Kế toán TSCĐ tại Công ty may xuất khẩu Thái Bình (chương II + III)

Kế toán TSCĐ tại Công ty may xuất khẩu Thái Bình (chương II + III)

Lời mở đầu

Nền kinh tế thị trờng với những đổi mới thực sự trong cơ chế quản lý kinh tế tài chính đã khẳng định vai trò và vị trí của thông tin kế toán trong quản lý doanh nghiệp Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cựu trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với t cách là một công cụ quản lý kinh tế tài chính kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính , đảm nhận tổ chức thông tin có ích cho các hoạt động kinh tế Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính nhà nớc , mà còn vô cùng cần thiết quan trọng với hoạt động tài chính doanh nghiệp Việc đổi mới và không ngừng hoàn thiện công tác kế…

toán thích nghi với yêu cầu và nội dung của quá trình đổi mới cơ chế quản lý là một vấn đề bức xúc và cần thiết hiện nay.

Mặt khác trong nền kinh tế thị trờng kế toán luôn có vai trò tích cực đối với quản lý vốn , tài sản của các doanh nghiệp chủ yếu dới dạng tài sản cố định của doanh nghiệp Nh vậy muốn quản lý và sử dụng vốn tài sản đạt hiệu quả cao thì doanh nghiệp phải quản lý hạch toán , sử dụng tài sản cố định tốt Tài sản cố định là t liệu lao động không thể thiếu đợc với mọi quốc gia nói chung và đối với doanh nghiệp nói riêng Nó đợc xem nh phần xơng sống của các doanh nghiệp chiếm tỉ trọng vốn lớn ,quyết định đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Tài sản cố định là trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh Nó là vật dẫn lao động của con ngời đến đối tợng lao động , đồng thời giảm nhẹ và giải phóng sức lao động của con ngời và tăng năng suất lao động

Vai trò của tài sản cố định và tốc độ tăng tài sản cố định trong sự nghiệp phát triển kinh tế quyết định yêu cầu và nhiệm vụ ngày càng cao của công tác quản lý , sử dụng tài sản cố định Việc tổ chức các công hạch toán nh ; thờng xuyên theo dõi,

nắm chắc tình hình tăng giảm về cả số lợng giá trị cũng nh tình hình hao mòn và khấu hao có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác sử dụng hợp lý công suất của tài sản cố định góp phần phát triển sản xuất , thu hồi vốn đầu t nhanh để tái sản xuất , mở rộng quy mô , trang bị thêm và đổi mới tài sản cố định

Thực tế tại Công Ty may xuất khẩu Thái bình với nhiệm vụ là chuyên sản xuất gia công các mặt hàng của khách hành trong và ngoài nớc ( chủ yếu là khách hành nớc ngoài ) Vì vậy công ty luôn quan tâm đặc biệt đến vấn đề đầu t quản lý, sử dụng và hạch toá toán tài sản cố định để nâng cao năng suất lao động chất lợng lao động, chất lợng sản phẩm , hạ giá thành tăng lợi nhuận.

Đây cũng là một vấn đề đã và đang đợc các nhà kinh tế, các nhà quản lý kinh doanh nghiên cứu, phân tích để tìm ra những giải pháp hữu hiệu nhằm khác phục những tồn đọng hạn chế, giúp cho các doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong cơ chế quản lý mới Chính vì vậy để củng cố thêm kiến thức đã học , với sự giúp đỡ của

Công ty may xuất khẩu Thái bình em chọn đề tài ; Kế toán TSCĐ tại công ty may“

xuất khẩu thái bình ”

Nội dung đề tài Trang

3.2 Xác định giá trị hao mòn của TSCĐ 113.3 Xác định giá trị còn lại của TSCĐ 11

I.1.5 Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán TSCĐ 12

2.3 Hạch toán TSCĐ đi thuê và cho thuê 30

I.3Quản lý, sử dụng và hiệu quả sử dụng TSCĐ 35

I.3.2Một số chỉ tiêu phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ 36

Phần II:

Thực tế tổ chức hạch toán TSCĐ

II.1 Đặc điểm, tình hình hoạt động

II.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty may xuất khẩu thái bình:

Công ty may xuất khẩu Thái Bình là một doanh nghiệp nhà nớc , đăng ký kinh doanh theo quyết định số 90QĐ/UB ngày 25 tháng 3 năm 1991 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Thái bình Công ty chuyên sản xuất gia công hành may mặc nội địa trụ sở của công ty may tại km 2+500 đờng 10 , phờng Quang trung thị xã Thái Bình

Tiền thân của công Ty may xuất khẩu Thái bình là trạm vải sợi may mặc thành lập từ tháng 3/1957, trực thuộc công ty bách hoá thái bình với nhiệm vụ là cải tạo một số cơ sở dệt trong tỉnh, đồng thời gia công dệt vải khổ vuông và dệt vải màn phục vụ tiêu dùng chủ yếu nhân dân trong tỉnh

Từ năm 1958 đến giữa năm 1970: Làm nhiệm vụ cải tạo may mặc và gia công áo bông nam , nữ sau đó chuyển sang sản xuất gia công may mặc , trực tiếp sản xuất sơ chế áo bông nam, nữ Trong thời gian chiến tranh chống Mỹ nhiệm vụ chủ yếu lúc này lại là phục vụ quân trang cho quốc phòng

Từ năm 1967 thì tách nhiệm vụ gia công vải sợi riêng thành trạm vải sợi và gia công may mặc Năm 1968, uỷ ban hành chính tỉnh quyết định thành lập xí nghiệp may mặc, xí nghiệp hạch toán độc lập trực thuộc công ty thơng nghiệp quản lý làm nhiệm vụ vừa gia công vừa sản xuất hàng may mặc theo kế hoạch đợc giao

Từ năm 1970 đến những năm 1980 , sản xuất của xí nghiệp phát triển ổn định , là cơ sở duy nhất của tỉnh sản xuất hàng may mặc phục vụ nhu cầu nhân dân trong tỉnh và các địa bàn lân cận Tuy nhiên đến giữa những năm 1980 thì sản xuất gặp nhiều khó khăn , có lúc công nhân phải nghỉ việc , thậm chí đã có thời kỳ cơ chế hành chính quan liêu bao cấp không còn phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế ,không kích thích sản xuất

Từ năm 1987 thị trờng tiêu thụ sản phẩm may mặc ở nớc ta đợc mở rộng ra nớc ngoài Để đáp ứng đợc yêu cầu của tình hình mới Công ty chuyển hẳn sang sản xuất gia công, hàng gia công may mặc xuất khẩu Đầu tiên là sản xuất những mặt hàng đơn giản BHLĐ, sơ mi, ga chăn ,gối xuất khẩu chủ yếu vào thị trờng Đông Âu , sau đó công ty từng bớc khẳng định đợc vị trí của mình và sản xuất đợc mặt hàng yêu cầu kỹ thuật phức tạp nh Jăc ket, áo gió , vecton xuất khẩu vào các n… ớc Nhật bản, Đài loan, hàn quốc, Singapre và đặc biệt là thị tr… ờng EU – thị trờng yêu cầu chất lợng sản phẩm rất cao Đến năm 1994, Xí nghiệp đợc đổi tên thành Công ty may xuất khẩu Thái Bình

Tháng 3 năm 1993 , Công ty đợc bộ thơng mại cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp và đợc phân bổ hạng ngạch xuất khẩu hàng may mặc vào thị trờng EU thờng xuyên với số lợng hàng từ 30 000 – 50 000 áo Jăcket và nhiều loại mặt hàng khác Đây là điều kiện hết sức thuận lợi để công ty ổn định và phát triển sản xuất Trong những năm cuối thập kỷ 90 , công ty thờng xuyên đầu t thêm máy móc thiết bị hiện đại , cải tiến quản lý sản xuất Vì vậy Công ty đã khẳng định đợc vị trí của mình trên thị trờng

Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty trong mấy năm gần đây đợc thể hiện ở một số chỉ tiêu chủ yếu sau;

II 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Bộ máy tổ chức quản lý của công ty đợc phân chia nh sau:- Ban giám đốc công ty gồm 3 ngời.

- Giám đốc quản lý chung

- Phó giám đốc quản lý phụ trách.

- Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật.

+ Các phòng ban.

- Phòng tổ chức: Bộ phận tổ chức lao động tiền lơng ; Có nhiệm vụ quản lý về mặt nhân sự ,các vấn đề về chính sách , chế độ về ngời lao động ,thanh toán trả lơng đến từng cán bộ công nhân viên chức trong công ty.

- Bộ phận hành chính: Phụ trách công việc phục vụ đời sống , bảo hộ lao động, tiếp khách, hội nghị.

