Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiều về thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Lasa. Từ những kiến thức có được và qua việc đánh giá tình hình tại Công ty đưa ra những kiến nghị, đóng góp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Lasa.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê -* - ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ Tr ươ ̀n g Đ ại THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LASA PHẠM THỊ HỒI Huế, Tháng năm 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê -* - ho ̣c K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LASA ươ ̀n g Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Hoài Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình Tr Lớp: K48D Kế tốn Huế, Tháng năm 2018 Lời cảm ơn Với dòng lưu bút ngắn ngủi em biết khơng đủ để nói hết biết ơn sâu sắc đơn vị cá nhân tạo điều kiện giúp đỡ em tháng thức tập vừa qua Được cho phép Khoa Kế toán- Kiểm toán hướng dẫn Th.S: Nguyễn Thị Thanh Bình, em chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ Phần Lasa”, làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Khơng có thành cơng khơng có dìu dắt giúp đỡ, dù hay nhiều ́ uê trực tiếp hay gián tiếp tất tạo bước ngoặt giúp ta vững bước ́H đường tương lai Để hoàn thành đợt thực tập này, em nhận nhiều giúp đỡ từ cá nhân đơn vị liên quan, em xin gửi lời cảm ơn chân tê thành đến: h Trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện cho em thực tập môi in trường doanh nghiệp, giúp em có hội gặp gỡ, thảo luận làm quen với ̣c K môi trường nghề nghiệp tương lai Và quý thầy cô giáo đoàn giáo viên hướng dẫn thực tập nghề nghiệp, đặc biệt Cơ Nguyễn Thị Thanh Bình tận tình hướng dẫn giúp đỡ em trình nghiên cứu đề tài ho Về phía đơn vị thực tập nghề nghiệp, em xin gửi lời biết ơn sâu sắc tới Cơng ty Cổ phần Lasa Phịng Tài chính- Kế tốn tiếp nhận em Đặc biệt, Chị Đ ại Phạm Thị Thanh Hoa người nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn để em hoàn thành đợt thực tập nghề nghiệp giúp báo cáo tốt Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè, thầy ươ ̀n g người bên cạnh em, động viên, chia sẻ giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp Tr Song dù có nhiều cố gắng, lượng kiến thức kinh nghiệm tích lũy cịn hạn chế, thời gian mức độ nghiên cứu chưa sâu nên khơng thể tránh khỏi hạn chế sai sót định Vì vậy, em mong nhận góp ý q thầy để báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập Phạm Thị Hoài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình Danh mục chữ viết tắt HĐH Hiện đại hóa GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài NPT Nợ phải trả VCSH Vốn chủ sở hữu TSNH Tài sản ngắn hạn tê h in ̣c K Tài sản dài hạn ho TSDH SXKD Sản xuất kinh doanh g Đ ại GĐ PGĐ ́H ́ Cơng nghiệp hóa CNH ươ ̀n NVKD Phó giám đốc Phó giám đốc Nhân viên kinh doanh Khoa học công nghệ NSNN Ngân sách nhà nước HCNS Hành nhân PMKT Phần mềm kế tốn NCC Nhà cung cấp CPN Chuyển phát nhanh HĐLĐ Hợp đồng lao động Tr KH & CN SVTH: Phạm Thị Hoài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình HĐMB Hợp đồng mua bán BHXH Bảo hiểm xã hội KTTT Kế toán toán BHLĐ Bảo hộ lao động Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ Hợp đồng nguyên tắc uê HĐNT SVTH: Phạm Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng nghiên cứu ́ uê Phạm vi nghiên cứu .2 ́H Phương pháp nghiên cứu .3 tê Kết cấu đề tài .4 in h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ̣c K CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÍ LUẬN CỦA THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề chung thuế .5 ho 1.1.1 Khái niệm thuế .5 ại 1.1.2 Tính chất thuế .5 Đ 1.1.3 Vai trò thuế g 1.1.4 Hệ thống thuế hành .6 ươ ̀n 1.2 Thuế TNDN Thuế GTGT .7 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng Tr 1.2.1.1 Khái niệm, lịch sử hình thành, đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế nộp thuế 1.2.1.3 Căn tính thuế 13 1.2.1.4 Phương pháp tính thuế 17 1.2.1.5 Đăng kí, kê khai, nộp thuế hồn thuế GTGT .20 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 23 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò, đối tượng nộp thuế 23 SVTH: Phạm Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình 1.2.2.2 Đối tượng nộp thuế .24 1.2.2.3 Thuế suất 25 1.2.2.4 Phương pháp tính thuế 25 1.2.2.5 Căn tính thuế 26 1.2.2.6 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN .30 ́ uê 1.3 Kế toán thuế GTGT Thuế TNDN .33 ́H 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 33 1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ .33 tê 1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 36 in h 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .37 ̣c K CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LASA 40 ho 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty cổ phần Lasa .41 ại 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 41 Đ 2.1.2 Tư cách pháp nhân 42 g 2.1.3 Hệ thống văn phòng, cửa hàng 43 ươ ̀n 2.1.4 Các sản phẩm chủ yếu Công ty 44 2.1.5 Cơ cấu tổ chức 45 Tr 2.1.5.1 Sơ đồ máy tổ chức 45 2.1.5.2 Chức phận .45 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn 48 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 48 2.1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .49 2.1.7 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 52 2.1.7.1 Chế độ kế toán áp dụng .52 SVTH: Phạm Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình 2.1.7.2 Các sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp .52 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống chứng từ 53 2.1.2.4 Hình thức ghi sổ 53 2.1.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo 55 2.1.2.6 Khái quát tình hình tài sản nguồn vốn năm từ 2015- 2017 55 ́ uê 2.1.3.7 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 58 ́H 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ Phần Lasa 61 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT 61 tê 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 61 in h 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ .61 ̣c K 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng .65 2.2.1.4 Sổ sách kế toán áp dụng 65 ho 2.2.1.5 Phương pháp hạch toán .66 ại 2.2.1.6 Lập báo cáo toán thuế 84 Đ 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN Công ty Cổ phần Lasa 101 g 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế TNDN .101 ươ ̀n 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 103 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 103 Tr 2.2.2.4 Sổ sổ sách kế toán áp dụng .103 2.2.2.5 Xác định thuế TNDN tạm tính năm 103 2.2.2.6 Quyết toán thuế TNDN 104 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LASA .116 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán 116 SVTH: Phạm Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình 3.1.1 Đánh giá chung .116 3.1.2 Ưu điểm 117 3.1.3 Nhược điểm 119 3.1.3.1 Về công tác kê toán thuế GTGT .119 3.1.3.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN .120 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN ́ uê Công ty Cổ Phần Lasa 121 ́H 3.2.1 Mục đích hồn thiện nâng cáo cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty Cổ tê Phần Lasa 121 h 3.2.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN in thuế GTGT công ty cổ phần Lasa .122 ̣c K 3.2.2.1 Về công tác chung .122 ho 3.2.2.2 Về cơng tác kế tốn thuế GTGT .122 3.2.2.3 Đối với công tác kế toán thuế TNDN .124 ại PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 128 Đ Kết luận 128 ươ ̀n g Hướng nghiên cứu 128 Kiến nghị 129 Tr DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 130 SVTH: Phạm Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty từ năm 2015 – 2017 .55 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 1.2 Kết hoạt động kinh doanh Công ty từ năm 2015 đến năm 2017 .59 SVTH: Phạm Thị Hoài Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Hồi 145 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình PHỤ LỤC ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê 13.1 SVTH: Phạm Thị Hoài 146 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 13.2 SVTH: Phạm Thị Hoài 147 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Hoài 148 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Hồi 149 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 14 SVTH: Phạm Thị Hoài 150 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 15.1 SVTH: Phạm Thị Hoài 151 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Hồi 152 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 15.2 SVTH: Phạm Thị Hồi 153 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 16 SVTH: Phạm Thị Hoài 154 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 17 SVTH: Phạm Thị Hồi 155 ́ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình uê Khóa luận tốt nghiệp Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H PHỤ LỤC 18 SVTH: Phạm Thị Hoài 156 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Hoài PHỤ LỤC 19 157 Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình uê Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Hồi 158 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê PHỤ LỤC 20 SVTH: Phạm Thị Hoài 159 ... hồn thiện nâng cáo cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ tê Phần Lasa 121 h 3.2.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN in thuế GTGT công ty cổ phần Lasa. .. doanh Công ty 58 ́H 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ Phần Lasa 61 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT 61 tê 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT. .. ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê -* - ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ Đ ại THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LASA ươ ̀n g Sinh viên