QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

Tại các doanh nghiệp kiểm toán, sau khi chấp nhận thư mời và xác nhận sẽ có một cuộc kiểm toán thì mới bắt đầu công việc chính thức của một cuộc kiểm toán. Dịch vụ phổ biến nhất của doanh nghiệp kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính. Trình tự công việc của một cuộc kiểm toán thông thường có thể chia thành 3 bước:    - Lập kế hoạch kiểm toán;       - Thực hiện kiểm toán; - Kết thúc kiểm toán

Ebook.VCU - www.ebookvcu.com CH¦¥NG 4: CH¦¥NG 4: QUY QUY TRÌNH TRÌNH KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Néi dung Néi dung Tại các doanh nghiệp kiểm toán, sau khi Tại các doanh nghiệp kiểm toán, sau khi chấp nhận thư mời và xác nhận sẽ có một chấp nhận thư mời và xác nhận sẽ có một cuộc kiểm toán thì mới bắt đầu công việc cuộc kiểm toán thì mới bắt đầu công việc chính thức của một cuộc kiểm toán. Dịch chính thức của một cuộc kiểm toán. Dịch vụ phổ biến nhất của doanh nghiệp kiểm vụ phổ biến nhất của doanh nghiệp kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính. Trình toán là kiểm toán báo cáo tài chính. Trình tự công việc của một cuộc kiểm toán thông tự công việc của một cuộc kiểm toán thông thường có thể chia thành 3 bước: thường có thể chia thành 3 bước: - Lập kế hoạch kiểm toán; - Lập kế hoạch kiểm toán; - Thực hiện kiểm toán; - Thực hiện kiểm toán; - Kết thúc kiểm toán - Kết thúc kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 4.1. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM 4.1. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TOÁN Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán và tiên của tổ chức công tác kiểm toán và giai đoạn này tạo ra các tiền đề và điều giai đoạn này tạo ra các tiền đề và điều kiện cụ thể của công tác kiểm toán, đây kiện cụ thể của công tác kiểm toán, đây là công việc có ý nghĩa quyết định cho là công việc có ý nghĩa quyết định cho chất lượng công tác kiểm toán. chất lượng công tác kiểm toán. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 4.1. Lập kế hoạch kiểm toán 4.1. Lập kế hoạch kiểm toán (VSA 300) (VSA 300) Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ thay đổi tuỳ Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ thay đổi tuỳ theo qui mô khách hàng, tính chất phức tạp theo qui mô khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và những hiểu biết của KTV về đơn vị và hoạt những hiểu biết của KTV về đơn vị và hoạt động của đơn vị được kiểm toán. động của đơn vị được kiểm toán. Trong khi lập kế hoạch KTV có thể tham khảo Trong khi lập kế hoạch KTV có thể tham khảo ý kiến của khách hàng nhưng KTV vẫn là ngư ý kiến của khách hàng nhưng KTV vẫn là ngư ời chịu trách nhiệm lập các kế hoạch và chư ời chịu trách nhiệm lập các kế hoạch và chư ơng trình này ơng trình này Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 4.1.1. 4.1.1. YấU CU, MC TIấU V í NGHA YấU CU, MC TIấU V í NGHA CA VIC LP K HOCH KIM TON CA VIC LP K HOCH KIM TON Kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả. Mục tiêu của việc lập kế hoạch là để có thể thực hiện một cuộc kiểm toán một cách có hiệu quả theo đúng thời gian dự kiến Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 4.1.1. 4.1.1. YấU CU, MC TIấU V í NGHA YấU CU, MC TIấU V í NGHA CA VIC LP K HOCH KIM TON CA VIC LP K HOCH KIM TON Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán toán : : Nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của Nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp kiểm toán viên phân công Kế hoạch kiểm toán trợ giúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán. viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 4.1.2. 