- Bộ phận bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ an toàn về tài sản, duy trì nội quy, quy chế của Công Ty.

+ Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ quản lý quy trình sản xuất , định mức vật t,

chất lợng sản phẩm, nghiên cứu chế tạo mẫu mã sản phẩm mới, đồng thời kiểm tra các công đoạn của quy trình sản xuất, quy cách sản phẩm, tất cả các khâu từ nguyên liệu đến bán thành phẩm và thành phẩm xuất khẩu.

+ phòng nghiệp vụ kế hoạch: Nghiên cứu thị trờng, xây dựng kế hoạch ngắn

hạn và dài hạn, ký kết các hợp đồng mua bán, thực hiện nghiệp vụ lu thông đối ngoại, điều hành sản xuất và quản lý cấp phát toàn bộ vật t nguyên liệu cho quá trình sản xuất và hoạt động sản xuất kinh doanh cho toàn công ty.

+ Phòng kế toán: Có nhiệm vụ quản lý tài sản của công ty, hạch toán các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh, phản ánh các hoạt động của sản xuất kinh doanh của công ty Giám sát kiểm tra việc sử dụng các loại vật t, tình hình sử dụng vốn, tài sản, quản lý sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả, cung cấp thông tin, định kỳ thực hiện các quy định về báo cáo với nhà nớc.

- Phân xởng hoàn thành: Là đóng gói và hoàn thành sản phẩm.

II 1.3 Quy trình công nghệ sản xuất:

Để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, công ty phải không ngừng đổi mới trang thiết bị, công nghệ sản xuất cải tiến kỹ thuật, nâng cao năng xuất lao động, chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.

Do đặc thù của ngành may mặc, sản phẩm luôn thay đổi mẫu mốt theo thị hiếu tiêu dùng Quy trình sản xuất của công ty là quy trình khép kín Từ khâu nhận mẫu mã, nguyên phụ liệu từ phía khách hàng nớc ngoài đến giao thành phẩm tại cửa khẩu xuất hàng Vì vậy phải tuỳ thuộc vào thị trờng từng vùng, từng nớc, từng mùa, từng khách hàng Tuy nhiên các bớc công nghệ tuần tự chung ảnh hởng rất lớn đến việc quản lý vật t, tiết kiệm chi phí , tăng năng xuất , nâng cao chất lợng sản phẩm, đảm bảo thời

gian giao hàng cho khách Thoả mãn tốt hơn nhu cầu luôn thay đổi của ngời tiêu dùng

Quy trình sản xuất đợc thể hiện ở mô hình sau:

Nguyên phụ liệu nhận về đợc kiểm tra xác nhận số lợng, chất lợng để đảm bảo sản xuất đủ tài liệu kỹ thuật, áo mẫu, số lợng và đạt yêu cầu xuất khẩu Căn cứ vào số liệu báo cáo của bộ phận kiểm tra , phòng kỹ thuật xây dựng quy trình công nghệ, định mức vật t giác sơ đồ trên mẫu giấy.

Nguyên liệu chuyển cho phân xởng cắt pha cắt thành bán thành phẩm, bán thành phẩm đợc kiểm tra, chi tiết đánh số thứ tự (Tránh sai mầu) và chuyển cho phân xởng may, phế liệu thu hồi sẽ đợc tận dụng để pha cắt sản phẩm bán trong thị trờng nội địa Căn cứ vào dây chuyền công nghệ phân xởng may (Bao gồm 11 tổ sản xuất) thực hiện

Kho nguyên liệu

Đo đếm số lượng , kiểm tra chất lượng nguyên liệu vải( mở kiện)- Phân loại khổ vải -

Phẩm kiểm tra chất lượng vào bao hộp

đóng kiệnTrung tâm tiếp thu NVL

lắp ráp các chi tiết sản phẩm đến khâu công đoạn hoàn chỉnh sản phẩm cả làm khuy, đính cúc , nhặt chỉ ,vệ sinh sản phẩm.

Toàn bộ các khâu công đoạn đều đợc cán bộ KCS kiểm tra chất lợng, nên đảm bảo đủ chất lợng xuất khẩu, sản phẩm sẽ đợc chuyển cho phân xởng hoàn thành để hoàn chỉnh sản phẩm, đến đây sản phẩm lại đợc kiểm tra lần cuối cùng, nếu đạt yêu cầu (Không có bất kỳ lỗi nào) Sẽ đợc đóng gói vào bao gói, và đợc nhập kho thành phẩm chờ xuất khẩu.

Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty may xuất khẩu Thái bình

Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ cập nhật theo dõi, kiểm tra , hạch toán toàn bộ những nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty bằng các nghiệp vụ kế toán tài chính, giúp cho lãnh đạo công ty có cơ sở để phân tích đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh từ đó có quyết định đúng đắn trong hoạt động của công ty nhằm đạt đợc hiệu quả kinh tế cao.

Phòng kế toán của công ty gồm có 4 ngời : 01 kế toán trởng và 03 kế toán viên.

+ Kế toán trởng: chịu trách nhiệm điều hành chung mọi công việc Kế toán

tr-ởng theo dõi các kế toán viên và xét duyệt các BCTC do kế toán Tổng hợp lập, sau đó trình lên cấp trên.

+ Kế toán theo dõi TSCĐ , vốn bằng tiền và BHXH: Theo dõi biến động của

TSCĐ, mở thẻ TSCĐ cho tuỳ loại TSCĐ , trích lập khấu hao , theo dõi sửa chữa lớn TSCĐ và XDCB đồng thời theo dõi việc thu chi tiền mặt, các khoản tạm ứng, thanh toán BHXH và các quan hệ với ngân hành Cuối kỳ lập BCTC trình lên Kế toán trởng xét duyệt

+ Kế toán kho: (Kho nguyên liệu, phụ liệu, vật t rẻ tiền mau hỏng, bao bì đóng

gói, thành phẩm ) theo dõi việc xuất nhập tồn kho từng loại vật t… nguyên liệu.

+ Kế toán phân xởng: Theo rõi tiêu hao nguyên liệu, quyết toán nguyên liệu

Công ty may xuất khẩu Thái bình chuyên sản xuất và gia công các sản phẩm may mặc cao cấp, bên cạnh đó cũng sản xuất gia công các sản phẩm may mặc cao cấp, bên cạnh đó cũng cũng sản xuất gia công một số các mặt hàng nội địa Để thuận tiện cho việc cung cấp các thông tin đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời chính xác nên công ty đã áp dụng hình thức nhật ký chứng từ trong hạch toán kế toán tại công

Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có của các tài khoản đối ứng với các tài khoản nợ có liên quan, kết hợp giữa ghi theo thời gian và theo hệ thống giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán phân tích Một nhật ký chứng từ có thể mở cho một TK hoặc cóp thể mở cho một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau.

Nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ là:

+ Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo TK đối ứng Nợ.

+ Kết hợp với việc ghi chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo TK ).

+ Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết cùng một sổ kế toán và cùng một quá trình ghi chép

Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng TK , chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ kế toán theo sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ:

Chứng từ gốc , Bảngtổng hợp chứng từ gốc

BC KT

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu

II.2 Sự cần thiết phải nghiên cứu công tác kế toán

II.2.1 Vai trò và sự cần thiết phải tổ chức hạch toánTSCĐ trong doanh nghiệp:

II.2.1.1 Vai trò và tầm quan trọng của (TSCĐ) trong hoạt động sản xuất kinh doanh:

- Tài sản cố định (TSCĐ) là những t liệu lao động chủ yếu trong doanh nghiệp có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất và sau mỗi chu kỳ sản xuất hình thái vật chất của nó không thay đổi , nhng về mặt giá trị thì nó đợc chuyển dần vào giá trị sản phẩm.

Tiêu chuẩn về thời gian : Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

Tiêu chuẩn về giá trị: Hiện nay TSCĐ là tài sản có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.- Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có 3 yếu tố: T liệu lao động, đối tợng lao động , sức lao động TSCĐ chính là t liệu lao động, là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh Nó là cơ sở vật chất không thể thiếu đợc đối với mọi quốc gia nói chung và các doanh nghiệp nói riêng Vì vậy, TSCĐ đóng vai trò đặc biệt quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp Vì vậy đòi hỏi phải có phơng pháp tổ chức hạch toán sao cho phù hợp và hiệu quả.

II.2.1.2 Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán TSCĐ trong DN:

Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của sản xuất, là điều kiện quan trọng để tăng năng xuất lao động xã hội và phát triển kinh tế quốc dân, vì vậy mà TSCĐ cần có sự tăng thêm , đổi mới không ngừng Điều đó tác dụng quyết định đến yêu cầu và nhiệm vụ của công tác bảo vệ , quản lý và sử dụng TSCĐ Mỗi ngành mỗi địa phơng cũng nh từng doanh nghiệp phải không ngừng đề cao trách nhiệm làm chủ nguồn vốn, bảo toàn nguồn vốn, để đủ sức cạnh tranh trong thị trờng.

Tổ chức hạch toán tài sản cố định có vai trò vô cùng quan trọng trong việc cung cấp các thông tin cho các nhà lãnh đạo, các nhà quản lý để có quyết định đúng đắn, chính xác kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời hạch toán TSCĐ còn có ý nghĩa trong việc bảo vệ và thu hồi vốn đầu t dới hình thức khấu hao, tạo lập quỹ khấu hao để tái sản xuất, mở rộng quy mô kinh doanh của DN Xuất phát từ đặc điểm, vị trí, vai trò của TSCĐ mà kế toán TSCĐ phải đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau;

+ Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác kịp thời số lợng giá trị TSCĐ hiện có tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn đơn vị cũng nh từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát thờng xuyên việc giữ gìn bảo quản , bảo dỡng và kế hoạch đầu t đối với TSCĐ trong từng doanh nghiệp, từng bộ phận

+Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào từng chi phí sản xuất kinh doanh phù hợp với mức độ hao mòn TSCĐ và chế độ quy định

+ Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐ về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa.

+ Tính toán phản ánh kịp thời , chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm đổi mới nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt cũng nh việc làm tăng, giảm nguyên giá TSCĐ và các tình hình thanh lý, nhợng bán TSCĐ

+ Hớng dẫn kiểm tra các đơn vị bộ phận phụ thuộc trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các sổ, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định.

+ Tham gia kiểm tra đánh giá lại TSCĐ theo quy định của nhà nớc và yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, xử dụng TSCĐ tại đơn vị.

II.2.2 Tổ chức hạch toán TSCĐ:

Công ty may xuất khẩu Thái Bình là đơn vị chuyên sản xuất gia công các sản phẩm may mặc có chất lợng cao Do tài sản cố định của công ty bao gồm nhiều loại khác nhau (có loại thông thờng, có loại chuyên dụng cho một số chi tiết nào đó) Và chiếm tỉ lệ vốn khấu hao lớn trong tổng số vốn của toàn công ty Vì vậy, vấn đề quản lý tài sản luôn đóng vai trò quan trọng trong việc bảo toàn nguồn vốn cũng nh việc nâng cao hiệu quả trong sản xuất kinh doanh

Tổ chức hạch toán TSCĐ là quá trình hình thành lựa chọn và cung cấp thông tin về sự hiện có tình hình tăng giảm và quá trình sử dụng TSCĐ của DN trên cơ sở thiết lập một hệ thống chứng từ , sổ sách và trình tự phản ánh, giám sát các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Để thực hiện tổ chức TSCĐ, công ty đã thực hiện nghiêm ngặt các nghiệp vụ sau.

+ Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách , nguyên tắc ghi chép sự kiện có, tình hình tăng giảm và sử dụng TSCĐ theo đối tợng ghi TSCĐ và nơi sử dụng ,thời gian sử dụng cũng nh nơi phát sinh biến động

+Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách theo dõi hao mòn và khấu hao TSCĐ hiện có đang sử dụng, đang quản lý.

+ Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách ,theo dõi việc thực hiện chế độ sữa chữa và đầu t lại TSCĐ theo từng phơng thức sửa chữa đầu t

TK 213 - Tài khoản cố định vô hình TK 214 - Hao mòn tài sản cố định.

Riêng đối với công ty may không có tài sản cố định thuê tài chính , tài sản đầu t chứng khoán hoặc góp vốn kinh doanh.

* Kế toán biến động TSCĐ

Thủ tục quản lý tăng , giảm TSCĐ

+ Thủ tục tăng: Đợc sự phê chuẩn của giám đốc ta tiến hành mua TSCĐ (để bổ xung cho đơn vị khi cần thiết) Khi mua hai bên: Bên mua và bên bán diễn ra sự thoả thuận, thanh toán rồi sau đó nhận hoá đơn TSCĐ đợc đa về đơn vị ta tiến hành kiểm tra lập biên bản giao nhận , xác định nguyên giá TSCĐ đó.

+ Thủ tục giảm : Khi có quyết định của cấp trên ( cấp có liên quan )ta mới thanh lý nhợng bán TSCĐ trong trờng hợp hội đồng thanh lý phải xác định nguyên giá TSCĐ sau đó lập biên bản thanh lý, nhợng bán.

*Kế toán chi tiết tài sản cố định

+ kế toán tăng TSCĐ : Khi TSCĐ tăng thêm do mua sắm xây dựng đợc cấp phát, đợc biếu tặng nhận vốn góp liên doanh thuê ngoài đa vào sử dụng doanh nghiệp phải lập hội đồng bàn giao, lập biên bản giao nhận v.v Rồi chuyển cho các bộ phận có liên quan xử lý Kế toán TSCĐ mở sổ chi tiết theo dõi từng loại tài sản, từng đối tợng sử dụng tài sản và lu sổ chi tiết TSCĐ ở phòng kế toán.

Các tài sản cố định đợc phát sinh tăng trong quý N/ 2000 nh sau:

7/1/00 Mua 12 máy kim di độngvới tổng nguyên giá là:282.048.00015/1/00 Mua 9 máy vắt sổ 2 kim 5 chỉ với tổng nguyên giá là 88.947.00019/1/00 Mua 1 máy đính cúc hiệu Nitaka 373-ĐL với∑NG 16.403.000

17/2/00 Mua 64 máy 1 kim hiệu Nitaka TC- 1550S -ĐL với∑NG381.982.000.

19/2/00 Mua 1 máy ép MEOHIMA-ĐL với ∑NG13.880.00027/3/00 Mua 2 chiếc máy cắt PC260-ĐL với NG 13.880.000

15/1/00 Mua 12 máy dập gen với ∑NG 76.500.000 do ĐL sản xuất.

*Kế toán chi tiết giảm TSCĐ

Trong quá trình sử dụng TSCĐ sẽ dẫn đến một số TSCĐ bị cũ hao mòn lạc hậu không phù hợp với Sản xuất của công ty nên sẽ bị loại bỏ

Công ty có rất nhiều tài sản thời gian sử dụng vẫn còn dài nhng thực tế không có ích cho sản xuất nên để sử dụng chỉ gây lãng phí vốn , trong khi công ty rất cần vốn cho việc cải tiến mua sắm máy móc mới nhằm ngày càng nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ Trong trờng hợp này nhợng bán và thanh lý là phơng án tốt nhất để công ty thu hồi vốn nhanh Ngoài ra , do quy định nhà nớc về tiêu chuẩn của TSCĐ (NG từ 5.000.000 đồng trở lên và thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên)nên có một số TSCĐ phải chuyển thành công cụ lao động.

Cũng nh hạch toán tăng TSCĐ , khi muốn thanh lý TSCĐ đặc biệt là vốn cố định do ngân sách cấp công ty phải lập tờ trình gửi lên cơ quan chủ quản và Sở tài chính , trong đó bao gồm các nội dung sau:

+Lý do xin thanh lý , nhợng bán+ Các loại xin thanh lý, nhợng bán + Bảng kê chi tiết TSCĐ xin thanh lý

Sau khi tờ trình đợc duyệt , công ty lập hội đồng thanh lý gồm:+ Giám đốc : Trởng ban thanh lý.

+ Phòng kế toán, bộ phận cơ điện và các uỷ viên.

Hội đồng xem xét lại TSCĐ về mặt giá trị đánh giá theo giá thị trờng , sau đó thông báo rộng rãi và bán theo phơng thức đấu giá với giá cao nhất.

* Kế toán tổng hợp TSCĐA : Hạch toán tăng TSCĐ

Có TK 331: Phải trả cho ngời bán ( Tổng giá trị thanh toán )…Có TK341 : Vay dài hạn

b Khi mua TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh DN nộp thuế trực tiếp hoặc không chịu nộp thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp , hoạt động phúc lợi Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình ( Cả giá mua và thuế nếu có )

Có TK 111 , 112 , 331 , 341 …

2 Trờng hợp mua TSCĐ hữu hình theo phơng pháp trả chậm trả góp

a Khi mua TSCĐ hữu hình đa về sử dụng ngay cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nợ TK 211:TSCĐ hữu hình (ghi theo giá mua trả tiền ngay)Nợ TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ ( nếu có)

Nợ TK 331 : Phải trả cho ngời bán

Có TK 111 , 112 Số phải trả định kỳ ( bao gồm cả gốc và lãi trả chậm)VI Đồng thời tính vào chi phi theo số lãi trả chậm, trả góp của từng kỳ

Nợ TK 635 : chi phí tài chính Có TK 242 : Phần lãi trả chậm

3 Khi nhập khẩu TSCĐ kế toán phản ánh giá trị TSCĐ bao gồm số tiền phải thanh toán, số thuế nhập khẩu phải nộp và chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử v.v.

a Nợ TK211: Nguyên giá(Giá mua, thuế nhập khấu chi phí vân chuyển v.v.)Có TK 333(3) Thuế nhập khẩu.

