu toán hưởng mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ tốn trước thời hạn trừ vào khoản nợ phải trả người bán: Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK 515: Doanh Thu hoạt động tài Trường hợp nợ phải trả người bán khơng địi, kế toán ghi tăng thu nhập khác Nợ TK 331: Kết chuyển xóa nợ Có TK 771: Thu nhập khác Nguyễn Thu Huyền 13 Lớp QT1902K ... Nghiên cứu: Lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Mô tả: Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty cổ phần công nghiệp điện Hải Phòng Nguyễn Thu... LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHỊNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN... người mua, người bán công ty cổ phần công nghiệp điện Hải Phịng CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Nguyễn