Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn chi cục thuế quận tây hồ thành phố hà nội

Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Măng Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Quản lý thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNCN .4 1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 1.1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế TNCN 1.1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế TNCN .4 1.1.2 Nội dung quản lý thuế TNCN 1.1.2.1 Ban hành sách thuế TNCN .5 1.1.2.2 Công tác tổ chức thực pháp luật thuế TNCN 1.1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ 15 2.1 Khái quát chung tình hình kinh tế - xã hội quận Tây Hồ 15 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 15 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 16 2.2 Vài nét sơ lược Chi cục thuế quận Tây Hồ .17 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 17 2.2.3 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế quận Tây Hồ năm gần đây: 21 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ 23 2.3.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNCN địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ 23 Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 2.3.2.2 Quản lý đăng ký cấp mã số thuế TNCN 29 2.3.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế toán thuế TNCN 31 2.3.2.4 Quản lý hoàn thuế TNCN 35 2.3.2.5 Kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN .37 2.3.3.1 Những thành tựu đạt 40 2.3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ 51 3.1 Mục tiêu, phương hướng chung 51 3.2.1 Quản lý đăng ký mã số thuế .52 3.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế 53 3.2.3 Quản lý hoàn thuế 57 3.2.4 Kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNCN .58 3.2.5 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế 59 3.2.6 Nâng cao hiệu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 59 3.2.7 Hoàn thiện hệ thống sở vật chất nâng cao lực cán công chức thuế 60 3.2.8 Giải pháp khác 62 KẾT LUẬN 64 Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CTN: Công thương nghiệp DN: Doanh nghiệp GDP: Tổng sản phẩm quốc nội MST: Mã số thuế NN: Nơng nghiệp NNT: Người nộp thuế NQD: Ngồi quốc doanh NS: Ngân sách NSNN: Ngân sách nhà nước SDĐ: Sử dụng đất TNCN: Thu nhập cá nhân Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tên bảng 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2012-2014 Chi cục thuế quận Tây Hồ 2.2 2.3 Tình hình thu thuế TNCN giai đoạn 2012-2014 Chi cục thuế Quận Tây Hồ Thống kê kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế từ năm 2012 đến năm 2014 2.4 Tình hình cấp mã số thuế cho cá nhân địa bàn Chi cục thuế Quận Tây Hồ 2.5 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế năm 2014 Chi cục thuế Tây Hồ 2.6 Kết hoàn thuế TNCN giai đoạn 2012-2014 Chi cục thuế Tây Hồ 2.7 2.8 Kết kiểm tra, xử lý vi phạm thuế TNCN giai đoạn 2012-2014 Chi cục thuế Quận Tây Hồ Tình hình nợ thuế TNCN giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2014 Chi cục thuế Tây Hồ Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Tên hình Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Quận Tây Hồ Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong chế độ xã hội nào, thuế luôn công cụ quan trọng nhà nước Thuế vừa nguồn thu chủ yếu ổn định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công xã hội đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế vĩ mơ Do vậy, cơng tác quản lý thu thuế có vai trò to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Hiện nay, xu hướng phải giảm thuế suất thuế gián thu cho phù hợp tiến trình hội nhập, tỷ trọng thu từ thuế gián thu giảm ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Vì vậy, Chính phủ phải quan tâm tới nguồn thu từ thuế trực thu Tuy nhiên, thuế thu nhập doanh nghiệp - nguồn thu chủ yếu loại thuế trực thu lại có xu hướng giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp có xu hướng giảm để tương xứng với nước khu vực, nhằm thu hút thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Vậy nên, để tăng thu NSNN, nhằm thực chức Nhà nước, Chính phủ cần có biện pháp quản lý loại thuế trực thu khác có tiềm khai thác, có thuế thu nhập cá nhân Trước đòi hỏi cấp thiết kinh tế đất nước, kỳ họp ngày 21/11/2007, Quốc Hội khóa XII thông qua Luật thuế thu nhập cá nhân ( Luật số 04/2007/QH12) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Mặc dù xây dựng kỹ lưỡng trước ban hành có chênh lệch luật thực tiễn thay đổi điều kiện kinh tế xã hội nên nhiều hạn chế việc quản lý thực luật thuế thu nhập cá nhân Do luật thuế TNCN tiếp tục có thay đổi cho phù hợp Vì vậy, việc nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác quản lý thu nhập cá nhân thực để từ tìm Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp vướng mắc tìm giải pháp khắc phục kịp thời cần thiết Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Chi cục Thuế Quận Tây Hồ - Thành Phố Hà Nội, với kiến thức tiếp cận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình cán Chi cục thuế quận Tây Hồ, thầy cô giáo học viện em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ Thành Phố Hà Nội” Đối tượng mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ - Thành Phố Hà Nội Mục đích nghiên cứu đề tài:  Hệ thống hóa sở lý luận chung thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân  Tổng quan công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi Cục Thuế Tây Hồ thời gian qua, phân tích thành tựu hạn chế nguyên nhân trình quản lý, đề xuất giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thuế Tây Hồ Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quản lý Thuế thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Ngoài phương pháp nghiên cứu truyền thống đề tài thuộc lĩnh vực xã hội như: phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử, phương pháp mơ hình hố, phương pháp so sánh, … đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Phương pháp thống kê: thực thống kê số liệu theo thời gian, từ tìm tính quy luật, xu phát triển, thực phân tích thống kê điển hình để minh hoạ nội dung nghiên cứu… - Phương pháp thu thập liệu, phân tích tổng hợp số liệu dựa báo cáo, tài liệu quan thực tập số liệu thống kê khác - Phương pháp so sánh: theo thời gian, so sánh theo tiêu… Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn bao gồm chương: Chương 1: Khái quát chung thu quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ - Thành Phố Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ - Thành Phố Hà Nội Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1Quản lý thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNCN 1.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN Quản lý thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước trình ban hành thực thi pháp luật thuế TNCN nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đạt mục tiêu mà nhà nước đặt 1.1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế TNCN - Đảm bảo nguồn thu từ thuế TNCN tập trung xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN: Thuế TNCN chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, vậy, làm tốt cơng tác quản lý thuế TNCN góp phần mang lại nguồn thu cho NSNN - Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật tổ chức cá nhân: Trong kinh tế thị trường, nhà nước thông qua công cụ pháp luật để tác động vào kinh tế tầm vĩ mô Ý thức chấp hành pháp luật tổ chức cá nhân có ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc thực tác động Qua công tác tổ chức thực công tác quản lý thuế TNCN, ý thức chấp hành pháp luật thuế nâng cao 1.1.1.3 Nguyên tắc quản lý thuế TNCN - Tuân thủ pháp luật: Nguyên tắc chi phối hoạt động bên quan hệ quản lý thuế bao gồm quan nhà nước NNT Nội dung nguyên tắc quyền hạn trách nhiệm quan quản lý; quyền nghĩa vụ NNT pháp luật quy định Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế thông qua quy định đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng kê khai thuế, tốn thuế với biện pháp khuyến khích hợp lý nhắm tiết kiệm thời gian giảm chi phí cho đối tượng nộp thuế - Góp phần thúc đẩy cải cách hành thuế đại hố quản lý thuế thơng qua việc đa dạng hố phương pháp kê khai, nộp thuế với biện pháp khuyến khích giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu tiết kiệm chi phí quản lý thuế 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ Trong bối cảnh chung kinh tế thị trường ngày phát triển, tương lai, nguồn thu nhập chịu thuế TNCN ngày gia tăng theo hướng phức tạp, số người nộp thuế thu nhập cá nhân không ngừng gia tăng, Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung cịn cần phải có thời gian thực điều chỉnh cho phù hợp với thực tế đời sống kinh tế xã hội để thuế TNCN thực vào đời sống người dân Bên cạnh đó, quản lý thuế TNCN địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ tồn số hạn chế định Thực tế đặt địi hỏi phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ nhằm mang lại hiệu cao 3.2.1 Quản lý đăng ký mã số thuế Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi, quản lý, khơng phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không chịu thuế, đối tượng nộp thuế người phụ thuộc Nhanh chóng triển khai cấp mã số thuế cho người phụ thuộc Việc người phụ thuộc cấp mã số thuế tạo điều kiện thuận lợi, dễ dàng cho việc Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 51 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp quản lý kê khai, tránh tượng người nộp thuế khai trùng nhiều người nộp thuế khai giảm trừ gia cảnh cho đối tượng người phụ thuộc để giảm số thuế phải nộp Đối với trường người phụ thuộc chưa cấp mã số để phát kịp thời trường hợp người nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai không người phụ thuộc, quan thuế cần tăng cường phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tư vấn thuế phường, xã để kiểm soát quản lý Đồng thời, với giúp đỡ hệ thống công nghệ thông tin quản lý thuế, quan thuế xác lập mã nhận diện người phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ gian lận nhằm mục đích tránh thuế, lách thuế Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường phối hợp với tổ chức, quan liên quan UBND xã/phường/thành phố, quan quản lý xuất nhập cảnh để đăng ký quản lý mã số thuế cho cá nhân cư trú khơng có đăng ký thường trú cá nhân không cư trú 3.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế  Quản lý kê khai thu nhập chịu thuế Quản lý thu nhập yếu tố tiền đề định chất lượng, hiệu việc thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân nhằm mang lại hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, nguồn hình thành thu nhập cá nhân đa dạng phức tạp, việc quản lý thuế thu nhập không dễ dàng Trong sở tảng cho việc quản lý thu nhập chưa đầy đủ nỗ lực riêng mình, ngành thuế cần chủ động đề giải pháp hạn chế thấp rủi ro, thất Để quản lý thu nhập cá nhân quan thuế thuận tiện việc cần phát triển hình thức tốn khơng dùng tiền mặt toàn kinh tế quốc dân, hướng tới việc quản lý thu nhập cá nhân qua hệ thống ngân hàng, có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách nhà nước Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 52 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Tuy nhiên điều kiện kinh tế nước ta chưa phát triển, người dân quen sử dụng tiền mặt để tốn quan thuế quản lý thu nhập cá nhân sau: - Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: Cơ quan thuế cần tăng cường quản lý thông qua tổ chức chi trả thu nhập cho người lao động Đồng thời với đơn đốc cấp mã số thuế cho tất cá nhân tổ chức chi trả thu nhập Ngoài ra, quan thuế cần vào thông tin từ tổ chức, đơn vị có quan hệ kinh tế với cá nhân để khai thác nguồn thu nhập Ví dụ, quan thuế phối hợp với ngân hàng nơi cá nhân gửi tiền tiết kiệm, hay phối hợp với cơng ty chứng khốn nơi cá nhân tham gia đầu tư chứng khoán, vàng, ngoại tệ… để quản lý số tiền cá nhân tiết kiệm hay đầu tư Từ xác định xác thu nhập chịu thuế cá nhân Bên cạnh đó, việc quan thuế dựa vào hệ thống trị sở bao gồm quyền hội đồng tư vấn thuế phường, xã để có thông tin thu nhập cá nhân, cá nhân kinh doanh Từ mà quan thuế đối chiếu tính chân thực số liệu người nộp thuế tự khai với số liệu quan cung cấp - Đối với cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn: Cần đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân người lao động Phải có hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có tỷ lệ thù lao thích hợp hơn, có biểu dương, khen thưởng… đơn vị thực tốt trách nhiệm xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Hiện nay, Chi cục thuế áp dụng khấu trừ thuế nguồn người làm ổn định thuế nộp theo biểu lũy tiến phần Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 53 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Các cá nhân hành nghề có thu nhập vãng lai nhiều nơi bán hàng đa cấp, bán hàng qua mạng, ca sỹ, nghệ sỹ, … việc kê khai gặp khó khăn Vì vậy, nơi th ca sỹ, người mẫu… trừ trước 10% có mã số thuế 20% khơng có mã số thuế, cuối năm tốn thuế Đây khơng phải giải pháp mới, để tránh việc lạm thu tiền thuế cá nhân dẫn tới ảnh hưởng tiêu cực, để tránh việc người nộp thuế bị chiếm dụng tiền thuế việc hoàn thuế thực vào quý I năm sau thủ tục hoàn thuế xem cịn rườm rà xem giải pháp phù hợp với thực tế Đối với cá nhân có khả có thu nhập cao thu nhập có từ nhiều nguồn, trường hợp đặc biệt có khả xảy thất thu thuế trình quản lý, có quy định cụ thể riêng trường hợp tạm khấu trừ trước thuế thu nhập với mức khấu trừ cao để cá nhân tự giác tích cực kê khai toán thuế cuối năm Tuyên dương, khen thưởng đối tượng người nộp thuế thực tốt trách nhiệm mình, xử phạt nghiêm với đối tượng thực khơng nghiêm túc - Đối với thu nhập hộ kinh doanh: Trên địa bàn quản lý Chi cục có số lượng hộ kinh doanh lớn ngành nghề chủ yếu dịch vụ ăn uống, nhà hàng, cho thuê nhà khó kiểm sốt thu nhập, chủ yếu phụ thuộc tính tự giác kê khai người nộp thuế Do vậy, để quản lý tốt thu nhập hộ kinh doanh cần nâng cao trách nhiệm Chi cục thuế nói chung cán thuế đội thuế liên phường trực tiếp quản lý hộ kinh doanh nói riêng Đồng thời cần tăng cường quản lý sát doanh số, chi phí thu nhập cá nhân kinh doanh, tăng cường phối hợp chặt chẽ Chi cục thuế với quan quản lý nhà nước khác, đơn Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 54 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp vị kinh tế có quan hệ với hộ kinh doanh, đặc biệt phối hợp chặt chẽ với hội đồng tư vấn thuế xã, phường, tổ chức gần dân sát dân nên hỗ trợ tích cực cho Chi cục thuế việc quản lý đối tượng  Quản lý chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Để chế phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thơng tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế thu nhập cá nhân, chẳng hạn: cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác - Đối với lao động thường xuyên tổ chức chi trả thu nhập (Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công) Đối với cá nhân này, chủ yếu quan thuế quản lý việc kê khai, nộp thuế qua tổ chức chi trả thu nhập Việc tổ chức chi trả thu nhập sử dụng tốn lương cho lao động qua ngân hàng tạo thuận tiện cho quan thuế việc quản lý thu nhập cá nhân xác - Đối với lao động tự do, cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác thu nhập không thường xuyên Đối với đối tượng này, việc quản lý thu nhập gặp nhiều khó khăn người lao động khơng có ràng buộc với tổ chức chi trả thu nhập Nên để quản lý đối tượng thông qua trợ giúp hệ thống ngân hàng Nếu người có tài khoản ngân hàng, tất khoản thu nhập người lao động nhận tốn qua ngân hàng việc quản lý thu nhập người lao động trở nên dễ kiểm sốt Hơn nữa, việc trích tiền tạm ứng thuế thu nhập cá nhân từ tài khoản khách hàng nộp cho Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 55 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp quan thuế ngân hàng thực hiện, quan thuế tiết kiệm nguồn nhân lực, giảm tải khối lượng cơng việc chi phí hành thu Nếu người lao động sử dụng tài khoản ngân hàng thói quen giao dịch thường ngày điều mang lại nhiều tiện ích khơng quan thuế mà cịn kinh tế hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại 3.2.3 Quản lý hoàn thuế Về hoàn thuế thu nhập cá nhân có nhiều văn quy định chặt chẽ, nhiên thực tế có chồng chéo văn Vì vậy, cần phải điều chỉnh văn quy định cho phù hợp, tránh chồng chéo văn bản, đảm bảo tính quản lý chặt chẽ Nhà nước tạo điều kiện giảm thủ tục hành cho người nộp thuế Bởi nhiều trường hợp thuộc diện hồn thuế thu nhập cá nhân khơng làm hồ sơ hoàn thuế nhiều thủ tục thời gian, điều ảnh hưởng đến quyền lợi người nộp thuế Bên cạnh đó, để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở trục lợi rút tiền hoàn thuế, điều kiện sở hạ tầng quản lý ngành thuế nay, cần tận dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin cải cách thủ tục hành Khi Luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung áp dụng từ ngày 01/7/2013 có nhiều điểm khắc phục hạn chế Luật cũ, có thêm điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế, có thêm hướng dẫn cụ thể thủ tục hồ sơ hoàn thuế theo hướng giảm bớt thủ tục Cơ quan thuế tự động thực thủ tục hoàn thuế theo quy định mà không yêu cầu người nộp thuế phải làm hồ sơ hoàn thuế; thực hoàn thuế trực tiếp tiền mặt cho bù trừ vào số thuế phát sinh kỳ sau Cũng cần có quy định nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế phù hợp, tránh lạm thu trước, hoàn thuế chậm Trường hợp Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 56 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp cá nhân tự nộp thuế, tốn thuế cần đơn giản hóa thủ tục nộp, tốn, hồn thuế Ví dụ: nộp thuế thẻ ATM, quan thuế hoàn thuế vào tài khoản cá nhân… 3.2.4 Kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNCN - Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập cá nhân: Cùng với việc hoàn thiện chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động… để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân: Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 57 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 3.2.5 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế Cần tăng cường hoạt động tuyên truyền phổ biến Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao cần phải: - Đa dạng hoá hình thức phương pháp tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân; Định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nắm bắt ý kiến, nguyện vọng người dân, qua thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế; - Xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hổi từ người nộp thuế cách phù hợp - Tổ chức nhiều lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế thu nhập cá nhân kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm trịn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt Về lâu dài, cần phải nghiên cứu xây dựng hệ thống giáo trình tuyên truyền sách thuế cấp học hệ thống giáo dục quốc gia, nhằm tạo ý thức chấp hành sách pháp luật thuế cho cơng dân từ nhỏ - Bố trí cán thường trực có trình độ kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai Luật thuế 3.2.6 Nâng cao hiệu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Hiệu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa thực tốt vai trị cơng tác xử lý nợ thuế Do đó, cần phải tổ chức xếp bố trí lực Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 58 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp lượng cán phận phải đảm bảo nhóm đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Bất cập quản lý nợ cưỡng chế thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý Do đó, quan thuế Chi cục cần phân công cán quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cách rõ ràng sở nhu cầu cơng việc trình độ cán Có thể phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế nợ thuế phân công quản lý sở phát sinh cơng việc Mỗi khoản nợ, nhóm đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý đối tượng nợ thuế, khoản thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng tới hiệu công việc Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.2.7 Hoàn thiện hệ thống sở vật chất nâng cao lực cán công chức thuế Để hoạt động quản lý đạt hiệu cao, Chi cục cần quan tâm đến việc nâng cao chất lượng hệ thống sở vật chất Chi cục Nên có đội chuyên tin học thường xuyên kiểm tra, bảo trì hệ thống máy tính, đường mạng Chi cục Hiện Chi cục có vấn đề xảy phải chờ cán Đội Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 59 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp kê khai, kế toán thuế, tin học nghiệp vụ dự tốn mà cán cịn có nhiệm vụ khác nên công tác sửa chữa nhanh chóng, kịp thời Mặt khác, Chi cục cần có thống kê cụ thể để đề xuất với cấp cung cấp ngân sách để đại hóa trang thiết bị cơng nghệ, phù hợp với hồn cảnh thực tiễn Trong giai đoạn hội nhập phát triển, để đáp ứng u cầu địi hỏi cơng chức thuế phải có trình độ chun mơn sâu lĩnh vực, có kiến thức tin học, ngoại ngữ… Có khả giao tiếp giải công việc khoa học, hiệu Muốn vậy, cần có chương trình, kế hoạch cụ thể, tạo điều kiện để công chức thuế tiếp cận học tập thường xuyên, liên tục Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác, góp phần giảm tải khối lượng cơng việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cụ thể số biện pháp sau: - Cần tăng kinh phí dành cho đào tạo để nâng cao hiệu đào tạo; - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo chuyên sâu kiến thức thuế; - Tổ chức hội thảo trao đổi chuyên môn, nghiệp vụ thuế; - Cử cán học nước để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn; - Cần trọng đào tạo đạo đức nghề nghiệp, kỹ giao tiếp, ứng xử cán thuế - Ngoài nên tổ chức thi, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quan thuế khu vực khác địa bàn Hà Nội tỉnh, thành phố khác nước để nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế cho cán công chức thuế Chi cục Mặt khác, nhằm hạn chế tiêu cực cán thuế, xây dựng đội ngũ cán thuế cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư cần thực số giải pháp sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 60 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Phân quyền hành cán thuế thành nhiều khâu; - Tổ chức thi nghiệp vụ, phẩm chất cho cán thuế, để tạo môi trường lành mạnh, mang lại kiến thức động lực thi đua cho cán Chi cục; - Có biện pháp xử lý nghiêm minh với cán thuế có biểu tiêu cực, đồng thời nêu gương, khen thưởng xứng đáng với cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ 3.2.8 Giải pháp khác Thứ nhất, kiện toàn tổ chức máy thuế, trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hố cơng tác quản lý thuế Thứ hai, cải cách hành thuế: Tiếp tục hồn thiện sách thuế theo hướng đại hố, đơn giản hố, đem lại lợi ích tối đa cho ngành thuế người nộp thuế Thứ ba, có phối hợp chặt chẽ với tổ chức khác: Cơ quan thuế cần phải tăng cường phối hợp với quan chức ngành, lĩnh vực liên quan (Bảo hiểm xã hội, Ngân hàng, Kho bạc nhà nước, quan Cơng an ), đó, đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Thứ tư, thúc đẩy phát triển đại lý thuế Việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp cho người nộp thuế lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Những công việc đại lý thuế tiến hành Do đó, việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp người nộp thuế yên tâm tập trung vào sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm tình trạng chen chúc, xếp hàng người nộp thuế quan thuế đến thời hạn nộp toán thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 61 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Thứ năm, cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, khen thưởng cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công vào NSNN đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Thứ sáu, cần đa dạng hóa hình thức thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Hiện nay, thuế TNCN phần lớn thu kho bạc nhà nước, NNT tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Mặt khác, phương pháp thu nguồn thích hợp với cán bộ, công chức nhà nước người lao động doanh nghiệp, người kinh doanh tự do, kinh doanh qua mạng đa vùng miền khó áp dụng Ngành Thuế cần tiếp tục cải tiến phương pháp thu, đẩy mạnh hình thức thu qua ngân hàng (ví dụ: NNT nộp thuế TNCN qua thẻ ATM…), giúp NNT tiết kiệm thời gian, cơng sức lại Tóm lại, tất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mang tính cấp thiết rõ rệt Chi cục cần tập trung biện pháp để tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân khả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cao hơn, góp phần thực cơng xã hội Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 62 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Cùng với phát triển cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại giới (WTO) Điều động lực để đưa nước ta ngày hội nhập phát triển sánh ngang với nước khu vực giới Để làm điều đó, đóng góp người dân thực nghĩa vụ thuế quan trọng Từ triển khai Luật Thuế thu nhập cá nhân nay, quản lý thuế thu nhập cá nhân đạt thành tựu to lớn, đưa sách thuế thu nhập cá nhân ngày trở nên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan, quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung Chi cục thuế quận Tây Hồ – Thành Phố Hà Nội nói riêng cịn nhiều điểm hạn chế, bất cập, thiếu sót cần khắc phục để đạt hiệu cao Quá trình thực tập Chi cục Thuế Tây Hồ, giúp đỡ nhiệt tình cán thuế Chi cục Thuế Em hiểu thêm nội dung, quy trình, bước triển khai thực hiện; khó khăn, vướng mắc q trình quản lý thuế TNCN giải pháp áp dụng trình thực nhiệm vụ Do kiến thức chuyên môn khả lý luận thân hạn chế, thời gian thực tập tương đối ngắn, đề tài địi hỏi phải có kiến thức thực tế rộng nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận hướng dẫn, góp ý thầy giáo quan tâm đến đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 63 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Sinh viên: Nguyễn Thị Măng Luận văn tốt nghiệp 64 Lớp: CQ49/02.04 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài Giáo trình thuế thu nhập – Học viện tài Www.mof.gov.vn/ Luận văn khóa trước Http://www.gdt.gov.vn/ http://www.tapchitaichinh.vn/ Sinh viên: Nguyễn Thị Măng 65 Lớp: CQ49/02.04 ... chung thu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thu? ?? quận Tây Hồ - Thành Phố Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? thu. .. thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thu? ?? quận Tây Hồ Thành Phố Hà Nội? ?? Đối tượng mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn Chi cục thu? ?? quận Tây. .. 01/01/1996 sở phần Chi cục thu? ?? quận Ba Đình Chi cục thu? ?? huyện Từ Liêm Chi cục Thu? ?? quận Tây Hồ đơn vị hành nghiệp trực thu? ??c Cục Thu? ?? Hà Nội, có nhiệm vụ quản lý thu thu? ?? địa bàn quận Tây Hồ Sinh viên: