BÀI GIẢNG 5 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH

Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập dự toán Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp dịch vụ.

1 BÀI GIẢNG 5 BÀI GIẢNG 5 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH 2 MỤC TIÊU HỌC TẬP MỤC TIÊU HỌC TẬP  Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập dự toán dự toán  Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán  Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức  Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo  Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp dịch vụ. mại và doanh nghiệp dịch vụ. 3 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  DỰ TOÁN LÀ GÌ? DỰ TOÁN LÀ GÌ?  Dự toán là một kế hoạch chi tiết (detailed plan) Dự toán là một kế hoạch chi tiết (detailed plan) được lập cho một kỳ hoạt động trong tương lai, được lập cho một kỳ hoạt động trong tương lai, biểu hiện dưới hình thức định lượng (số lượng và biểu hiện dưới hình thức định lượng (số lượng và giá trị), chỉ ra việc huy động các nguồn lực và việc giá trị), chỉ ra việc huy động các nguồn lực và việc sử dụng chúng trong thời kỳ đó. sử dụng chúng trong thời kỳ đó.  Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh giá hoạt động. giá hoạt động. 4 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  CÁC LOẠI DỰ TOÁN: CÁC LOẠI DỰ TOÁN:  Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan) được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan)  Dự toán vốn (capital budget) Dự toán vốn (capital budget) 5 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN  cung cấp cho nhà quản lý thông tin về toàn bộ kế hoạch cung cấp cho nhà quản lý thông tin về toàn bộ kế hoạch hoạt động của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm hoạt động của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra. bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.  Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện sau này. thực hiện sau này.  Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời và đúng đắng. lý kịp thời và đúng đắng.  Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác nhau. nhau. 6 QUI TRÌNH DỰ TỐN QUI TRÌNH DỰ TỐN Số liệu, thông tin cũ Thông tin hiện hành Dự toán (chi phí ước tính) Chi phí thực tế Báo cáo về biến động Hành động hiệu chỉnh Kế hoạch Kiểm tra 7 TRèNH T LP D TON TRèNH T LP D TON Quaỷn lyự caỏp cao Quaỷn lyự caỏp trung gian Quaỷn lyự caỏp trung gian Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ 8 QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN  Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước công việc sau: công việc sau:  Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director) Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director) ---> Giám đốc hoặc kế toán trưởng ---> Giám đốc hoặc kế toán trưởng  Thành lập hội đồng dự toán (budget committee) Thành lập hội đồng dự toán (budget committee) ---> Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như ---> Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán trưởng,v.v . trưởng,v.v .  Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán: Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán: - Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán - Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán - Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân - Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân vào quá trình lập dự toán vào quá trình lập dự toán 9 QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN  Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chức Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chức Hội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm Hội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt động, soạn thảo dự toán của bộ phận. động, soạn thảo dự toán của bộ phận.  Phản hồi thông tin & kiểm soát Phản hồi thông tin & kiểm soát Việc thực hiện của từng bộ phận sẽ được báo cáo, so sánh với Việc thực hiện của từng bộ phận sẽ được báo cáo, so sánh với các mục tiêu đã thiết lập ---> kiểm tra, đánh giá. các mục tiêu đã thiết lập ---> kiểm tra, đánh giá.  Hành động hiệu chỉnh Hành động hiệu chỉnh Xác định nguyên nhân của sự chênh lệch --> có hành động hiệu Xác định nguyên nhân của sự chênh lệch --> có hành động hiệu chỉnh cần thiết. chỉnh cần thiết. 10 DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO (THE MASTER BUDGET) (THE MASTER BUDGET)  Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của nhà quản lý cho một k nhà quản lý cho một k ỳ ỳ và biện pháp hoàn thành các kế và biện pháp hoàn thành các kế hoạch đó. hoạch đó.  Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại lẫn nhau. lẫn nhau.  Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần: Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần: - Dự toán tiêu thụ - Dự toán tiêu thụ - Dự toán hoạt động - Dự toán hoạt động - Dự toán các báo cáo tài chính - Dự toán các báo cáo tài chính . 1 BÀI GIẢNG 5 BÀI GIẢNG 5 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH 2 MỤC TIÊU HỌC TẬP MỤC TIÊU HỌC TẬP  Liệt kê và giải. đạo giữa doanh Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp