Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là hệ thống cơ sở lý luận liên quan đến quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính, thực trạng quy trình lập và phát hành Báo cái kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty AAC, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC.
tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh - - họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Trư ờn gĐ TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC PHAN THỊ QUỲNH NHƯ KHÓA HỌC: 2015 - 2019 tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh - - họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ại TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC gĐ Sinh viên thực : PHAN THỊ QUỲNH NHƯ Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K49C –Kiểm toán Th.S PHẠM THỊ BÍCH NGỌC Trư ờn Mã sinh viên: 15K4131092 Huế, tháng năm 2019 tế Hu ế Được phân cơng q thầy khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trường Đại Học Kinh tế Huế, sau ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Để hoàn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân em nhận inh nhiều giúp đỡ từ Quý thầy cô, anh chị tất bạn Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế Huế nói chung thầy giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn cK nói riêng tận tình giảng dạy cung cấp cho em kiến thức để làm sở tảng cho em hồn thành tốt đề tài Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc với đến Phạm Thị Bích Ngọc người trực tiếp hướng dẫn em hồn thành họ khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ban lãnh đạo cơng ty tồn thể anh chị kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thành phố Đà Nẵng giúp đỡ, tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập ại Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè nhiệt tình gĐ giúp đỡ động viên em trình học tập thực khóa luận Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm q thầy tồn anh chị Kiểm tốn viên ờn Cơng ty để báo cáo hồn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè anh chị Công ty lời cảm ơn Trư chân thành tốt đẹp nhất! Huế, tháng năm 2019 Sinh viên thực Phan Thị Quỳnh Như GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Kế toán AAC BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban Giám đốc BQT : Ban quản trị BTGĐ : Ban Tổng Giám đốc CP : Cổ phần ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đông GLV : Giấy làm việc GTGT : Giá trị gia tăng HĐQT : Hội đồng quản trị KTV : Kiểm tốn viên PTGĐ : Phó Tổng Giám đốc TGĐ : Tổng Giám đốc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định VACPA : Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS : Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VCSH : Vốn chủ sở hữu Trư ờn gĐ ại họ cK inh AAC SVTH: Phan Thị Quỳnh Như ii GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Mẫu H111- Xem xét hồ sơ năm trước hành vi tuân thủ pháp luật 29 Bảng 2.2: Mẫu H112- Xem xét hồ sơ kiểm tốn năm trước vè tính tn thủ pháp luật 30 Bảng 2.3: Mẫu H113 – Soát xét hành vi không tuân thủ pháp luật 32 Bảng 2.4: Mẫu H152 – Xác định kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ toán 38 Bảng 2.5: Mẫu H161 – TÌm hiểu đánh giá khả hoạt động liên tục 45 inh Bảng 2.6: Mẫu H162 – Thủ tục kiểm toán bổ sung 48 Bảng 2.7: Mẫu H165 – Đánh giá khả hoạt động liên tục 49 Bảng 2.8: Mẫu B411 – Trao đổi với khách hàng 53 cK Bảng 2.9: Soát xét giấy làm việc chi tiết 56 Bảng 2.10: Mẫu B140 – Hình thành ý kiến kiểm tốn 61 Trư ờn gĐ ại họ Bảng 2.11: Mẫu B110 – Phê duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 65 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như iii GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 19 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế Trư ờn gĐ ại họ cK inh toán AAC 19 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu cK inh 5.1 Phương pháp thu thập thông tin 5.2 Phương pháp xử lý thông tin Kết cấu khóa luận 1.1 họ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Lý luận chung kiểm tốn Báo cáo tài ại 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán Báo cáo tài 1.1.2 Đối tượng Kiểm toán Báo cáo tài gĐ 1.1.3 Mục tiêu Kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.4 Quy trình chung để tiến hành Kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.1.4.2 Thực kiểm toán ờn 1.1.4.3 Kết thúc kiểm toán 1.2 Lý luận chung Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài .7 1.2.1 Khái niệm Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trư 1.2.2 Vai trò, ý nghĩa Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.3 Yêu cầu chung lập trình bày Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.4 Các yếu tố cấu thành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài .8 1.2.5 Các ý kiến kiểm toán .9 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế 1.2.5.1 Ý kiến chấp nhận toàn phần 1.2.5.2 Ý kiến chấp nhận toàn phần (ý kiến ngoại trừ) .9 1.2.5.3 Ý kiến từ chối (không thể đưa ý kiến) .10 1.2.5.4 Ý kiến không chấp nhận (ý kiến trái ngược) 10 1.2.6 Trình tự lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 11 1.2.6.1 Kiểm tra nội dung khác 11 1.2.6.2 Xem xét nợ tiềm tàng .11 1.2.6.3 Xem xét kiện phát sinh sau niên độ kế toán 12 1.2.6.4 Đánh giá khả hoạt động liên tục 12 inh 1.2.6.5 Thu thập thư giải trình nhà quản lý .13 1.2.6.6 Tổng hợp đánh giá lại kết kiểm toán 13 1.2.6.7 Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán 14 cK 1.2.6.8 Trao đổi với khách hàng .14 1.2.6.9 Soát xét Báo cáo kiểm toán trước phát hành .14 1.2.6.10 Hồn chỉnh cơng bố phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 15 họ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 16 2.1.Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 16 ại 2.1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 16 2.1.2 Q trình hình thành phát triển AAC 16 gĐ 2.1.3 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 17 2.1.4 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC19 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 19 ờn 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận, cá nhân 20 2.1.5 Các dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC cung cấp 22 2.2 Giới thiệu khái quát quy trình chung để tiến hành kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 23 Trư 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.2.2 Thực kiểm toán .25 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 26 2.3 Thực trạng quy trình lập phát hành Báo cáo Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC .26 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế 2.3.1 Khái quát chung công ty cổ phần XYZ .26 2.3.2 Kiểm tra nội dung khác 27 2.3.2.1 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan 27 2.3.2.2 Soát xét giao dịch với bên có liên quan 34 2.3.2.3 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng cam kết .35 2.3.2.4 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài (trước ngày phát hành Báo cáo kiểm tốn) 36 2.3.2.5 Đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng .41 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán .49 inh 2.3.4 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết 54 2.3.5 Hình thành ý kiến kiểm toán 61 2.3.6 Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán .64 cK 2.3.7 Phê duyệt, phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 64 2.3.8 Soát xét lại Báo cáo kiểm toán trước phát hành .67 2.3.9 Hồn chỉnh cơng bố phát hành Báo cáo kiểm toán 67 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT Ý KIẾN 70 họ 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 70 3.1.1 Những ưu điểm .70 3.1.1.1 Về nhân 70 ại 3.1.1.2 Về chuyên môn nghiệp vụ 70 gĐ 3.1.1.3 Thủ tục soát xét Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài trước phát hành 71 3.1.2 Những vấn đề cần hoàn thiện 72 3.1.2.1 Xem xét khoản nợ tiềm tàng 72 3.1.2.2 Đánh giá mức độ trọng yếu 72 ờn 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài .73 Xem xét khoản nợ tiềm tàng 73 3.2.2 Đánh giá mức độ trọng yếu .73 Trư 3.2.1 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 3.1 Kết luận .75 3.2 Kiến nghị .75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Ngày nay, bối cảnh kinh tế phát triển theo hướng kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế, việc thông tin tài có độ tin cậy, xác trung thực cần thiết có ý nghĩa quan trọng chủ thể hoạt động kinh tế Cho nên kiểm toán độc lập đời trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý inh doanh nghiệp Báo cáo kiểm tốn độc lập có ý nghĩa lớn người quản lý cấp cao đơn vị; cổ đông hữu, nhà đầu tư xem xét có nên đầu tư cK vào đơn vị hay không; tổ chức, cá nhân cho vay vốn; quan quản lý nhà nước có liên quan Dựa vào kết kiểm tốn, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác theo có họ thể đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Bên cạnh mục tiêu đưa ý kiến báo cáo tài chính, kiểm tốn viên, thơng qua q trình kiểm tốn, cịn đưa kiến nghị giúp doanh nghiệp hồn thiện hệ ại thống kiểm sốt, nâng cao hiệu công tác quản lý tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Báo cáo kiểm toán sản phẩm cuỗi gĐ kiểm toán, thể ý kiến kiểm tốn viên Báo cáo tài Qua đó, người sử dụng Báo cáo tài dựa vào ý kiến kiểm tốn Báo cáo tài để đưa định kinh tế ờn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC số cơng ty kiểm tốn đời Việt Nam Công ty thành viên tổ chức kiểm tốn quốc tế PrimeGlobal có trụ sở Hoa Kỳ bước khẳng định vị thế, uy tín Trư lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam Hiện nay, cơng ty có chi nhánh trụ sở ba tỉnh thành ba miền Bắc Trung Nam Hà Nội, thành phố Đà Nẵng thành phố Hồ Chí Minh Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, qua trình tìm hiểu thực tế nhận ý nghĩa Báo cáo SVTH: Phan Thị Quỳnh Như Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc thay - BGĐ không cho phép KTV yêu cầu bên thứ ba xác nhận số dư tài khoản cụ thể KTV thực thủ tục kiểm tốn thay - BGĐ khơng cho phép KTV thực kiểm toán số dư đầu kỳ X X BGĐ không cho phép KTV tiếp cận với hồ inh - tế Hu ế thực thủ tục kiểm toán sơ, tài liệu, sổ kế toán, chuyên gia tư vấn pháp luật cá nhân, phận có liên cK quan, X BCTC có tồn yếu tố khơng chắn trọng yếu dẫn đến nghi ngờ đáng kể không? III X họ khả hoạt động doanh nghiệp Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”/ “Vấn ại đề khác” Có nội dung BCTC mà KTV gĐ thấy cần phải thu hút ý người sử dụng BCTC cách sử dụng đoạn “Vấn X đề cần nhấn mạnh” khơng? BCKT có cần thiết phải trình bày đoạn ờn “Vấn đề cần nhấn mạnh” khơng để người sử dụng hiểu rõ trách nhiệm X Trư KTV không? C Kết luận Theo ý kiến chúng tơi, ý kiến kiểm tốn BCTC thuộc dạng: Ý kiến chấp nhận toàn phần SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế 2.3.6 Lập dự thảo Báo cáo kiểm tốn Đây cơng việc khơng thể thiếu kiểm toán, đảm bảo thống chung BCKT phát hành đơn vị kiểm tốn với cơng ty kiểm toán Bản dự thảo Báo cáo lập trưởng nhóm kiểm tốn KTV có đủ kinh nghiệm, lực chun mơn Được trưởng nhóm kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm tốn kiểm tra trước trình Ban Tổng Giám đốc xét duyệt - Báo cáo kiểm toán dự thảo; - Báo cáo tài chính, bao gồm: Bảng cân đối kế toán; inh Sau tổng hợp kết kiểm toán, KTV lập dự thảo báo cáo, bao gồm: cK Báo cáo kết kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Bản thuyết minh Báo cáo tài họ BCKT dự thảo cơng ty kiểm tốn lập bao gồm đầy đủ yếu tố BCKT quy định cụ thể Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 700 gửi cho khách hàng KTV tiến hành thỏa thuận chi tiết với ại khách hàng vấn đề quan trọng BCKT khoản mục, số dư trọng yếu, quan sát, điều chỉnh KTV, ý kiến xác nhận Ban giám đốc,… gĐ Việc thảo luận với khách hàng thực giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán, ý kiến khách hàng việc có chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến KTV không Sau lập dự thảo BCKT, KTV gửi cho khách hàng để kiểm tra lại lần ờn Bản dự thảo BCKT đính kèm với BCTC lập KTV sựu kiểm tra trưởng nhóm kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm tốn trước trình Ban Tổng Giám Trư Đốc ký duyệt Được yêu cầu việc kiểm tra trưởng nhóm kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm toán cần thể rõ ràng bảng dự thảo BCKT 2.3.7 Phê duyệt, phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý Được thực chủ nhiệm kiểm toán người soát