Kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã điện bàn tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HÀ THỊ THÙY TRANG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HÀ THỊ THÙY TRANG KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, tin cậy có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Hà Thị Thùy Trang MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế Giá trị gia tăng 1.1.3 Nội dung thuế GTGT hành Việt Nam 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT 12 1.2.1 Khái niệm 12 1.2.2 Quy trình kiểm soát 12 1.2.3 Các hoạt động kiểm soát 14 1.3 KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 15 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thuế 15 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 15 1.3.3 Vai trò cần thiết kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 15 1.3.4 Nhận diện rủi ro kiểm soát thuế Giá trị gia tăng quan thuế 16 1.3.5 Hoạt động kiểm soát thuế Giá trị gia tăng 17 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠ QUAN THUẾ 28 1.4.1 Các nhân tố thuộc quan thuế 28 1.4.2 Các nhân tố thuộc ngƣời nộp thuế 29 1.4.3 Các nhân tố khác 30 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 33 2.1.3 Nguồn lực tham gia kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 35 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 37 2.2.1 Kiểm soát thuế GTGT khâu đăng ký thuế 37 2.2.2 Kiểm soát thuế GTGT khâu kê khai thuế 42 2.2.3 Kiểm soát thuế GTGT công tác kiểm tra 47 2.2.4 Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 58 2.2.5 Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác xử lý vi phạm 62 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 65 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 65 2.3.2 Những hạn chế 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 71 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 72 3.1 TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG Ở KHÂU ĐĂNG KÝ THUẾ 72 3.2 TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT TẠI KHÂU KÊ KHAI THUẾ 74 3.3 TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ VÀ TRỤ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ 75 3.4 TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ 82 3.5 NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG TRONG CÔNG TÁC XỬ LÝ VI PHẠM 84 3.6 CÁC GIẢI PHÁP KHÁC 85 3.6.1 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 85 3.6.2 Tăng cƣờng việc quản lý xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ 86 3.6.3 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán thuế 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp NNT Ngƣời nộp thuế MSDN Mã số doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế QĐ Quyết định TCT Tổng cục Thuế NĐ Nghị định HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân TCCB Tổ chức cán KK&KTT TTHT NNT - NVDT Kê khai Kế toán thuế Tuyên truyền hỗ trợ Ngƣời nộp thuế - Nghiệp vụ dự toán DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro HSKT GTGT 16 2.1 Nguồn nhân lực Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 36 2.2 Số liệu giao dịch hệ thống đăng ký thuế Chi 41 cục Thuế thị xã Điện Bàn với hệ thống đăng ký kinh doanh quốc gia 2.3 Số liệu kê khai thuế Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 45 2.4 Số liệu việc chấp hành thời hạn nộp HSKT GTGT 46 Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 2.5 Số liệu HSKT đƣợc kiểm tra Chi cục Thuế thị xã 52 Điện Bàn 2.6 Số liệu kiểm tra HSKT trụ sở NNT 58 2.7 Số liệu định việc cƣỡng chế thi hành QĐ hành 61 thuế 2.8 Số liệu định xử lý vi phạm pháp luật thuế 64 3.1 Bảng tiêu đánh giá rủi ro HSKT GTGT 76 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang 1.1 Quy trình kiểm sốt 13 1.2 Nội dung kiểm soát 14 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 33 2.2 2.3 Các bƣớc kiểm soát hồ sơ đăng ký thuế DN thành lập thay đổi thông tin đăng ký thuế Quy trình kiểm sốt nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 38 59 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với đời phát triển Nhà nƣớc, thuế cơng cụ đƣợc Chính phủ sử dụng để can thiệp vào kinh tế công cụ đắc lực để thực chức quản lý kinh tế xã hội Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trƣởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội, thuế đóng vai trị quan trọng hệ thống biện pháp kinh tế vĩ mơ Chính phủ Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế Giá trị gia tăng có vai trị quan trọng, đƣợc áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hố dịch vụ, nên tạo đƣợc nguồn thu lớn tƣơng đối ổn định cho ngân sách nhà nƣớc Theo số liệu thống kê Tổng cục Thuế, tổng thu nội địa giai đoạn 2011-2015, tỷ trọng bình quân số thu thuế giá trị gia tăng cao sắc thuế mang tính ổn định, chiếm 26,6%, thuế thu nhập doanh nghiệp 20,9% thuế thu nhập cá nhân 8,3% Thuế Giá trị gia tăng góp phần thúc đẩy sản xuất xã hội phát triển, mở rộng lƣu thơng hàng hố dịch vụ, bảo đảm nguồn thu quan trọng ổn định cho ngân sách nhà nƣớc, đồng thời tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc việc mua bán hàng hoá phải có đầy đủ hố đơn, chứng từ hợp lệ theo luật định Việc đăng ký mã số thuế với phƣơng pháp khấu trừ thuế buộc ngƣời mua, ngƣời bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ hoạt động toán Thuế giá trị gia tăng ngày phát huy vai trò kinh tế thị trƣờng đầy biến động, đảm bảo tính khoa học, tính thực tiễn sắc thuế điều kiện kinh tế thị trƣờng Ngày 11 tháng năm 2015, Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội ban hành Quyết định số 889/NQ-UBTVQH13 chuyển huyện Điện Bàn thành thị xã 79 trung hiệu Ngoài ra, để nâng cao chất lƣợng cơng tác phân tích HSKT GTGT CQT, công chức quản lý thuế cần thu thập liệu, thơng tin tình hình kinh doanh thực tế DN kết hợp so sánh với liệu DN kinh doanh ngành nghề, quy mô địa bàn để phát dấu hiệu nghi vấn, rủi ro b Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra trụ sở NNT - Tổ chức buổi tọa đàm cho công chức kiểm soát thuế phận kiểm tra nhằm trao đổi kinh nghiệm công tác kiểm tra lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh nhằm đƣa sai phạm chủ yếu vấn đề cốt lõi loại hình kinh doanh để phận kiểm tra hệ thống hóa tồn sai phạm đƣa nghi vấn xác phân tích HSKT Cụ thể nhƣ sau: + Kiểm tra việc chấp hành thuế GTGT đầu  Kê khai thiếu doanh thu tính thuế GTGT nhƣ trƣờng hợp tốn theo giai đoạn XDCB, trƣờng hợp bán hàng hóa, dịch vụ nhƣng chƣa thu đƣợc tiền  Kê khai sót hóa đơn, lập hóa đơn bán hàng khơng quy định  Chƣa xuất hóa đơn kê khai thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ cho, mƣợn, biếu, tặng không thu tiền  Xuất vật tƣ, nhiên liệu bán trao đổi với bên ngồi khơng kê khai thuế đầu  Kê khai khơng đầy đủ doanh thu tính thuế dẫn đến giảm thuế GTGT đầu ra, tăng số thuế đƣợc hoàn  Phản ánh, hạch toán chƣa kịp thời khoản doanh thu phát sinh dẫn đến khai thuế GTGT đầu không kịp thời nhƣ thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm, doanh thu cơng trình xây dựng nghiệm thu khối lƣợng hoàn thành 80  Bán hàng hóa, dịch vụ cho ngƣời tiêu dùng khơng xuất hóa đơn xuất hóa đơn ghi giá toán thấp giá bán thực tế thu tiền  Xác định không đối tƣợng chịu thuế GTGT; xác định sai thuế suất thuế GTGT đầu  Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp, xây dựng ký hợp đồng với chủ đầu tƣ theo phƣơng thức bao thầu NVL, trọn gói nhƣng xuất hóa đơn lại tách phần nguyên liệu giá trị máy móc, thiết bị theo thuế suất thấp (5%) thay phải kê khai tồn giá trị cơng trình theo thuế suất hoạt động xây dựng, lắp đặt 10% + Kiểm tra việc chấp hành thuế GTGT đầu vào  Khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ không phục vụ cho hoạt động SXKD  Không phân bổ phân bổ không tỷ lệ thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế không chịu thuế; hoạt động xuất chƣa đủ điều kiện hƣởng thuế suất 0%  Không thực điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tài sản chuyển mục đích sử dụng từ phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT sang phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT; giải thể, phá sản  Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn bất hợp pháp  Kê khai trùng hóa đơn đầu vào  Khơng kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT khấu trừ đới với hàng hóa, vật tƣ, nguyên liệu, tài sản bị tổn thất đƣợc quan bảo hiểm đền bù cá nhân khác bồi thƣờng  Kê khai khấu trừ hóa đơn thời hạn đƣợc khấu trừ  Kê khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn 20 triệu đồng nhƣng khơng tốn qua ngân hàng, 81  Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khoản chi trả hộ  Khấu trừ thuế GTGT đầu vào khoản chi phí tiêu dùng cá nhân khơng phục vụ SXKD doanh nghiệp  Sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào ghi thiếu tiêu, hóa đơn bất hợp pháp khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào  Sử dụng hóa đơn GTGT nhƣng khơng có phần tồn hàng hóa kèm theo để tăng khống thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ - Cán thuế quản lý DN kinh doanh lĩnh vực thƣơng mại, nhà phân phối thu thập thông tin giá bán mặt hàng theo tháng quý năm, lƣu trữ để làm sở liệu phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở NNT - Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra nhƣ thông tin chung NNT, thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế, thơng tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế, nợ thuế, số liệu điều chỉnh khấu trừ chuyển kỳ sau, điều giảm giảm lỗ từ Biên kiểm tra kỳ trƣớc; - Đề nghị Cục Thuế tỉnh Quảng Nam kết thúc việc tra DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn quản lý phải gửi hồ sơ tra để phận Kiểm tra tiếp tục thực cơng việc kiểm sốt xử lý số liệu lũy kế kỳ kiểm tra tiếp theo; - Tăng cƣờng kiểm tra sở kinh doanh xin tạm ngừng/nghỉ kinh doanh nhƣng thực tế hoạt động Công tác kiểm tra thuế sở kinh doanh cần tiến hành thƣờng xuyên nhằm phát hiện, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi gian lận trốn thuế, xử lý thu hồi nợ đọng thuế - Xây dựng Quy chế giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra trụ sở NNT nhằm hạn chế tiêu cực công chức thực thi nhiệm vụ kịp thời phát hiện, xử lý vấn đề phát sinh trình kiểm tra nhƣ: 82 Nhằm hạn chế thơng đồng đồn kiểm tra NNT, yêu cầu đoàn kiểm tra phải cập nhật đầy đủ, cụ thể chi tiết công việc đƣợc phân công ngày làm việc trụ sở NNT từ hạng mục công việc tiến hành kiểm tra việc sai phạm phát đƣợc hạng mục cơng việc hệ thống nhật ký thuế điện tử Tránh tình trạng cập nhật nhật ký qua loa, mang tính chất đối phó, chung chung - Tham gia góp ý, bổ sung chức điều tra thuế cho CQT nhằm tăng cƣờng tính kịp thời, hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế điều kiện hành vi trốn thuế ngày tinh vi biện pháp nghiệp vụ không đủ sức răn đe đối tƣợng vi phạm pháp luật thuế 3.4 TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ Những hạn chế công tác kiểm soát quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế DN ảnh hƣởng không nhỏ đến việc thu nợ thuế gây đối phó việc kê khai nộp thuế DN Vì vậy, để giảm thiểu tình trạng DN cố tình vi phạm, ảnh hƣởng đến khả thu thuế cần có biện pháp để khắc phục nhƣ sau: - Đề xuất với cấp trên, phối hợp chuyển thông tin cụ thể, xác nhân thân ngƣời đứng đầu DN có nợ khó thu, bỏ kinh doanh cho Sở Kế hoạch Đầu tƣ tỉnh Quảng Nam nhằm tránh tình trạng cấp phép lại cho chủ DN cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế, tiếp tục thành lập công ty mới; - Thành lập tổ xử lý nợ khó thu DN cố tình bỏ kinh doanh, thành lập công ty khác để trốn tránh nghĩa vụ thuế đồng thời phối hợp chuyển thông tin cho Đội Cảnh sát Kinh tế thị xã mời làm việc; - Linh hoạt xác minh thông tin tài khoản, tài sản, thông tin bên thứ ba DN trình kiểm tra trụ sở NNT để có biện pháp cƣỡng chế kịp thời phát sinh nợ hạn; 83 - Xử lý theo quy định ngân hàng cố tình thơng đồng với DN, không