Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn quận bình thạnh thành phố hồ chí minh (LUẬN văn THẠC sĩ QUẢN lý CÔNG)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA HỒNG VĨNH NGUN ANQU QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BÌNH THẠNH, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG Chun ngành: Quản lý cơng Mã số: 60 34 04 03 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS MAI ĐÌNH LÂM TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo, giảng viên toàn thể cán bộ, viên chức công tác Học viện Hành Quốc gia Nhờ dạy bảo hướng dẫn tận tình q thầy tơi tiếp cận, bổ sung kiến thức quý báu, phục vụ tốt cho việc nghiên cứu công tác chuyên môn thân Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu sắc đến TS Mai Đình Lâm, người dành nhiều thời gian tâm huyết để truyền đạt cho kinh nghiệm, phương pháp nghiên cứu, trình bày đề tài khoa học với tinh thần trách nhiệm cao Thầy hướng dẫn, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo phịng Tài – Kế hoạch Quận Bình Thạnh bạn bè, đồng nghiệp quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho học tập, nghiên cứu hồn thành khóa học Do trình độ nhận thức có hạn nên kiến thức mà thể luận văn chắn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp thơng cảm q thầy đồng nghiệp TP Hồ Chí Minh, ngày tháng Học viên Hồng Vĩnh Ngun năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn thạc sĩ đề tài "Quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh " cơng trình nghiên cứu thân với giúp đỡ giảng viên hướng dẫn khoa học Các số liệu luận văn khách quan, trung thực, dựa kết nghiên cứu, thu thập tài liệu số liệu công bố TP HCM, ngày tháng năm 2017 Tác giả Hoàng Vĩnh Nguyên DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN: Doanh nghiệp KCN: Khu công nghiệp NSNN: Ngân sách Nhà nước NSTW: Ngân sách trung ương NSĐP: Ngân sách địa phương TNCN: Thu nhập cá nhân UBND: Ủy ban nhân dân HĐND: Hội đồng nhân dân VLXD: Vật liệu xây dựng TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt GTGT: Giá trị gia tăng KBNN: Kho bạc Nhà nước XSKT: Xổ số kiến thiết DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNCP: Doanh nghiệp cổ phần DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh HTX: Hợp tác xã KT- TM: Kinh tế thương mại KT- XH: Kinh tế- xã hội CNH- HĐH: Công nghiệp hóa- đại hóa CTN-NQD: Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Hiện nay, đất nước ta trình đổi hội nhập Một nhân tố tài giữ vai trị quan trọng việc thực đường lối đổi hội nhập nước nhà Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước phận chủ yếu hệ thống tài quốc gia, cơng cụ điều chỉnh vĩ mô kinh tế, định hướng phát triển sản xuất, điều tiết thị trường, bình ổn giá cả, điều chỉnh đời sống xã hội Quản lý thu ngân sách nhà nước khâu quan trọng sách tài quốc gia Tăng cường quản lý thu ngân sách nhằm đảm bảo tập trung nguồn lực tài quốc gia vào tay nhà nước để đảm bảo nhiệm vụ chi tiêu, điều tiết cách hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế, kiểm soát, phát hiện, khai thác, bồi dưỡng, tính tốn xác nguồn tài đất nước động viên vào ngân sách nhà nước cách công bằng, hợp lý vấn đề nhà nước quyền địa phương quan tâm Đối với địa phương chưa tự cân đối ngân sách, quản lý thu ngân sách biện pháp nhằm hướng đến tự cân đối ngân sách, tăng cường tính tự chủ, giảm lệ thuộc vào ngân sách cấp phát Quá trình chuyển từ kinh tế quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng XHCN nước ta đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng cách có hiểu cơng cụ sách tài chính, tiền tệ, đặc biệt đặc biệt sách thu – chi NSNN Điều góp phần tích cực khắc phục khuyết tật chế thị trường thông qua việc sử dụng bàn tay hữu hình, chủ yếu sách tài nhằm điều tiết kinh tế có hiệu Mặt khác thơng qua sử dụng cơng cụ quản lý thống tài quốc gia, động viên toàn nguồn lực để phát triển kinh tế - xã hội, đáp ứng yêu cầu cơng đổi đất nước Là địa bàn có ngành thương mại, công nghiệp, dịch vụ phát triển với tốc độ cao mức 10%, thành phố Hồ Chí Minh tập trung nhiều doanh nghiệp, Quận Bình Thạnh Quận nội thành thành phố với số lượng doanh nghiệp đông đảo Qua 10 năm thực thực Luật NSNN , nguồn thu ngân sách ngày tăng đảm bảo nhu cầu thiết yếu cho máy QLNN, SNKT, văn hóa – xã hội, ANQP mà dành phần đáng kể cho đầu tư phát triển, Tuy nhiên thực trang công tác quản lý thu NSNN số hạn chế, Thu ngân sách chưa bao quát hết nguồn thu địa bàn, cịn tình trạng thất thu, nguồn thu ngân sách cịn hạn chế,… Tăng cường cơng tác quản lý thu NSNN nhằm động viên đầy đủ hợp lý nguồn thu vào NSNN tạo nguồn lực tài mạnh mẽ, có hiệu yếu tố có tính định để thực thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội Quận giai đoạn 2016-2020 mà nghị Đại hội Đảng Quận đề ra, Trong năm qua, thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận đạt vượt kế hoạch Hội đồng nhân dân Thành phố giao mà cịn tăng qua năm Tuy nhiên, cơng tác quản lý thu ngân sách cịn có nhiều khiếm khuyết hạn chế định Thu ngân sách chưa bao qt hết nguồn thu, cịn tình trạng thất thu, nguồn thu ngân sách hạn chế chưa bồi dưỡng tốt Việc tập trung thực sách, chiến lược giải pháp mới, ni dưỡng, kích thích tăng trưởng nguồn thu gắn với việc thu đúng, thu đủ nhằm phát huy nội lực phát triển kinh tế xã hội quyền địa phương đặt lên làm nhiệm vụ hàng đầu Xuất phát từ thực tế đó, tơi chọn đề tài “Quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh” làm luận văn thạc sỹ chuyên ngành quản lý cơng Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Ngân sách Nhà nước vấn đề nhà quản lý nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Vì có cơng trình nghiên cứu Ngân sách Nhà nước theo nhiều khía cạnh, góc độ phạm vi khác nhau, có nhứng cơng trình nghiên cứu với phạm vi Quốc gia, có đề tài nghiên cứu địa phương cụ thể Các nghiên cứu nước: Nghiên cứu Bird, RichardM, Milka Cansanegra de Jantscher, eds (1992) “Cải cách hành thuế nước phát triển” có đánh giá thực trạng cải cách hành thuế số nước phát triển, từ đưa kinh nghiệm quý báu cho nước khác trình cải cách, quản lý thuế Còn nghiên cứu Marinez – Varquez, Jorge, Andrey Timofeev, Francois Vaillancourt (2006) “Nguồn thu nhiệm vụ chi phủ liên bang” đề cập đến q trình phân cấp tài khóa cách quản lý nguồn thu nhiệm vụ chi quyền địa phương có hiệu Các nghiên cứu nước: Phan Thị Cúc & cgt (2007), Giáo trình thuế, mơ tả khung lý thuyết chung thuế số loại thuế phổ biến Việt Nam, sách tài liệu tham khảo hữu ích cho học viên q trình nghiên cứu viết đề tài, coi tảng để hệ thống hóa khung lý thuyết chương Luận văn thạc sỹ Tô Minh Huê (2013) với tiêu đề “Một số biện pháp nhằm đổi công tác hiệu thu thuế địa bàn tỉnh Hà Giang” xây dựng khung lý thuyết thuế hiệu quản lý thuế, từ đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế địa bàn tỉnh, từ có đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tá quản lý thuế địa phương Luận văn thạc sỹ quản lý hành cơng Lê Văn Nghĩa (2012): uản l thu ng n sách nhà nước địa bàn c p huyện tỉnh , Học viện Hành Luận văn xây dựng khung lý thuyết thu ngân sách quản lý thu ngân sách nhà nước, sở đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách cấp Quận, đề xuất giải pháp hoàn thiện thu ngân sách cấp Quận địa bàn tỉnh ĐakLak Nguy n Phan Vũ (2012) luận văn thạc sỹ với hướng nghiên cứu Hoàn thiện quản l ng n sách nhà nước địa bàn Thành phố u n Ma Thuột, tỉnh đề tài nghiên cứu khung lý thuyết thực trạng quản lý ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đăk Laawk Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý ngân sách địa bàn Nguy n Hồng Linh (2012) luận văn thạc sỹ với nội dung Hoàn thiện quản l thu ng n sách nhà nước huyện Chư ê, tỉnh ia đề cập đến vấn đề chung thu ngân sách nhà nước, sở phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận Chư Sê, tỉnh Gia Lai, từ đề xuất số nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn Quận Ngân hàng giới (2011) “Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu c ng hơn”, cơng trình nghiên cứu tập trung xem xét, đánh giá hệ thống thuế hành Việt Nam, sở đánh giá tác động hệ thống thuế thiết kế, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế quản lý thuế Việt Nam gắn với bối cảnh hội nhập quốc tế Quách Đức Pháp (1999), “thuế c ng cụ điều tiết vĩ m inh tế” nội dung cơng trình mơ tả khung lý thuyết hệ thống thuế, đánh giá vai trò hệ thống thuế lý thuyết thực tế, từ đề xuất giải pháp nhằm quản lý thuế để phát huy vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế Như vậy, có nhiều nghiên cứu liên quan đến thuế quản lý thuế nói chung Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách đầy đủ hệ thống quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn Quận Bình Thạnh Vì vậy, việc tác giả chọn đề tài “Quản l thu Ng n sách Nhà nước địa bàn Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh” đề tài khơng trùng lặp với đề tài công bố Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu luận văn Mục đích nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu luận văn nhằm hệ thống hóa khung lý thuyết quản lý thu ngân sách, từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn Quận Bình Thạnh thời gian tới Nhiệm vụ nghiên cứu: Trên sở mục đích nghiên cứu, nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể đề tài là: - Hệ thống hóa sở khoa học quản lý thu ngân sách nhà nước - Đi sâu phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước Quận Bình Thạnh cho thời gian Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thu NSNN địa bàn Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh - Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian: Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh + Thời gian: Đề tài nghiên cứu sử dụng số liệu thứ cấp từ năm 2012 đến 2016, đồng thời đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách địa bàn Quận cho năm Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 5.1 Phƣơng pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để triển khai phương pháp nghiên cứu cụ thể phần luận văn 5.2 Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp thu thập số liệu: Thu thập từ báo cáo, tài liệu liên quan KBNN, Chi cục thuế, Chi cục Thống kê, Phịng Tài Kế hoạch, Báo cáo kế hoạch KT-XH hàng năm, Báo cáo quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội đến năm 2020, Văn kiện Đại hội Đảng Quận giai đoạn 2016-2020, niên giám thống kê số báo cáo khác có liên quan Quận Bình Thạnh để lựa chọn thông tin, số liệu phục vụ trình nghiên cứu đề tài Dựa tài liệu thu thập, tiến hành đối chiếu thực trạng thu tiềm thu NSNN địa bàn Quận để thấy vấn đề đặt Quận phố việc quản lý thu, khai thác ni dưỡng nguồn thu NSNN Phân tích sâu để tìm nguyên nhân dựa số tiêu chí như: Tăng trưởng kinh tế, chế sách, tổ chức thực thu quản lý thu NSNN, qua đề xuất số giải pháp nhằm hướng tới mục tiêu tăng thu NSNN địa bàn Quận năm Ý kiến chuyên gia Ngoài để bổ sung số liệu nghiên cứu sử dụng ý kiến chuyên gia nhà quản lý có liên quan đến cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước như: Các cán lãnh đạo Quận phường, cán quản lý Các sách ưu đãi thuế mi n, giảm, gia hạn nộp thuế, sách quản lý hoá đơn bán hàng cung ứng dịch vụ theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ Thơng tư 153/2010/TT-BTC Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy địnhvề hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ… phải người nộp thuế tiếp cận, tự xác định kịp thời, tạo tiền đề thuận lợi cho việc tự kê khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm 3.2.4 Sử dụng đồng biện pháp nghiệp vụ, áp dụng hiệu phần mềm quản lý thu NSNN: Cơ chế tự kê khai, tự nộp tạo điều kiện tối đa cho NNT hội cho NNT trốn thuế thông qua kê khai thuế, phí lệ phí hạch tốn kế toán Nhận diện đầy đủ hành vi giúp cho chất lượng hiệu hoạt động quản lý thu NS nâng cao Đối với Doanh nghiệp: Xem xét đánh giá trình luân chuyển chứng từ DN Rà soát chứng từ toán từ sổ tài khoản tiền mặt, sổ tài khoản tiền gửi đối chiếu với báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kiểm tra tỷ trọng toán qua ngân hàng tổng thể; xác định đường dòng tiền liên quan đến doanh thu, chi phí Đi sâu kiểm tra khoản doanh thu tăng, giảm đột biến; khoản chi phí có di n biến bất thường, tỷ trọng tăng đột biến Kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho, sản phẩm dở dang, tính lại giá thành sản phẩm xuất bán; xác định lượng tiêu thụ kỳ để xác định doanh thu tính thuế thực tế phát sinh Kiểm tra đối chiếu chi phí tiền lương theo hợp đồng thực tế chi trả Đối với Hộ kinh doanh cá thể: Rà soát ngành nghề kinh doanh mùa vụ, đưa vào quản lý thuế tạo nên công nghĩa vụ đóng góp NSNN 80 Kiểm tra chi tiết cơng trình xây dựng, xác định khối lượng hồn thành, tình hình cơng nợ để phát kịp thời trường hợp che giấu doanh thu tính thuế (tùy theo loại hình hoạt động DN) Kiểm tra khoản chi phí có tính chất phục vụ cho tiêu dùng cá nhân DN tư nhân, công ty mà thành viên có quan hệ gia đình Rà soát lại khoản thu cấp thị trấn, xã chưa nộp vào Kho bạc, theo mục lục để tính cân đối Hiện nay, nhiều phần mềm quản lý thu ngân sách ứng dụng Bên cạnh số phần mềm hỗ trợ dần nâng cấp hoàn thiện Phần mềm TABMIS, chương trình ứng dụng hỗ trợ kê khai, tốn loại Thuế như: TNDN, TNCN, GTGT, TTĐB, Tài nguyên … tích hợp theo hướng phân loại rõ ràng theo yêu cầu quản lý mục lục Ngân sách tình hình Ngồi ra, chương trình kế tốn NS tài xã KTX5.0 ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật từ xa, phần mềm lưu khôi phục liệu Cục Tin học thuộc Bộ Tài Ban nghiên cứu ứng dụng thơng tin thuộc Tổng cục thuế quan tâm hoàn thiện Để áp dụng đồng chưong trình địi hỏi phải tập trung nghiên cứu, lựa chọn phiên tích hợp có hiệu tối ưu nhằm theo dõi quản lý đầy đủ khoản thu NSNN, bước hoàn thiện nâng cao hiệu hiệu lực quản lý nhà nước, hạn chế đến mức thấp tình trạng thất thu NS 3.2.5 Sốt xét lại nguồn thu, tăng cƣờng công tác tra kiểm tra Chú trọng công tác xử lý, theo dõi đánh giá tình hình thực định sau tra, kiểm tra Để khắc phục tình trạng thất thu thuế phân tích phải rà sốt nguồn thu: 81 Ngoài quốc doanh: Nâng tỷ lệ đối tượng phải quản lý thuế GTGT lên 45% 3.252 hộ xấp xỉ 1.500 hộ đối tượng nộp thuế TNCN: 10% khoảng 150 hộ có nộp thuế TNCN Trong có 554 phương tiện vận tải đối tượng đưa vào quản lý, có mức thu mơn ước 500 triệu thuế GTGT 150 triệu /tháng, tính năm 1,7 tỷ; kinh doanh nhà hàng khách sạn: 46 sở thuế Môn bài: 40 triệu đ/năm GTGT khoảng 14 triệu/tháng, tính năm 200 triệu đồng Cộng hai loại thuế Môn GTGT khoảng 2,4 tỷ đồng/năm Đồng thời tăng cường quản lý khoản thu đất đai: tập trung quản lý chặt chẽ từ sở số hộ, diện tích đất ở, giá giao dịch thực tế thị trường, diện tích đất cho th … Cơng tác sốt xét, kiểm tra, tra tình hình thu ngân sách Quận Bình Thạnh năm qua, đặc biệt từ năm 2007 thời điểm mà Luật Quản lý thuế có hiệu lực, đạt kết khả quan, góp phần tăng thu cho NSNN tạo tiền đề để nâng cao ý thức, trách nhiệm NNT việc thực pháp luật thuế, phát huy chức quyền hạn quan quản lý thu ngân sách Qua cơng tác này, Đồn tra, kiểm tra phát kịp thời hành vi vi phạm kê khai sai, trốn thuế, lách Luật lợi dụng sách khuyến khích đầu tư, ưu đãi ( thành lập chi nhánh, Công ty Quận thị có danh mục địa bàn đủ điều kiện để hưởng sách ưu đãi thuế suất, thời gian mi n giảm thuế) Những kết luận tra, kiểm tra tổng kết rút kinh nghiệm sau thời điểm giúp quan quản lý nhà nước nói chung, quan quản lý thu NS nói riêng nhận diện cách đầy đủ thủ đoạn trốn thuế, từ đề biện pháp thích hợp để phịng ngừa, đấu tranh có hiệu hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NS 82 Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt phân tích hoạt động kiểm tra, tra thuế số hạn chế bất cập Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế cấp Chi cục thuế chưa tập hợp đầy đủ thông tin, liệu NNT, kỹ phân tích, đánh giá mức độ rủi ro hạn chế, phần lớn dựa vào kinh nghiệm quản lý để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra từ lập kế hoạch tra, kiểm tra khơng đối tượng, chí có nơi kế hoạch bị dàn trải nên tiến hành gặp nhiều lúng túng, hiệu thấp Việc xử lý kết kiểm tra thường thiên quan điểm xử lý vi phạm, lấy số thuế truy thu, mức xử phạt sau tra làm thước đo hiệu Do áp lực mà q trình nghiên cứu, phân tích kết kiểm tra để đề xuất bổ sung, hoàn thiện sách chưa trọng, số kiến nghị đưa cịn chung chung, thiếu tính khả thi thiếu luận khoa học, thực ti n Công tác đơn đốc, theo dõi q trình thực định xử lý vi phạm hành chính, biện pháp khắc phục hậu thuế thiếu liệt, dẫn đến số NNT sau tra xảy tình trạng dây dưa thực kết luận kiểm tra tra Thông thường sau kỳ tra, công tác tổng hợp, đánh giá hoạt động tra tập trung vào số định lượng: Số thuế phát thêm sau tra, số tiền phạt vi phạm hành chính, hành vi vi phạm thường gặp, số thuế truy thu số tiền phạt nộp vào NSNN mà trọng nhân tố định tính như: tình hình chấp hành quy định Luật thuế DN chuyển biến đến mức độ nào; kiến nghị bổ sung, hoàn thiện sách đồn tra hồi âm ghi nhận nào, mức độ đáp ứng đòi hỏi thực ti n Để khắc phục tình trạng trên, sau kiểm tra tra, cần phải tổ chức sơ, tổng kết rút kinh nghiệm Phân tích, đánh giá kết tra để 83 kịp thời đề xuất quan có thẩm quyền xem xét bổ sung, hồn thiện sách Tăng cường cơng tác đơn đốc q trình thực định xử lý vi phạm hành chính, biện pháp khắc phục hậu thuế Theo dõi chặt chẽ kiên xử lý trường hợp dây dưa, trì hỗn việc định xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế phát sau tra Trong trường hợp thời hạn quy định, áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 3.2.6 Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan hữu quan Trong năm qua, phối hợp Chi cục Thuế với Cơ quan chức Quận dừng lại việc trao đổi thông tin định danh, thiếu nhiều nội dung, biện pháp phối hợp cụ thể Để công tác quản lý thu NS địa bàn Quận đạt hiệu quả, Cơ quan Thuế phải chủ động tham mưu cho Uỷ ban nhân dân Quận ban hành Quy chế phối hợp Cục Thuế với Cơ quan hữu quan quản lý, chống thất thu NSNN Cụ thể là: Phối hợp với Phịng Văn hóa Thơng tin, Đài Truyền Quận xây dựng chương chương trình truyền thơng tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, Luật Thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế cộng đồng Phối hợp với Phòng Giáo dục- Đào tạo, Quận Đoàn, Hội đồng Đội xây dựng chương trình giáo dục ngoại khóa theo cấp học, tổ chức thi tìm hiểu Chính sách Thuế để giúp em học sinh, hiểu rõ trách nhiệm,quyền lợi công dân, nhận thức nghĩa vụ nộp thuế để xây dựng bảo vệ Tổ quốc, từ lan tỏa đến người nộp thuế xã hội Phối hợp với Phịng Tài ngun-Mơi trường để trao đổi cung cấp thông tin quản lý đất đai, nhằm chống thất thu diện tích, giá đất, xác định vị trí đất thực 84 Phối hợp với quan Công an xây dựng Đề án chống hành vi thành lập Doanh nghiệp với mục đích mua bán hóa đơn bất hợp pháp để gian lận chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, tiếp tay cho số DN hợp thức hóa chi phí khống làm giảm TNCT dẫn đến trốn thuế; chống thất thu lĩnh vực kinh doanh vận tải, dịch vụ nhà nghỉ, khách sạn, nhà hàng Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh cấp việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh (KD), thẩm định vốn, lực tài chính, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế Phối hợp với Ban Quản lý dự án đầu tư xây dựng cung cấp thông tin Dự án đầu tư-xây dựng đặc biệt Dự án có quy mơ lớn, thời gian thi công dài, nhiều hạng mục, nhiều nhà thầu thi công, tài trợ nhiều nguồn vốn thực để quan thuế với sở liệu mình, phân tích xác định DN cần tra, kiểm tra chống thất thu Phối hợp với Phịng Cơng thương việc cung cấp thơng tin liên quan đến Văn phịng đại diện, Cơng ty con, Chi nhánh nước ngoài, Chi nhánh DN tỉnh hoạt động địa bàn để xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế Phối hợp chống thất thu thuế TNCN người có thu nhập cao Phối hợp với đội Chi cục Quản lý thị trường việc cung cấp thông tin, kết hợp kiểm tra phát xử lý trường hợp gian lận thương mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, KD ngành nghề, lĩnh vực giấy phép Phối hợp với Kho bạc NN, Ngân hàng, tổ chức tín dụng đóng địa bàn u cầu cung cấp thơng tin DN có liên quan đến 85 việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT vào NSNN theo Quyết định cưỡng chế quan Thuế 3.2.7 Nâng cao vai trị trách nhiệm quyền cấp công tác thu ngân sách Luật Quản lý thuế số 78/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 dành riêng điều (từ Điều 11 đến Điều 16) quy định rõ trách nhiệm quan, tổ chức hệ thống trị cá nhân liên quan tham gia quản lý thu ngân sách Trong đó: Điều 11 quy định rõ trách nhiệm Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp Khoản Hội đồng nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn định nhiệm vụ thu ngân sách năm giám sát việc thực Pháp luật Thuế Khoản Uỷ ban nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm: a) Chỉ đạo Cơ quan có liên quan địa phương phối hợp với Cơ quan quản lý Thuế lập dự toán thu ngân sách nhà nước tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn; b) Kiểm tra việc thực Pháp luật Thuế; c) Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Ở Quận Bình Thạnh chúng ta, thực thí điểm khơng tổ chức Hội đồng nhân dân cấp Quận Do đó, vai trị từ sở: Hội đồng nhân dân cấp xã, hội đồng tư vấn Thuế phườngđến Cơ quan, Ban ngành cấp Quận phải thường xuyên trọng, trách nghiệm quan, tổ chức hệ thống trị việc tham gia quản lý, giám sát hoạt động thu 86 ngân sách phải quán triệt sâu sắc nhận thức chương trình hành động cụ thể 3.2.8 Xây dựng phƣơng pháp địn bẩy tài để khuyến khích tăng thu ngân sách Để đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách năm: 17 % theo tinh thần chương trình hành động số 15/CTHĐ-HU BCH Đảng Quận Bình Thạnh khóa XVII, nhằm đảm bảo chất lượng số thu có mức tăng trưởng hợp lý bền vững, thiết phải xây dựng phương pháp địn bẩy tài với nội dung cụ thể sau: Giao tiêu phấn đấu cho sở, có tỷ lệ khuyến khích động viên chi phí hợp lý để tổ chức thực Hằng năm, trích từ 5% đến 6% số thu vượt dự toán để phục vụ cho hoạt động: Khen thưởng NNT có thành tích khai đúng, nộp đủ, nộp kịp thời vào NSNN (có số nộp từ 200 triệu đồng trở lên) Khen thưởng, hỗ trợ Hội đồng tư vấn Thuế, Cơ quan, Ban ngành hữu quan có nhiều đóng góp hoạt động phối hợp với Cơ quan Thuế quản lý thu ngân sách Khen thưởng tập thể, cá nhân, công chức thuế, ủy nhiệm thu thực tốt công tác quản lý thu ngân sách Xây dựng tiêu thức thực nghĩa vụ ngân sách hệ thống tiêu thức phân loại Doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có đủ lực, nộp thuế tốt hưởng ưu đãi việc tiếp cận, đảm nhiệm dự án đầu tư, dự thầu cơng trình UBND Quận tăng cường cơng tác đạo Tổ chức tín dụng địa bàn tạo điều kiện cho các doanh nghiệp vay vốn kịp thời, đạo quan chức đẩy nhanh tiến độ giải ngân, toán 87 hạng mục, dự án cho bên thi công thời hạn, tạo điều kiện để NNT thực nghĩa vụ NSNN 3.2.9 Bồi dƣỡng nguồn thu, bƣớc xây dựng cấu thu ngân sách mang tính bền vững cao Bên cạnh khai thác nguồn thu cịn phải có sách bồi dưỡng phát triển nguồn thu, không ngừng tăng nguồn thu địa bàn đáp ứng nhu cầu ngân sách Nếu GDP/người khơng nâng lên tỷ lệ động viên vào ngân sách dù thấp sức đóng góp cá nhân tổ chức kinh tế, không bảo đảm việc khoan thư sức dân, không đảm bảo việc tái sản xuất mở rộng, để tạo GDP lớn tăng thu chu kỳ sau Để nguồn thu bồ dưỡng tốt thúc đẩy phát triển kinh tế thành phấn kinh tế yếu tố định Muốn vậy, trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp, hộ sản xuất kinh doanh cần phải có đầy đủ điều kiện để phát triển nhà nước cần phải: Nhà nước, quyền địa phương phải tạo mơi trường, có sách bảo vệ phát triển thành phần kinh tế; có ưu đãi cho cá nhân, đơn vị tham gia, có sách khuyến khích thu hút đầu tư nguồn đầu tư từ địa phương xây dựng sở hạ tầng tốt phục vụ cho phát triển Có mức động viên vừa phải hợp lý đẩm bảo giải hài hòa thu ngân sách nhà nước, tiêu dùng tiết kiệm để đầu tư kinh tế đảm bảo có tiết kiệm cho đầu tư thêm phát triển sản xuất kinh doanh Trong công tác bồi dưỡng nguồn thu phải cân nhắc đến tính bền vững cấu thu ngân sách Với thực trạng nay, cần có định hướng tăng tỷ trọng thu nội địa thu ngân sách địa bàn tỉnh, thu nội địa cần tăng tỷ lệ khoản thu từ thuế, phí lệ phí, giảm tỷ lệ thu từ tiền sử dụng đất Bồi dưỡng nguồn thu cho ngân sách địa phương cần thập trung 88 bồi dưỡng nguồn thu có từ phát triển sản xuất dựa lợi so sánh địa phương, có tiềm đóng góp cao vào ngân sách Từ nguồn thu cụ thể cần tập trung vào nội dung: ối với thu từ thuế CTN-NQD, xác định nguồn thu lớn cho thu ngân sách có tính bền vững cao khoản thu trích trực tiếp từ hoạt động kinh tế xã hội cho nhà nước Do đó, cần có sách phát triển thành phần kinh tế tư nhân hướng vào sản xuất, kinh doanh chế biến sản phẩm từ nông nghiệp cà phê, cao su, hồ tiêu, sắn, lạc…, sản phẩm ngư nghiệp loại thủy hải sản, lợi Quận, vừa nâng cao giá trị kinh tế sản phẩm, vừa đảm bảo đầu cho hoạt động sản xuất nông nghiệp, đánh bắt nuôi trông thủy hải sản tạo công ăn việc làm cho người lao động địa bàn ối với thu từ đ t đai nguồn tài nguyên khoáng sản, cần xem khoản thu quan trọng mang tính chất tạo đà phát triển cho kinh tế Trong giai đoạn nay, thu tiền sử dụng đất chiếm lớn thu ngân sách Quận Tuy nhiên, khoản thu không ổn định tính có hạn nguồn thu quản lý thu khoản phải nâng cao hiệu thu, tiết kiệm thu lên hàng đầu phát triển nguồn thu khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế để thay dần nguồn thu Việc xây dựng cấu thu ngân sách bền vững nguồn thu dồi mục tiêu cho nhà quản lý lĩnh vực tài ngân sách Hiện nay, với thực trạng Quận Bình Thạnh vấn đề cần phải có thời gian dài điều kiện thu ngân sách cịn hạn chế, sách thu phải cố gắng thu triệt để nguồn thu thu cho ngân sách Tuy nhiên quản lý thu cần phải công tác bồi dưỡng, xây dựng cấu thu ngân sách hợp lý * 89 * * Tiểu kết chương Chương trình bày định hướng phát triển kinh tế - xã hội Quận Bình Thạnh đến năm 2025, đánh giá nhu cầu vốn, nh t vốn từ NSNN cần thiết để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Quận theo định hướng phát triển Trên sở nêu lên quan điểm công tác quản lý thu NSNN nhằm góp phần vào việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo kế hoạch ề xu t hệ thống giải pháp cụ thể kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN tạ Quận Bình Thạnh TP Hồ Chí Minh thời gian tới 90 KẾT LUẬN Quản lý thu NSNN Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh vấn đề quan trọng có ý nghĩa to lớn lý luận thực ti n, cần phải đáp ứng nhiệm vụ khai thác tốt nguồn thu, bồi dưỡng nguồn thu cho ngân sách, bên cạnh phải khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh cá nhân tổ chức kinh tế Với đầu tư q trình nghiên cứu luận văn hồn thành, đáp ứng yêu cầu luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý công với nội dung khoa học sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở khoa học NSNN, thu NSNN, quản lý thu NSNN Luận giải nội dung khái niệm, mục đích, yêu cầu, nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nội dung quản lý thu NSNN Tham khảo kinh nghiệm quản lý thu NSNN số địa phương, sở rút vấn đề cần nghiên cứu cho quản lý thu NSNN địa bàn Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh Thứ hai, khảo sát phân tích thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn Quận Bình Thạnh từ năm 2012 đến năm 2016, tồn tại, hạn chế đ nguyên nhân hạn chế đó, nhằm làm sở đề xuất giải pháp chương Thứ ba, sách đường lối Đảng Nhà nước, thành phố định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN đề xuất hệ thống giải pháp, đưa số kiến nghị quan hữu quan việc quản lý thu NSNN địa bàn Quận Bình Thạnh Những giải pháp đưa phù hợp với tình hình thực tế có giá trị thực ti n định cho công tác quản lý, đặc biệt quản lý thu NSNN địa phương 91 Do nhiều hạn chế khách quan, chủ quan kinh nghiệm trình nghiên cứu, luận văn chắn khơng thể tránh khỏi sai sót, tác giả vơ trân trọng biết ơn thơng cảm góp ý q Thầy – Cơ thiếu sót trên./ 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Luật Ng n sách Nhà nước hệ thống văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2009), Chính sách thuế văn hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật Quản lý thuế, Các loại thuế khác, Nxb Tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh, (2012-2016), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ phương hướng nhiệm vụ năm sau Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, Đề án quản lý thu ngân sách địa bàn Quận Bình Thạnh giai đoạn 2011-2015 Đặng Văn Du, (2008), “Một số cơng cụ mà quan quyền lực sử dụng để giám sát NSNN”, Tạp chí Kiểm tốn, (http://www.tap chiketoan.com/ngan-hang-tai-chinh/tai-chinh-cong/mot-so-cong-cu-ma-coquan-quyen-luc-co-the-su-dung-de-giam-sat-ngan-sach-nha.h tml) HĐND TP Hồ Chí Minh, (2012-2016), Nghị dự toán thu- chi ng n sách năm 2010,2011,20121,2013,2014, 2015, 2016 Học viện hành chính, (2012), Giáo trình quản l Nhà nước TC cơng Nguy n Ngọc Hùng, (2008), Quản lý NSNN, Nxb Thống kê 10 Nguy n Thị Lan Anh, (2011), Giải pháp tăng cường nguồn thu ngân sách địa bàn thành phố B c Ninh, tỉnh B c Ninh, Luận văn thạc sỹ, Học viện Tài chính, Hà Nội 11 Đậu Thị Thùy Hương, (2006), Quản l nhà nước thu Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, Luận văn thạc sỹ, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 12 Trần Thị Hồng Hạnh, (2007), Hoàn thiện phân c p quản lý thu chi NSNN quyền địa phương qua thực tiễn địa bàn TP Hồ Chí Minh, 93 Luận văn thạc sỹ, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 13 Kho bạc Nhà nước Quận Bình Thạnh, (2008-2012), Báo cáo tổng kết thuchi ng n sách Nhà nước hàng năm 14 Nguy n Thị Lệ Thúy, (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường đại học KTQD 15 Lê Chi Mai, (2011), Quản lý chi tiêu cơng, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 16 Phịng Tài Quận Bình Thạnh, (2012-2016), Báo cáo thu chi ngân sách Quận Bình Thạnh từ năm 2012-2016 17 Nguy n Thị Thanh, (2008), Hoàn thiện quản lý thu, chi ngân sách nhà nước quận cầu Gi y, thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 18 Minh Thy, (2008), “Ngân sách nước Châu Á: Quốc hội giám sát ngân sách nào?”, Báo điện tử Đại biểu Nhân dân (http://daibieunhandan.vn/default.aspx?tabid=132&ItemId=73554&Gro upId=1016 ) 19 Trần Đình Ty, (2003), Quản lý tài cơng, Nxb Lao động, Hà Nội 20 UBND Quận Bình Thạnh, (2012-2016), Báo cáo tình hình KT-XH cơng tác đạo điều hành UBND Quận Bình Thạnh hàng năm 21 UBND Quận Bình Thạnh, (2012), Quy hoạch tổng thể phát triển KT-XH Quận Bình Thạnh đến năm 2025 94 ... học quản lý thu ngân sách nhà nước - Đi sâu phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh - Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước. .. thiện quản lý thu Ngân sách Nhà nƣớc địa bàn Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh Chƣơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan thu Ngân sách Nhà nƣớc 1.1.1 Thu Ngân sách Nhà. .. yếu ngân sách nhà nước, thu ngân sách nhà nước, quản lý thu ngân sách nhà nước + Chỉ mục đích, yêu cầu nguyên tắc phương thức công cụ quản lý thu ngân sách nhà nước + Tổng kết kinh nghiệm quản lý