Có TK 111 , 112 Có TK 331

b Nếu TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm chịu thuế GTGT nộp thuế theo pháp khấu trừ thuế thì số thuế nhập khẩu sẽ đợc khấu trừ.

Nợ TK 133(2) :Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ Có TK333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc TK333 (1) : thuế GTGT

TK333 (2) : thuế TTĐB

c Đồng thời căn cứ vào nguồn vốn sử dụng để đầu t mua sắm TSCĐ kế toán ghi theo từng trờng hợp cụ thể.

- Sử dụng nguồn vốn khấu hao:

Có TK009 : xác định kết quả kinh doanh

- Nếu sử dụng quỹ đầu t xây dựng cơ bản để mua sắm TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 441: Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản - Nếu dùng quỹ đầu t phát triển :

Nợ TK 414 : Quỹ đầu t phát triển Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh

+ Khi dùng quỹ phúc lợi mua TSCĐ dùng vào hoạt động phúc lợi tập thể: Nợ TK431 (2) : Quỹ phúc lợi

Có TK 431 (3) : Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ.

4 Khi doanh nghiệp đợc tài trợ đợc biếu tặng TSCĐ hữu hình DN đa ngay vào sản xuất kinh doanh

a Nợ TK 211 :TSCĐ hữu hình Có TK 711 : Thu nhập khác

Phản ánh các chi phí liên quan đến TSCĐ đợc biếu tặngNợ TK211: TSCĐ hữu hình

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Ngày 20 tháng 2 năm 2002 Biên bản số 791

Bàn giao và nghiệm thu công trình

Công trình : Ga ra xe

Thuộc thành phần : Công ty may xuất khẩu Thái Bình

Địa chỉ : Km 2 + 500 Phờng Quang Trung Thị xã Thái Bình– Ban nghiệm thu gồm có :

Đại diện bên A: Công ty may xuất khẩu thái bình

+ Ông : Nguyễn Hng - Giám đốc công ty+ Ông : Phan thanh Hiếu – Kỹ thuật bên A

Đại diện bên B: Công ty xây lắp II Thái bình- Chi nhánh IV–

+ Ông : Bùi Tuấn Thành - Đội trởng đội xây dựng II chi nhánh IV+ Đỗ : Đỗ Quang Anh - Kỹ thuật B

Sau khi xem xét khối lợng công vịêc đã hoàn thành , hai bên nhất trí nghiệm thu công trình với nội dung :

Khối lợng : Xây dựng có bản quyết toán kèm theo

Chất lợng : Các hạng mục thi công , từng phần cụ thể có nghiệm thu , giám sát chất lợng công việc trong quá trình thi công và chuyển bớc thi công , toàn bộ công trình đảm bảo chất lợng , kỹ thuật , mỹ thuật quy phạm xây dựng cơ bản , đủ điều kiện sử dụng

Kết luận : Công trình đã đợc thi công và hoàn thành theo đúng yêu cầu của bên A đảm bảo các tiêu chuẩn đa vào sử dụng , ban nghiệm thu thống nhất bàn giao nghiệm thu đa vào sử dụng

Ngày 28 tháng 2 năm 2002

Cơ quan : Công ty may xuất khẩu thái bình

Hạng mục công trình : xây dựng ga ra xe

Giá trị quyết toán : 102.531.743 đ

Giá trị quyết toán khi đa vao sử dụng : 99.710.000 (Chín chín triệu bảy trăm mời ngàn đồng)

( ký họ tên )( ký họ tên )( ký họ tên )( ký họ tên )

Sau khi công trình hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng , kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận và nghiệm thu công trình,bản quyết toán công trình để ghi sổ

Nợ TK211: 99.710.000 Có TK241 : 99.710.000

Cuối tháng tiến hành phản ánh tình hình này vào sổ cái TK211 và cuối năm lập báo cáo tổng hợp về TSCĐ.

6 Trờng hợp về TSCĐ hữu hình là nhà cửa vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất đa ngay vào hoạt động sản xuất kinh doanh

Nợ TK2112: Nhà cửa vật kiến trúc Nợ TK2131 : Giá trị quyền sử dụng đất

Nợ TK133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ ( nếu có ) Có TK111 , 1123

Có TK 331 : Phải trả cho ngời bán

7 Đối với tài sản cố định hữu hình hiện đang ghi trên sổ kế toán DN nhng không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ (tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể) phải chuyển sang là công cụ, dụng cụ thì kế toán phải ghi giảm TSCĐ hữu hình

Nợ TK214: Hao mòn TSCĐ (giá trị đã khấu hao ) Nợ TK627 : Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (giá trị còn lại nhỏ ) Nợ TK642 : Chi phí quản lý DN

Nợ TK 242: Chi phí trả trớc dài hạn (giá trị còn lại lớn ) Có TK242 : TSCĐ Hữu hình (Nguyên giá )

8 Khi phát sinh các chi phí có liên quan đến TSCĐ hữu hình nh chi phí cải tạo nâng cấp lắp đặt thêm.

a Khi chi phí thực tế phát sinh :

Nợ TK241: Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi NH Có TK152 : Nguyên liệu vật liệu

b Khi công việc nâng cấp sửa chữa hoàn thành

Nợ TK211: TSCĐ hữu hình (Chi phí thực tế đợc duyệt )

Có TK241: Xây dựng cơ bản dở dang( Chi phí thực tế đợc duyệt)

c Trờng hợp các chi phí bỏ ra không thoả mãn các điều kiện đợc ghi tăng nguyên giá TSCĐ thì kế toán ghi vào chi phí của các bộ phận sử dụng TSCĐ.

Nợ TK111 , 334 , 138 ( giá trị bắt bồi thờng )

Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán ( do nguyên nhân khách quan ) Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 242 : Phần lãi trả chậm

3 Trờng hợp mua TSCĐ vô hình dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc diện chịu thuế GTGT.

Nợ TK 213 :TSCĐ vô hình Có TK112 : Tiền gửi NH

Có TK 331 : Phải trả cho ngời bán

4 Phản ánh giá trị TSCĐ vô hình đợc hình thành từ nội bộ DN trong giai đoạn triển khai

*Khi phát sinh chi phí trong giai đoạn triển khai:

Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp ( chi phí ít )

Nợ TK 242 : Chi phí trả trớc dài hạn ( Chi phí lớn )

Có TK 111 , 112 : Tiền mặt , tiền gửi NH Có TK 152 : Nguyên liệu , vật liệu

Có TK 153 : Công cụ , dụng cụ

a Khi xét thấy kết quả triển khai đủ tiêu chuẩn đợc ghi nhận là TSCĐ vô hình thì kế toán phản ánh chi phí phát sinh đã tập hợp đợc để hình thành NG-TSCĐ

b Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang( giá trị chi phí thực tế ) Nợ TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 111, 112 : Tiền mặt , tiền gửi NH Có TK152 : Nguyên liệu, vật liệu

Khi kết thúc giai đoạn triển khai kế toán phải xác định tổng chi phí thực tế phát sinh hình thành NG TSCĐ vô hình

Có TK 111 , 112: Tiền mặt , tiền gửi NH Có TK 331 : Phải trả cho ngời bán

6 Khi doanh nghiệp đợc tài trợ, biếu tặng TSCĐ vô hình đa ngay vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

a Khi nhận TSCĐ.

Nợ TK 213:TSCĐ vô hình Có TK 711: Thu nhập khác

Đối với các chi phí phát sinh liên quan đến TSCĐ vô hình nhận tài trợ biếu tặng nh chi phí:

Nợ TK 213 : TSCĐ vô hình

Có TK 111 , 112 tiền mặt , tiền gửi NH

b Khi tính thuế tiêu thụ DN phải nộp ( nếu có) trên giá trị TSCĐ vô hình đợc tài trợ biếu tặng thì số thuế đó là thuế phải nộp vào ngân sách :

Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối Có TK 3334 : Thuế TNDN

c Sau khi tính thuế TNDN phải nộp (nếu có) Trên giá trị TSCĐ vô hình đợc tài trợ biếu tặng ghi tăng nguồn vốn kinh doanh của DN

Nợ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh.