Đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán AFA

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ MẠNH QUỐC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ MẠNH QUỐC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣời hƣớng n ho h : TS Đoàn Th Ng Đà Nẵng - Năm 2018 Tr i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Tác giả hoàn toàn chịu trách nhiệm cơng trình khoa học Đà Nẵng, ngày … tháng … năm 2018 Tác giả luận văn Võ Mạnh Quố MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán 1.1.2 Các thành phần rủi ro kiểm tốn 1.1.3 Mơ hình rủi ro kiểm tốn 12 1.1.4 Trình tự đánh giá rủi ro kiểm toán 14 1.2 YÊU CẦU CỦA CÁC CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM TRONG VIỆC TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁI TÀI CHÍNH 15 1.2.1 VAS 200 – Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 15 1.2.2 VAS 240 – Trách nhiệm kiểm toán viên liên quan đến gian lận q trình kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.3 VAS 315 – Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị đƣợc kiểm tốn mơi trƣờng đơn vị 16 1.3 TRÌNH TỰ TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT 17 1.3.1 Vị trí vai trị việc tìm hiểu đánh giá Hệ thống kiểm sốt nội q trình kiểm tốn báo cáo tài 17 1.3.2 Trình tự tìm hiểu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên 18 CHƢƠNG NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 25 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 25 2.1.1 Các thơng tin chung cơng ty kiểm tốn AFA 25 2.1.2 Phƣơng châm hoạt động 25 2.1.3 Chức lĩnh vực hoạt động 27 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý 30 2.2 CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA LIÊN QUAN ĐẾN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 32 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 32 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 35 2.3 NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA 36 2.3.1 Khảo sát sơ 36 2.3.2 Khảo sát trực tiếp công tác đánh giá rủi ro kiểm soát hồ sơ điển hình 38 2.3.3 Đánh giá công tác đánh giá rủi ro kiểm soát kiểm toán BCTC AFA 77 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY AFA 83 3.1 HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY AFA 83 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SỐT TẠI CÔNG TY AFA 84 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Kí hiệu Diễn giải BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam AFA Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị BKS Ban kiểm soát GĐ Giám đốc BGD Ban Giám đốc TGĐ Tổng Giám đốc KQKD Kết kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định KTT Kế toán trƣởng KTTH Kế toán tổng hợp CP Chi phí HĐ Hóa đơn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 1.2 Ma trận rủi ro Mức độ tin cậy dự kiến vào KSNB mức độ sai lệch bỏ qua Trang 13 23 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 1.1 Rủi ro kiểm toán phận rủi ro cấu thành 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty AFA 30 MỞ ĐẦU Tính ấp thiết ủ đề tài Đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn quan trọng quy trình kiểm tốn, giúp cơng ty kiểm toán xây dựng kế hoạch thực kiểm toán cách hữu hiệu hiệu Việc xác định đắn rủi ro có sai lệch trọng yếu báo cáo tài giúp kiểm tốn viên tập trung nguồn lực để đối phó với rủi ro Từ đó, vừa tiết kiệm thời gian, nhân lực mà đảm bảo đƣợc chất lƣợng kiểm toán Do đó, q trình khơng thể tn thủ chuẩn mực kiểm tốn mà cịn góp phần làm cho cơng kiểm tốn hữu hiệu hiệu Tuy nhiên, thực tế nay, việc đánh giá đối phó với rủi ro cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH kiểm tốn AFA nói riêng chƣa hồn thiện, cơng việc khó địi hỏi xét đoán lớn kiểm toán viên Hiện nay, số cơng ty kiểm tốn lớn thành viên hãng kiểm toán giới đổi cách tiếp cận kiểm toán theo rủi ro kinh doanh khách hàng đánh giá rủi ro kiểm tốn, thay cách đánh giá truyền thống dựa đánh giá rủi ro trạng thái tĩnh Đây cách tiếp cận hiệu quả, rủi ro kinh doanh nhân tố quan trọng tác động đến việc đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt, qua tác động đến chất, thời gian phạm vi cơng việc kiểm tốn Tuy nhiên, đặc điểm công ty kiểm toán, việc thiết lập thủ tục đánh giá đối phó với rủi ro có khác biệt công ty với chuẩn mực kiểm tốn Ngồi ra, nhiều lý mà thực tế, việc thực đánh giá rủi ro cơng ty lớn chƣa tn thủ theo quy trình mà cơng ty đề nhƣ eo hẹp thời gian, thiếu nhân sự, kiến thức kiểm tốn viên khơng tốt… Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu bao gồm đánh giá rủi ro tiềm tàng đánh giá rủi ro kiểm soát Kiểm sốt ln khâu quan trọng quy ... ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ RỦI RO KIỂM TỐN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1.1.1 Khái niệm rủi ro iểm toán VSA 200 định nghĩa Rủi ro kiểm toán rủi ro kiểm toán. .. VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán 1.1.2 Các thành phần rủi ro kiểm. .. GIÁ RỦI RO KIỂM SOÁT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFA 2.1.1 Cá thơng tin ơng ty iểm tốn AFA Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm