Kiểm soát thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế khu vực đồng hới quảng ninh tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  ĐÀO THỊ MAI LỰU KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚIQUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  ĐÀO THỊ MAI LỰU KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚIQUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS.TRƢƠNG BÁ THANH Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Đào Thị Mai Lựu MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.1.4 Đối tƣợng chịu thuế GTGT 11 1.1.5 Quy định quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 12 1.2 KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16 1.2.1 Vai trị kiểm sốt thuế giá trị gia tăng 17 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thuế giá trị gia tăng 17 1.2.3 Quy trình kiểm sốt thuế giá trị gia tăng 18 1.2.4 Kiểm soát nội vận dụng kiểm soát nội kiểm soát thuế giá trị gia tăng 20 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 21 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 21 1.3.2 Đánh giá rủi ro 24 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 26 1.3.4 Thông tin truyền thông 31 1.3.5 Giám sát 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 35 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 35 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 38 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 39 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình 39 2.2.2 Mơi trƣờng kiểm sốt 41 2.2.3 Đánh giá rủi ro 45 2.2.4 Hoạt động kiểm soát 47 2.2.5 Thông tin, truyền thông 63 2.2.6 Giám sát 64 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 68 2.3.1 Đánh giá đối tƣợng khảo sát cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 68 2.3.2 Những kết đạt đƣợc 71 2.3.3 Hạn chế 73 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 78 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 78 3.1.1 Định hƣớng phát triển chung Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 78 3.1.2 Định hƣớng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình 79 3.2 GIẢI PHÁP CỤ THỂ 80 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát 80 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 82 3.2.3 Hoàn thiện kiểm soát thủ tục đăng ký kê khai thuế 86 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt thủ tục xử lý hồ sơ kê khai thuế 87 3.2.5 Hồn thiện kiểm sốt thủ tục nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế 87 3.2.6 Hồn thiện kiểm sốt thủ tục đôn đốc thu nợ thuế 87 3.2.7 Hồn thiện kiểm sốt thủ tục xử lý vi phạm thuế 88 3.2.8 Hồn thiện thơng tin truyền thông 88 3.2.9 Hoàn thiện giám sát 90 3.2.10 Tăng cƣờng tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế GTGT 91 3.3 KIẾN NGHỊ 93 3.3.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài 93 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 94 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Quảng Bình 94 3.3.4 Đối với ban, ngành khác liên quan 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Viết tắt CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HC-NS-TV-AC HCVT Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn Hành văn thƣ HSKT Hồ sơ khai thuế KSNB Kiểm soát nội KK&KKT Kê khai & Kế toán thuế KK-KKT-TH-NV-DT-PC Kê khai – Kế toán thuế - Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế MLNSNN Mục lục Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLN Quản lý nợ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT-HHNNT-TB-TK Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT –Trƣớc bạ - Thu khác DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Số lƣợng doanh nghiệp hoạt động khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh tới 31/12/2019 40 Bảng 2.2 Tình hình thu ngân sách doanh nghiệp khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh năm 2019 41 Bảng 2.3 Trình độ cơng chức, cơng chức Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 45 Bảng 2.4 Tình hình đăng ký kê khai thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 52 Bảng 2.5 Tình hình DN nộp thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 58 Bảng 2.6 Tình hình nợ đọng thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 61 Bảng 2.7 Kết kiểm tra thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 63 Bảng 2.8 Đánh giá đối tƣợng khảo sát cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 68 Bảng 2.9 Kết xử lý vi phạm thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 73 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ kiểm soát, giám sát thuế GTGT 19 Hình 1.2 Sơ đồ mối quan hệ quy trình nghiệp vụ thuế GTGT 19 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 39 Hình 2.2 Mơ hình kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 48 Hình 2.3 Mơ hình đăng ký thuế Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh 50 Hình 2.4 Quy trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế trực tiếp quan thuế qua bƣu 53 Hình 2.5 Tổng quan quy trình đăng ký khai thuế điện tử 54 Hình 2.6 Quy trình nộp thuế xử lý chứng từ nộp NSNN 55 Hình 2.7 Quy trình theo dõi đơn đốc nợ thuế 59 90 3.2.9 Hoàn thiện giám sát Đối với hoạt động giám sát, Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh cần thực số giải pháp sau đây: - Thiết lập quy trình cụ thể cho cơng tác kiểm tra, giám sát sau DN nộp thuế - Đẩy mạnh kiểm tra nội ngành để kịp thời phát xử lý sai phạm, đảm bảo việc quản lý thuế luật, quy trinh - Đào tạo lực cho công chức đảm nhiệm công tác giám sát Thƣờng xuyên tổ chức bồi dƣỡng, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho công chức này, xây dựng đội ngũ vững vàng chuyên môn, am hiểu luật tuân thủ nguyên tắc nghề để tạo đƣợc lòng tin với ngƣời dân, NNT - Tăng cƣờng giám sát chuyên biệt, giám sát theo chuyên đề, đảm bảo tuân thủ quy trình kiểm tra nội Tiến hành đánh giá mức độ rủi ro thủ tục liên quan đến thuế GTGT nhƣ thủ tục xóa bỏ nợ,… để kiểm tra tập trung vào khoản mục Cách thức kiểm tra tiết kiệm thời gian chi phí cho Chi cục, đảm bảo tiến độ hồn thành kế hoạch - Đẩy mạnh kiểm tra nội ngành để kịp thời phát xử lý sai phạm, đảm bảo việc quản lý thuế luật, quy trình - Chi tiết hóa tiêu đánh giá công chức thuế cho phận nhằm tăng cƣờng trách nhiệm cơng chức thuế - Hồn thiện hệ thống kiểm tra nội theo nội dung: Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dƣới); Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo) 91 - Nội dung kiểm tra: bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phận chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận trình kiểm soát thuế - Áp dụng phƣơng pháp kiểm tra theo chƣơng trình, kế hoạch hàng kỳ, đột xuất theo đạo Lãnh đạo Chi cục Lãnh đạo Cục thuế - Tăng cƣờng kiểm tra trụ sở CQT: Theo đó, việc kiểm tra kỹ khâu giúp công chức thuế khoanh vùng rủi ro từ DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật đến thủ tục có dấu hiệu gian lận, từ kịp thời sớm xây dựng kế hoạch kiểm tra, phối hợp phận chức tình trạng đăng ký kinh doanh, tình hình hoạt động DN để có đủ thơng tin tiến hành phân tích, đánh giá xác Tuy nhiên, để thực tốt cơng tác này, cần có phối hợp chặt chẽ phận chức Mỗi đội trƣớc hết phải đảm bảo nguồn thông tin NNT tình hình hoạt động, nợ, tình hình nộp thuế để tạo sở vững cho đội kiểm tra, tiến hành khoanh vùng rủi ro thu hẹp phạm vi kiểm tra - Tiến hành kiểm tra đột xuất việc chấp hành quy định pháp luật thuế, việc tuân thủ quy định xử lý nghiệp vụ thuế đội nghiệp vụ, chức công chức thuế Chi cục - Tăng cƣờng công tác triển khai kê khai qua mạng điện tử để đẩy mạnh tiến độ xử lý hồ sơ 3.2.10 Tăng cƣờng tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế GTGT Ngoài giải pháp trên, Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh cần tăng cƣờng tuyên truyền tới nhân dân NNT để họ nâng cao nhận thức, hiểu rõ nghĩa vụ việc nộp thuế, hạn chế tình trạng gian lận, trốn thuế Các giải pháp đƣợc đề xuất gồm: 92 - Không ngừng nâng cao chất lƣợng hoạt động phận “một cửa” giải thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT đến giao dịch CQT - Đổi phƣơng thức tuyên truyền sách pháp luật thuế, đa dạng hoá nội dung phƣơng pháp tuyên truyền, phân loại đối tƣợng theo địa bàn để lựa chọn cách thức tiếp cận hiệu nhằm nâng cao đồng thuận hiểu biết NNT, đồng tình chia sẻ trách nhiệm ngành, tổ chức toàn thể xã hội, nâng cao hiểu biết tính tự giác tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế NNT, thƣờng xuyên nắm bắt tình hình giải đáp kịp thời khó khăn vƣớng mắc đảm bảo thực thuận lợi hiệu quả, nhằm tạo điều kiện tốt cho NNT hoạt động SXKD - Thực tuyên truyền, biểu dƣơng kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo mối quan hệ quan quản lý thuế NNT, đồng thời xử lý nghiêm túc trƣờng hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế - Thực nâng cao chất lƣợng buổi hội nghị đối thoại với DN, tạo điều kiện tốt cho NNT giải đƣợc vƣớng mắc trình thực nghĩa vụ thuế - Bên cạnh Chi cục kịp thời cập nhật, nghiên cứu văn luật thông qua trang mạng điện từ Tổng cục, để có cách thức tun truyền đến cơng chức NNT q trình chờ Cục thuế Tỉnh tập huấn, hƣớng dẫn nhằm hạn chế tối đa hồ sơ khai sai, sai mẫu chủ động việc thực quản lý - Thƣờng xuyên tổ chức buổi gặp gỡ, đối thoại với DN, lớp tập huấn sách thuế cho DN ngành, nghề, lĩnh vực hoạt động nhƣ ngành xây dựng, sản xuất, thƣơng mại, ăn uống, vận tải, dạy học dạy nghề dịch vụ; thông qua Chi cục thuế lắng nghe đƣợc khó khăn, vƣớng 93 mắc DN việc thực pháp luật thuế, đồng thời có giải pháp, hƣớng dẫn nhằm tháo gỡ vƣớng mắc đó, giúp DN thực tốt sách pháp luật thuế - Xây dựng quy chế tổ chức đối thoại CQT với DN hàng quý, giải kiến nghị giải có hiệu vấn đề NNT quan tâm - Triển khai mạnh mẽ nhân rộng việc kê khai thuế qua mạng nhƣ dịch vụ kê khai, hỏi đáp qua mạng,… dịch vụ điện tử khác CQT để hỗ trợ NNT kê khai thuế qua mạng, đồng thời đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế Cho phép NNT thực tự tính – tự khai – tự nộp đối chiếu nghĩa vụ thuế mạng ngành thuế sở quy định pháp lý giao dịch điện tử hệ thống an toàn bảo mật ngành thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài Để Luật thuế GTGT đƣợc thực thi cách hiệu hơn, phù hợp với xu phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc nay, đề nghị Bộ Tài báo cáo Chính phủ sớm có văn trình Quốc hội sửa đổi, vổ sung số nội dung Luật thuế GTGT Luật quản lý thuế, cụ thể nhƣ sau: * Về điều kiện khấu trừ: - Trong thời gian vừa qua xuất loại tội phạm kinh tế tội phạm mua, bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế GTGT Nhà nƣớc Mặc dù quy định việc mua bán HHDV phải toán qua ngân hàng (NH) trƣờng hợp mua đơn vị ngày từ 20 triệu đồng trở lên Tuy nhiên biện pháp hạn chế phần việc gian lận thuế Do để phù hợp với thực tiễn nay, cần thiết quy 94 định việc mua bán HHDV bắt buộc phải toán qua ngân hàng đƣợc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào * Về phạm vi áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%: Thời gian thực Luật thuế GTGT vừa qua cho thấy cịn có vƣớng mắc tiêu chí phân định số hàng hố, dịch vụ chƣa rõ ràng việc áp dụng mức thuế suất 5%, 10%: Việc xác định mức thuế suất vừa theo sản phẩm, HHDV vừa theo công dụng sản phẩm, vừa theo tính chất lý hố sản phẩm Do đề nghị cải cách sách thuế nhƣ thống thuế suất thuế Giá trị gia tăng từ 5% 10% thành mức thuế suất để đơn giản, minh bạch tính thuế quản lý thuế 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế - Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số Đội tránh trƣờng hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác QLT 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Quảng Bình - Thƣờng xuyên tổ chức buổi toạ đàm, trao đổi vấn đề sách cịn vƣớng để có thống đạo toàn ngành áp dụng cách đồng bộ, tránh tình trạng vần đề nhƣng quận, huyện xử lý khác gây phản ứng cho nhân dân NNT - Chi cục thuế phối hợp với đơn vị, địa phƣơng tiếp tục tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ, lớp đào tạo bồi dƣỡng chƣơng trình quản lý nhà nƣớc cấp chun viên chun viên cho cơng chức ngành Thực công khai minh bạch thủ tục hành thuế để tổ chức, cá nhân biết thực - Định kỳ, cần tổ chức kiểm tra kiến thức chun mơn cho tồn thể cơng chức đơn vị, qua nắm bắt kịp thời trình độ cơng chức để bố trí phù hợp theo lực 95 - Thực thƣờng xuyên chế độ luân chuyển công chức đội kiểm tra Đây việc quan trọng cần thiết nhằm kiểm sốt rủi ro cơng việc tiêu cực đơn vị - Sắp xếp nguồn nhân lực phù hợp với nhu cầu công việc, công khai minh bạch công tác tổ chức công chức - Bố trí nhân viên đội kiểm tra thuế ngồi điều kiện trình độ phù hợp với chun ngành từ đại học trở lên cần đòi hỏi phải có phẩm chất đạo đức tốt, kinh nghiệm cơng tác có tâm huyết với nghề - Bố trí đội ngũ cơng chức thuế có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình hƣớng dẫn Ngƣời nộp thuế có quy định sách thuế - Tổ chức thƣờng xun chƣơng trình tập huấn để triển khai sách thuế kịp thời hỗ trợ cho Ngƣời nộp thuế, tổ chức buổi đối thoại với Ngƣời nộp thuế, tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến Ngƣời nộp thuế để nắm đƣợc tâm tƣ nguyện vọng Ngƣời nộp thuế thái độ làm việc công chức thuế để kịp thời có biện pháp ngăn chặn kịp thời cơng chức thuế làm khó, nhũng nhiễu… 3.3.4 Đối với ban, ngành khác liên quan - Đối với Cơ quan Công an: Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trƣờng hợp DN trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế đƣợc phát để đƣa xét xử trƣớc pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho DN khác - Đối với Chi cục Quản lý thị trƣờng: thƣờng xuyên cung cấp thông tin, kiểm tra phát xử lý trƣờng hợp gian lận thƣơng mại, vi phạm chế độ đăng ký KD, trốn thuế, lậu thuế cho CQT - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tƣ: cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau đƣợc cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý DN 96 đăng ký nhiều ngành nghề nhƣng thực tế hoạt động ngành; đối tƣợng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc - Đối Ngân hàng: có u cầu phải cung cấp thơng tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản DN vào NSNN theo Lệnh thu CQT - Đối với UBND thành phố: thƣờng xuyên đạo phòng trực thuộc, Ủy ban nhân dân phƣờng địa bàn phối hợp chặt chẽ với CQT việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN - Đối với quan báo chí, truyền hình: thƣờng xun đăng tải thông tin liên quan đến việc tuyền truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phƣơng tiện thơng tin đại chúng Ngồi ra, kịp thời công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT nhƣ trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ khơng chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế 97 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở phân tích thực trạng kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh Chƣơng 2, Chƣơng 3, tác giả đề xuất số giải pháp giúp tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh thời gian tới Tác giả tập trung vào 10 giải pháp Ngồi ra, để tạo điều kiện cho giải pháp đƣợc thực thuận lợi, tác giả kiến nghị số giải pháp với Chính phủ Bộ Tài chính; Tổng cục thuế; Cục thuế tỉnh Quảng Bình ban, ngành khác liên quan Hi vọng giải pháp giúp cho Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh kiểm soát tốt hoạt động kiểm soát thuế GTGT thời gian tới, góp phần tăng ngân sách cho Nhà nƣớc xứng đáng cờ đầu ngành thuế tỉnh Quảng Bình 98 KẾT LUẬN Qua áp dụng thực tế thuế GTGT nƣớc ta năm gần Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh thấy rằng, cơng tác kiểm sốt thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Chi cục thuế tốt đạt đƣợc kết định Hệ thống kiểm soát nội Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh tổ chức vận hành hiệu quả, hạn chế tình trạng thất thu thuế tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, q trình triển khai Luật thuế GTGT, cịn nhiều vấn đề nảy sinh, buộc công chức thuế ban lãnh đạo phải có biện pháp kiểm sốt hoàn thiện kịp thời Việc khảo sát thực trạng kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh giúp cho lãnh đạo Chi cục thấy đƣợc mặt làm đƣợc, chƣa làm đƣợc, nguyên nhân tồn tại, từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức thực thi hiệu hệ thống kiểm soát Chi cục thời gian tới Đây mục tiêu nghiên cứu đề tài đóng góp luận văn Nhƣ vậy, tác giả hồn thành luận văn “Kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình” Mặc dù tác giả cố gắng để hoàn thành luận văn này, nhƣng hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm, tác giả khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế nghiên cứu Hi vọng thầy, cô giáo bạn học viên quan tâm công tác kiểm sốt thuế GTGT có đóng góp, bổ sung, góp ý để luận văn tác giả đƣợc hoàn thiện Một lần nữa, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo, GS.TS Trƣơng Bá Thanh, ngƣời cho em nhận xét, hƣớng dẫn vô kịp thời q báu để em hồn thiện nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2014), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Tài [2] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh (2015), Báo cáo tình hình thực công tác thuế năm 2015, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016 [3] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh (2016), Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2016, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2017 [4] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh (2017), Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2017, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2018 [5] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh (2018), Báo cáo tình hình thực công tác thuế năm 2018, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019 [6] Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, Báo cáo tình hình thực cơng tác thuế năm 2019, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2020 [7] Lê Tƣ Cự (2012), Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải Châu - Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Đại học Đà Nẵng [8] Trần Thị Mỹ Dung (2012), Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Đại học Đà Nẵng [9] Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế Nà Nội [10] Phan Huy Đƣờng (2013), Quản lý nhà nước kinh tế, Hà Nội: NXB ĐHQG Hà Nội [11] Vũ Thị Hằng (2016), Kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện M’Đrăk, tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Đại học Đà Nẵng [12] Nguyễn Phùng Hạnh (2015), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế [13] Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Hà Nội: Nhà xuất Tài [14] Đồn Văn Linh (2014), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế [15] Nguyễn Thị Phƣơng Linh (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị, Luận văn thạc sĩ Khoa học kinh tế, Đại học Kinh tế Huế [16] Lê Thị Hồng Lũy (2012), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ Kế tốn, Đại học Đà Nẵng [17] Đỗ Đình Thu (2007),"Kinh nghiệm Pháp kiểm tra, tra thuế học cho Việt Nam", Tạp chí Nghiên cứu tài kế toán, 5(46), tr 29-33, 69 [18] Phạm Thị Thanh Yên (2014), Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thuện cơng tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Thái Bình, Luận văn thạc sĩ, Đại học Bách khoa Hà Nội PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: BẢNG KHẢO SÁT 30 CÔNG CHỨC THUẾ ĐANG LÀM VIỆC TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH Xin chào Anh/Chị, Tôi sinh viên cao học khóa 37 chun ngành Kế tốn thuộc trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Hiện tiến hành nghiên cứu “Kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình” Anh/chị vui lịng dành chút thời gian điền thơng tin vào câu hỏi dƣới Xin lƣu ý khơng có câu trả lời Anh/chị hay sai mà tất có giá trị cho nghiên cứu Hƣớng dẫn trả lời: Vui lòng đánh dấu “X” vào ô trả lời hay thể mức độ đồng ý Anh/chị Rất mong Anh/chị đọc câu trả lời trung thực với suy nghĩ theo thang điểm từ đến (1: Hồn tồn khơng đồng ý, 2: Khơng đồng ý, 3: Bình thƣờng (Trung lập), 4: Đồng ý, 5: Hồn tồn đồng ý) STT Mức độ Câu hỏi Khâu đăng ký kê khai thuế Thủ tục đăng ký, khai thuế nhanh gọn Quá trình đăng ký, khai thuế thuận tiện Khâu xử lý hồ sơ kê khai thuế Hồ sơ khai thuế đƣợc xử lý nhanh chóng Hồ sơ khai thuế đƣợc xử lý xác Khâu nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế NNT tuân thủ theo quy định Quy trình xử lý chứng từ nộp thuế nhanh chóng, xác STT Mức độ Câu hỏi Khâu quản lý nợ thuế Số nợ thuế GTGT đƣợc công bố công khai Số thuế GTGT có sai sót 5 5 Khâu kiểm tra Kiểm tra đƣợc tiến hành thƣờng xuyên 10 Kiểm tra đƣợc tiến hành nghiêm minh, công khai Khâu xử lý vi phạm thuế 11 Các vi phạm thuế GTGT đƣợc xử lý công khai 12 Chế tài vi phạm thuế GTGT nghiêm minh 13 Sau xử lý, NNT tái phạm 5 5 Các nội dung khác 14 Cơng chức thuế có lực tốt 15 Cơng chức thuế sẵn lịng giúp đỡ NNT, nhiệt tình, mực 16 Cơ sở vật chất đầy đủ 17 Các phòng ban phối hợp với nhịp nhàng 18 NNT chủ động nộp thuế GTGT Anh/chị có đóng góp để giúp Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT không? ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn! PHỤ LỤC 2: BẢNG KHẢO SÁT 152 NNT GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH Xin chào Anh/Chị, Tơi sinh viên cao học khóa 37 chuyên ngành Kế toán thuộc trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Hiện tiến hành nghiên cứu “Kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình” Anh/chị vui lịng dành chút thời gian điền thông tin vào câu hỏi dƣới Xin lƣu ý khơng có câu trả lời Anh/chị hay sai mà tất có giá trị cho nghiên cứu Hƣớng dẫn trả lời: Vui lòng đánh dấu “X” vào ô trả lời hay thể mức độ đồng ý Anh/chị Rất mong Anh/chị đọc câu trả lời trung thực với suy nghĩ theo thang điểm từ đến (1: Hồn tồn khơng đồng ý, 2: Khơng đồng ý, 3: Bình thƣờng (Trung lập), 4: Đồng ý, 5: Hoàn toàn đồng ý) STT Mức độ Câu hỏi Khâu đăng ký kê khai thuế Thủ tục đăng ký, khai thuế nhanh gọn Quá trình đăng ký, khai thuế thuận tiện Khâu xử lý hồ sơ kê khai thuế Hồ sơ khai thuế đƣợc xử lý nhanh chóng Hồ sơ khai thuế đƣợc xử lý xác Khâu nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế NNT tuân thủ theo quy định Quy trình xử lý chứng từ nộp thuế nhanh chóng, xác STT Mức độ Câu hỏi Khâu quản lý nợ thuế Số nợ thuế GTGT đƣợc công bố công khai Số thuế GTGT có sai sót 5 5 Khâu kiểm tra Kiểm tra đƣợc tiến hành thƣờng xuyên 10 Kiểm tra đƣợc tiến hành nghiêm minh, công khai Khâu xử lý vi phạm thuế 11 Các vi phạm thuế GTGT đƣợc xử lý công khai 12 Chế tài vi phạm thuế GTGT nghiêm minh 13 Sau xử lý, NNT tái phạm 5 5 Các nội dung khác 14 Công chức thuế có lực tốt 15 Cơng chức thuế sẵn lịng giúp đỡ NNT, nhiệt tình, mực 16 Cơ sở vật chất đầy đủ 17 Các phòng ban phối hợp với nhịp nhàng 18 NNT chủ động nộp thuế GTGT Anh/chị có đóng góp để giúp Chi cục thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT khơng? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn! ... sốt thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình diễn nhƣ nào? - Để tăng cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh. .. phần tăng cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới – Quảng Ninh, tỉnh Quảng Bình; khắc phục hạn chế, bất cập kiểm soát thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Đồng Hới. .. TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH 35 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒNG HỚI – QUẢNG NINH, TỈNH QUẢNG BÌNH