thực cƣỡng chế qua tài khoản ngân hàng DN có định cƣỡng chế; - Hàng tháng, thực khen thƣởng đƣa lên thông tin đại chúng DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đồng thời công khai thông tin DN có nợ thuế lớn, kéo dài để cộng đồng DN, ngƣời dân biết, tạo công sản xuất kinh doanh DN, tạo hiệu ứng tốt dƣ luận xã hội quyền địa phƣơng nghiêm minh pháp luật; - Phối hợp với Kho bạc thị xã Điện Bàn việc xác minh số tài khoản, số tiền toán cho đơn vị thụ hƣởng để quan thuế phối hợp thu hồi nợ thuế DN có tốn vốn xây dựng bản; - Giao nhiệm vụ thu nợ cụ thể cho công chức làm nhiệm vụ quản lý nợ thuế, từ phân loại nợ, đôn đốc thu nợ đến cƣỡng chế nợ thuế gắn với đánh giá thi đua, khen thƣởng, xếp loại công chức - Sau quan thuế ban hành gửi định cƣỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng thời điểm giao định cƣỡng chế, tài khoản NNT có đủ số tiền để thực định cƣỡng chế nhƣng theo quy định định cƣỡng chế lệnh thu ngân sách nhà nƣớc phải đƣợc gửi trƣớc 05 ngày làm việc trƣớc ngày định cƣỡng chế có hiệu lực Do đó, trƣớc thời gian định cƣỡng chế có hiệu lực NNT rút tiền Kiến nghị sửa đổi nội dung, định cƣỡng chế nợ thuế có hiệu lực ban hành khơng cần thông báo trƣớc cho NNT biết - Đối với công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, việc tuân thủ quy định chung quy trình quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, tham gia, góp ý sửa đổi quy định theo hƣớng yêu cầu DN mở thêm tài khoản ngân hàng phải thông báo với quan thuế để bổ sung thông tin NNT 84 hệ thống quản lý; giao quyền cho quan thuế chủ động xem xét tình hình kinh doanh thực tế NNT, hƣớng dẫn NNT cam kết nộp dần tiền thuế nợ giám sát q trình thực hiện, trƣờng hợp NNT khơng chấp hành nộp theo cam kết quan thuế thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế 3.5 NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG TRONG CÔNG TÁC XỬ LÝ VI PHẠM - Bố trí cán có kinh nghiệm cơng tác kiểm sốt, trình độ chun mơn vững vàng để làm công tác thẩm định hồ sơ xử lý vi phạm nhằm hạn chế tình trạng xử lý không theo quy định dẫn đến trƣờng hợp khiếu nại, tố cáo; đồng thời phận nghiệp vụ Chi cục Thuế hệ thống văn xử lý theo thời gian hiệu lực văn để cơng tác kiểm sốt xử lý vi phạm đƣợc thực tốt - Phối hợp với phòng Tin học thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Nam để nâng cấp ứng dụng hỗ trợ việc in Quyết định xử lý vi phạm liên quan đến công tác kê khai thuế để hạn chế sai sót cơng tác kiểm sốt xử lý hành vi vi phạm; nâng cấp ứng dụng chƣơng trình hỗ trợ tính phạt chậm nộp tiền thuế để giảm rủi ro việc kiểm sốt thủ cơng phần mềm excel; - Bộ phận Tin học tham mƣu ban hành quy định pháp quy trách nhiệm đăng ký sử dụng hộp thƣ điện tử NNT phƣơng tiện để CQT trao đổi thông tin nhƣ: + CQT lập biên vi phạm hành chính, ký gửi vào hộp thƣ điện tử NNT NNT có trách nhiệm kiểm tra hộp thƣ hàng ngày gửi mail phản hồi cho CQT Trƣờng hợp thời hạn quy định mà NNT chƣa có phản hồi CQT tiến hành xử lý theo quy định thông báo cho NNT + Quyết định xử lý đƣợc gửi cho NNT đồng thời qua hộp thƣ điện tử đƣờng Bƣu điện NNT có trách nhiệm thực định xử lý CQT nhận đƣợc thông tin qua hộp thƣ điện tử 85 3.6 CÁC GIẢI PHÁP KHÁC 3.6.1 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Duy trì đổi phƣơng pháp, cách thức tuyên truyền với hình thức đa dạng, dễ hiểu, thiết thực phù hợp với nhu cầu tìm hiểu nhóm đối tƣợng NNT Trong đó, tập trung đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền tất khâu, phận, lĩnh vực nhằm tối ƣu hóa cơng tác tuyên truyền nhƣ xây dựng trang web Chi cục để đăng tải văn bản, sách thuế nhƣ cơng tác kế tốn thuế để NNT cập nhật thơng tin kịp thời; đồng thời thực trả lời vƣớng mắc NNT thông qua hộp thƣ điện tử đối thoại qua mạng; - Tăng cƣờng phối hợp với đơn vị liên quan thực tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ: + Phối hợp với Phịng Văn hóa Thơng tin để truyền tải thơng tin văn sách, tin tức có liên quan đến quyền nghĩa vụ thuế NNT; + Đẩy mạnh công tác phối hợp với đại lý thuế, hiệp hội nghề nghiệp để đại lý thuế ngày phát triển, nâng cao chất lƣợng tổ chức địa bàn, từ hỗ trợ tối đa cho NNT thực thi sách pháp luật thuế; + Phối hợp với quan thơng báo chí để nâng cao hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT; cảnh báo hành vi vi phạm xuất hiện, DN có vi phạm kéo dài gây công sản xuất kinh doanh - Tiếp tục kiện toàn phát huy hiệu hoạt động phận cửa Nâng cao ý thức trách nhiệm chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cán công chức thuế phận cửa để nâng cao lực, hiệu tính chuyên nghiệp hoạt động tuyên truyền sách, pháp luật thuế 86 - Tổ chức buổi tập huấn cho DN trƣớc thực triển khai văn bản, sách trƣớc thời điểm tốn thuế năm để NNT kịp thời nắm bắt 3.6.2 Tăng cƣờng việc quản lý xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ - Tuyên truyền hành động mua hàng hóa, dịch vụ phải lấy hóa đơn để bảo vệ quyền lợi ích ngƣời tiêu dùng để hạn chế việc DN bán hàng cho khách lẻ khơng xuất hóa đơn để trốn thuế; - Kiểm sốt thuế GTGT cơng tác kiểm tra thuế phối hợp xác minh hóa đơn mua vào, bán để kịp thời phát hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bất hợp pháp hóa đơn; - Chuyển DN có dấu hiệu rủi ro sử dụng hóa đơn, DN có dấu hiệu trốn thuế sang hình thức mua hóa đơn lẻ, khơng đƣợc đặt in hóa đơn; - Phối hợp với Đội Cảnh sát Kinh tế thị xã để xử lý hành vi mua bán, gian lận hóa đơn để trốn thuế đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình sự; - Tập huấn quy trình áp dụng quản lý rủi ro cơng tác phân tích thơng tin đánh giá NNT có dấu hiệu rủi ro việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn; - Thành lập đồn kiểm tra chống thất thu phịng chống mua bán hóa đơn liên ngành lĩnh vực ăn uống, xăng dầu, vận tải, khoáng sản ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao 3.6.3 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán thuế - Tổ chức bồi dƣỡng kỹ (nghiệp vụ, tin học, ) cho công chức thuộc phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày cao nhiệm vụ đƣợc giao - Tăng cƣờng đào tạo chuyên sâu, chuyên nghiệp cho đội ngũ cán 87 làm công tác kiểm tra với mục tiêu giảm tối đa thời gian kiểm tra trụ sở NNT, nâng cao kỷ cƣơng kỷ luật trình độ kế tốn cho cán làm cơng tác kiểm sốt thuế phận kiểm tra, giảm sách nhiễu phiền hà cho DN Tổ chức thi sát hạch cho cán làm công tác kiểm tra - Căn kết đào tạo việc đáp ứng yêu cầu công việc theo vị trí cụ thể để tiếp tục xếp, phân loại cán theo mục tiêu: giao ngƣời, việc đảm bảo phát huy đƣợc nhân tố tích cực tất mặt cơng tác - Tổ chức khen thƣởng, khuyến khích cán cơng chức thuế thực sáng kiến, cải tiến công tác để nâng cao chất lƣợng, hiệu công việc 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn phân tích Chƣơng 2, tác giả đƣa số giải pháp Chƣơng nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn Các giải pháp bao gồm: Giải pháp tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt khâu đăng ký thuế; Kê khai thuế; Kiểm tra thuế quan thuế trụ sở NNT; Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; Công tác xử lý vi phạm số giải pháp khác Đồng thời, tác giả đƣa kiến nghị cấp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực giải pháp nêu Qua giải pháp trên, luận văn hƣớng đến mục tiêu nâng cao hiệu công tác kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thời gian tới 89 KẾT LUẬN Kiểm sốt thuế nói chung kiểm sốt thuế GTGT nói riêng nội dung phức tạp Nó địi hỏi khối lƣợng cơng việc lớn từ quan chức năng, hợp tác tích cực đối tƣợng nộp thuế Mối quan hệ cơng tác kiểm sốt thuế nhiều xung đột quyền lợi Nhà nƣớc ngƣời nộp thuế Để giải hài hòa mối quan hệ này, cần thiết phải có liệt cơng tác kiểm sốt, đạo từ phía Nhà nƣớc đồng thời phải có động viên, chia sẻ khó khăn DN thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thời gian qua đạt đƣợc số kết định Tuy nhiên, số hạn chế khâu cơng tác kiểm sốt, nguyên nhân hạn chế xuất phát từ yếu tố từ phía quan thuế sách thuế, yếu tố từ phía ngƣời nộp thuế yếu tố khác Do đó, cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN khó tránh khỏi sai sót Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm soát thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn, tác giả hoàn thành đề tài luận văn “Kiểm soát thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn” với nội dung sau: Thứ nhất, hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thuế GTGT DN; Thứ hai, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn; nêu lên hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế GTGT nguyên nhân hạn chế; Thứ ba, đề xuất giải pháp tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thuế GTGT DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn 90 Tác giả hi vọng giải pháp luận văn đƣợc triển khai áp dụng thực tế Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn thời gian tới để nâng cao hiệu kiểm sốt thuế GTGT DN, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế DN, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo đƣợc công xã hội Hạn chế luận văn sâu nghiên cứu DN Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn quản lý, chƣa nghiên cứu lĩnh vực hoạt động cụ thể Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu, số hạn chế thời gian, đối tƣợng khảo sát nhƣ khả thân nên luận văn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q thầy cơ, đồng nghiệp, nhà quản lý cấp, ngành, nhƣ quan tâm đến lĩnh vực để nội dung nghiên cứu đƣợc hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn nói riêng cho ngành thuế nói chung DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2015), Thông tư 110/2015/TT-BTC hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, Hà Nội; [2] Phan Thị Minh Châu (2011), Quản trị học, Nhà Xuất Thống kê Hà Nội; [3] Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, Điện Bàn [4] Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, Điện Bàn; [5] Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, Điện Bàn [6] Trần Thị Mỹ Dung (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế GTGT CCT quận Cẩm Lệ”, Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng; [7] Trƣơng Quang Dũng (2013), Quản trị học, Trƣờng Đại học Công nghệ thành phố Hồ Chí Minh, [8] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất giáo dục Việt Nam; [9] Trần Trọng Khối (2009), Giáo trình Thuế Nhà nước, Đã sửa đổi bổ sung lần thứ 2, Trƣờng Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội; [10] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (chủ biên) (2009), Giáo trình Thuế, Nhà Xuất Tài chính; [11] Lê Thị Hồng Lũy (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bình Định”, Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng; [12] Phạm Thị Mai (2016), “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục Thuế Ninh Bình”, Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội; [13] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội; [14] Nguyễn Quang Quynh (2008), Lý thuyết kiểm toán, Nhà Xuất Thống kê Hà Nội; [15] Trƣơng Thị Thanh (2019), Kiểm soát thuế GTGT Chi cục Thuế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng; [16] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội [17] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 879/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế, Hà Nội [19] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế, Hà Nội [20] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội ... TÁC KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế thị xã Điện. .. trọng việc kiểm soát thuế giá trị gia tăng phát triển đất nƣớc nhƣ thị xã Điện Bàn, tơi chọn đề tài ? ?Kiểm sốt thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam? ?? làm... tốt nghiệp nhằm đánh giá thực trạng kiểm soát thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Điện Bàn tìm giải pháp thiết thực để tăng cƣờng công tác kiểm soát thuế Giá trị gia tăng doanh