(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện mê linh, hà nội

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN PHẠM THỊ BÍCH LIÊN ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT IV DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ V CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP .3 DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.2.3.1 Nguyên nhân khách quan 1.3.2 BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA ĐỐI VỚI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN 15 HUYỆN MÊ LINH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 15 2.2 Công tác thu thuế địa bàn huyện Mê Linh thời gian gần 24 2.3.1 Sự phát triển của doanh nghiệp tư nhân vài năm gần 25 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tư nhân 27 2.4.2 Công tác quản lý cứ tính thuê 31 2.4.2.1 Về quản lý doanh thu tính thuê 32 2.4.2.2 Về quản lý chi phí trừ 38 2.4.4 Quản lý miễn, giảm thuê 51 + Nâng cao tính chủ động của DN 72 Nộp thuê là quyền lợi và nghĩa vụ của công dân, tiền thuê thu góp phần đầu tư sở vật chất kỹ thuật, ổn định tình hình kinh tê và trật tự an toàn xã hội Nhưng suy nghĩ của người nộp thuê, họ cho nộp thuê là tiền nên tìm cách để trốn thuê, tránh thuê nộp thuê với số tiền thấp Hiện nay, chê tự khai, tự nộp áp dụng, đề cao trách nhiệm của người nộp thuê việc chủ động xác định số thuê phải nộp Song mặt trái của vấn đề là tình hình cịn tồn nhiều doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật, tìm kẽ hở để trốn th Do đó, cơng tác kiểm tra cần phải trì thường xuyên, liên tục 72 Chính vậy, để cơng tác kiểm tra công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, nhà nước cần xây dựng chế tài cưỡng chế, chế tài xử phạt đủ mạnh nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm minh hành vi sai trái, đảm bảo mơi trường bình đẳng, cơng cho người chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Ngoài số biện pháp thơng thường như: trích tiền từ tài khoản người nộp thuế, kê biên tài sản tại trụ sở kinh doanh… phải thực biện pháp thu tiền và tài sản từ tổ chức, cá nhân giữ tài sản người nộp thuế Gần đây, Tổng cục th́ có thêm biện pháp mạnh là Phới hợp với quan truyền thơng, báo chí đưa lên các phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp nợ lớn, chây ỳ; đồng thời kịp thời báo cáo UBND các cấp để đạo các Cơ quan chức địa bàn thực phối hợp với quan Thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng nhằm mục đích nâng cao chấp hành pháp luật người nộp thuế và để sớm thu hồi tiền thuế, tránh gây lãng phí, thất thoát NSNN Trong tháng 5/2016, Cục Thuế TP Hà Nội iii tiếp tục công khai đợt V năm 2016 danh sách 131 đơn vị nợ thuế với tổng số tiền nợ 255,311 tỷ đồng Đặc biệt, số các doanh nghiệp nợ thuế ngành xây dựng có tỉ lệ “dẫn đầu” nợ Đây là biện pháp mạnh và hữu hiệu, các doanh nghiệp chấp hành nộp thuế đạt số tiền lớn và ngành thuế mong muốn việc công khai danh sách doanh nghiệp nợ thuế các phương tiện thông tin đại chúng giúp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần vào hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016 73 Đồng thời, quyền hạn người nộp thuế phải xác định rõ ràng nhằm bảo đảm môi trường thuận lợi và tin cậy cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Cụ thể là các quyền như: hướng dẫn thực pháp luật, yêu cầu quan thuế giải thích cách tính thuế… 73 Các quy định thủ tục hành thuê cần quy định rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thơng thống, thn lợi cho người nộp th 73 3.2.4 Giải pháp tăng cường hiêu quả công tác tra, kiểm tra thuê 73 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung DNTN KK & KTT KTT Kiểm tra thuế NNT Người nộp thuế NSNN NVL Nguyên vật liệu TLTC Tiền lương tiền công TNDN Thu nhập doanh nghiệp QLT Doanh nghiệp tư nhân Kê khai Kế toán thuế Ngân sách nhà nước Quản lý thuế v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ v Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp phân chia theo ngành kinh tê 17 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Bộ máy Chi cục Thuê huyện Mê Linh 21 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy đội thuê Chi cục thuê 21 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức Đội thuê theo chức .22 Sơ đồ 2.4 Mơ hình quản lý thuê doanh nghiệp .23 Bảng 2.2: Kêt quả thuê TNDN doanh nghiệp tư nhân qua năm 26 Bảng 2.3 Tình hình thu nơp th TNDN của DNTN qua năm 2013, 2014 và 2015: .27 Bảng 2.4 Tình hình hoạt động của DN qua năm 2013, 2014 và 2015: 30 Bảng 2.5 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp 33 năm 2015: 33 Bảng 2.6 Số liệu khai sai chi phí trừ của số DN năm 2014: 40 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Bộ máy Chi cục Thuế huyện Mê LinhError: Reference source not found Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy đội thuế Chi cục thuế Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức Đội thuế theo chức .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.4 Mơ hình quản lý thuế doanh nghiệp Error: Reference source not found LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 kỷ XX tiến hành cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế cho phù hợp với chế quản lý Thuế TNDN sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia, chiếm tỷ trọng lớn tổng thuế quốc gia Đồng thời góp phần điều tiết kinh tế thông qua công cụ thuế suất Do đó, cơng tác quản lý thuế TNDN xem nhiệm vụ quan trọng Cùng với phát triển không ngừng đất nước, doanh nghiệp tư nhân, loại hình doanh nghiệp ngày phát triển mạnh mẽ số lượng quy mô Việc quản trị kinh doanh hoạt động thương mại doanh nghiệp ngày tiên tiến, điện tử hoá tin học hóa Vì vậy cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp tư nhân ngày trọng để đảm bảo gia tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân nên lựa chọn nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, Hà Nội” làm luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Quản lý kinh tế Mục đích nghiên cứu Mục đích chủ yếu luận văn góp phần làm sáng tỏ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế TNDN, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh thành phố Hà Nội, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu luận văn chủ thể khách thể quản lý thuế TNDN - Phạm vi nghiên cứu giới hạn từ thực Luật thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội Chi cục thuế huyện Mê Linh trực tiếp quản lý Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng biện pháp vật biện chứng, phân tích có dử dụng tiếp cận nhìn nhận việc biến động gắn với điều kiện lịch sử cụ thể Ngoài ra, phương pháp thống kê, phân tích tổng hợp, phân tích hệ thống sử dụng trình nghiên cứu Đóng góp luận văn - Luận văn hệ thống hoá sở lý thuyết quản lý thuế TNDN - Phân tích, đách giá thực trạng quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh (thành phố Hà Nội) - Đề xuất giải pháp có tính khả thi để tăng cường cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh thành phố Hà Nội thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Một số vấn đề quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội Chương 3: Các giải pháp công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN Khái quát doanh nghiệp tư nhân 1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp tư nhân Theo Luật doanh nghiệp năm 2005: “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” Doanh nghiệp tư nhân hay cịn gọi doanh nghiệp ngồi quốc doanh; phận thành phần kinh tế doanh nghiệp tư nhân mang tính sở hữu tư nhân sở hữu tập thể tư liệu sản xuất Doanh nghiệp tư nhân chủ yếu chiếm số lượng lớn công ty TNHH công ty Cổ phần Ngồi cịn số loại hình cơng ty doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp doanh, văn phịng cơng chứng… 1.1.1 Cơng ty TNHH doanh nghiệp đó: - Thành viên tổ chức, cá nhân; số lượng thành viên không vượt năm mươi; - Thành viên chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn cam kết góp vào doanh nghiệp; - Phần vốn góp thành viên chuyển nhượng theo quy định - Công ty trách nhiệm hữu hạn có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Công ty trách nhiệm hữu hạn không quyền phát hành cổ phần 1.1.2 Công ty cổ phần doanh nghiệp đó; - Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần; - Cổ đông chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn góp vào doanh nghiệp; - Cổ đơng có quyền tự chuyển nhượng cổ phần cho người khác, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; - Cổ đơng tổ chức; cá nhân; số lượng cổ đông tối thiểu ba không hạn chế số lượng tối đa; - Cơng ty cổ phần có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; - Cơng ty cổ phần có quyền phát hành chứng khốn loại cơng chúng để huy động vốn 1.2 Vai trò doanh nghiệp tư nhân Thực đường lối đổi mới, kinh tế khu vực doanh nghiệp tư nhân nói chung, khu vực doanh nghiệp tư nhân phát triển vượt bậc Thực tiễn khẳng định đóng góp khu vực nghiệp phát triển kinh tế - xã hội đất nước Thứ nhất, gia tăng số lượng ngành nghề kinh doanh phong phú đa dạng doanh nghiệp tư nhân như: thương nghiệp, dịch vụ, sản xuất… đem lại số thu cho ngân sách nhà nước hàng năm ngày chiếm tỷ trọng lớn Sự phát triển khu vực doanh nghiệp tư nhân mở mang nhiều ngành nghề, thúc đẩy lưu thơng hàng hóa Đã xuất nhiều sở sản xuất, kinh doanh hoạt động hiệu quả, tạo chỗ đứng thị trường Sản phẩm ngày đa dạng, phong phú, người tiêu dùng nước nước ưa chuộng Một số DN tạo thêm mặt hàng mới, thị trường mới, sản phẩm có sức cạnh tranh Theo Bộ Thương mại, khu vực đóng góp gần nửa tổng kim ngạch xuất nước, kim ngạch xuất trực tiếp DNTN lĩnh vực phi nông nghiệp đạt 15,851 tỷ USD, với mặt hàng chủ lực thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản, thủy sản… Ở Hà Nội, DNTN chiếm khoảng 32% tổng kim ngạch xuất địa phương, TP Hồ Chí Minh khoảng 16% Theo Bộ Kế hoạch Đầu tư, khu vực DNTN với 96% số DN vừa nhỏ đóng góp khoảng 30% GDP, 40% giá trị sản xuất công nghiệp, 85% tổng mức bán lẻ, 70% khối lượng vận chuyển hàng hóa giai đoạn 2011-2015 Thứ hai, doanh nghiệp tư nhân cịn có vai trị lớn việc ổn định kinh tế, giải cơng ăn việc làm cho người lao động, góp phần thúc đẩy q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong giai đoạn 2011-2015, bình quân nước tạo việc làm cho người lao động khoảng 2,5 triệu việc làm/năm Trong đó, khu vực doanh nghiệp tư nhân có đóng góp đáng kể, khoảng 1,5 triệu việc làm/năm Nhiều đối tượng lao động như: người đến tuổi lao động cần việc làm; lao động dôi dư từ quan, doanh nghiệp nhà nước tinh giảm biên chế, giải thể, chuyển đổi, phá sản; lao động nông nhàn nông nghiệp chuyển dịch cấu kinh tế, chuyển sang làm việc doanh nghiệp tư nhân Thứ ba, doanh nghiệp tư nhân có khả thu hút vốn xã hội nhanh, hiệu đầu tư vốn cao tạo khối lượng sản phẩm lớn cho xã hội, góp phần tích tụ tập trung tư tạo điều kiện để tái sản xuất làm tăng nhanh nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong năm năm từ 2011 đến 2015, có 200 nghìn doanh nghiệp thành lập với số vốn đăng ký đạt 800.122 tỷ đồng cao hai mươi lần so với giai đoạn 1991-1999 Nếu mức vốn đăng ký kinh doanh bình quân doanh nghiệp tư nhân thời kỳ 2006 - 2010 gần 1,8 tỷ đồng, đến giai đoạn 2011 - 2015 2,80 tỷ đồng Vốn sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh qua năm liên tục tăng Nếu năm 2014 598.348 tỷ đồng, năm 2015 892.892 tỷ đồng, tăng 1,5 lần Tỷ trọng đầu tư khu vực doanh nghiệp tư nhân cao tổng vốn đầu tư phát triển tồn xã hội Trên phương diện đóng góp cho Ngân sách Nhà nước, số thuế từ doanh nghiệp tư nhân ngày chiếm tỷ trọng lớn so với tổng thu Ngân sách Nhà nước Trong tổng số thu từ thuế doanh nghiệp tư nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp ngày chiếm vị trí quan trọng 1.2 Quản lý thuế TNDN doanh nghiêp tư nhân 1.2.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập tính thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Đặc điểm: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế hệ thống thuế nước ta Do thuế TNDN mang đầy đủ đặc điểm chung thuế Nhà 69 sản phẩm có hợp lý hay khơng cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm để phát chênh lệch bất hợp lý, so sánh giá đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng hố để tránh tình trạng nâng giá đầu vào… Bên cạnh đó, cần xem xét lại vấn đề qui định định mức NVL Hiện nay, Nhà nước qui định định mức NVL lại gần kiểm tra, kiểm sốt định mức lí phân tích chương Hơn nữa, qui định: "Mức tiêu hao hợp lý theo định mức chuẩn Nhà nước ban hành DN có định mức tiên tiến ngành nghề xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm" Nhưng khó có "định mức chuẩn Nhà nước ban hành" khơng phải ngành sản xuất có định mức chuẩn Ngay với ngành sản xuất ổn định, "định mức chuẩn Nhà nước ban hành" quan công bố chưa rõ Hơn bắt doanh nghiệp xây dựng định mức NVL từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm khó khăn mẫu mã sản phẩm thay đổi thường xuyên để đáp ứng nhu cầu cạnh tranh Vì vậy vấn đề định mức NVL vấn đề cần xem xét nhiều Nếu xóa bỏ định mức NVL chấp nhận mức tiêu hao thực tế doanh nghiệp khó kiểm sốt Do đó, việc áp dụng định mức cần thiết Nhưng muốn vậy, phải có quan nghiên cứu vấn đề mặt kĩ thuật, đưa định mức mang tính hướng dẫn Trên sở xét duyệt định mức doanh nghiệp xây dựng Yêu cầu doanh nghiệp xây dựng lại định mức NVL thay đổi mẫu mã sản phẩm phải giải trình thay đổi để chứng minh hợp lý định mức xây dựng Với chi phí tiền lương: Cần xem xét qui mô hoạt động cụ thể doanh nghiệp, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để xác định số lượng lao động hợp đồng lao động tiền lương tương ứng cách đối chiếu xem xét bảng tính phân bổ tiền lương, chứng từ chi trả tiền doanh nghiệp với người lao động, vấn đề tiền ăn ca, tiền làm thêm giờ, chi trả tiền đồng phục, chế độ khác 70 người lao động hưởng phải xem xét kĩ Đồng thời xử lý nghiêm việc vi phạm qui định liên quan đến hợp đồng lao động khơng rõ ràng, cho phép trừ chi phí tiền lương theo hợp đồng lao động, hợp đồng qui định khơng rõ ràng khơng cho phép doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí trừ Có vậy doanh nghiệp không lợi dụng điểm mập mờ để hạch tốn sai Đới với khoản chi phí khác: Cơ quan thuế cần kiểm tra nghiêm ngặt tính hợp lý, hóa đơn chứng từ, hợp đồng, chứng từ toán qua ngân hàng, sổ phụ kèm theo có biện pháp đối chiếu, xác minh cụ thể Ngoài ra, trọng tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ Hóa đơn, chứng từ quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa vụ thuế nhà nước Đối với thuế TNDN: Hóa đơn, chứng từ để xác định doanh thu, chi phí trừ Nếu cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ khơng tốt gây hậu nghiêm trọng mà điển hình vấn đề trốn, gian lận thuế gây thất thu cho NSNN Do vậy để cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu cần: - Thắt chặt công tác quản lý in ấn, phát hành, sử dụng hóa đơn hóa đơn doanh nghiệp tự phát hành Đảm bảo có doanh nghiêp có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mua hóa đơn Để thực tốt giải pháp đòi hỏi quan thuế phải kiểm tra thật kỹ doanh nghiệp đến xin mua hóa đơn - Tổ chức lớp tập huấn ngắn hạn cho doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập việc sử dụng hóa đơn, chứng từ tài liệu kèm theo - Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời có tờ khai nhiều tháng khơng phát sinh doanh số phải tiến hành kiểm tra sở - Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ bỏ kinh doanh phải tiến hành tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ Trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, không kinh doanh qua kiểm tra thấy cịn hóa đơn chưa sử dụng khơng khai báo nộp cho quan thuế phải tiến hành thu hồi thông báo cho cục, chi cục thuế khác đồng thời đăng thông tin phương tiện truyền thông để doanh nghiệp, sở sản xuất, kinh doanh khác biết nhằm tránh tình trạng bị lợi dụng 71 - Phối hợp với quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bất hợp pháp thị trường - Cần khuyến khích đối tượng tiêu dùng đặc biệt người dân mua hàng phải lấy hóa đơn, chứng từ Với tư tưởng người dân Việt Nam mua hàng để tiêu dùng cá nhân mua đại lý hay doanh nghiệp không lấy hóa đơn phổ biến Do vậy để khuyến khích việc lấy hóa đơn quan thuế định kỳ hàng tháng tổ chức lễ bốc thăm trúng thưởng theo số hóa đơn mà người mua hàng có, tiến hành cho đổi số lượng hóa đơn định lấy số tiền hay quà - Khi phát doanh nghiệp có hóa đơn mà liên khác liên phải lập tức tiến hành kiểm tra doanh nghiệp thường bỏ trốn nên họ không quan tâm đến việc hóa đơn hay sai - Cần