Kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện duy xuyên tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƯƠNG THỊ HƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DUY XUYÊN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƯƠNG THỊ HƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DUY XUYÊN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trương Thị Hường MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .3 Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 10 1.1.4 Nguyên tắc thiết lập .10 1.1.5 Các yếu tố thuế GTGT 10 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG, VẬN DỤNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM SỐT THUẾ GTGT 13 1.2.1 Khái quát kiểm soát nội theo INTOSAI 13 1.2.2 Các yếu tố cấu thành INTOSAI 14 1.2.3 Vận dụng KSNB kiểm soát thuế GTGT 21 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT 23 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt .23 1.3.2 Nhận diện, đánh giá rủi ro .25 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 27 1.3.4 Hoạt động thông tin truyền thông 36 1.3.5 Về hoạt động giám sát 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DUY XUYÊN 39 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN DUY XUYÊN 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên 39 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên 40 2.2 KHÁI QUÁT VỀ THU THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN DUY XUYÊN 41 2.2.1 Đặc điểm DN đóng địa bàn huyện Duy Xuyên 41 2.2.2 Tình hình thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xun 43 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DUY XUYÊN 44 2.3.1 Môi trường kiểm soát thuế .44 2.3.2 Đánh giá rủi ro 47 2.3.3 Các hoạt động kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế 49 2.3.4 Thông tin truyền thông 61 2.3.5 Về hoạt động giám sát 62 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DUY XUYÊN .65 2.4.1 Kết đạt cơng tác kiểm sốt thuế GTGT 65 2.4.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT 70 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm soát thuế GTGT .73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DUY XUN 76 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ DUY XUYÊN 76 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DUY XUYÊN 76 3.2.1 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt thuế GTGT 76 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức thực kiểm soát thuế GTGT 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CNKD Cá nhân kinh doanh CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn HHDV Hàng hóa dịch vụ HS Hồ sơ HSKT Hồ sơ khai thuế KSNB Kiểm soát nội KK&KTT Kê khai & Kế toán thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 1.1 1.2 2.1 2.2 Tên sơ đồ Kiểm soát, giám sát thuế Giá trị gia tăng Kiểm sốt quy trình nghiệp vụ thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Mô hình máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Các thủ tục kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Trang 22 22 40 49 2.3 Mơ hình kiểm sốt thủ tục đăng ký thuế 50 2.4 Mơ hình kiểm sốt thủ tục kê khai thuế 52 2.5 Mơ hình kiểm soát kiểm tra thuế 55 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 1.1 1.2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 3.1 3.2 3.3 Tên bảng Trang Trình tự kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Trình tự kiểm sốt nợ thuế Số lượng DN hoạt động đến 31/12/2018 Kết thu NSNN giai đoạn 2016-2018 Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán cơng chức Tổng hợp hành vi vi phạm thuế GTGT địa bàn huyện Duy Xuyên Hoạt động giám sát thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Số lượng DN khai thuế GTGT qua mạng Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở CQT giai đoạn 2016-2018 Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở CQT giai đoạn 2016-2018 Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Tình hình nợ thuế theo sắc thuế Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Các hạn chế kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Bảng tiêu chí đánh giá rủi ro Danh sách NNT theo mức độ rủi ro kỳ khai thuế Bộ tiêu chí số xác định mức độ rủi ro để thực chế độ quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ 31-32 33 42 43 45 59-60 63 66 67 68 69 70-73 79 84 88-89 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước nhà nói chung ngành thuế nói riêng bước tiến lên đường hội nhập Song song đó, hệ thống sách, pháp luật thuế ngày hồn thiện để đáp ứng nhu cầu đổi Tuy nhiên trình ban hành, tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế văn hướng dẫn không tránh khỏi bất cập, NNT chưa hiểu rõ không xác định hậu thực hành vi vi phạm Đồng thời, khả kiểm sốt thơng tin NNT, chế tra kiểm tra hồ sơ sau thực miễn thuế quan quản lý thuế hạn chế dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật thuế Chính quan ban hành pháp luật cần cho đời sách thuế hợp lý, phù hợp với thời kỳ; tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế để NNT nắm thơng tin Về phía NNT cần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, thực sống làm việc theo pháp luật Với thay đổi từ quan ban hành pháp luật thuế, quan thực thi pháp luật quản lý thuế NNT chắn mang lại hiệu to lớn cho bên, đặc biệt tình trạng vi phạm pháp luật thuế giảm đáng kể, đảm bảo công xã hội, tính nghiêm minh pháp luật Trong năm qua, Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên có bước tiến dài vững công tác thu NSNN Năm 2018, Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên đóng góp vào NSNN 191,4 tỷ đồng, đạt 158,3% dự toán 112,8% so với năm trước Đây kết cao mà Chi cục đạt từ thành lập đến Trong kết có phần đóng góp khơng nhỏ cơng tác kiểm sốt thuế giá trị gia tăng Song, Chi cục không tránh khỏi thất thu ngân sách có khơng NNT lợi dụng kẻ hở pháp luật để lách Luật, gian lận, trốn thuế đem lại nguồn lợi lớn cho thân Cùng với đó, q trình kiểm sốt thuế GTGT hạn chế định 89 STT Tiêu chí nghỉ kinh doanh với CQT” Chỉ số từ ngày thành lập chưa trịn 12 tháng, hệ thơng thông tin quản lý rủi ro cho thấy: Từ lần trở lên/ nhỏ lần “Thông tin liên quan Tiêu người đai diện pháp Chỉ số 19: Người đại diện doanh nghiệp làm chí 14 luật doanh đại diện cho nhiều doanh nghiệp khác nghiệp” Chỉ số 20: Số hóa đơn thơng báo phát hành lần đầu: Từ 500 số trở lên/ 500 số “Tình hình sử dụng Chỉ số 21: Số lần có thơng báo mất, cháy, hỏng Tiêu chí 15 hóa đơn doanh kỳ: Từ lần trở lên/ nhỏ lần Chỉ số 22: Số hóa đơn sử dụng kỳ tăng nghiệp” đột biến (so sánh với số hóa đơn sử dụng bình qn kỳ trước: Từ lần trở lên/ nhỏ lần “Doanh nghiệp có doanh thu tăng đột Tiêu chí 16 biến kỳ (so sánh với doanh thu Chỉ số 23: Tỷ lệ doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ kỳ so với doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ bình quân kỳ trước: Từ lần trở lên/ nhỏ lần bình quân kỳ trước)” Căn vào tiêu chí số hóa đơn trên, cán quản lý thuế nhận doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn khơng quy định pháp luật để kịp thời ngăn chặn - Khâu Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Đối với công tác quản lý nợ, chi cục thuế đưa vào kế hoạch chi tiết triển khai công tác thu nợ đọng kế hoạch năm, cụ thể: Phối hợp với Đội chức Chi cục Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần phối hợp chặt chẽ với đội chức khác công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng Thông qua Đội 90 Tuyên truyền - Hỗ trợ giúp phổ cập rộng rãi sách thuế đến NNT, qua người dân hiểu trách nhiệm quyền lợi, nghĩa vụ việc nộp thuế Đội Kê khai – Kế tốn thuế đơn đốc DN từ lúc nộp hồ sơ khai thuế, tránh để tình trạng nợ kéo dài Đặc biệt, đơn đốc thu nợ q trình kiểm tra DN, đơn đốc DN nộp số tiền thuế qua tra, kiểm tra Tổ chức đối chiếu nghĩa vụ thuế với NNT theo quy định; đối chiếu liệu nợ thuế hàng tháng, đảm bảo liệu nợ thuế xác theo lĩnh vực, Đội Thuế, cán quản lý để giảm bớt tình trạng nợ ảo, nợ thuế dây dưa Dự đoán khả toán nợ để lập kế hoạch quản lý phù hợp Để đôn đốc thu nợ kịp thời cần nắm bắt tình hình tài NNT, thu thập thơng tin mở sổ theo dõi riêng để dự đoán khả trả nợ thực tế, biết thời gian NNT có khả toán nợ để giảm khả chuyển sang nợ khó thu Khả thu nợ gắn liền với khả toán nợ thuế NNT tương lai Đồng thời phân giao tiêu thu nợ cho cán gắn với việc bình xét danh hiệu thi đua hàng tháng, hàng quý, hàng năm để theo dõi đơn đốc NNT nộp kịp thời khoản nợ, phấn đấu thực tốt tiêu giảm nợ Cục thuế giao cho Ngồi ra, tiến hành bình xét thi đua cán làm công tác quản lý nợ, cần xét tiêu theo quy trình quản lý nợ hành để đánh giá cán thực theo quy trình quy định làm hết chức trách nhiệm vụ phân giao Từ tạo thêm động lực, trách nhiệm cho cán làm cơng tác quản lý nợ Đa dạng hóa áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp Các biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế cần đổi đa dạng phối hợp với Viễn thông triển khai dịch vụ nhắn tin đôn đốc nộp tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp đến số điện thoại người đứng 91 đầu, kế toán DN; gửi email tự động thông báo thuế nợ đến doanh nghiệp nợ thuế nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm chấp hành nộp thuế Ngồi bên cạnh đưa thơng tin NNT chây ỳ nợ thuế lên phương tiện thông tin đại chúng hệ thống thơng tin ngành thuế Bên cạnh đó, kết hợp biểu dương DN thực tốt nghĩa vụ thuế để nâng cao uy tín cho DN từ tạo động lực cho DN nộp thuế tốt Đối với DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế, tích cực xử lý nợ thuế, thực cam kết với CQT, tổ chức làm việc với DN nợ thuế để tháo gỡ khó khăn, động viên, thuyết phục nộp nợ thuế áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế để tạo điều kiện cho DN vừa thực nghĩa vụ với NSNN vừa trì hoạt động SXKD Trường hợp DN nợ thuế dây dưa nhiều kỳ, Chi cục gửi thơng tin nợ thuế địa cư trú (UBND thị trấn, xã…) người chịu trách nhiệm trước pháp luật DN đó, kết hợp đơn đốc từ nhiều hướng nhằm động viên kịp thời đẩy lùi hành vi bỏ kinh doanh, trốn thuế Xóa nợ ảo nợ khơng có khả thu hồi Đối với DN bỏ kinh doanh có nợ thuế lớn, Chi cục tiếp tục phối hợp với đơn vị chức chuyên trách khác như: Công an, Tòa án… để tiến hành thủ tục phá sản, thực xóa thuế nợ, giảm thiểu tình hình nợ thuế khó thu Chi cục, răn đe cho DN khác Phối hợp với Ủy ban nhân dân huyện công tác quản lý nợ Phối hợp với Ủy ban nhân huyện thành lập đoàn thu nợ thuế, mời DN có nợ thuế lớn làm việc trao đổi trực tiếp để tạo điều kiện cho DN nộp tiền thuế nợ cách cho DN gia hạn thời gian nộp cam kết nộp tiền thuế nợ sau thời gian gia hạn để đảm bảo thu nợ thuế 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức thực kiểm sốt thuế GTGT - Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 92 Sự phát triển đa dạng vận động kinh tế gia tăng không ngừng số lượng DN với đa dạng thành phần kinh tế, đa dạng lĩnh vực SXKD đòi hỏi CQT cần phải thiết kế máy QLT theo mô hình chức thích ứng với kiểm sốt DN chức QLT, Vì để máy quản lý hoạt động có hiệu Chi cục thuế cần thực thường xuyên công tác: - Sắp xếp lại đội ngũ CBCC thuế theo hướng tập trung tăng cường nhân lực cho Đội kiểm tra & Quản lý nợ thuế, Đội Kê khai thuế nhằm đảm bảo công tác kiểm tra thuế DN, kiểm soát chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật công chức thuế thuộc phận tham gia quy trình kiểm sốt thuế - Cần phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ số đội quy trình quản lý thu cịn có chồng chéo chức lẫn để tránh tượng đùn đẩy trách nhiệm quy trình kiểm sốt thuế GTGT cụ thể như: Đội Kiểm tra & Quản lý nợ Đội KK-KTT& Tin học có chức kiểm tra HSKT DN yêu cầu NNT đến CQT đối chiếu số liệu phải thu, nộp NNT; - Tổ chức máy kiểm tra tương xứng với khối lượng cơng việc vai trị cơng tác kiểm tra: số lượng làm công tác kiểm tra đạt từ 30% đến 40%, có trình độ chun sâu sách thuế, kế tốn DN có tính chuyên nghiệp cao, sử dụng thành thạo ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế - Định kỳ hàng năm tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cơng chức thuế trọng cán làm cơng tác kiểm tra thuế lĩnh vực: văn pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế, kiến thức phân tích HS khai thuế GTGT báo cáo tài DN 93 - Thực luân chuyển cán luân phiên công việc sở rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực phù hợp - Công tác kiểm tra thuế phải đại hóa phương thức, quy trình, máy hoạt động Áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thông tin xác đối tượng nộp thuế để kiểm sốt tất đối tượng diện cần phải kiểm tra thuế - Tăng cường công tác kiểm tra nội nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp thời sai phạm việc thực quy trình quản lý thuế; xử lý nghiêm, ngăn ngừa hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế, hành vi thông đồng, tiếp tay cho đối tượng kinh doanh trốn thuế vụ lợi, xâm tiêu tiền thuế nhà nước… làm đội ngũ cán thuế  Sau thiết kế hoàn thiện máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng, để công tác kiểm tra thực tốt hơn, đạt hiệu cao hơn, Chi cục thuế cần thường xuyên tổ chức đào tạo nâng cao rèn luyện lực cán làm cơng tác kiểm sốt thuế để cán làm cơng tác kiểm tra có kiến thức, kỹ phẩm chất đạo đức sau: Một là, thường xuyên rèn luyện đạo đức công chức thuế Công chức thuế thường xuyên tu dưỡng tư chất đạo đức, tránh bị tha hóa lợi ích nhỏ nhoi trước mắt, học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh Đồng thời, nắm rõ thực tốt nội quy, quy chế Ngành, Cơ quan, điều cần “xây”, cần “chống” người công chức thuế Hai là, nắm vững hệ thống sách, pháp luật thuế, hóa đơn 94 Công chức làm nhiệm vụ kiểm tra thuế phải ln tự nghiên cứu, học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn, nắm thật vững hệ thống pháp luật thuế theo qui định hành để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ giai đoạn Ba là, phải nắm vững chế độ kế toán Để thực tốt cơng tác kiểm tra HS khai tốn thuế quan quản lý thuế kiểm tra trụ sở NNT, cơng chức kiểm tra thuế phải có khả đọc phân tích báo cáo tài chính; nắm vững kiến thức tài khoản kế toán, hình thức kế tốn, sổ sách kế tốn, chứng từ kế tốn Có thể nói, cơng chức làm cơng tác kiểm tra phải có trình độ kế tốn kế toán trưởng đơn vị kế toán Nếu cơng chức kiểm tra thuế có trình độ kế tốn hạn chế cơng tác kiểm tra trụ sở NNT gặp nhiều khó khăn khơng đối chiếu số liệu khai thuế với số liệu báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ Do vậy, công tác kiểm tra thuế hiệu quả, khơng phát hành vi vi phạm pháp luật thuế, dẫn đến tình trạng “số kiểm tra” “số báo cáo”, hợp pháp hóa HSKT NNT; ngại kiểm tra trụ sở NNT khơng Bốn là, phải nắm vững kiến thức tin học Hiện nay, hầu hết NNT sử dụng phần mềm kế toán; phận khai thuế qua mạng internet Phương pháp kiểm tra thuế hiệu đề nghị người nộp thuế cung cấp sổ sách kế toán, HS khai thuế…dưới dạng file liệu, công chức kiểm tra kiểm tra, đối chiếu, xử lý liệu file Tại CQT, hệ thống liệu người nộp thuế lưu giữ hệ thống phần mềm như: TINC, QLT, BCTC, TTr, QLN, … Như vậy, để khai thác, xử lý nhanh liệu phục vụ cho công tác kiểm tra thuế, công chức làm công tác kiểm tra phải nắm vững kiến thức tin 95 học văn phòng như: Word, Excel…; nắm vững, khai thác triệt để có hiệu phần mềm CQT Năm là, nắm vững sách pháp luật số lĩnh vực liên quan Để làm tốt công tác kiểm tra thuế, ngồi việc nắm vững sách thuế, kế tốn, cơng chức thuế cần có hiểu biết định sách, pháp luật số lĩnh vực có liên quan đến hoạt động NNT như: Luật DN, luật thương mại, luật lao động, luật dân sự, luật tra, pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính… Sáu là, phải có kỹ giao tiếp với NNT Công chức phận kiểm tra thuế thường xun tiếp xúc với NNT, địi hỏi phải có kỹ giao tiếp tốt, khéo léo, ln tự trọng thân tôn trọng, ôn tồn, lắng nghe NNT tạo điều kiện thuận lợi cho NNT; xây dựng hình ảnh người cơng chức thuế thân thiện, tạo môi trường tâm lý thoải mái cho NNT làm việc trực tiếp với công chức thuế - Hồn thiện đánh giá rủi ro Cần có chế phân tích, đánh giá rủi ro xảy ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Duy Xuyên tiêu số thu, tỷ lệ nợ Việc nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro phải thực thường xuyên, chủ động, để từ xác định biện pháp xử lý phù hợp, kịp thời xảy hậu khắc phục trước Đặc biệt, công tác thu thuế GTGT, việc nhận dạng rủi ro có ý nghĩa quan trọng, giúp phát sớm đơn vị sử dụng lao động có dấu hiệu sai phạm để kịp thời xử lý Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tuyên truyền hỗ trợ NNT giúp cho NNT chủ động tự chịu trách nhiệm việc khai thuế, nộp thuế đầy đủ, xác, kịp thời vào NSNN; hạn chế vi phạm pháp luật thuế thiếu hiểu biết người nộp thuế 96 Đồng thời giúp cho cán thuế hiểu, thực hướng dẫn người nộp thuế thực sách, pháp luật thuế Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ công chức thuế nơi tiếp xúc/giải thủ tục hành với NNT thơng qua chương trình, kế hoạch kiểm tra nội hàng năm; đồng thời tổ chức đồn cơng tác kiểm tra theo chuyên đề/đột xuất để đánh giá chất lượng phục vụ CQT/công chức thuế Nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, kỹ giao tiếp tinh thần thái độ phục vụ người dân, doanh nghiệp công chức thuế Ban hành tiêu chuẩn lựa chọn cán có kiến thức, có kỹ tốt để làm việc trực tiếp tiếp xúc với NNT phận cửa CQT Tăng cường đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ giao tiếp cho cán thuế, đặc biệt có thay đổi quy định sách, thủ tục thuế cán luân phiên luân chuyển Xây dựng trang website riêng Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên phù hợp với nhu cầu tình hình điều kiện thực tế huyện Duy Xunvới mục tiêu cung cấp thơng tin dịch vụ cho NNT, tạo kênh tương tác CQT NNT Thực công khai minh bạch quy trình, thủ tục hành thuế website; cập nhật đầy đủ, kịp thời thủ tục hành thuế theo văn quy phạm pháp luật ban hành/sửa đổi, bổ sung để NNT dễ tìm, dễ tra cứu thực Xây dựng chế giám sát việc phục vụ NNT công chức thuế thông qua kênh thông tin phản hồi trực tiếp từ bên ngồi thơng qua đường dây nóng, tổ chức thăm dò, khảo sát đánh giá hài lòng NNT chất lượng phục vụ CQT công chức thuế, lấy hài lịng NNT làm tiêu chí chấm điểm thi đua CQT Đẩy mạnh công tác tuyên truyền khâu, phận, lĩnh vực thông qua nhiều kênh thông tin để kịp thời chuyển tải nội dung sửa đổi, 97 bổ sung sách thuế đến CCLĐ NNT; trì chuyên mục “Thuế sống” đài Truyền thanh-Truyền hình huyện; tiếp tục phối hợp tuyên truyền pháp luật thuế cổng thông tin điện tử Đài TT-TH huyện trang Web Cục Thuế tỉnh Quảng Nam Tiếp nhận, giải đáp, tư vấn hướng dẫn đầy đủ, kịp thời vướng mắc, kiến nghị nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế; đặc biệt tập trung công tác tư vấn, hướng dẫn sách thuế cho doanh nghiệp khởi nghiệp, doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh Tổ chức lấy ý kiến mức độ hài lòng NNT cung cách phục vụ cán thuế, quan thuế nhằm cải thiện, nâng cao ý thức phục vụ NNT Tăng cường hình thức hỗ trợ NNT qua phương tiện điện tử trực tuyến email (gửi văn sách thuế mới, thông báo thời hạn nộp thuế, thông tin cảnh báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng …qua địa email doanh nghiệp đăng ký với CQT), điện thoại, internet phương tiện truyền thông khác để tạo thuận lợi cho NNT qua giúp cho CQT nắm bắt vướng mắc q trình thực sách thuế, thủ tục hành thuế cách nhanh chóng, kịp thời 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG Mục tiêu tổng quát cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế tăng tích tụ, tăng khả cạnh tranh, thực công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước; xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học theo thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết tích hợp, tự động hóa cao Q trình địi hỏi cán phải có đầy đủ kiến thức quản lý để đáp ứng yêu cầu đạt mục tiêu Muốn cán công chức thuế phải sức học tập, nâng cao trình độ chun mơn, khơng giỏi chun mơn mà cịn phải ln rèn luyện phẩm chất đạo đức, làm việc theo tư tưởng Hồ Chí Minh Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên: Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm sốt thuế GTGT theo khn khổ INTOSAI Thứ hai, tìm hiểu thực trạng kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên nêu lên mặt hạn chế công tác kiểm soát thuế GTGT Thứ ba, sở lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên, luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên 99 KẾT LUẬN Trong công đổi phát triển kinh tế thị trường thể qua chủ trương định hướng Đảng, sách Nhà nước nhằm thúc đẩy SXKD phát triển thành phần kinh tế Ngành thuế thời gian qua khơng ngừng củng cố hồn chỉnh, bổ sung sách, cải tiến phương pháp quản lý ngày khoa học, để đáp ứng với nhu cầu nhiệm vụ mới, thể vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế Tăng cường công tác chống thất thu thuế Đặc biệt thuế GTGT góp phần tăng thu ngân sách, giảm bội chi ngân sách, kiềm chế lạm phát, ổn định giá thị trường Cùng với việc đổi sách, cơng tác kiểm sốt thuế phải vào chiều sâu nó, việc thực thi ngày phức tạp hơn, luật thuế nhiều sơ hở để sở sản xuất kinh doanh né tránh quản lý Nhà nước Để góp phần vào việc khắc phục vấn đề tồn nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn “Kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên – Tỉnh Quảng Nam” Luận văn giải nội dung sau đây: - Hệ thống hóa lý luận thuế, KSNB công tác kiểm sốt thuế GTGT - Phân tích cách tồn diện, có chiều sâu thực trạng thực nội dung cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Trên sở đó, luận văn xác định kết tích cực, hạn chế tồn nguyên nhân khách quan, chủ quan hạn chế tồn cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế Duy Xuyên - Đề xuất có luận khoa học, sát với điều kiện thực tế quan điểm, định hướng giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thanh Bình (2016), Kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Quảng Bình thực hiện, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [2] Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên, Báo cáo tổng kết công tác ngành thuế hàng năm từ năm 2016 - 2018 [3] Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên (2018), Báo cáo DN hoạt động đến 31/12/2018 [4] Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên (2018), Báo cáo kết kiểm tra từ năm 2016 đến 2018; [5] Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên (2018), Báo cáo công tác đào tạo từ [6] 2016- 2018; Lê Tự Cư năm (2012), Tăng cường công tác kiểm soát thuế GTGTtại Chi cục Thuế quận Hải Châu – Thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [7] Huỳnh Phú Đạt (2016), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [8] Nguyễn Ngọc Duy (2009), Hoàn thiện tra kiểm tra theo chế tự khai tự nộp DN địa bàn tỉnh Phú Yên, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [9] Luật số 78/2006/QH11 quy định Luật Quản lý thuế, Quốc Hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 [10] Luật số 13/2008/QH12 quy định Luật thuế giá trị gia tăng, Quốc Hội ban hành ngày 03 tháng năm 2008 [11] Luật số 21/2012/QH13 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Quốc Hội ban hànhngày 20 tháng 11 năm 2012 [12] Lê Thị Hồng Lũy (2012), Hồn thiện kiểm sốt thuế GTGT Cục Thuế Bình Định, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [13] Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Chính phủ ban hành ngày 25 tháng năm 2007 [14]Nghị định số 123/2008/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT, Chính Phủ ban hành ngày 08 tháng 12 năm 2008 [15] Nghị định số 121/2011/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT, Chính Phủ ban hành ngày 27 tháng 12 năm 2011 [16] Nghị định số 106/2010/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007, Chính Phủ ban hành ngày 28 tháng 10 năm 2010 [17] Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Chính Phủ ban hành ngày 14 tháng năm 2010 [18] Nghị định số 219/2013/NĐ-CP Quy định xử phạt vi phạm hành chính thuế cưỡng chế thi hành định hành chính thuế, Chính phủ ban hành ngày 16 tháng 10 năm 2013 [19] Phạm Ngọc Thanh (2017), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ban quản lý dự án phát triển nông thôn tổng hợp tỉnh miền Trung – Khoản vay bổ sung, Luận văn Thạc sỹ trường Đại học Lao động – Xã hội [20] Thông tư số 61/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính Phủ, Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng năm 2007 [21] Thông tư số 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Bộ Tài ban hành ngày 28 tháng năm 2010 [22]Tổng Cục thuế (2010), Ban hànhQuyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội [23] Tổng Cục thuế (2011), Ban hành Quyết định số 118/QĐ-TCT ngày 26/01/2011 quy trình tra, kiểm tra nội ngành, Hà Nội [24] Tổng Cục thuế (2011), Ban hành Quyết định số 1390/QĐ-TCT ngày 13/10/2011 quy định quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử, Hà Nội [25] Tổng Cục thuế (2015), Ban hành Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [26] Tổng Cục thuế (2015), Ban hành Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý nợ thuế thuế, Hà Nội [27] Lê Thị Giao Tuyền (2013), Hồn thiện cơng tác kiểm soát nội thu chi Trung tâm phát triển phần mềm Đại học Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đà Nẵng ... gia tăng Kiểm sốt quy trình nghiệp vụ thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Mô hình máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Các thủ tục kiểm soát thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên. .. tăng cường chất lượng kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Về không gian: Tại Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên, tỉnh Quảng Nam Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát thuế. .. CQT giai đoạn 2016-2018 Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở CQT giai đoạn 2016-2018 Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên Tình hình nợ thuế theo sắc thuế Chi cục Thuế huyện Duy Xuyên