Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần khu du lịch bắc mỹ an furama resort đà nẵng

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ ðẶNG THỊ TÝ NA HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHU DU LỊCH BẮC MỸ AN – FURAMA RESORT ðÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðà Nẵng – Năm 2019 ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ ðẶNG THỊ TÝ NA HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHU DU LỊCH BẮC MỸ AN – FURAMA RESORT ðÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số : 34 03 01 Người hướng dẫn khoa học: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh ðà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ðOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu ñề cương trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn ðặng Thị Tý Na MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục ñề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN 1.1 NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Vai trò hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.3 Những lưu ý thiết lập hệ thống kiểm soát nội 13 1.2 CÁC THÀNH PHẦN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 13 1.2.2 ðánh giá rủi ro 16 1.2.3 Hoạt động kiểm sốt 18 1.2.4 Thơng tin trao đổi thơng tin 20 1.2.5 Hoạt ñộng giám sát 21 1.3 ðẶC ðIỂM HOẠT ðỘNG KINH DOANH KHÁCH SẠN TÁC ðỘNG ðẾN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 22 1.3.1 ðặc ñiểm hoạt ñộng ngành kinh doanh khách sạn 22 1.3.2 ðặc ñiểm hoạt ñộng kinh doanh khách sạn tác ñộng ñến việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHU DU LỊCH BẮC MỸ AN - FURAMA RESORT ðÀ NẴNG 30 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KHU DU LỊCH BẮC MỸ AN - FURAMA RESORT ðÀ NẴNG 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Furama resort ðà Nẵng 30 2.1.2 ðặc ñiểm kinh doanh Furama resort ðà Nẵng 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Furama resort ðà Nẵng 35 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán Furama resort ðà Nẵng 38 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG 41 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt Furama resort 41 2.2.2 ðánh giá rủi ro Furama resort 48 2.2.3 Hoạt động kiểm sốt Furama resort 53 2.2.4 Thông tin trao đổi thơng tin 78 2.2.5 Hoạt ñộng giám sát 80 2.3 ðÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG 81 2.3.1 Những ưu ñiểm hệ thống kiểm soát nội Furama resort 81 2.3.2 Những tồn hệ thống kiểm soát nội Furama resort 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 CHƯƠNG ðỀ XUẤT HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG 92 3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 92 3.1.1 Sắc thái chung cấu tổ chức 92 3.1.2 Sự tuân thủ giá trị ñạo ñức 92 3.1.3 Chính sách nhân 92 3.1.4 Sự chịu trách nhiệm ñối với KSNB 93 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ðÁNH GIÁ RỦI RO 93 3.2.1 Thiết lập phòng quan hệ công chúng 93 3.3.2 Nghiên cứu ñối thủ cạnh tranh ngành 94 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ðỘNG KIỂM SỐT 94 3.3.1 Hồn thiện thủ tục kiểm soát doanh thu 94 3.3.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chi phí 96 3.4 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THƠNG TIN VÀ TRAO ðỔI THƠNG TIN 105 3.4.1 Xây dựng kênh trao đổi thơng tin 105 3.4.2 Tăng cường hệ thống thông tin quản lý 105 3.4.3 Mở rộng kênh bán hàng 106 3.5 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ðỘNG GIÁM SÁT 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 108 KẾT LUẬN 109 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kí hiệu Giải thích I Tiếng Việt BCTC Báo cáo tài BCKQHðKD Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh BGð Ban giám đốc CCDC Cơng cụ dụng cụ CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNLVLTT Chi phí ngun liệu vật liệu trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTQT Kế toán quản trị KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh II.Tiếng Anh AICPA American Accounting Association Hiệp hội kiểm toán viên công chứng Hoa kỳ CAP Commission Audit Procedures Uỷ ban thủ tục kiểm toán COSO Committee of Sponsoring Organization Uỷ ban tổ chức tài trợ IFAC International Federation of Accountant Liên đồn kế tốn quốc tế ISA International Standard Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế SAP Statement on Auditing Procedure Thủ tục kiểm toán VAS Vietnamese Accounting Standards Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC SƠ ðỒ Số hiệu Tên sơ ñồ sơ ñồ Trang 1.1 Khái quát khái niệm KSNB theo quan ñiểm COSO 09 1.2 Quy trình quản trị rủi ro doanh nghiệp 17 2.1 Sơ ñồ Furama Resort 31 2.2 Sơ ñồ tổ chức máy quản lý Công ty 34 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 2.4 Sơ đồ quy trình mua hàng theo ISO doanh nghiệp 70 3.1 Sơ ñồ ñánh giá lựa chọn nhà cung cấp 96 3.2 Sơ đồ quy trình nhận hàng 98 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Doanh thu xuất từ hệ thống Opera ngày 02/6/2019 54 2.2 Báo cáo phịng dạng miễn phí tháng 5/2019 59 2.3 Báo cáo dạng hốn đổi phịng tháng 5/2019 60 2.4 2.5 Báo cáo kiểm sốt chi phí hàng thực phẩm phận ẩm thực Báo cáo kiểm sốt chi phí lượng Furama resort ngày 02/6/2019 72 75 2.6 Báo cáo CPBH phận kinh doanh tháng 5/2019 76 2.7 Báo cáo CPQLDN tháng 5/2019 76 3.1 Bảng báo giá thị trường hàng trái từ 01/615/6/2019 96 3.2 Minh họa mức tồn kho tối thiểu/tối đa 98 3.3 Bảng theo dõi chi phí tiếp khách khách sạn 100 3.4 Bảng ñịnh mức tiền điện thoại phận 102 3.5 Hồn thiện báo cáo tiêu thụ xăng dầu tháng 7/2019 102 3.6 Hồn thiện bảng chấm cơng cho nhân viên phận kế toán 103 PHỤ LỤC 02: SOP VỀ SỰ TUÂN THỦ CÁC GIÁ TRỊ ðẠO ðỨC TẠI FURAMA RESORT SOP: “General – Employment DO’s and DON’T’s” PHỤ LỤC 03: SOP VỀ CHÍNH SÁCH ðÀO TẠO VÀ HUẤN LUYỆN TẠI FURAMA RESORT SOPs: Telephone conversation standards and Procedures (Tiêu chuẩn thủ tục chào hỏi qua ñiện thoại) Training Incentive Bonus (Tiền thưởng khuyến khích đào tạo) English Training Procedure (Quy trình đào tạo tiếng anh) Greeting standards and Procedures (Tiêu chuẩn thủ tục chào hỏi) PHỤ LỤC 04: MÔ TẢ VỀ THỰC HIỆN CÔNG VIỆC TẠI FURAMA RESORT Check SCM Training Plan/ Kế hoạch ñào tạo check SCM Deparmental training plan/Kế hoạch ñào tạo phận PHỤ LỤC 05: SOP VỀ CHÍNH SÁCH ðỀ BẠT, KHEN THƯỞNG TẠI FURAMA RESORT SOPs: Honesty Award/ Giải thưởng trung thực Hero Award/ Giải thưởng người hùng Furama Recognition Day/ Lễ vinh danh Employee of the month/year/ Nhân viên tháng/ năm PHỤ LỤC 06: SOP VỀ CHÍNH SÁCH KỶ LUẬT TẠI FURAMA RESORT SOP: Misconduct/Hành vi sai trái PHỤ LỤC 07: BÁO CÁO DỰ TOÁN SỐ LƯỢNG KHÁCH TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG NĂM 2019 ðVT: Người PHỤ LỤC 08: BÁO CÁO DỰ TỐN GIÁ PHỊNG BÌNH QN TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG NĂM 2019 ðVT: USD PHỤ LỤC 09: BÁO CÁO DỰ TỐN CƠNG SUẤT SỬ DỤNG PHỊNG TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG NĂM 2019 PHỤC LỤC 10: BÁO CÁO DỰ TỐN DOANH THU PHỊNG TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG NĂM 2019 ðVT: USD PHỤ LỤC 11: BÁO CÁO DỰ TOÁN DOANH THU BỘ PHẬN ẨM THỰC VÀ DOANH THU KHÁC TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG NĂM 2019 ðVT: USD PHỤ LỤC 12: BÁO CÁO DỰ TOÁN KQHðKD BỘ PHẬN ẨM THỰC TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG NĂM 2019 ðVT: VNð PHỤ LỤC 13: BÁO CÁO DỰ TOÁN KQHðKD TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG NĂM 2019 PHỤ LỤC 14: BÁO CÁO KIỂM SOÁT DOANH THU TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG NGÀY 02/6/2019 ðVT: USD DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] ðặng Thúy Anh (2017), Nghiên cứu KSNB DN xây dựng thị trường chứng khoán Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, ðại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [2] Bộ Tài (2001), Quyết ñịnh số 143/2001/Qð – BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001, Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành cơng bố sáu chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam (ñợt 3) [3] ðậu Ngọc Châu, Nguyễn Viết Lợi (chủ biên) (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn chính, Nxb Tài chính, Hà Nội [4] Bùi Thị Minh Hải (2012), Hoàn thiện hệ thống KSNB DN may mặc Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, ðại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [5] Nguyễn Thị Phương Hoa (2011), ðặc điểm hệ thống kiểm sốt nội tập đồn kinh tế Việt Nam, nghiên cứu trao đổi cổng thơng tin điện tử Kiểm toán nhà nước Việt Nam [6] Vũ Thu Phụng (2016), Tác ñộng nhân tố cấu thành KSNB ñến hiệu hoạt động Tập đồn điện lực Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, ðại học Kinh tế, TP Hồ Chí Minh [7] Trần Thị Giang Tân (chủ biên) (2012), Kiểm sốt nội bộ, Nxb Phương ðơng, Cà Mau [8] Nguyễn Thanh Thủy (2017), Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đồn ðiện lực Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội [9] Chu Thị Thu Thủy (2016), Tổ chức KSNB chi phí với việc nâng cao hiệu tài DN nhỏ vừa Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, ðại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội [10] ðào Thị ðài Trang (2019), “Hệ thống kiểm soát nội số tập ñoàn kinh tế lớn giới kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí tài ngày tháng 5, 2019 [11] Ngơ Trí Tuệ (2004), Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài tổng cơng ty bưu viễn thơng, Hà Nội [12] Nguyễn Thanh Trang (2015), Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kĩ thuật dầu khí Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài Chính, Hà Nội [13] Nguyễn Tố Tâm (2013), Hoàn thiện tổ chức kiểm sốt với tăng cường chất lượng thơng tin kế tốn tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, trường ñại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội [14] Mara, A (1991), Internal control, Cost analysis, Pricing in Hotels, The technological Education Institute of Athens [15] Bruinsma, C & Wemmenhove, B., (2009), Tone at the top, International Journal of Advances in Management and Economics [16] Raymond S.chmidgall (2002), Hospitality Industry Managerial Accounting, Fifth Edition, Published by the Educational Institute of American Hotel & Motel Association [17] SAP 29 (1958), Statement on Auditing Procedure 29 [18] The Committee of Sponsoring Organzation of Treadway Commisson (2013), “Internal control – Intergrated Framework Executive Summary”, www.coso.org [19] www.ifac.org [20] www.iso.org ... thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ Phần Khu Du Lịch Bắc Mỹ An chương 30 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHU DU LỊCH BẮC MỸ AN FURAMA RESORT ðÀ NẴNG 2.1... THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KHU DU LỊCH BẮC MỸ AN - FURAMA RESORT ðÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Furama resort ðà Nẵng Công ty liên doanh khu du lịch Bắc Mỹ An ñược thành lập... THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI FURAMA RESORT ðÀ NẴNG 81 2.3.1 Những ưu ñiểm hệ thống kiểm soát nội Furama resort 81 2.3.2 Những tồn hệ thống kiểm soát nội Furama resort 84