có biện pháp, chế tài nghiêm khắc xử lý hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như: + Mọi trường hợp vi phạm khai báo, sử dụng hóa đơn phải bị xử lý hành tạm thời đình việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Chỉ sau doanh nghiệp có biện pháp chấn chỉnh nộp phạt tiếp tục cho sử dụng + Nếu hóa đơn mua hàng mà người bán không viết đầy đủ tiêu mà người mua chấp nhận ngồi việc khơng cho khấu trừ thuế người mua bị phạt hành sử dụng hóa đơn khơng quy định - Cần nhanh chóng áp dụng cơng nghệ thơng tin vào việc sử dụng, đối chiếu hóa đơn Cơng tác kiểm tra phải xem xét phù hợp chi phí doanh thu, phù hợp thân khoản chi phí doanh nghiệp vùng vùng lân cận Nếu thực tất biện pháp đồng chắn cơng tác quản lý tính thuế TNDN DN địa bàn huyện Mê Linh đạt hiệu cao 3.2.3 Tăng cường đơn đốc thu nộp thuế - Về phía quan thuế: 72 + Công tác đôn đốc kiểm tra thu nộp thuế TNDN thông qua việc tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật đến với NNT hiệu quả, sát nữa, tượng đơn vị kê khai sai, nộp tiền sai dẫn đến nợ ảo, nợ cần điều chỉnh kịp thời để tránh trường hợp NNT khơng nợ mà lại có Thơng báo nợ thuế ngược lại + Chỉ đạo, đôn đốc, hướng dẫn, kiểm tra thường xuyên đội thuế bám sát địa bàn giao việc tổ chức công tác thuế, thực luật, pháp lệnh, kế hoạch thuế thu khác, tổng kết, đúc rút kinh nghiệm biện pháp tổ chức thuế - Về phía người nộp thuế: + Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế thực tốt nghĩa vụ thuế đơn vị + Nâng cao tính chủ động DN Nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ công dân, tiền thuế thu góp phần đầu tư sở vật chất kỹ thuật, ổn định tình hình kinh tế trật tự an toàn xã hội Nhưng suy nghĩ người nộp thuế, họ cho nộp thuế tiền nên tìm cách để trốn thuế, tránh thuế nộp thuế với số tiền thấp Hiện nay, chế tự khai, tự nộp áp dụng, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động xác định số thuế phải nộp Song mặt trái vấn đề tình hình cịn tồn nhiều doanh nghiệp khơng tuân thủ pháp luật, tìm kẽ hở để trốn thuế Do đó, cơng tác kiểm tra cần phải trì thường xun, liên tục 73 Chính vậy, để công tác kiểm tra công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, nhà nước cần xây dựng chế tài cưỡng chế, chế tài xử phạt đủ mạnh nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm minh hành vi sai trái, đảm bảo mơi trường bình đẳng, công cho người chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Ngồi số biện pháp thơng thường như: trích tiền từ tài khoản người nộp thuế, kê biên tài sản trụ sở kinh doanh… phải thực biện pháp thu tiền tài sản từ tổ chức, cá nhân giữ tài sản người nộp thuế Gần đây, Tổng cục thuế có thêm biện pháp mạnh Phối hợp với quan truyền thơng, báo chí đưa lên phương tiện thơng tin đại chúng trường hợp nợ lớn, chây ỳ; đồng thời kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo Cơ quan chức địa bàn thực phối hợp với quan Thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng nhằm mục đích nâng cao chấp hành pháp luật người nộp thuế để sớm thu hồi tiền thuế, tránh gây lãng phí, thất NSNN Trong tháng 5/2016, Cục Thuế TP Hà Nội tiếp tục công khai đợt V năm 2016 danh sách 131 đơn vị nợ thuế với tổng số tiền nợ 255,311 tỷ đồng Đặc biệt, số doanh nghiệp nợ thuế ngành xây dựng có tỉ lệ “dẫn đầu” nợ Đây biện pháp mạnh hữu hiệu, doanh nghiệp chấp hành nộp thuế đạt số tiền lớn ngành thuế mong muốn việc công khai danh sách doanh nghiệp nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng giúp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần vào hồn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016 Đồng thời, quyền hạn người nộp thuế phải xác định rõ ràng nhằm bảo đảm môi trường thuận lợi tin cậy cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Cụ thể quyền như: hướng dẫn thực pháp luật, yêu cầu quan thuế giải thích cách tính thuế… Các quy định thủ tục hành thuế cần quy định rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thơng thống, thn lợi cho người nộp thuế 3.2.4 Giải pháp tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế - Căn giải pháp: 74 Sự gia tăng số lượng mức độ tinh vi hành vi vi phạm pháp luật thuế + Sự tăng trưởng nhanh Người nộp thuế số cán kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Mê Linh chưa đáp ứng khối lượng công việc thực tế nên dẫn đến tải công việc cán kiểm tra thuế làm hạn chế lực kiểm tra thuế so với yêu cầu thực tiễn - Nội dung: + Phân loại người nộp thuế để tra, kiểm tra Do người nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khả tra, kiểm tra tất người nộp thuế, mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng tất người nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm người nộp thuế khác nhau, đó, để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại người nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra người nộp thuế thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao, có sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Với phân loại vậy vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích người nộp thuế thực tốt sách thuế Để làm tốt cơng tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc người nộp thuế sở phân tích thơng tin người nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào người nộp thuế có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt người nộp thuế cần thiết lập hệ thống thơng tin người nộp thuế nhiều tốt, cụ thể hệ thống thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thơng tin từ bộ, ngành có liên quan thơng tin quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất 75 nhập hàng hóa từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản doanh nghiệp, v.v… 76 + Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra, kiểm tra có hiệu với việc phân loại người nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ + Kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát hành vi vi phạm mức độ tinh vi phức tạp Nếu thực công tác tra, kiểm tra người nộp thuế khó phát có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận hành vi vi phạm luật thuế Để việc quản lý thuế đạt hiệu tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ giũa công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực công tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế + Xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác tra, điều tra thuế Để công tác tra điều tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ cơng nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh người nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu quả, ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục cụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đanh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm 77 + Xây dựng phát triển lực lượng cán kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn nay, vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra, kiểm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng kiểm tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chun mơn chun sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra số Đoàn kiểm tra lên gấp 1,5 lần năm 2015 toàn cán tra, kiểm tra học qua lớp đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kiểm tra Ưu tiên cán có kinh nghiệp thực tế tra, kiểm tra, bồi dưỡng công tác tra, kiểm tra trung tâm nghiệp vụ Tổng Cục thuế, tốt nghiệp trường Đại học luật - Để công tác tra, kiểm tra tiến hành nhanh chóng, kịp thời nâng cao hiệu việc chống thất thu thuế nhà nước nên bổ sung chức điều tra hình thuế cho quan thuế vì: + Chỉ quan thuế có đủ khả chun mơn, nghiệp vụ thuế để điều tra vi phạm thuế, hiệu điều tra cao + Việc chuyển giao cho quan thuế chức điều tra người nộp thuế đảm bảo khơng có chồng chéo, trùng lắp quan quản lý nhà nước việc điều tra gian lận người nộp thuế - Lợi ích giải pháp: + Phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm phám luật thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước + Tăng hiệu lực pháp luật thuế, tạo công lành mạnh mơi trường kinh doanh 3.2.5 Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế 78 - Căn giải pháp: + Trình độ đội ngũ quản lý thuế TNDN huyện Mê Linh cịn chưa đáp ứng tốt u cầu cơng việc Cải tổ phương thức kê khai nộp thuế đòi đổi tổ chức quản lý việc thực kê khai qua mạng, thực kết nối thông tin sở kế hoạch đầu tư (nơi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh), đơn vị in hóa đơn để phục vụ cơng tác quản lý tra cứu có hiệu - Tăng cường chất lượng cán thuế Để đảm bảo thực thi tốt luật thuế nói chung ḷt thuế TNDN nói riêng cần phải cải tiến công tác quản lý thuế, xây dựng, đào tạo đội ngũ cán thuế có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức để đảm đương nhiệm vụ Cụ thể để công tác quản lý thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Để cán thuế đảm đương tốt nhiệm vụ công tác thuế giai đoạn cần giải số vấn đề sau: Thứ nhất, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cán thuế Do chế chuyển đổi, cán thuế hình thành từ nhiều nguồn khác thuế công thương nghiệp cũ, thu quốc doanh… Mặc dù, đào tạo bản, đào tạo q trình cơng tác, song kinh tế giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh đặt yêu cầu nên việc đào tạo, đào tạo lại cán thuế vô cần thiết để cán thuế tiếp cận nhanh với điều kiện công tác quản lý thuế mới, cụ thể là: có đủ lực trình độ để tiếp cận nhanh kiến thức kinh tế, thuế quốc tế, thương mại quốc tế hình thức gian lận thuế; đủ kiến thức công nghệ thông tin để khai thác triệt để thơng tin có phục vụ cho cơng tác chống hành vi gian lận thuế công tác quản lý thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế; có kỹ chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả ứng dụng tiến công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế Thứ hai, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế, chống gian lận thuế việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng 79 Việc thu đúng, thu đủ thuế cho Nhà nước hay khơng có phần phụ thuộc vào hành vi đạo đức cán thuế Ví dụ để thực hành vi gian lận trốn thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, người nộp thuế san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu thinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật Thứ ba, tạo chế khuyến khích xứng đáng, nâng cao thu nhập đáng cho cán thuế tạo quỹ thưởng từ % số truy thuế người nộp thuế gian lận thuế… Thứ tư, tạo chế theo dõi giám sát cán thuế: mở đường dây nóng để tiếp thu thong tin phản hồi từ dân Xây dựng quy tắc văn hóa ứng xử với dân để tránh hà sách, nhũng nhiễu dân Xây dựng khung khen thưởng, kỷ luật rõ ràng cho cán thuế… - Đổi tổ chức quản lý + Việc định hướng cho doanh nghiệp thực chế tự tính thuế, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm đòi hỏi quan quản lý thuế phải thay đổi tổ chức cách thức quản lý Bộ máy tổ chức trước nặng nề quản lý hành vụ theo đầu doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế Phương hướng thời gian tới tổ chức ngành thuế cần thay đổi xếp nhân lực đảm đương công tác sau: công tác tổ chức tư vấn hỗ trợ người nộp thuế; xử lý tờ khai kế toán thuế; thực tra, kiểm tra; công tác thu nợ cưỡng chế thuế Với chế quản lý thuế thay đổi vậy, tổ chức quản lý thuế phải thay đổi theo cơng việc, cơng tác tổ chức tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế công tác tra, kiểm tra khâu trọng yếu để thực chống hành vi gian lận thuế - Giải pháp cụ thể: Chuyển tồn cơng tác phân cơng quản lý thuế sang mơ hình quản lý theo chức năng, tạo tính chuyên nghiệp hiệu cao công tác quản lý thuế + Thực ln chuyển cơng việc ví dụ cán làm phận trước bạ, phận cửa thời gian luân chuyển tối đa 02 năm, cán làm công tác 80 tra, kiểm tra tối đa năm, cán làm công tác hoàn thuế tối đa 03 năm, cán liên xã/thị trấn thực luân chuyển tối đa khơng q năm giữ vị trí cũ , bố trí cơng việc phù hợp với trình độ cán nhằm phát huy vai trị tự chủ, tính chun nghiệp công việc, đồng thời thực phân công kèm cặp cán để đào tạo lại đào chỗ để phát huy tính chun nhiệp có hiệu công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Mê Linh - Giải pháp cụ thể: Bố trí cán đội quản lý; đội Kiểm tra; đội tuyên truyền hỗ trợ NNT đạt 90% có trình độ đại học đại học, có phẩm chất đạo đức tốt, chun mơn nghiệp vụ cao có bề dày kinh nghiệm cơng tác thuế - Lợi ích giải pháp + Tăng cường chất lượng cán thuế cho Chi cục thuế huyện Mê Linh + Thay đổi máy tổ chức quản lý để thích nghi với yêu cầu cải cách ngành thuế + Tăng hài lòng xã hội về: chất lượng phục vụ quan công quyền + Giảm thất thu cho ngân sách trình độ cán hạn chế tiêu cực có 3.2.6 Làm tốt cơng tác phối hợp quản lý thuế TNDN - Phối hợp với quan chức thực quản lý người nộp thuế Công tác quản lý thuế nhiệm vụ quan thuế không riêng quan thuế, không chấp hành luật thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất tổ chức quyền, quan bảo pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: + Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản + Phối hợp cung cấp thông tin nhanh người nộp thuế + Phối hợp tuyên truyền giáo dục 81 Các cơng tác tun truyền sách pháp ḷt thuế đến người nộp thuế đóng vai trị quan trọng quản lý thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích, trách nhiệm nghĩa vụ cơng tác thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế hồn thành nhiệm vụ thực + Phối hợp điều tra Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn gặp phải người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, có liên quan đến nhiều người nộp thuế, nhiều địa bàn khác thậm chí nước ngồi Do vậy, cần có phối hợp với quan điều tra, quan pháp luật không làm tốt công tác điều tra việc quản lý thuế hạn chế Để thực tốt công tác điều tra phải có quan chun mơn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vô cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận thuế trừng trị, răn đe người, tội Nghiên cứu cải tiến quy chế phối hợp với quan thực thi pháp luật quan thuế cấp công tác quản lý thuế KẾT LUẬN Vấn đề quản lý thuế TNDN có ý nghĩa vô quan trọng phát triển kinh tế-xã hội đất nước, đồng thời khâu quan trọng q trình hồn thiện hệ thống thuế Thuế TNDN qua thời kỳ vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chung quan thuế nói riêng 82 Trong năm trở lại hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tư nhân huyện Mê Linh phát triển mạnh số lượng, lĩnh vực kinh doanh quy mơ góp phần quan trọng tăng thu cho NSNN Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh có thành tích đáng kể, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế tình trạng gian lận thuế doanh nghiệp Tuy nhiên tình trạng trốn, lậu thuế gây thất thu cho NSNN nhiều Qua phân tích thấy mặt tích cực hạn chế cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Thơng qua em có đưa số giải pháp quản lý thuế TNDN doanh nghiệp tư nhân Em hi vọng biện pháp góp phần hạn chế tới mức thấp tình trạng trốn, lậu thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp tư nhân nói riêng Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều, kiến thức cịn hạn chế, ḷn văn em khơng tránh khỏi cịn thiếu sót hạn chế Em mong nhận nhận xét giúp đỡ, ý kiến đóng góp thầy để ḷn văn em hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Thông tư số 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015; Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm từ 2011-2015, Chi cục Thuế huyện Mê Linh Biên kiểm tra toán thuế năm 2014, 2015 Chi cục Thuế huyện Mê Linh Báo cáo sơ kết Tổng điều tra sở kinh tế, hành nghiệp năm 2012, Tổng cục Thống kê Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạnh 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạnh 2011-2020, Tổng cục thuế (2009) Giáo trình lý thuyết thuế - Đỗ Đức Minh -Nguyễn Việt Cường (2007), Học viện Tài chính, Hà Nội Giáo trình quản lý thuế - Nguyễn Thị Bất - TS Vũ Duy Hào (2010), Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 10 Tạp chí Thuế nhà nước số năm 2010-2015 11 Các trang Web: www.chinhphu.gov.vn www.gso.gov.vn www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn www.vneconomy.com.vn ... tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP... vấn đề thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Khái niệm: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sắc thu? ?? tính thu nhập tính thu? ?? doanh nghiệp kỳ tính thu? ?? Đặc điểm: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sắc thu? ?? hệ thống thu? ??... thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Mê Linh, thành phố Hà Nội Chương 3: Các giải pháp