Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực đồng hới quảng ninh tỉnh quảng bình l

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ THANH LOAN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THỊ THANH LOAN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS.TRƢƠNG BÁ THANH Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trần Thị Thanh Loan MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ÁP DỤNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH CƠNG 1.2.1 Kiểm soát nội 1.2.2 Vận dụng kiểm soát nội đơn vị hành cơng 10 1.3 NỘI DUNG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 13 1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 13 1.3.2 Đánh giá rủi ro 15 1.3.3 Các hoạt động kiểm soát 16 1.3.4 Thông tin truyền thông 25 1.3.5 Giám sát 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 29 2.1 TỔNG QUAN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 29 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Khu vực Đồng Hới Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 35 2.2.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 35 2.2.2 Mơi trƣờng kiểm sốt 36 2.2.3 Đánh giá rủi ro 38 2.2.4 Các hoạt động kiểm soát 41 2.2.5 Thông tin truyền thông 55 2.2.6 Giám sát 56 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 58 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 58 2.3.2 Hạn chế 59 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 61 KẾT LUẬN CHƢƠNG 63 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 64 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 64 3.1.1 Định hƣớng phát triển chung Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 64 3.1.2 Định hƣớng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 65 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 66 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 66 3.2.2 Đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 69 3.2.4 Thông tin truyền thông 76 3.2.5 Giám sát 77 3.2.6 Các giải pháp hỗ trợ khác 79 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 80 3.3.1 Đối với Chính phủ 80 3.3.2 Đối với Tổng Cục thuế 81 3.3.3 Đối với tỉnh Quảng Bình 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 83 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Từ viết tắt BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức COSO Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐKT Đăng ký thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KTT Kê khai & Kế toán thuế KK-KKT-TH-NV-DT-PC Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ Dự toán - Pháp chế KSNB Kiểm soát nội MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu CBCC Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 31 Bảng 2.2 Tổng hợp cơng tác kiểm sốt kê khai thuế Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh 44 Bảng 2.3 Số liệu kết kiểm tra Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới Quảng Ninh 49 Bảng 2.4 Tổng hợp tình hình nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới Quảng Ninh 51 Bảng 2.5 Tổng hợp kiểm tra, giám sát Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới Quảng Ninh 53 Bảng 2.6 Tình hình xử lý vi phạm thuế Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới Quảng Ninh 54 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới Quảng Ninh 30 Hình 2.2 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 35 Hình 2.3 Quy trình kiểm sốt khâu đăng ký, kê khai, xử lý thuế 43 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nƣớc (NSNN), công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế góp phần to lớn vào đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Các quốc gia khác có sách, quy định thuế khác Tuy nhiên, trƣớc yêu cầu hội nhập ngày sâu rộng nhƣ nay, ngành thuế cần phải đẩy mạnh chiến lƣợc cải cách đại hóa hệ thống thuế Một chƣơng trình trọng tâm cải cách, tăng cƣờng cơng tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Hiện nay, vấn đề kiểm soát thuế TNDN phải đối mặt với nhiều thách thức, nhiệm vụ thu ngân sách ngày nặng nề số lƣợng doanh nghiệp thành lập ngày tăng mạnh số lƣợng Các DN hoạt động nhiều lĩnh vực, quy mô khác Các DN đến từ nhiều kinh tế khác giới Tuy nhiên, sở vật chất nguồn nhân lực kiểm sốt thuế có hạn Điều tạo áp lực lớn công tác kiểm soát thuế Sau 15 năm thực Luật thuế TNDN, đến nay, thuế TNDN phát huy nhiều tác dụng tích cực việc khuyến khích doanh nghiệp phát triển kinh doanh, khuyến khích xuất đầu tƣ tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN Cùng với Chi cục thuế, Cục thuế nƣớc, năm qua, Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh có nỗ lực vƣợt bậc việc kiểm sốt thuế TNDN, có biện pháp quản lý, thu thuế TNDN đối tƣợng khó thu, Nhờ đó, số thu thuế TNDN tăng nhanh qua năm Tuy nhiên, công tác kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh bộc lộ nhiều hạn chế phận DN, đối tƣợng nộp thuế (ĐTNT) chƣa tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Chính 74 - Thơng qua số tiền kết dƣ tài khoản đoanh nghiệp để phối hợp với ngân hàng để thu thấy cần thiết - Thu tiền thuế doanh nghiệp thông qua tổ chức - cá nhân khác nắm giữ tiền doanh nghiệp (số tiền tổ chức, cá nhân phải toán cho doanh nghiệp) d Tăng cường kiểm tra, kiểm soát số thuế - Giám sát thƣờng xuyên, lên kế hoạch chi tiết để giám sát, kiêm tra không bị chồng chéo - Các thành viên trƣởng đoàn kiểm tra phải đƣợc lựa chọn kỹ càng, có chức năng, trình độ phù hợp, có lực Khi tiến hành kiểm tra, trƣởng đồn phân cơng nhiệm vụ cho đoàn viên phù hợp với sở trƣờng, lực để phát huy tối đa, hiệu - Tăng cƣờng phối hợp hợp với quan Công an, Quản lý thị trƣờng cấp công tác cung cấp thông tin phối hợp cơng tác kiểm sốt thuế; phối hợp quản lý thu nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế đấu tranh với loại tội phạm thuế - Thống kê, tổng hợp lỗi vi phạm pháp luật thuế thƣờng gặp, kỷ thuật phát sai phạm trình tra, kiểm tra để xuất Sổ tay nghiệp vụ thanh, kiểm tra thơng qua phổ biến kinh nghiệm cho toàn cán thuế làm cơng tác thanh, kiểm tra - Q trình đánh giá lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra đặc biệt trọng doanh nghiệp có mức độ rủi ro thuế cao nhƣ: hoạt động khai thác khoáng sản, xây dựng, sản xuất, thƣơng mại; doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục nhiều năm nhƣng hoạt động mở rộng SXKD; doanh nghiệp có quy mơ lớn, đa ngành nghề, đa lĩnh vực - Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: Đối với doanh 75 nghiệp thƣờng xun sai phạm cần phải có kế hoạch tra năm lần; Đối với doanh nghiệp có sai phạm nhƣng khơng thƣờng xun khoảng 2-3 năm tra lần; Các doanh nghiệp lại năm tra lần Với việc lập kế hoạch tra, kiểm tra nhƣ vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh trƣờng hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với NNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho đối tƣợng nộp thuế thực thi cơng vụ làm lịng tin nhân dân, gây nhiều dƣ luận xấu, làm cho tâm lý chung doanh nghiệp sợ bị kiểm tra, tra e Tăng cường kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp - Xử lý nghiêm doanh nghiệp vi phạm hành thủ tục thuế; trƣờng hợp nộp chậm tờ khai phải bị phạt hành tiến hành ấn định thuế trƣờng hợp không nộp tờ khai; - Phối hợp với quan công an để can thiệp kịp thời cá nhân, tổ chức có hành vi chống đối - Tăng cƣờng phối hợp với quan công an để tiến hành điều tra vụ việc vi phạm, trốn thuế có tính chất nghiêm trọng, tinh vi, có tổ chức để răn đe, phịng ngừa đối tƣợng có ý định vi phạm pháp luật thuế - Có sách khen thƣởng DN ln đảm bảo nộp thuế TNDN hạn, đầy đủ công chức thuế hoàn thành nhiệm vụ xuất sắc để làm gƣơng cho DN cán thuế khác 76 3.2.4 Thơng tin truyền thơng - Xây dựng, tích hợp hệ thống thông tin riêng DN với tiêu chí riêng, phù hợp với đặc điểm loại hình DN Chú ý đến tiêu liệu kinh tế DN nhƣ giao dịch kinh doanh, đầu đầu vào để công chức thuế nhanh chóng xác định đƣợc tình trạng hoạt động DN dấu hiệu rủi ro - Phát triển ứng dụng CNTT vào tất khâu kiểm sốt thuế, cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác phục vụ yêu cầu quản lý; cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục vụ u cầu quản lý; cung cấp đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời dịch vụ thuế với chất lƣợng cao - Tăng cƣờng xây dựng hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế từ nguồn thông tin ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, cơng tác đạo điều hành - Tăng cƣờng sở vật chất, phƣơng tiện làm việc thông qua việc đầu tƣ mới, nâng cấp trang thiết bị phục vụ cho việc truyền tải thông tin phục vụ công tác quản lý thu thuế - Thƣờng xuyên theo dõi nắm bắt thông tin sách thuế để phục vụ cơng tác thu thuế xử lý thông tin - Nâng cao việc ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thu thuế - Tuyên truyền để đội ngũ cơng chức thuế thƣờng xun nắm bắt, am hiểu sách thuế nâng cao kỹ truyền đạt thông tin chế độ sách đến DN hiệu - Tăng cƣờng đội ngũ cán tin học, thƣờng xuyên mở lớp đào tạo tin học văn phòng cho cán thuế khai thác tốt nguồn lực từ bên ngoài; bổ sung thêm thiết bị tin học, nâng cấp hạ tầng truyền thông; đẩy mạnh việc triển khai ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thu thuế; đẩy mạnh triển 77 khai ứng dụng phục vụ NNT; kết nối trao đổi thông tin với ngành liên quan - Kết hợp chặt chẽ phận làm công tác quản lý thu thuế với phận tin học để xây dựng chƣơng trình ứng dụng phù hợp với thực tiễn hỗ trợ tích cực cơng tác quản lý thu thuế Điều kiện để thực tin học hóa nghiệp vụ phải đƣợc chuẩn hóa khn dạng, mẫu biểu, quy trình xử lý áp dụng thống toàn quan thuế 3.2.5 Giám sát Giám sát công việc vô quan trọng việc đánh giá cơng tác kiểm sốt nội đơn vị Đối với Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, giải pháp hoàn thiện đƣợc gợi ý là: - Tăng cƣờng cơng tác phối hợp để phát kịp thời sai sót cơng tác quản lý thu thuế TNDN báo cáo thỉnh thị cấp Tăng cƣờng phối hợp để phát kịp thời sai sót giúp cho cấp lãnh đạo đánh giá mực sai sót quy trình, từ triển khai biện pháp khắc phục để nâng cao hiệu công tác kiểm tra, giám sát - Tạo điều kiện cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế đƣợc phép trực tiếp báo cáo kết đạt đƣợc, vi phạm trình tra, kiểm tra tới ngƣời quản lý Tuy nhiên, Chi cục Thuế cần quy định rõ chế độ thỉnh thị báo cáo cấp quy định rõ Quy chế nội Bên cạnh đó, quy định hình thức xử phạt nghiêm khắc trƣờng hợp thực trái với quy định cố tình cản trở, gây khó khăn cho việc báo cáo kết tra, kiểm tra đến ngƣời quản lý cao - Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nội định kỳ Theo đó, tháng tháng, Chi cục Thuế giao cho Đội chức xây dựng kế hoạch, chƣơng trình tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa rủi ro, sai sót thực thi cơng việc cơng chức thuế 78 - Tăng cƣờng nguồn lực cho Đội kiểm tra Hiện nay, đội ngũ cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế văn phòng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh có 24 ngƣời nên chƣa thể kiểm sốt tốt tồn cơng việc 4.000 DN địa bàn thành phố Đồng Hới huyện Quảng Ninh Do đó, sai sót khơng thể tránh khỏi Tuy nhiên, định biên ngành thuế có hạn nên để hồn thành cơng việc, cán cơng chức thuế phải liên kết thông tin với quan liên quan khác nhƣ Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Cục Hải quan, quan ảo hiểm xã hội, để nắm rõ thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh DN, từ kiểm sốt tốt cơng tác thu thuế, làm sở để phát hành vi gian lận thuế, trốn thuế Tuy nhiên, cách giải tạm thời Chi cục Thuế cần có kế hoạch nguồn nhân cho tƣơng lai, đảm bảo hiệu chống thất thu thuế cách bổ sung thêm nguồn lực cho công tác Ngoài ra, Chi cục Thuế cần bổ sung nguồn nhân lực cho Phòng Pháp chế, phịng có 03 ngƣời, khơng đủ để kiểm sốt, theo dõi nhƣ đơn đốc kịp thời khoản nợ tiền thuế, tiền phạt nhiều DN nợ đọng, chiếm dụng thời buổi kinh tế khó khăn nhƣ Hơn nữa, tinh thần trách nhiệm C CC đảm nhiệm công tác quản lý nợ chƣa cao, cịn tinh thần ngại khó, ngại va chạm, nể nang, chí làm việc theo tính đối phí, làm cho thủ tục, theo yêu cầu nên tình trạng số tiền thuế nợ cịn lớn, nợ kéo dài nhiều, gây thất tiền thuế NSNN - Đẩy mạnh việc kiểm tra hóa đơn, chứng từ cơng tác kê khai, tốn thuế TNDN Chi cục Thuế cần xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ DN địa bàn quản lý nhằm đảm bảo hoạt động chủ yếu DN phải đƣợc quản lý nằm tầm kiểm soát Chi cục Thuế nên tăng cƣờng rà soát, kiểm tra, giám sát chặt chẽ đảm bảo có hệ thống thông tin 79 tốt nhất, hữu hiệu DN Qua đó, kịp thời ngăn ngừa, xử lý hành vi vi phạm pháp luật hóa đơn, chứng từ Hơn nữa, cần phát huy tối đa coogn tác kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn thơng qua báo cáo hóa đơn định kỳ mà DN gửi đến Chi cục Ngoài ra, phận quản lý hóa đơn cần tăng cƣờng đề xuất trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt cơng tác kiểm tra hóa đơn DN để phát hiện, chấn chỉnh xử lý kịp thời sai phạm, gian lận hóa đơn để chiếm đột tiền thuế Nhà nƣớc 3.2.6 Các giải pháp hỗ trợ khác a Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức NNT Để góp phần giúp cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh đƣợc thuận lợi hiệu hơn, Chi cục thuế cần tăng cƣờng công tác tuyên truyền để nâng cao nhận thức DN việc nộp thuế TNDN Đây giải pháp hỗ trợ mà Chi cục thuế cần trọng Theo đó, Chi cục thuế đổi nhận thức DN Việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đƣợc thực chủ yếu theo phƣơng thức đại, nhƣng cần kết hợp với cách tuyên truyền truyền thống để phù hợp với điều kiện cụ thể địa phƣơng để nhanh chóng đƣa sách, pháp luật thuế vào sống Các biện pháp Chi cục Thuế cần thực là: - Phân loại NNT để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT cụ thể Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đƣợc thực thơng qua nhiều hình thức đa dạng, phong phú, đọng, súc tích, dế hiểu, dễ tiếp thu mặt nội dung thông qua: Website ngành, chuyên mục phƣơng tiện thông tin đại chúng, tờ rơi, pano, đối thoại, hiệu, qua hệ thống giáo dục đào tạo, qua sinh hoạt dân phố địa phƣơng, Nhằm mục đích giúp ĐTNT dễ dàng tiếp cận thơng tin sách thuế đồng thời tiếp nhận vƣớng mắc phản hồi lại từ ĐTNT 80 Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức NNT, cần hƣớng dẫn NNT có hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chi có hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai đơn vị b Đổi nội dung phương pháp kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh ngành chức Căn Luật quản lý thuế, Pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, chức nhiệm vụ ngành, vấn đề khó khăn chủ yếu liên quan đến sở ban ngành, UBND cấp kiểm soát thuế TNDN để trình UBND thành phố đạo ngành chức phối hợp Trên sở đạo dự thảo, thống ban hành Qui chế phối hợp với ngành, xác định rõ phạm vi, nội dung, trình tự, phƣơng pháp, trách nhiệm ngành liên quan, khen thƣởng thực phối hợp kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp để q trình kiểm sốt thuế TNDN đƣợc thuận lợi, hiệu cao Phối hợp với Kho bạc, Cục Hải quan, Phịng Tài thành phố/ huyện để hoàn thiện nâng cao hiệu chƣơng trình trao đổi thơng tin ngành quản lý thu nộp ngân sách Tăng cƣờng phối hợp hợp với quan Công an, Quản lý thị trƣờng cấp công tác cung cấp thông tin phối hợp cơng tác kiểm sốt thuế; phối hợp quản lý thu nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế đấu tranh với loại tội phạm thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ - Sửa đổi, bổ sung hoàn thiện biện pháp xử lý vi phạm thuế Luật Quản lý thuế; Vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin NNT cần 81 phải tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hồn thiện để ngành thuế có đƣợc sở liệu, thơng tin đầy đủ, xác NNT; - Luật quản lý thuế cần đƣợc bổ sung theo hƣớng tạo khung pháp lý mạnh việc kiểm sốt thuế TNDN Ngồi ra, cần có khung pháp lý để hƣớng tới giao dịch hoàn toàn qua hệ thống ngân hàng; - Cần mở rộng sở tính thuế: Thơng qua mở rộng phạm vi đối tƣợng chịu thuế, thu hẹp phạm vi