4.1.2. Néi dung cña kÕ ho¹ch Néi dung cña kÕ ho¹ch KI M TOÁNỂ KI M TOÁNỂ KÕ ho¹ch kiÓm to¸n gåm ba (3) bé phËn: • KÕ ho¹ch chiÕn l­îc; • KÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ; • Ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 4.1.2.1. K HOCH CHIN 4.1.2.1. K HOCH CHIN LC LC Kế hoạch chiến lược: Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 4.1.2.1. K HOCH CHIN 4.1.2.1. K HOCH CHIN LC LC Những nội dung của k hoach Chiến lược Kiểm toán Mục tiêu, định hướng cơ bản, Nội dung trọng tâm, Phương pháp tiếp cận, Tiến trình của cuộc kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 4.1.2.1. K HOCH CHIN 4.1.2.1. K HOCH CHIN LC LC Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc (hoặc người đứng đầu) công ty kiểm toán phê duyệt. Kế hoạch chiến lược là cơ sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, là cơ sở chỉ đạo thực hiện và soát xét kết quả cuộc kiểm toán. Kế hoạch chiến lược được lập thành một văn bản riêng hoặc lập thành một phần riêng trong kế hoạch kiểm toán tổng thể. [...]... Ebook.VCU - www.ebookv Sửa đổi kế hoạch Kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán sẽ được sửa đổi, bổ sung trong quá trình kiểm toán nếu có những thay đổi về tình huống hoặc do những kết quả ngoài dự đoán của các thủ tục kiểm toán Nội dung và nguyên nhân thay đổi kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán phải được ghi rõ trong hồ sơ kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv 4.2 THC HIN KIM... vị được kiểm toán Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu Nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra Các vấn đề khác Ebook.VCU - www.ebookv 4.1.2.3 SON THO CHNG TRèNH KIM TON Chương trình kiểm toán phải được lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó xác định nội dung, lịch trình và... HOACH TNG TH Kế hoạch kiểm toán tổng thể: Là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là để có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô... vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv 4.1.2.2 K HOACH TNG TH Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết làm cơ sở để lập chương trình kiểm toán Hình thức và nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng thể thay đổi tuỳ theo qui mô của khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, phương pháp và kỹ thuật kiểm toán đặc thù do KTV sử dụng Ebook.VCU - www.ebookv... phải được lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng thể Ebook.VCU - www.ebookv 4.1.2.3 SON THO CHNG TRèNH KIM TON Ni dung ca vic son tho chng trỡnh kim toỏn: Phi quy nh c th s lng, th t thc hin cỏc bc k t im bt u n im kt thỳc cụng vic kim toỏn Vic xõy dng chng trỡnh kim toỏn da... Kim tra h thng kim soỏt ni b: KTV phi hiu bit v cỏc quy ch kim soỏt ni b cú liờn quan KTV cng phi nghiờn cu, ỏnh giỏ s hot ng ca nhng quy ch kim soỏt ni b m KTV nh da vo xỏc nh ni dung, thi gian v phm vi ca cỏc phng phỏp kim toỏn khỏc Ebook.VCU - www.ebookv 4.2.2.1 Kim tra h thng k toỏn v h thng kim soỏt ni b - Ni no KTV xỏc nh rng cú th da vo cỏc quy ch kim soỏt ni b no ú thỡ thng ớt phi thc hin phng... ca n v Mt khỏc, trong k k toỏn, ti n v c kim toỏn cng cú th cú nhng thay i, bin ng v k toỏn (VD: s thay i, b sung chớnh sỏch k toỏn,) v cỏc quy ch KSNB Vỡ vy khi trin khai thc hin k hoch kim toỏn, KTV phi tin hnh nghiờn cu, ỏnh giỏ li i vi h thng k toỏn v cỏc quy ch KSNB ca n v c kim toỏn ngn chn, phỏt hin v sa cha cỏc gian ln, sai sút Ebook.VCU - www.ebookv 4.2.2.2 Phõn tớch ni dung thụng tin phc . - Lập kế hoạch kiểm toán; - Lập kế hoạch kiểm toán; - Thực hiện kiểm toán; - Thực hiện kiểm toán; - Kết thúc kiểm toán - Kết thúc kiểm toán Ebook.VCU. kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán phải được ghi rõ trong hồ trình kiểm toán phải được ghi rõ trong hồ sơ kiểm toán. sơ kiểm toán. Ebook.VCU