(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC

(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC(Khóa luận tốt nghiệp) Tìm hiểu quy trình lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kế toán và Kiểm toán AAC

TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh tế - - họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Trư ờn gĐ TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC PHAN THỊ QUỲNH NHƯ KHÓA HỌC: 2015 - 2019 TRƯỜNG ĐẠI KINH TẾ Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh tế - - họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ại TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC gĐ Sinh viên thực : PHAN THỊ QUỲNH NHƯ Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K49C –Kiểm toán Th.S PHẠM THỊ BÍCH NGỌC Trư ờn Mã sinh viên: 15K4131092 Huế, tháng năm 2019 Hu ế tế Được phân cơng q thầy khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trường Đại Học Kinh tế Huế, sau ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Để hoàn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân em nhận inh nhiều giúp đỡ từ Quý thầy cô, anh chị tất bạn Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế Huế nói chung thầy giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn cK nói riêng tận tình giảng dạy cung cấp cho em kiến thức để làm sở tảng cho em hồn thành tốt đề tài Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc với đến Phạm Thị Bích Ngọc người trực tiếp hướng dẫn em hồn thành họ khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ban lãnh đạo cơng ty tồn thể anh chị kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC thành phố Đà Nẵng giúp đỡ, tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập ại Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè nhiệt tình gĐ giúp đỡ động viên em trình học tập thực khóa luận Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm q thầy tồn anh chị Kiểm tốn viên ờn Cơng ty để báo cáo hồn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè anh chị Công ty lời cảm ơn Trư chân thành tốt đẹp nhất! Huế, tháng năm 2019 Sinh viên thực Phan Thị Quỳnh Như GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT : Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Kế toán AAC BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban Giám đốc BQT : Ban quản trị BTGĐ : Ban Tổng Giám đốc CP : Cổ phần ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đông GLV : Giấy làm việc GTGT : Giá trị gia tăng HĐQT : Hội đồng quản trị KTV : Kiểm tốn viên PTGĐ : Phó Tổng Giám đốc TGĐ : Tổng Giám đốc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định VACPA : Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS : Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VCSH : Vốn chủ sở hữu Trư ờn gĐ ại họ cK inh tế AAC SVTH: Phan Thị Quỳnh Như ii GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.1: Mẫu H111- Xem xét hồ sơ năm trước hành vi tuân thủ pháp luật 29 Bảng 2.2: Mẫu H112- Xem xét hồ sơ kiểm tốn năm trước vè tính tn thủ pháp luật 30 tế Bảng 2.3: Mẫu H113 – Soát xét hành vi không tuân thủ pháp luật 32 Bảng 2.4: Mẫu H152 – Xác định kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ toán 38 Bảng 2.5: Mẫu H161 – TÌm hiểu đánh giá khả hoạt động liên tục 45 inh Bảng 2.6: Mẫu H162 – Thủ tục kiểm toán bổ sung 48 Bảng 2.7: Mẫu H165 – Đánh giá khả hoạt động liên tục 49 Bảng 2.8: Mẫu B411 – Trao đổi với khách hàng 53 cK Bảng 2.9: Soát xét giấy làm việc chi tiết 56 Bảng 2.10: Mẫu B140 – Hình thành ý kiến kiểm tốn 61 Trư ờn gĐ ại họ Bảng 2.11: Mẫu B110 – Phê duyệt phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 65 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như iii GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 19 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phòng Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế Trư ờn gĐ ại họ cK inh tế toán AAC 19 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Hu ế MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv tế MỤC LỤC v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu cK inh 5.1 Phương pháp thu thập thông tin 5.2 Phương pháp xử lý thông tin Kết cấu khóa luận 1.1 họ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Lý luận chung kiểm tốn Báo cáo tài ại 1.1.1 Khái niệm Kiểm toán Báo cáo tài 1.1.2 Đối tượng Kiểm toán Báo cáo tài gĐ 1.1.3 Mục tiêu Kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.4 Quy trình chung để tiến hành Kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.1.4.2 Thực kiểm toán ờn 1.1.4.3 Kết thúc kiểm toán 1.2 Lý luận chung Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài .7 1.2.1 Khái niệm Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trư 1.2.2 Vai trò, ý nghĩa Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.3 Yêu cầu chung lập trình bày Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.4 Các yếu tố cấu thành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài .8 1.2.5 Các ý kiến kiểm toán .9 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Hu ế 1.2.5.1 Ý kiến chấp nhận toàn phần 1.2.5.2 Ý kiến khơng phải chấp nhận tồn phần (ý kiến ngoại trừ) .9 1.2.5.3 Ý kiến từ chối (không thể đưa ý kiến) .10 1.2.5.4 Ý kiến không chấp nhận (ý kiến trái ngược) 10 1.2.6 Trình tự lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 11 1.2.6.1 Kiểm tra nội dung khác 11 tế 1.2.6.2 Xem xét nợ tiềm tàng .11 1.2.6.3 Xem xét kiện phát sinh sau niên độ kế toán 12 1.2.6.4 Đánh giá khả hoạt động liên tục 12 inh 1.2.6.5 Thu thập thư giải trình nhà quản lý .13 1.2.6.6 Tổng hợp đánh giá lại kết kiểm toán 13 1.2.6.7 Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán 14 cK 1.2.6.8 Trao đổi với khách hàng .14 1.2.6.9 Soát xét Báo cáo kiểm toán trước phát hành .14 1.2.6.10 Hồn chỉnh cơng bố phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 15 họ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 16 2.1.Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 16 ại 2.1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 16 2.1.2 Q trình hình thành phát triển AAC 16 gĐ 2.1.3 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 17 2.1.4 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC19 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 19 ờn 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận, cá nhân 20 2.1.5 Các dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC cung cấp 22 2.2 Giới thiệu khái quát quy trình chung để tiến hành kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 23 Trư 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.2.2 Thực kiểm toán .25 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 26 2.3 Thực trạng quy trình lập phát hành Báo cáo Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC .26 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Hu ế 2.3.1 Khái quát chung công ty cổ phần XYZ .26 2.3.2 Kiểm tra nội dung khác 27 2.3.2.1 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan 27 2.3.2.2 Soát xét giao dịch với bên có liên quan 34 2.3.2.3 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng cam kết .35 tế 2.3.2.4 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài (trước ngày phát hành Báo cáo kiểm tốn) 36 2.3.2.5 Đánh giá khả hoạt động liên tục khách hàng .41 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán .49 inh 2.3.4 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết 54 2.3.5 Hình thành ý kiến kiểm toán 61 2.3.6 Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán .64 cK 2.3.7 Phê duyệt, phát hành Báo cáo kiểm toán Thư quản lý 64 2.3.8 Soát xét lại Báo cáo kiểm toán trước phát hành .67 2.3.9 Hồn chỉnh cơng bố phát hành Báo cáo kiểm toán 67 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT Ý KIẾN 70 họ 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài 70 3.1.1 Những ưu điểm .70 3.1.1.1 Về nhân 70 ại 3.1.1.2 Về chuyên môn nghiệp vụ 70 gĐ 3.1.1.3 Thủ tục soát xét Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài trước phát hành 71 3.1.2 Những vấn đề cần hoàn thiện 72 3.1.2.1 Xem xét khoản nợ tiềm tàng 72 3.1.2.2 Đánh giá mức độ trọng yếu 72 ờn 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài .73 Xem xét khoản nợ tiềm tàng 73 3.2.2 Đánh giá mức độ trọng yếu .73 Trư 3.2.1 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 3.1 Kết luận .75 3.2 Kiến nghị .75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 SVTH: Phan Thị Quỳnh Như vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Hu ế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Ngày nay, bối cảnh kinh tế phát triển theo hướng kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế, việc thông tin tài có độ tin cậy, tế xác trung thực cần thiết có ý nghĩa quan trọng chủ thể hoạt động kinh tế Cho nên kiểm toán độc lập đời trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý inh doanh nghiệp Báo cáo kiểm tốn độc lập có ý nghĩa lớn người quản lý cấp cao đơn vị; cổ đông hữu, nhà đầu tư xem xét có nên đầu tư cK vào đơn vị hay không; tổ chức, cá nhân cho vay vốn; quan quản lý nhà nước có liên quan Dựa vào kết kiểm tốn, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác theo có họ thể đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Bên cạnh mục tiêu đưa ý kiến báo cáo tài chính, kiểm tốn viên, thơng qua q trình kiểm tốn, cịn đưa kiến nghị giúp doanh nghiệp hồn thiện hệ ại thống kiểm sốt, nâng cao hiệu công tác quản lý tài nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Báo cáo kiểm toán sản phẩm cuỗi gĐ kiểm toán, thể ý kiến kiểm tốn viên Báo cáo tài Qua đó, người sử dụng Báo cáo tài dựa vào ý kiến kiểm tốn Báo cáo tài để đưa định kinh tế ờn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC số cơng ty kiểm tốn đời Việt Nam Công ty thành viên tổ chức kiểm tốn quốc tế PrimeGlobal có trụ sở Hoa Kỳ bước khẳng định vị thế, uy tín Trư lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam Hiện nay, cơng ty có chi nhánh trụ sở ba tỉnh thành ba miền Bắc Trung Nam Hà Nội, thành phố Đà Nẵng thành phố Hồ Chí Minh Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, qua trình tìm hiểu thực tế nhận ý nghĩa Báo cáo SVTH: Phan Thị Quỳnh Như ... HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh tế - - họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU QUY TRÌNH LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ại TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC gĐ... tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kế toán Kiểm toán tế AAC? ?? với mong muốn sâu tìm hiểu thực tế quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Việc sâu tìm hiểu để hồn thiện quy trình, ... cáo kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm ại Quy trình lập phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài tai Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC gĐ Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Tại Cơng ty TNHH