xét thành viên Ban TGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Thời điểm thực hiện: công việc thực sau hoàn thành dự thảo Báo cáo Kiểm tốn chờ phát hành phải hồn thành trước phát hành Báo cáo kiểm tốn thức Nội dung thực hiện: Thành viên Ban TGĐ phụ trách kiểm toán chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm hoàn thành mẫu cách đánh dấu (x) vào công việc thực Bất kể công việc chưa thực thực chưa thỏa mãn người sốt xét phải u cầu nhóm kiểm tốn cần phải giải trình xem xét, đánh giá lại ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán inh Bảng 2.11: Mẫu B110 – Phê duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý Người lập: K Anh 25/02/2017 Sốt xét 1: B110 cK CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Khách hàng: Công ty CP XYZ Kỳ kết thúc: 31/12/2017 Nội dung: Phê duyệt phát hành BCKT TQL A Mục tiêu Đảm bảo kiểm toán kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến họ kết thúc kiểm toán, tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; chứng kiểm toán thích hợp thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ý kiến kiểm toán ại B Nội dung kiểm tra Nội dung Trư ờn gĐ Lập kế hoạch kiểm toán Đã lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro thực theo phương pháp kiểm tốn cơng ty phản ánh “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A910) Đã lập “Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) “Chấp nhận giữ khách hàng cũ” (A120) đồng ý kết luận chung khách hàng Đã thảo luận với thành viên BTGĐ trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung bình (A620) Nhóm kiểm tốn thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến mâu thuẩn lợi ích (nếu có) (A270/A280) Hợp đồng kiểm toán lập trước tiến hành kiểm toán (A210) SVTH: Phan Thị Quỳnh Như Thành viên BTGĐ Chủ nhiệm kiểm toán X X X X X X X X X X 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X ờn gĐ ại họ cK inh tế Hu ế Thực kiểm toán Hệ thống kế tốn KSNB tìm hiểu đánh giá q trình thực kiểm tốn (A910) Đã kết luận độ tin cậy KSNB đánh giá ảnh hưởng việc thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm (A400, C100 – C500) Đã soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm tốn, bảng phân tích, chứng kiểm tốn để khẳng định kết luận kiểm toán phù hợp (B120, 130) Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, vấn đề quan trọng khác “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120) Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Đã tổng hợp đầy đủ nội dung quan trọng “Tổng hợp kết Kiểm toán” (B410) Việc tham khảo ý kiến tư vấn tiến hành hợp lý kết luận từ việc tham khảo thực Đã soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài ngày phát hành BCKT, bao gồm vấn đề tính hoạt động liên tục (H150, H160) Đã thực trao đổi với BQT vấn đề quan trọng theo yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình BTGĐ vấn đề chung doanh nghiệp thư xác nhận bên thứ ba luật sư khaonr công nợ bất thường doanh nghiệp trước phát hành BCKT (B440/B450) Đã soát xét việc hình thành ý kiến kiểm tốn phù hợp với chứng kiểm toán thu thập yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (B140) Đã soát xét việc trình bày BCKT theo quy định (B310) Thư quản lý bao gồm tất vấn đề quan trọng kế toán, KSNB, thuế cần báo cáo với BTGĐ điều thư quản lý năm trước cập nhật (B210) C Kết luận Trư Phương pháp kiểm tốn, cơng việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập lưu lại đầy đủ hồ sơ kiểm toán thích hợp để đưa ý kiến kiểm tốn SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế 2.3.8 Sốt xét lại Báo cáo kiểm toán trước phát hành Trước phát hành, BCKT Ban giám đốc cơng ty kiểm tốn trưởng/phó phịng trực tiếp KTV có trách nhiệm phát hành BCKT tiến hành sốt xét Mục tiêu cơng tác sốt xét Báo cáo kiểm toán thêm lần để đảm bảo BCKT lập phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế nội dung, kết cấu hình thức 2.3.9 Hồn chỉnh cơng bố phát hành Báo cáo kiểm toán Sau thỏa thuận đến thống với khách hàng, KTV bắt đầu tiến hành inh lập phát hành BCKT thức, bao gồm đầy đủ nội dung theo quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế ( Số ngày lập báo cáo; tên địa đơn vị kiểm toán; tên địa đơn vị kiểm tốn; tên chức danh KTV chính; kết kiểm tốn; xác nahanj mức độ trung thực, cK xác BCTC, nhận xét, kiến nghị KTV; tên, chức vụ, chữ ký đóng dấu đơn vị thực kiểm toán) Căn vào kết kiểm toán, KTV đưa loại ý kiến phù hợp mức độ họ trung thực hợp lý BCTC Một kiểm toán thường nhiều KTV thực (ít người), ln phải có người chịu trách nhiệm đại diện chịu trách nhiệm tồn kết kiểm tốn ại Sau phê duyệt BGĐ công ty, KTV tiến hành phát hành BCKT BCTC theo thỏa thuận hợp đồng kiểm toán với đơn vị kiểm tốn gĐ CƠNG TY CỔ PHẦN XYZ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017 ờn Nội dung - Báo cáo Ban Tổng Giám Đốc - Báo cáo Kiểm toán độc lập - Báo cáo tài Trư Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Mẩu báo cáo kiểm tốn độc lập Số:…/BCKT-AAC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Các cổ đông, Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc Công ty cổ phần XYZ inh Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Công ty cổ phấn XYZ (sau gọi tắt “Công ty”) lập ngày 15/01/2018 từ trang đến trang , bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2017, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu cK chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tà kết thúc ngày Trách nhiệm Ban Tổng Giám đốc họ Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Tổng Giám đốc xác định cần ại thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gĐ gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt ờn Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mwujc quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay Trư khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài inh Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm toán mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Ý kiến kiểm tốn viên cK Theo ý kiến chúng tơi, xét khía cạnh trọng yếu, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài Cơng ty ngày 31/12/2017 kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết họ thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài ại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Trần Thị Thu Hiền – Phó Tổng Giám đốc Trương Văn Minh – Kiểm toán viên Trư ờn gĐ (Phụ lục 10: Báo cáo kiểm toán) SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT Ý KIẾN 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài AAC cơng ty kiểm tốn thành lập tồn Việt Nam, hoạt động chủ yếu lĩnh vực kiểm toán, tư vấn tài kế tốn Sau 20 năm hoạt động, cơng ty đạt thành tựu đáng kể AAC inh bước khẳng định vị uy tín lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam Với lợi uy tín đồng thời sử dụng đội ngủ nhân viên có đầy đủ kinh nghiệm lực Cơng ty kiểm toán nhiều đơn vị doanh nghiệp cK nước thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế khác 3.1.1 Những ưu điểm 3.1.1.1 Về nhân họ Các nhà lãnh đạo công ty người có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn kế tốn AAC có đội ngũ 170 nhân viên chuyên nghiệp, 100% tốt nghiệp ại đại học đại học, 15% cơng nhận chun gia kế tốn, thạc sỹ kinh tế từ trường đại học nước (như: Úc, Nhật Bản, Ai Len, Bỉ ) Theo gĐ công bố VACPA từ 2009 đến nay, AAC ln nằm top 10 cơng ty kiểm tốn có số lượng kiểm tốn viên cấp quốc gia đơng đảo tính 170 cơng ty kiểm tốn tư vấn hoạt động Việt Nam AAC với đội ngũ chun gia có đầy đủ lực, trình độ chun mơn, hội tụ ờn người có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực giảng dạy để xây dựng chương trình đào tạo tiến hành huấn luyện đội ngũ nhân viên cách hiệu Trư 3.1.1.2 Về chun mơn nghiệp vụ Cơng ty AAC có mối quan hệ hợp tác với nhiều công ty kiểm toán lớn nước giới phép hoạt động Việt Nam Đặc biệt, AAC thành viên tổ chức kiểm tốn quốc tế PrimeGlobal có trụ sở Hoa Kỳ SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế 300 thành viên hoạt động 90 quốc gia toàn giới Nhờ đó, cơng ty có điều kiện tiếp cận học hỏi nhiều phương pháp làm việc, kinh nghiệm làm việc khoa học để vận dụng sáng tạo cho phù hợp với cơng việc thực kiểm tốn Cơng ty xây dựng hệ thống quy chế quy định cụ thể cho việc kiểm soát nội chặt chẽ hơn, giúp