ƣu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt sách miễn, giảm thuế không thiết thực, không công nhằm đảm bảo tính cơng hệ thống sách, pháp luật thuế - Bổ sung quyền điều tra khởi tố tội phạm thuế cho quan thuế 3.3.2 Đối với Tổng Cục thuế - Kiến nghị tổ chức máy, qui trình nghiệp vụ, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin Thực Quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp với xu hƣớng phát triển, kết chất lƣợng quản lý kết hệ thống chức năng, hoạt động khâu trƣớc phục vụ công việc khâu sau Nhƣng chế để kết nối chức nhiều bất cập, chƣa thực ăn khớp cần tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện sách, hợp lý hố máy quản lý; Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trƣờng hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức cơng tác kiểm sốt thuế; Sửa đối, bổ sung qui định trình tự xử lý cơng việc, thời gian giải công việc, phối hợp phận chức qui trình nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến kiểm soát thuế TNDN nhƣ: Qui trình Đăng ký thuế, Kê khai Kế toán thuế, Thanh Kiểm tra thuế, Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế 82 Hoàn thiện chƣơng trình ứng dụng quản lý thuế cho phù hợp với nội dung quy định Luật quản lý thuế; Đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu ban hành chế kết nối thông tin để quan thuế có thêm liệu DN nhằm khai thác phục vụ cơng tác kiểm sốt thuế tiếp tục nâng cấp hệ thống mạng để đảm bảo đƣờng truyền thông suốt, tốc độ cao không bị gián đoạn nhƣ giai đoạn vừa qua Hồn thiện hệ thống Thơng tƣ liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu kiểm soát thuế 3.3.3 Đối với tỉnh Quảng Bình - Tạo mơi trƣờng đầu tƣ thơng thống, ƣu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trƣờng nhằm xây dựng định hƣớng SXKD - Thành lập trung tâm hỗ trợ pháp lý cho DNNQD nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ giúp doanh nghiệp q trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển SXKD, tạo mơi trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DNNQD thơng qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu tƣ - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê, Sở Công Thƣơng, Công an phối hợp chặt chẽ với CQT việc kiểm soát, xử lý vi phạm pháp luật thuế 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG Nhƣ vậy, Chƣơng này, tác giả đề xuất giải pháp để giải mục tiêu đề tài, góp phần tăng cƣờng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh Tác giả đƣa 06 giải pháp, giải pháp mơi trƣờng kiểm soát, giải pháp đánh giá rủi ro, giải pháp hoạt động kiểm sốt, giải pháp thơng tin truyền thông, giải pháp giám sát giải pháp hỗ trợ khác Ngoài ra, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức nhƣ thực cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tác giả đề xuất số kiến nghị với cấp có thẩm quyền Hi vọng giải pháp giúp cho Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh tăng cƣờng kiểm soát nội thuế TNDN thời gian tới 84 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, gia tăng số lƣợng doanh nghiệp nhƣ hoạt động khôi phục phát triển kinh doanh doanh đóng vai trị lớn việc thúc đẩy kinh tế xã hội, tăng cƣờng số thu cho ngân sách địa bàn Nghiên cứu đề tài Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình, tác giả hy vọng hệ thống đƣợc nghiên cứu kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích thực trạng kiểm soát thuế Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh Trên sở lý luận thực tiễn, luận văn phân tích trình triển khai việc kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh; từ đó, nguyên nhân đề xuất giải pháp để tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN, góp phần tăng cƣờng kiểm sốt nguồn thu thuế TNDN, kiểm soát đƣợc tốt kết hoạt động SXKD nhằm kích thích tăng trƣởng, phát triển hoạt động kinh doanh DN, chống thất thu cho NSNN Trên sở vận dụng phƣơng pháp nghiên cứu, bám sát mục tiêu, phạm vi nghiên cứu, luận văn hồn thành nhiệm vụ sau: - Trình bày vấn đề lý luận kiểm soát thuế TNDN - Trên sở vấn đề lý thuyết xây dựng, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới Quảng Ninh năm qua, kết đạt đƣợc, bất cập cần xử lý - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh Trong xu hội nhập phát triển nay, việc kiểm soát tốt thuế thu nhập doanh nghiệp tiền đề quan trọng để Việt Nam hội nhập với nƣớc giới, địa điểm hứa hẹn mơi trƣờng đầu tƣ 85 thơng thống bình đẳng cho nhà đầu tƣ, địa thu hút vốn đầu tƣ nƣớc để kinh tế khởi sắc Trong trình nghiên cứu hoàn thành luận văn, tác giả tiếp thu kiến thức tham khảo số tài liệu nhà khoa học, thầy cô giáo bạn b đồng nghiệp Trong trình nghiên cứu chắn không tránh khỏi khiếm khuyết, vô trân trọng cảm ơn thông cảm sơ sót luận văn Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô, bạn b , đồng nghiệp ngƣời quan tâm TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2016, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016 [2] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2015, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017 [3] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2017, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018 [4] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2018, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019 [5] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, Báo cáo tình hình thực công tác thuế năm 2019, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2020 [6] Trần Phan Quốc Chƣơng (2013), Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Gia Lai, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế phát triển, Đại học Đà Nẵng, [7] Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [8] Phan Huy Đƣờng (2013), Quản lý nhà nước inh tế, Hà Nội: NXB ĐHQG Hà Nội [9] Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phƣơng (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội [10] Nguyễn Thị Thu Hằng (2016), Tăng cường kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Văn phịng Cục thuế tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [11] Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Hà Nội: Nhà xuất Tài [12] Trần Tiến Lập (2013), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [13] Nguyễn Thị Thu Lƣơng (2014), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Chi cục Thuế quận Sơn Trà thực hiện, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng [14] Trần Xuân Nguyệt (2017), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Đại học Đà Nẵng [15] Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ - thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng [16] Nguyễn Phú (2009), "Tăng cƣờng phân tích báo cáo tài thực chế tự khai tự nộp th", Tạp chí kiểm tốn, số 9, tr 21-23 [17] Phạm Thị Lan Phƣơng (2018), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế Huế [18] ùi Quang Thái (2013), “Phƣơng pháp quản lý rủi ro, đảm bảo nguồn thu ngân bền vững”, Tạp chí tài chính, 11, trang 49 [19] Đỗ Đình Thu (2007), "Kinh nghiệm Pháp kiểm tra, tra thuế học cho Việt Nam", Tạp chí Nghiên cứu tài kế tốn, 5(46), tr 29-33, 69 [20] Lê Quang Thuận (2013), “Xu hƣớng cải cách Thuế TNDN giới”, Tạp chí Tài số 4, Viện chiến lƣợc Chính sách tài [21] Trần Huy Trƣờng (2014), "Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nƣớc học cho Việt Nam", Tạp chí tài chính, số 9, tr.10 ... chung Chi cục Thu? ?? khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 64 3.1.2 Định hƣớng kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? khu vực Đồng Hới - Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình ... Ninh, tỉnh Quảng Bình Chƣơng 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 TỔNG QUAN CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC ĐỒNG HỚI... NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC ĐỒNG HỚI - QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 35 2.2.1 Quy trình kiểm sốt thu? ?? TNDN Chi cục Thu? ?? khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình