Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực quế sơn nông sơn hiệp đức

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN THỊ MINH THÁI KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠNNÔNG SƠN - HIỆP ĐỨC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN THỊ MINH THÁI KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠNNƠNG SƠN-HIỆP ĐỨC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Học viên Phan Thị Minh Thái MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.2.2 Các thành phần kiểm soát nội 1.2 ĐẶC ĐIỂM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 11 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2 Rủi ro thất thu thuế TNDN 15 1.2.3 Khái niệm phân loại kiểm soát 16 1.2.4 Kiểm soát thuế TNDN quan thuế 20 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 22 1.3.1 Khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN 22 1.3.2 Khâu kiểm tra thuế 26 1.3.3 Khâu xử lý vi phạm thuế TNDN: 33 1.3.4 Khâu thu nợ đọng thuế: 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠNHIỆP ĐỨC 40 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 40 2.1.1 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức 40 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế: 42 2.1.3 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TNDN: 44 2.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠNNÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 45 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức 45 2.2.2 Nhân tố sách 48 2.3 QUY TRÌNH KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 48 2.4 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 50 2.4.1 Khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN 50 2.4.2 Khâu kiểm tra thuế 56 2.4.3 Khâu quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 69 2.4.4 Khâu xử lý vi phạm thuế 73 2.5 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 75 2.6 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 78 2.6.1 Ƣu điểm 78 2.6.2 Tồn tại, hạn chế 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 84 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 85 3.1 NHỮNG GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở KHÂU ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI THUẾ 85 3.1.1 Khâu đăng ký thuế 85 3.1.2 Khâu kê khai thuế 85 3.2 GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở KHÂU KIỂM TRA THUẾ 85 3.2.1 Kiểm soát rủi ro máy tổ chức quan thuế 85 3.2.2 Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro 86 3.2.3 Về phƣơng thức kiểm tra 91 3.3 KIỂM SOÁT KHÂU QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội LNTT Lợi nhuận trƣớc thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TCT Tổng cục thuế TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp hoạt động đến ngày 31/12/2018 Kết công tác thu ngân sách từ năm 2016 - 2018 Nguồn nhân lực Chi cục Thuế khu vực Quế SơnNông Sơn-Hiệp Đức Cơ cấu số thu thuế TNDN từ năm 2016 - 2018 Cơ cấu ngành nghề doanh nghiệp địa bàn khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức năm 2018 Số doanh nghiệp thành lập thiếu thông tin đăng ký thuế giai đoạn 2016 - 2018 Kết chấm điểm thi đua xử phạt chậm nộp HSKT giai đoạn 2016 - 2018 Kết nộp HSKT thuế TNDN giai đoạn 2016-2018 Trang 41 41 44 46 47 53 54 55 Đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp Chi cục 2.9 Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức 59 năm 2017, 2018 2.10 2.11 2.12 2.13 Kết kiểm tra việc kê khai thuế TNDN năm 2016 - 2018 Kết công tác kiểm tra trụ sở NNT năm 20162018 Kết thu nợ thuế TNDN từ năm 2016-2018 Kết xử lý vi phạm hành thuế TNDN từ năm 2016-2018 61 69 73 75 2.14 Kết công tác kiểm tra nội từ năm 2016-2018 77 3.1 Giá trị số 87 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ 1.1 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Phân ngƣỡng xếp hạng mức độ rủi ro theo phƣơng pháp tứ phân vị Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức Quy trình kiểm sốt thuế Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức Mơ hình kỹ kiểm tra Quy trình kiểm sốt nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức Quy trình kiểm tra nội Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức Trang 30 42 49 63 72 76 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng, góp nguồn thu vào ngân sách nhà nƣớc Cho nên thời gian qua, Nhà nƣớc ln quan tâm hồn thiện, đổi khơng ngừng bƣớc đại hóa cơng tác quản lý thuế TNDN Trong q trình cải cách sách thuế nay, ngành thuế bƣớc áp dụng quy trình ngƣời nộp thuế tự kê khai – tự tính thuế nộp thuế Để quy trình vận hành hƣớng, tránh bị kẻ xấu lợi dụng địi hỏi phải thực vấn đề kiểm soát việc kê khai, thu nộp thuế cách hiệu quả, điều quan trọng quan thuế phải tuyên truyền hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực quy định, đồng thời tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra để đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực thi nghiêm minh Cùng với phát triển đất nƣớc, thành phần kinh tế địa bàn khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức, tỉnh Quảng Nam năm qua phát triển nhanh chóng đóng góp phần quan trọng vào nguồn thu ngân sách huyện Trong đó, thuế TNDN loại thuế trực tiếp điều tiết vào lợi nhuận DN với tính thuế thu nhập thuế suất Đây đƣợc xem sắc thuế phản ánh điều tiết tốt nhất, hiệu sản xuất kinh doanh DN Tuy nhiên, thực chế “tự khai, tự tính, tự nộp” nguy trốn lậu thuế, thất thuế lớn hình thức tinh vi, gây ảnh hƣởng không nhỏ đến môi trƣờng kinh doanh, cạnh tranh doanh nghiệp, tạo kẻ hỡ cho hành vi gian lận thuế TNDN Vấn đề đặt để đảm bảo quản lý thu thuế đủ, kịp thời, hiệu nâng cao ý thức chấp hành nộp thuế TNDN ngƣời nộp thuế Xuất phát từ vấn đề mang tính thực tiễn nêu trên, tơi chọn nghiên cứu đề tài “Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nơng Sơn-Hiệp Đức” nhằm góp phần vào việc kiểm sốt chặt chẽ 94 KẾT LUẬN Cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế SơnNông Sơn-Hiệp Đức đạt đƣợc số kết định, đồng thời đóng vai trị quan trọng việc quản lý thu thuế, không đảm bảo thu đầy đủ kịp thời tiền thuế vào NSNN mà cịn hồn thiện chế quản lý, tăng cƣờng pháp chế xã hội chủ nghĩa, giúp quan quản lý đánh giá đƣợc tình hình chấp hành sách pháp luật Thuế ngƣời nộp thuế, thấy đƣợc chƣa phù hợp sách, pháp luật vể Thuế, để không ngừng bổ sung, sửa đổi kịp thời thay ngày hoàn thiện hơn, đƣa sách pháp luật Thuế vào sống Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt cịn hạn chế, việc triển khai thực chƣa liệt, cịn tình trạng trốn thuế, chây ỳ, ý thức chấp hành pháp luật chƣa cao Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức, tác giả hồn thành luận văn “Kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức” với nội dung nhƣ sau: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức năng; nhân tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm soát thuế TNDN Thứ hai, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức; nêu lên hạn chế, tồn cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Thứ ba, đề xuất giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm soát thuế TNDN Đồng thời đề xuất điều kiện cần thiết với quan nhà nƣớc, cấp quyền địa phƣơng liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN nhằm tăng tính khả thi cho giải pháp đề xuất tăng cƣờng kiểm soát thuế TNDN Thứ tư, số kết nghiên cứu luận văn đƣợc triển 95 khai áp dụng thực tế vào cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn-Nông Sơn-Hiệp Đức Đồng thời ứng dụng thực tế Chi cục thuế khác có điều kiện tƣơng tự TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 [2] Bộ Tài (2016), Quyết định số 1006/QĐ-BTC ngày 01/11/2016 việc ban hành tiêu chí số chọn người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra trụ sở người nộp thuế [3] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Kiểm soát nội bộ, NXB Giáo dục Việt Nam, Thừa Thiên Huế [4] Lê Thị Ái Diệu (2015), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế quận Thanh Khê - thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [5] Lê Trung Dũng (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quãng Ngãi, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [6] Trần Xuân Nguyệt (2017), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN chi cục thuế quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [7] Đinh Nhƣ Mơ (2019), Kiểm soát thuế TNDN Chi cục huyện Hòa Vang, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Nguyễn Công Phƣơng, Nguyễn Trần Ngun Trân (2014), Mơ hình Beneish dự đốn sai sót trọng yếu báo cáo tài chính, Tạp chí Kinh tế & Phát triển, số 206 tháng 08 năm 2014 [9] Quốc Hội nƣớc CHXHCN ViệtNam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [10] Quốc Hội nƣớc CHXHCN ViệtNam (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 [11] Quốc Hội nƣớc CHXHCNViệtNam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [12] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN [13] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố [14] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế [15] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [16] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [17] Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế [19] Tổng cục Thuế (2018), Quyết định số 212/QĐ-TCT ngày 07/3/2018 Ban hành Quy trình kiểm tra nội [20] Tổng cục Thuế (2018), Quyết định số 1296/QĐ-TCT ngày 20/4/2018 Ban hành Quy trình quản lý, sử dụng vận hành ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra [21] Trọng Bảo (2013), “Chống thất thu thuế: từ thực tiễn đến hành động”, Tạp chí thuế Online, Website: http://tapchithue.com.vn/dien-dannghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/3382-chong-that-thue-tu-thuctien-den-hanh-dong.html Tiếng Anh [22] INTOSAI (2004), Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector [23] INTOSAI (2013), Enhancing Good Governance for Public Assets Guiding Principles for Implementation PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH SÁCH BỘ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ RỦI RO THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 1006/QĐ-BTC NGÀY 01/11/2016 CỦA BỘ TÀI CHÍNH STT Tiêu chí Chỉ số tiêu chí Phần I: Tiêu chí xếp loại quy mơ DN Quy mơ DN Tiêu chí 1: theo doanh thu Quy mô DN năm đánh giá - Trọng Điểm số số DN lớn DN vừa DN nhỏ DN nhỏ Phần II: Tiêu chí đánh giá rủi ro Ngành nghề Tiêu chí 2: kinh doanh Ngành nghề DN năm kinh doanh đánh giá thuộc: Tiêu chí 3: Tỷ lệ “Thuế TNDN hoạt động SXKD/Doanh thu thuần” Tỷ lệ “Thuế TNDN hoạt động SXKD/Doanh thu thuần” DN so với trung bình ngành so với năm trƣớc liền kề năm đánh giá: - Nhóm ngành nghề kinh doanh rủi ro thấp - Nhóm ngành nghề kinh doanh rủi ro trung bình - Nhóm ngành nghề kinh doanh rủi ro cao Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung 1 2 STT Tiêu chí Chỉ số tiêu chí Tỷ lệ “Thuế GTGT phát Tiêu chí 4: sinh/Doanh thu Tỷ lệ “Thuế thuần” DN so GTGT phát với trung bình sinh/Doanh ngành so với thu thuần” năm trƣớc liền kề năm đánh giá: bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Tiêu chí 5: Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế Thuế tiêu thụ tiêu thụ đặc biệt đặc biệt Trọng Điểm số số 2 1,5 STT Tiêu chí Tiêu chí 6: Tỷ lệ “Số thuế TNDN đƣợc ƣu đãi, miễn giảm kỳ/Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD” Tiêu chí 7: Tỷ lệ “Tổng DT GTGT hàng hóa dịch vụ bán so với tổng doanh thu bán hàng, CCDV thu nhập khác” Tiêu chí 8: Chỉ số tiêu chí Tỷ lệ “Số thuế TNDN đƣợc ƣu đãi, miễn giảm kỳ/Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD” DN so với trung bình ngành so với năm trƣớc liền kề năm đánh giá: Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Tỷ lệ >10% 5% < Tỷ lệ ≤ 10% 1% < Tỷ lệ ≤ 5% Tỷ lệ ≤ 1% Doanh nghiệp có tỷ lệ biến động “Tổng DT GTGT hàng hóa dịch vụ bán so với tổng doanh thu bán Khơng có thơng hàng, CCDV tin thu nhập khác” năm đánh giá: Tỷ lệ Tỷ lệ >10 lần Trọng Điểm số số 1,5 4 1,5 1,5 STT Tiêu chí Tỷ lệ “Doanh thu bán hàng hóa, CCDV / Vốn chủ sở hữu” 10 11 Chỉ số tiêu chí “Doanh thu bán hàng hóa, CCDV / Vốn chủ sở hữu” doanh nghiệp năm đánh giá: Trọng Điểm số số lần < Tỷ lệ ≤ 10 lần lần < Tỷ lệ ≤ lần Tỷ lệ ≤ lần Khơng có thơng tin Tiêu chí 9: Doanh nghiệp có số lỗ lũy kế vƣợt Doanh nghiệp có số lỗ lũy kế vốn chủ sở vƣợt vốn chủ sở hữu nhƣng tiếp hữu nhƣng tục đầu tƣ mở rộng kinh doanh tiếp tục đầu tƣ mở rộng kinh doanh 10 Tổng khoản phải trả ngƣời bán tăng 50% so với năm trƣớc Tiêu chí 10: lớn 10% doanh thu Biến động 11 Tổng khoản ngƣời mua trả khoản tiền trƣớc tăng 50% so với năm mục tài trƣớc lớn 10% doanh thu trọng yếu 12 Tổng khoản dự phòng tăng 50% so với năm trƣớc lớn 10% tổng chi phí Chƣa nộp BCTC 13 Tại năm Nộp BCTC chƣa Tiêu chí 11: đánh giá rủi ro, Báo cáo tài đƣợc kiểm toán doanh nghiệp độc lập theo quy thuộc trƣờng hợp: doanh nghiệp định 14 Ý kiến kiểm Ý kiến kiểm toán 3 1,5 4 4 1,5 STT 12 Tiêu chí Tiêu chí 12: Tình hình chấp hành pháp luật thuế năm đánh giá Chỉ số tiêu chí tốn độc lập đối trái ngƣợc với BCTC Từ chối đƣa ý doanh nghiệp kiến Ý kiến ngoại trừ 15 Trong vịng Từ lần trở lên 24 tháng tính đến có tổng số trƣớc thời điểm tiền phạt từ 10 đánh giá, doanh triệu đồng trở lên nghiệp bị xử lý vi lần có tổng phạm hành số tiền phạt từ thuế triệu đến 2dƣới 10 hành vi vi phạm triệu đồng thủ tục thuế, ấn lần có tổng thuế; xử phạt vi số tiền phạt từ phạm liên quan triệu đến dƣới đến lĩnh vực kế triệu đồng tốn, kiểm tốn: 16 Trong vịng Từ tỷ đồng trở 24 tháng tính đến lên trƣớc thời điểm Từ 500 triệu đồng đánh giá, doanh đến dƣới tỷ nghiệp bị xử phạt đồng vi phạm hành Từ 100 triệu đồng hành đến dƣới 500 triệu vi khai sai dẫn đến đồng thiếu số tiền thuế Từ 50 triệu đồng phải nộp, giảm số đến dƣới 100 triệu tiền thuế đƣợc đồng khấu trừ, tăng số Dƣới 50 triệu tiền thuế đƣợc đồng hoàn, tăng số tiền Trọng Điểm số số 2 STT Tiêu chí Chỉ số tiêu chí Trọng Điểm số số thuế đƣợc miễn giảm, với tổng số tiền là: 13 14 15 Tiêu chí 13: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp Tiêu chí 14: Kỳ đƣợc tra, kiểm tra gần Tiêu chí 15: Số thuế truy thu, truy hoàn kỳ tra, kiểm tra gần 17 Tại thời điểm đánh giá, doanh nghiệp có số tiền nợ thuế lũy kế từ 91 ngày trở lên (thuộc trƣờng hợp áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế): 18 Kỳ đƣợc tra, kiểm tra gần doanh nghiệp tính đến