cho hoạt động công ty diễn cách hiệu Đặc biệt việc tiến hành thực soát xét khâu hồn thành kiểm tốn inh xây dựng hệ thống soát xét riêng, nhằm đảm bảo chất lượng Báo cáo kiểm toán phát hành Hồ sơ thường trực cơng ty trình bày, lưu trữ cách khoa học, hợp cK lý tạo điều kiện thuận lợi cho KTV thực việc tham chiếu, nghiên cứu việc kiểm tra sốt xét Nhóm kiểm tốn ln hỗ trợ mặt ban lãnh đạo suốt trình thực kiểm tốn Sau mùa kiểm tốn, cơng ty thường tổ chức họ họp để rút kinh nghiệm, chia sẻ kinh nghiệm nhóm kiểm tốn, tạo điều kiện cho việc thực tốt đợt kiểm toán sau 3.1.1.3 Thủ tục soát xét Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài trước phát hành ại Trong quy trình kiểm tốn nội cơng ty, AAC xây dựng hệ thống gĐ quy định trình lập phát hành BCKT BCTC, bao gồm: Soát xét giấy làm việc, soát xét hồ sơ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán trước phát hành; Quản lý tổng thể kiểm toán; Đánh giá nhóm kiểm tốn; Phê duyệt phát hành Báo cao kiểm tốn ờn Cơng việc sốt xét tiến hành thực qua ba cấp: trước đưa cho chủ nhiệm kiểm tốn sốt xét KTV chịu trách nhiệm kiểm tốn (trưởng nhóm kiểm tốn) phải kiểm tra trước nội dung hình thức; Sau chủ nhiệm kiểm Trư toán kiểm tra, BCKT đưa lên Ban Tổng Giám đốc phụ trách kiểm tốn sốt xét lại lần Trong q trình sốt xét, phát sai sót Ban TGĐ phụ trách kiểm tốn u cầu KTV phải tiến hành sửa chữa, kiểm tra SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế lại thơng tin cần thiết phải báo cáo với Ban Giám đốc phụ trách kiểm toán kết cuối Việc tuân thủ đáp ứng yêu cầu, quy định q trình sốt xét BCKT trước phát hành hạn chế sai sót tồn chắn đảm bảo chất lượng BCKT KTV tồn AAC ln tn thủ thực đầy đủ quy định quy trình thủ tục cần có soát xét BCKT trước phát hành 3.1.2 Những vấn đề cần hoàn thiện inh Bên cạnh ưu điểm thành tựu mà Công ty đạt được, trình lập phát hành BCKT BCTC Cơng ty, cịn tồn số vấn đề cần hoàn thiện cK 3.1.2.1 Xem xét khoản nợ tiềm tàng Việc xem xét khoản nợ tiềm tàng thực tế chưa thực kiểm toán viên ý giai đoạn lập phát hành BCKT BCTC Tuy nhiên, khoản nợ tiềm tàng thường khơng xảy theo dự tính ban đầu nên chúng phải ước tính họ thường xuyên để xác định liệu giảm sút lợi ích kinh tế có xảy hay khơng xảy Nếu KTV xét thấy giảm sút lợi ích kinh tế tương lai xảy ại dựa ước tính đáng tin cậy, liên quan đến khoản nợ tiềm tàng, yêu cầu gĐ phải trích lập ghi nhận khoản dự phịng vào BCTC kỳ kế toán Việc xem xét khoản nợ tiềm tàng giúp cho nhà quản lý nhà đầu tư có định đắn việc sử dụng nguồn tiền đánh giá rủi ro mà nhà quản lý gặp phải tương lai ờn 3.1.2.2 Đánh giá mức độ trọng yếu Trong q trình kiểm tốn, KTV xác định mức độ trọng yếu cho tồn Trư kiểm tốn, nhiên việc đánh giá mức độ trọng yếu cịn dựa nhiều vào tính xét đốn KTV Điều u cầu địi hỏi KTV phải có đầy đủ lực kinh nghiệm kiểm tốn định Cũng địi hỏi người KTV phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn, điều quan trọng vào đó, KTV đưa định lựa chọn dạng nhận xét SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Qua trình tìm hiểu thực tế quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài AAC, bên cạnh ưu điểm thành tựu mà Cơng ty có cịn có tồn cần khắc phục nhằm hoàn thiện quy trình lập phát hành BCKT Do đó, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng quy trình inh 3.2.1 Xem xét khoản nợ tiềm tàng Các thủ tục kiểm toán thích hợp cho việc khảo sát nợ tiềm tàng khơng xác định rõ ràng thủ tục việc kiểm tốn phần hành cụ thể khác Vì việc kiện, nghiệp vụ vào sổ cK phát nghiệp vụ kiện chưa vào sổ khó nhiều so với việc kiểm tra Tuy nhiên, việc xem xét khoản nợ tiềm tàng chủ yếu dựa kinh nghiệm xét đoán KTV suốt q trình kiểm tốn họ Vì vậy, yếu tố nhân lực KTV phải có kinh nghiệm, có lực thực cần thiết việc xem xét khoản nợ tiềm tàng Vì khoản nợ khơng khơng chắn ại hữu nên việc xem xét khoản nợ mang tính tương đối gĐ Việc xem xét khoản nợ tiềm tàng đòi hỏi KTV phải có đầy đủ kinh nghiệm, lực trình độ Nên Cơng ty phải tăng cường buổi đào tạo cho KTV trẻ hay trợ lý KTV để họ có hội lắng nghe kinh nghiệm hay hướng xử lý công việc từ KTV tiềm năng, có kinh nghiệm ờn Ngồi ra, cơng ty nên xây dựng thủ tục kiểm toán cụ thể cho việc kiểm toán phần hành Trư 3.2.2 Đánh giá mức độ trọng yếu “Rủi ro kiểm toán rủi ro xảy KTV đưa ý kiến Báo cáo tài trình bày trung thực hợp lý chúng có sai sót trọng yếu” (Theo Giáo trình mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường ĐH Kinh tế Tp Hồ Chí Minh, NXB Kinh tế TPHCM) Vì vậy, KTV đưa ý kiến BCTC SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế doanh nghiệp dựa việc xem xét khía cạnh trọng yếu nên việc đánh giá mức độ trọng yếu đóng vai trị quan trọng kiểm tốn Trên sở Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 – Tính trọng yếu kiểm tốn có nhấn mạnh “Mức trọng yếu xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng tính chất thơng tin hay sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể” KTV phải tiến hành xác định ba hoạt động xác định: mức trọng yếu tổng thể BCTC, mức trọng yếu thực ngưỡng sai sót bỏ qua, từ KTV sử dụng mức Trư ờn gĐ ại họ cK inh trọng yếu để đánh giá kết kiểm toán SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Qua tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC với mục đích tìm hiểu cơng tác Kiểm tốn BCTC KTV q trình sốt xét, lập phát hành Báo cáo kiểm tốn hồn chỉnh giúp em có nhìn thực tế công việc KTV Cũng giúp em cố kiến thức học ngồi ghế nhà trường, đồng thời tiếp thu kinh nghiệm thực tế từ anh inh chị KTV cơng ty việc triển khai kiểm tốn Báo cáo tài việc phát hành Báo cáo kiểm tốn nhiều cơng ty thuộc nhiều lĩnh vực khác thực tế cK Đề tài thực dựa sở tổng hợp, nghiên cứu hệ thống lại chuẩn mực, lý luận phục vụ cho trình nghiên cứu quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Những sở lý luận tiền đề để tìm hiểu quy trình thực tế việc lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm họ toán Kế toán AAC Xét tổng thể, khóa luận hồn thành mục tiêu đề bắt đầu thực nghiên cứu tìm hiểu đề tài Tuy nhiên, hạn chế thời giạn, trình độ ại học vấn, trình độ chun mơn, việc tiếp cận số liệu bị hạn chế công ty nên đề tài cịn nhiều thiếu sót, nhận xét cịn mang tính chủ quan, giải pháp đưa gĐ mang tính gợi mở, chưa xúc tích chắn cịn nhiều sai sót 3.2 Kiến nghị Trong thời gian tương lai, có điều kiện để tiếp tục nghiên cứu đề tài: “ Hồn ờn thiện quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” em tiến hành nghiên cứu việc áp dụng quy trình nhiều đơn vị doanh nghiệp có lĩnh vực kinh doanh, thuộc thành phần Trư kinh tế khác Để có nhìn tổng thể quy trình này, giải pháp đưa mang tính tổng thể hơn, góp phần ngày hồn thiện quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán, nhằm nâng cao chất lượng uy tín báo cáo Dựa viết này, hướng nghiên cứu đề xuất tương lai: SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế - Hồn thiện quy trình sốt xét BCKT trước phát hành quy trình lập phát hành báo cáo kiểm toán - Nghiên cứu thủ tục soát xét kiểm tốn Nợ tiềm tàng quy trình kiểm tốn BCTC quy trình sốt xét BCKT trước phát hành - Nghiên cứu việc đánh giá rủi ro q trình kiểm tốn lập Báo cáo Trư ờn gĐ ại họ cK inh kiểm toán SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường ĐH Kinh tế Tp Hồ Chí Minh, NXB Kinh tế TPHCM Ths Phạm Thị Bích Ngọc, Slide giảng mơn Kế tốn tài 2, Trường Đại học Kinh tế Huế Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ban hành qua Thơng tư 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06/12/2012 inh Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Trư ờn gĐ ại họ cK Website: http://www.vacpa.org.vn SVTH: Phan Thị Quỳnh Như 77 ... TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh - - họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ại TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC gĐ Sinh... cáo kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm ại Quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài tai Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC gĐ Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Tại Cơng ty TNHH. .. kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn AAC? ?? với mong muốn sâu tìm hiểu thực tế quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Việc sâu tìm hiểu để hồn thiện quy trình,