Thanh tra kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thị xã phổ yên tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THU THỦY THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THU THỦY THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THU THƯƠNG THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ n, tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực Luận văn cảm ơn tất thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Thủy ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Thương Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong trình thực nghiên cứu đề tài, tơi cịn giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Thủy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH xi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận doanh nghiệp quốc doanh, thuế Thu nhập doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Một số vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Một số vấn đề thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Khái niệm tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 17 1.1.4 Nội dung tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 23 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 33 1.2 Cơ sở thực tiễn 37 iv 1.2.1 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh số địa phương 37 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 43 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 45 2.2 Phương pháp nghiên cứu 45 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 45 2.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích thơng tin 47 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 48 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 48 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh việc thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 49 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh hoạt động giám sát, kiểm tra hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 49 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 49 2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh qua năm 50 Chương 3: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 51 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 51 3.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Phổ Yên 51 v 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội chủ yếu 52 3.1.3 Khái quát Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên 54 3.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 56 3.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 56 3.2.2 Thực trạng tổ chức thực tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 60 3.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế 61 3.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh trụ sở người nộp thuế 65 3.2.5 Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 73 3.2.6 Kết nghiên cứu đánh giá, điều tra 74 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh thị xã Phổ Yên 87 3.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh thị xã Phổ Yên 87 3.3.2 Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 88 3.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 88 3.3.4 Cơ chế phối hợp phận quan thuế quan thuế với quan khác 89 3.3.5 Chính sách pháp luật thuế TNDN 89 vi 3.3.6 Trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 90 3.4 Đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 90 3.4.1 Kết đạt công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 90 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 91 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 94 4.1 Định hướng công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 94 4.1.1 Định hướng chung công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 94 4.1.2 Định hướng công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 96 4.2 Một số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 98 4.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 98 4.2.2 Tăng cường công tác thu thập thông tin, tài liệu, phân tích liệu người nộp thuế trước ban hành định tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 99 vii 4.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 100 4.2.4 Tăng cường công tác phối hợp kiểm tra quan thuế với quan, ban ngành chức địa bàn thị xã Phổ Yên 101 4.2.5 Hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 102 4.2.6 Nâng cao hiệu công tác giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 103 4.3 Một số kiến nghị 104 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 104 4.3.2 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên 106 4.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 106 4.3.4 Đối với Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên 107 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC 114 viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 103 4.2.6 Nâng cao hiệu công tác giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Thứ nhất, lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Việc giám sát khâu lập kế hoạch tra, kiểm tra cần kiểm soát chặt chẽ Trong trường hợp cần thiết đồn tra, kiểm tra có trách nhiệm báo cáo lãnh đạo quan thuế Danh sách NNT sau phận tra, kiểm tra phân tích rủi ro cần cơng khai, lấy ý kiến phản hồi từ phận kê khai kế toán thuế phận có liên quan khác nhằm thu thập thêm thông tin, sàng lọc kỹ đối tượng tra, kiểm tra Thứ hai, thực tra, kiểm tra Nội dung giám sát trình hoạt động tra, kiểm tra gồm hai nội dung chính: Một là, phận tra, kiểm tra cần chuẩn hóa trình tự bước tra, kiểm tra hệ thống mẫu biểu theo quy trình tra, kiểm tra để đảm bảo công chức thuế thực đúng, đầy đủ trình tự cơng tác tra, kiểm tra; Hai là, lãnh đạo phận tra, kiểm tra phân công công tác giám sát theo nguyên tắc nội dung công việc thành viên trưởng đồn tra, kiểm tra có người giám sát nội dung công việc theo quy trình kiểm tra; giám sát chế độ báo cáo thông qua việc quy định thời gian thực mẫu biểu báo cáo Thứ ba, sau tra, kiểm tra thuế Để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực kiến nghị với quan thuế cần biện pháp xử lý sau tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, thời gian qua, quan thuế làm tốt việc hướng dẫn thực định chưa hướng dẫn tốt cho NNT khắc phục thực công việc cần thiết khác phát sinh sau tra, kiểm tra Bên cạnh đó, việc giám sát thực kiến nghị quan thuế sau tra, kiểm tra thuế hạn chế chưa đồng đều, khiến hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế bị ảnh hưởng đáng kể 104 Thứ tư, tăng cường kiểm soát tuân thủ hoạt động công vụ đoàn, đội cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra doanh nghiệp để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Thứ năm, tăng cường đạo, kiểm tra, giám sát hoạt động đồn tra, kiểm tra; thẩm định, cơng khai kết luận tra, kiểm tra; đôn đốc, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị, định xử lý sau tra, kiểm tra; nâng cao tỷ lệ thu hồi sau tra, kiểm tra Ngoài nhóm giải pháp trên, để nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế, thời gian tới, Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ; Tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ DN ngồi quốc doanh, nâng cao tính tuân thủ NNT; Tiếp tục hồn thiện sách cho hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế - Thứ nhất, bổ sung quy định tra, kiểm tra thuế TNDN, xử lí vi phạm pháp luật thuế luật quản lý thuế Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp Bổ sung thêm quy định phối hợp điều tra thuế nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế TNDN xử lí vi phạm pháp luật thuế Kịp thời phát hành vi vi phạm luật thuế có tính tổ chức, phức tạp tinh vi Quy định điều tra thuế nên theo hướng xác định điều tra thuế điều tra hành đồng thời với quy định điều tra thuế phải bổ sung quy định rõ trách nhiệm quan thuế Bổ sung quy định tra đột xuất: tiến hành tra đột xuất có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế giải khiếu nại tố cáo - Thứ hai, để chế tự khai, tự nộp thuế phát huy hiệu quả, tránh vi phạm cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Đồng thời cần có lộ trình triển khai 105 thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác - Thứ ba, với việc hoàn thiện chế tự khai tự nộp thuế, cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động,… để nắm bắt kịp thời thông tin người nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại người nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu - Thứ tư, Tăng cường trách nhiệm quan thuế cán thuế Cán thuế cần phải đào tạo để nâng cao trình độ để đấu tranh xử lí có hiệu với hành vi trốn thuế, gian lận thuế cách tinh vi, xảo quyệt Bên cạnh việc nâng cao trình độ việc giáo dục ý thức chấp hành pháp luật cho cán thuế cần ngành quan tâm thường xuyên, liên tục Các cán thuế phải có nhiệm vụ chấp hành pháp luật nội quy ngành Các trường hợp vi phạm pháp luật cán tra, kiểm tra thuế cần xử lí nghiêm minh - Thứ năm, Tăng cường kiểm tra, tra nội quan quan nhà nước khác với quan thu thuế Trong lĩnh vực thuế, tra nội ngành điều kiện cần thiết để phát trường hợp mà cán thuế không thực nhiệm vụ theo yêu cầu Ngoài việc tăng cường kiểm tra nội cần phải tăng cường kiểm tra nhân dân quan, cán thu thuế Khi chịu giám sát ngồi hẳn hành vi vi phạm bị sớm phát xử lí kịp thời 106 - Thứ sáu, cần nhanh chóng ban hành quy định hướng dẫn cách cụ thể vấn đề kiểm tra tính đầy đủ, xác thơng tin hồ sơ thuế để tránh tình trạng quan thuế doanh nghiệp có cách hiểu khác trách nhiệm xác định tính đầy đủ xác hồ sơ nộp thuế người nộp thuế 4.3.2 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Thanh tra… - Chỉ đạo Ban, ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 4.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên - Chỉ đạo Đoàn tra thuế, Đoàn kiểm tra thuế cán làm công tác tra, kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra văn hướng dẫn thi hành; Quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế; không tự đặt thủ tục hành ngồi quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp 107 - Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Đoàn tra, kiểm tra thuế cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cán đồn tra, kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu NNT…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua cán - Định kỳ, tổng hợp kết tra, kiểm tra, kết thu nộp sau tra, kiểm tra phạm vi toàn tỉnh Trên sở thường xun đạo, đơn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục thuế hoàn thành kế hoạch giao - Tiếp tục tạo mơi trường lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT địa bàn Tỉnh 4.3.4 Đối với Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên - Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên cần xây dựng quy chế phối hợp đội Chi cục Thuế, giúp cho việc phối hợp phận quan thuế linh hoạt, thuận lợi - Tăng cường cán cho phận tra, kiểm tra, tập trung bố trí cán có chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để hoạt động tra, kiểm tra đạt hiệu cao - Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết người nộp thuế sách thuế, tính nghiêm minh sách pháp luật doanh nghiệp quốc doanh 108 KẾT LUẬN Trong trình đổi hội nhập kinh tế quốc tế diễn mạnh mẽ, đời hoạt động hàng loạt doanh nghiệp mà chủ yếu doanh nghiệp quốc doanh tất yếu khách quan Sự phức tạp quy mơ tính chất hoạt động doanh nghiệp quốc doanh bối cảnh tình hình kinh tế tạo lên áp lực lớn cho công tác tra, kiểm tra thuế nói chung tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Chính vậy, cơng tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên ngày hoàn thiện đáp ứng yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hóa ngành Thuế, công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn số hạn chế cần khắc phục, nhằm tiếp tục đáp ứng mục tiêu như: Đảm bảo thi hành tốt luật thuế, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời doanh nghiệp ngồi quốc doanh có hành vi gian lận, trốn thuế; Thực chương trình cải cách, đại hóa cơng tác kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu Luật Quản lý thuế; Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm tăng số thu cho ngân sách nhà nước, góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước hàng năm… Quan nghiên cứu, đề tài “Thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận doanh nghiệp quốc doanh, thuế Thu nhập doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh số Chi cục Thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên dựa chức tra, kiểm tra thuế TNDN 109 theo hướng hiệu quả, đại Từ rút học tham khảo vận dụng vào thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Phổ n Ba là, phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thuộc Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên quản lý, từ rút hạn chế, nguyên nhân vấn đề đặt cần giải Cụ thể: - Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh - Thực trạng tổ chức thực tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh - Thực trạng cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế - Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh trụ sở người nộp thuế - Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Bốn là, từ kết điều tra, đánh giá đề xuất phương hướng số giải pháp để hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn Bao gồm: - Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh - Tăng cường cơng tác thu thập thơng tin, tài liệu, phân tích liệu người nộp thuế trước ban hành định tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh - Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh - Tăng cường công tác phối hợp kiểm tra quan thuế với quan, ban ngành chức địa bàn thị xã Phổ Yên 110 - Hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh - Nâng cao hiệu công tác giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Năm là, kiến nghị với Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Thái nguyên, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên số nội dung để hoàn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng Thơng qua cơng tác nghiên cứu, tác giả nhận thấy công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh có ý nghĩa quan trọng khơng cơng tác quản lý thu ngân sách quan thuế mà cịn góp phần tích cực việc chấn chỉnh cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp kiểm tra, ngăn ngừa hành vi, vi phạm pháp luật, tạo mơi trường bình đẳng sản xuất kinh doanh Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân mức độ, nên luận văn chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, ngành, quan tâm đến đề tài để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên nói riêng cho Ngành thuế nói chung 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Bộ Tài (2015), Nghị định số 12/VBHN-BTC Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/VBNH-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Phổ Yên (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng nhiệm vụ 2015 Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015, phương hướng nhiệm vụ 2016 Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên (2016), Tổng kết công tác thuế năm 2016, phương hướng nhiệm vụ 2017 Chính Phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính Phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 112 10 Nguyễn Phú Hùng (2017), Tăng cường kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế 11 Phạm Mai Hương (2014), Hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sĩ kinh tế 12 Nguyễn Văn Lượng (2014), Tăng cường công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn, Luận văn thạc sĩ kinh tế 13 Đỗ Trọng Nam (2017), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ kinh tế 14 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2005 15 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 16 Quốc hội (2014), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 18 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2016), Quyết định số 2605/QĐ-TCT ngày 30/12/2016 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc sửa đổi, bổ sung quy trình tra thuế, Hà Nội 113 21 Đại Thị Ánh Tuyết (2016), Tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế 22 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 23 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 24 Website Cục thuế tỉnh Thái Nguyên: http://thainguyen.gdt.gov.vn 25 Website: http://tailieu.vn/ 114 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ PHỔ YÊN (Phiếu dành cho doanh nghiệp) Trân trọng đề nghị Quý Doanh nghiệp nghiên cứu kỹ nội dung, điền đầy đủ thông tin Các nội dung dài cần bổ sung ý kiến ghi thành văn riêng Xin chân thành cảm ơn I - THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiêp: Địa trụ sở chính: Thông tin liên hệ người điền phiếu: Họ tên: Nam/Nữ: Năm sinh: Vị trí cơng tác: Điện thoại: Email: Trình độ thân: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Anh (chị) đánh giá phong cách ứng xử, giao tiếp cán tra, kiểm tra người nộp thuế? Rất thân thiện Thân thiện Không thân thiện Rất không thân thiện Bình thường Theo Anh (chị) nội dung quy trình tra, kiểm tra thuế quan thuế có hợp lý doanh nghiệp khơng? Rất hợp lý Hợp lý Không hợp lý Rất không hợp lý Bình thường 115 Theo quy định hành, thời gian tiến hành tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế thời hạn 30 ngày làm việc tra, ngày làm việc thực tế kiểm tra kể từ ngày công bố định tra, kiểm tra thuế Thời hạn gia hạn lần khơng 15 ngày làm việc tra ngày làm việc thực tế kiểm tra Anh (chị) cho ý kiến: Rất hợp lý Hợp lý Bình thường Chưa hợp lý Rất khơng hợp lý Theo anh (chị) điều kiện để doanh nghiệp hoãn tra, kiểm tra thuế có gây khó khăn với doanh nghiệp muốn xin hỗn định tra, kiểm tra không? Rất phức tạp Phức tạp Bình thường Tương đối phức tạp Khơng phức tạp Anh (chị) cho ý kiến mức xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành Rất cao Cao Bình thường Thấp Rất thấp 10 Theo Anh (chị) sách thuế TNDN có phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh khơng? Rất phù hợp Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp Rất khơng phù hợp 11 Anh (chị) đánh giá sách tra, kiểm tra quan thuế Rất hợp lý Hợp lý Bình thường Chưa hợp lý Rất khơng hợp lý 12 Xin Anh (chị) cho ý kiến công tác tra, kiểm tra thuế TNDN ngành thuế Doanh nghiệp thời gian vừa qua ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Phổ Yên, ngày……tháng…….năm… Điều tra viên (Ký, ghi rõ họ tên) 116 Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ, THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN (Phiếu dành cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế) Luật thuế nói chung Luật thuế TNDN nói riêng hành nhận thức thân anh (chị)? Rất quan trọng Quan trọng Bình thường Khơng quan trọng Rất khơng quan trọng Theo anh (chị) quy trình tra, kiểm tra thuế; sách thuế phù hợp chưa? Rất phù hợp Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp Rất không phù hợp Theo anh (chị) mức độ ảnh hưởng số lượng, lực, trình độ chuyên môn CBCC trực tiếp làm công tác tra, kiểm tra thuế đến việc tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh? Rất ảnh hưởng ảnh hưởng Ít ảnh hưởng Khơng ảnh hưởng Rất khơng ảnh hưởng Cơng tác phân tích hồ sơ, thu thập thông tin NNT trước ban hành định tra, kiểm tra thuế TNDN tốt chưa? Rất tốt Tốt Bình thường Chưa tốt Rất khơng tốt Anh (chị) đánh hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế ứng dụng hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh ? Hệ thống đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm tra chưa? Rất đầy đủ liệu đáp ứng yêu cầu Đầy đủ liệu đáp ứng yêu cầu Bình thường Chưa đầy đủ liệu chưa đáp ứng yêu cầu Rất chưa đầy đủ liệu chưa đáp ứng yêu cầu 117 Theo Anh (chị) công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiêp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Không kê khai hết doanh thu Kê khai tăng chi phí hợp lý Khơng chuyển tiền qua ngân hàng Mua, bán hóa đơn khống Các vấn đề khác Theo Anh (chị) thực tra,kiểm tra thuế TNDN cần có giải pháp để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp: Phổ Yên, ngày……tháng…….năm… Điều tra viên (Ký, ghi rõ họ tên) ... cục Thu? ?? thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 90 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác tra, kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái. .. nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 90 3.4.1 Kết đạt công tác tra, kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục. .. doanh Chi cục Thu? ?? thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên Chương 4: Một số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? thị xã Phổ Yên, tỉnh