thời điểm đánh giá: 19 Số thuế truy thu, truy hoàn kỳ tra, kiểm tra gần doanh nghiệp tính đến thời điểm đánh giá thuộc nhóm: Từ 500 triệu đồng trở lên Từ 300 triệu đến dƣới 500 triệu đồng Từ 100 triệu đến dƣới 300 triệu đồng Từ 50 triệu đến dƣới 100 triệu đồng năm năm năm 1,5 1,5 năm trở lên DN có số thuế truy thu, truy hoàn kỳ tra, kiểm tra gần cao DN có số thuế truy thu, truy hồn kỳ tra, kiểm tra gần trung bình DN có số thuế 1,5 STT Tiêu chí Chỉ số tiêu chí truy thu, truy hoàn kỳ tra, kiểm tra gần thấp DN có số thuế truy thu, truy hồn kỳ tra, kiểm tra gần thấp Không có số thuế truy thu, truy hồn 16 Trọng Điểm số số Tiêu chí 16: Nhóm tiêu 20 Nhóm số tiêu chí đánh giá chí khác rủi ro khác tổng cục thuế quy định tổng cục thuế quy định + Giá trị trung bình ngành giá trị xác định số trung vị theo cách tính tứ phân vị doanh nghiệp có ngành nghề hoạt động SXKD + Năm đánh giá năm chọn thông tin liệu để thực phân tích đánh giá rủi ro NNT + Thời điểm đánh giá thời điểm thực phân tích thơng tin đánh giá rủi ro NNT PHỤ LỤC XÂY DỰNG CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ RỦI RO VỀ THUẾ TNDN TRÊN BCTC TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẾ SƠNNƠNG SƠN-HIỆP ĐỨC Tiêu chí Tiêu chí 1: Tỷ lệ “Giá vốn hàng bán / Doanh thu thuần” Tiêu chí 2: Tỷ lệ “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ Doanh thu thuần” Chỉ số tiêu chí Tỷ lệ “Giá vốn hàng bán / Doanh thu thuần” DN so với trung bình ngành so với năm trƣớc liền kề năm đánh giá: Tỷ lệ “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh/ Doanh thu thuần” DN so với trung bình ngành so với năm trƣớc liền kề năm đánh giá: Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Trọng Điểm số số 2 2 Tiêu chí Tiêu chí 3: Tỷ lệ “(Lợi nhuận trƣớc thuế + Chi phí lãi vay)/ Doanh thu thuần” Tiêu chí 4: Tỷ lệ “Lợi nhuận sau thuế / Doanh thu thuần” Tiêu chí 5: Tỷ lệ “Chi phí bán hàng chi phí quản Chỉ số tiêu chí Tỷ lệ “(Lợi nhuận trƣớc thuế + Chi phí lãi vay)/ Doanh thu thuần” DN so với trung bình ngành so với năm trƣớc liền kề năm đánh giá: Tỷ lệ “Lợi nhuận sau thuế /Doanh thu thuần” DN so với trung bình ngành so với năm trƣớc liền kề năm đánh giá: Tỷ lệ “Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp/ Doanh thu Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Trọng Điểm số số 2 4 Tiêu chí Chỉ số tiêu chí lý doanh thuần” DN so nghiệp/ với trung bình Doanh thu ngành so với thuần” năm trƣớc liền kề năm đánh giá: Tiêu chí 6: Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả tốn tổng qt DN so với trung bình ngành: Tỷ lệ hàng tồn kho/ doanh thu Tiêu chí 7: DN so với Tỷ lệ hàng trung bình ngành tồn kho/doanh so với năm trƣớc thu liền kề năm đánh giá: Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Bằng cao trung bình ngành Thấp trung bình ngành Khơng có thơng tin Bằng cao trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Bằng cao trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành tăng so với năm trƣớc Thấp trung bình ngành giảm so với năm trƣớc Khơng có thơng tin Trọng Điểm số số 2 1,5 2 ... máy Chi cục Thu? ?? khu vực Quế Sơn- Nơng Sơn- Hiệp Đức Quy trình kiểm sốt thu? ?? Chi cục Thu? ?? khu vực Quế Sơn- Nông Sơn- Hiệp Đức Mơ hình kỹ kiểm tra Quy trình kiểm soát nợ thu? ?? Chi cục Thu? ?? khu vực Quế. .. DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 2.1.1 Khái quát Chi cục Thu? ?? khu vực Quế Sơn- Nông Sơn- Hiệp. .. TRÌNH KIỂM SỐT THU? ?? TNDN TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC 48 2.4 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC QUẾ SƠN-NÔNG SƠN-HIỆP ĐỨC