Giải Pháp Nâng Cao Chất Lượng Thông Tin Trên Báo Cáo

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  DƯƠNG QUỐC QUANG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS MAI THỊ HỒNG MINH TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có sử dụng tài liệu, thơng tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Tất phần kế thừa, tham khảo tham chiếu trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2014 Tác giả Dương Quốc Quang MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VỀ CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề liên quan tới thực trạng thị trường kiểm toán Việt Nam 1.1.1 Bài báo nghiên cứu khoa học nước 1.1.2 Bài báo nghiên cứu khoa học nước 1.2 Các vấn đề tồn đọng nghiên cứu trước 1.2.1 Khái quát yếu bất cập thực tiễn 1.2.2 Các vấn đề tồn đọng nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TỐN Ở VIỆT NAM 11 2.1 Nguyên nhân hình thành dịch vụ kiểm tốn độc lập 11 2.1.1 Đối với nhà đầu tư 11 2.1.2 Đối với doanh nghiệp 12 2.1.3 Đối với công ty cung cấp dịch vụ KTĐL 14 2.2 Cơ sở lý thuyết trình bày thơng tin BCKT BCTC 17 2.2.1 Khái niệm BCTC 17 2.2.2 Nội dung BCKT đối tượng sử dụng thông tin từ BCKT BCTC 17 2.3 Thơng tin hữu ích BCKT BCTC 19 2.4 Cơ sở pháp lý xây dựng dịch vụ KTĐL 20 2.4 Ảnh hưởng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đến thông tin BCKT BCTC 22 2.4.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 22 2.4.2 Nội dung đổi chuẩn mực kiểm toán Việt Nam áp dụng cho năm 2014 23 2.4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến thông tin BCKT 24 2.5 Ý nghĩa nội dung BCKT 25 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KHUNG NGHIÊN CỨU CHUNG CỦA LUẬN VĂN 29 3.1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 29 3.1.1 Đối tượng nghiên cứu 29 3.1.2 Phạm vi nghiên cứu 29 3.2 Phương pháp nghiên cứu sử dụng 30 3.2.1 Phương pháp nghiên cứu chung 30 3.2.2 Phương pháp nghiên cứu cụ thể 31 3.3 Dữ liệu sử dụng nghiên cứu 33 3.3.1 Dữ liệu thứ cấp 33 3.3.2 Dữ liệu sơ cấp 34 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VỀ CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BCKT VỀ BCTC 35 4.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập thời gian qua Việt Nam 35 4.1.1 Tình hình số lượng, cấu loại hình Cơng ty KTĐL 35 4.1.2 Đội ngũ kiểm toán viên nhân viên kiểm toán 37 4.1.3 Cơ cấu khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ 37 4.2 Thực trạng phân tích thơng tin tài thị trường Việt Nam 38 4.3 Khảo sát thực tế chất lượng thơng tin trình bày BCKT BCTC 42 4.3.1 Đối tượng phạm vi khảo sát 43 4.3.2 Nguồn liệu thu thập phân tích thực trạng 43 4.3.3 Nội dung khảo sát 44 4.3.4 Phương pháp khảo sát 45 4.4 Kết khảo sát 45 4.5 Đánh giá chung nguyên nhân tồn vấn đề thơng tin trình bày BCKT 54 4.5.1 Đánh giá chung 54 4.5.2 Nguyên nhân tồn 55 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCKT CHO CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TẠI VIỆT NAM 58 5.1 Quan điểm hoàn thiện mục tiêu hoàn thiện 58 5.1.1 Quan điểm hoàn thiện 58 5.1.2 Mục tiêu hoàn thiện 58 5.2 Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin BCKT BCTC công ty niêm yết Việt Nam 59 5.2.1 Đối với Bộ Tài Chính 59 5.2.2 Đối với công ty niêm yết 62 5.2.3 Đối với Cơng ty kiểm tốn 63 5.2.4 Đối với hội nghề nghiệp kiểm toán 65 5.2.5 Đối với UBCKNN 67 5.2.6 Đối với người sử dụng BCKT 68 5.3 Những hạn chế đề tài 68 Tài liệu tham khảo Phụ lục LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Báo cáo tài (BCTC) phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản suất kinh doanh, tình hình lưu chuyển dịng tiền tình hình vận động sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Do đó, BCTC vừa phương pháp kế tốn, vừa hình thức thể chuyển tải thơng tin kế tốn tài đến người sử dụng để định kinh tế Hệ thống BCTC doanh nghiệp lập với mục đích sau:  Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn  Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán tương lai BCTC có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tượng bên bên doanh nghiệp Mỗi đối tượng quan tâm đến BCTC giác độ khác nhau, song nhìn chung nhằm có thông tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu  Với nhà quản lý doanh nghiệp, BCTC cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động, sở nhà quản lý phân tích đánh giá đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai  Với quan hữu quan nhà nước tài chính, ngân hàng kiểm toán, thuế BCTC tài liệu quan trọng việc kiểm tra giám sát, hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ kinh tế tài doanh nghiệp  Với nhà đầu tư, nhà cho vay BCTC giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng loại tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro để họ cân nhắc, lựa chọn đưa định phù hợp  Với nhà cung cấp, BCTC giúp họ nhận biết khả toán, phương thức tốn, để từ họ định bán hàng cho doanh nghiệp hay thôi, cần áp dụng phương thức toán cho hợp lý  Với khách hàng, BCTC giúp cho họ có thơng tin khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đãi ngộ khách hàng để họ có định đắn việc mua hàng doanh nghiệp  Với cổ đông, công nhân viên, họ quan tâm đến thông tin khả sách chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể BCTC Do tác giả chọn đề tài “Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin BCKT công ty niêm yết Việt Nam” nhằm nghiên cứu thực trạng thơng tin kế tốn cung cấp BCKT Và nghiên cứu ảnh hưởng tới chất lượng thông tin, ý kiến kiểm toán viên BCTC, đồng thời xem xét nhân tố tác động tới tính trung thực BCTC Từ đưa giải pháp kiến nghị để gia tăng thông tin hữu ích BCKT cơng ty niêm yết phục vụ cho người sử dụng thông tin MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Luận văn nghiên cứu nhằm hướng tới mục tiêu sau: - Khái quát hệ thống nghiên cứu giới nước chất lượng thông tin BCKT nhằm xác định lỗ hỏng nghiên cứu trước làm tảng cho nghiên cứu tác giả - Tóm tắt sở lý luận liên quan tới việc trình bày cơng bố thơng tin áp dụng Việt Nam từ trước tới để làm tảng lý luận nhằm so sánh với thực tế áp dụng Việt Nam - Xác định phân tích chất lượng thơng tin BCKT BCTC công ty niêm yết Việt Nam Từ đây, đưa đề xuất để nâng cao chất lượng thơng tin BCKT để hồn thiện việc trình bày cơng bố thơng tin PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Việc lựa chọn phương pháp nghiên cứu phụ thuộc vào mức độ chuyên sâu đặc điểm đề tài nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp kết hợp nghiên cứu định lượng định tính xuyên suốt đề tài Phương pháp mà tác giả sử dụng tập trung vào việc thu thập, phân tích thơng tin sở số liệu thu từ bảng câu hỏi khảo sát cho đối tượng thường xuyên sử dụng thơng tin thị trường chứng khốn Mục đích việc nghiên cứu đưa kết luận nghiên cứu thị trường thông qua việc sử dụng phương pháp thống kê để xử lý liệu số liệu Nội dung phân tích thu thập số liệu từ thị trường, xử lý số liệu thông qua phương pháp thống kế thông thường, mô chạy phần mềm xử lý liệu để đưa kết luận xác Chiến lược nghiên cứu xác định theo trình tự sau: Loại nghiên cứu: nghiên cứu hỗn hợp kết hợp định tính định lượng Mục đích nghiên cứu: đưa giải pháp để nâng cao chất lượng thông tin BCKT công ty niêm yết Việt Nam Thời gian nghiên cứu: giai đoạn từ năm 2012 hoạt động dịch vụ kiểm toán độc lập Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu giới hạn phạm vi đánh giá thực trạng thông tin BCKT BCTC doanh nghiệp niêm yết Việt Nam TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN Để thực nghiên cứu, tác giả xin đề cập tới nghiên cứu trước nói vấn đề thực trạng thông tin BCKT công ty niêm yết Tác giả xin trình bày tóm tắt nội dung số nghiên cứu, quan điểm nghiên cứu đưa nhận xét cá nhân tác giả Các báo, nghiên cứu có liên quan tham khảo tác giả tóm tắt nội dung theo trình bày đây: - “Hồn thiện việc trình bày công bố thông tin BCTC công ty niêm yết sở giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh” – luận văn thạc sĩ kinh tế năm 2008, tác giả Nguyễn Thị Hồng Oanh - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM: luận văn đề cập tới thực trang trình bày cơng bố thơng tin BCTC công ty niêm yết Sở giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh đến 31/12/2007 từ đưa giải pháp hồn thiện việc trình bày cơng bố thơng tin kiến nghị hồn thiện mẫu biểu báo cáo, hoàn thiện nội dung liên quan tới báo cáo - “Hệ thống kiểm soát minh bạch thơng tin tài cơng bố công ty niêm yết Việt Nam” - luận án tiến sĩ năm 2010, tác giả Nguyễn Đình Hùng - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM: nghiên cứu xác định thành phần ảnh hưởng đến minh bạch thông tin tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán để làm sở đề xuất hệ thống kiểm sốt minh bạch thơng tin tài cơng bố phù hợp với thơng lệ giới môi trường kinh doanh, pháp lý Việt Nam - “Tăng cường thơng tin hữu ích BCKT BCTC công ty niêm yết Việt Nam” – luận văn thạc sĩ năm 2013, tác giả Trịnh Thanh Thanh - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM: nghiên cứu giúp hệ thống đặc tính chất lượng thông tin yếu tố ảnh hưởng đến thông tin BCKT Báo cáo tài tính cơng ty niêm yết Đánh giá thực trạng thông tin BCKT BCTC công ty niêm yết yếu tố tác động Đề xuất kiến nghị giải pháp để tăng cường thơng tin hữu ích BCKT cơng ty niêm yết Nhận xét: Các nghiên cứu đưa lý luận chất lượng thông tin BCKT BCTC Những nghiên cứu hỗ trợ làm tảng cho nghiên cứu tác giả Các nghiên cứu trước chủ yếu nghiên cứu trình bày cơng bố thơng tin, tính minh bạch thơng tin qua giai đoạn phát triển Riêng với cơng trình nghiên cứu tác giả, người viết muốn nêu lên thực trạng thông tin ảnh hưởng tới thông tin BCKT thời điểm Và điểm thông tin BCKT công ty niêm yết thời gian gần giúp cho người sử dụng thơng tin có thêm thơng tin hữu ích sử dụng BCTC NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN Luận văn tác giả công trình nghiên cứu khoa học Kết nghiên cứu luận văn đóng góp khoa học số điểm sau: - Một là, hệ thống hóa lại vấn đề liên quan tới chất lượng thông tin trình bày BCKT cơng ty niêm yết Việt Nam - Hai là, khái quát lịch sử hình thành q trình phát triển BCKT có liên quan đến nội dung đề tài góp phần đánh giá thực trạng tình hình sử dụng thơng tin BCKT Qua rút khía cạnh mà chế độ kế toán cần thay đổi thời gian tới - Ba là, đề xuất giải pháp khả thi để gia tăng thông tin hữu ích BCKT cơng ty niêm yết Việt Nam KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Luận văn thực bao phần mở đầu, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, biểu đồ, kết luận kết cấu chương chính: Chương 1: Tổng quan vấn đề nghiên cứu chất lượng thông tin BCKT BCTC Chương 2: Cơ sở lý thuyết thông tin BCKT việt nam Chương 3: Phương pháp nghiên cứu khung nghiên cứu chung luận văn Chương 4: Thực trạng chất lượng thông tin BCKT BCTC Chương 5: Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin trình bày BCKT cho doanh nghiệp niêm yết Việt Nam 68 dựng điều lệ phù hợp tham khảo điều lệ mẫu nước giới sửa đổi phù hợp với điều kiện môi trường Việt Nam, đặc thù công ty 5.2.6 Đối với người sử dụng BCKT Có thể thấy nguyên nhân gây giảm chất lượng thông tin BCKT người sử dụng BCTC Việt Nam thiếu kiến thức cần thiết kiểm tốn nên có nhiều hạn chế cách nhìn nhận thông tin BCKT KTV nên tăng cường công tác tuyên truyền vai trò trách nhiệm KTV đến thành phần cổ đông, hội doanh nghiệp Hoặc cách thay khác tìm kiếm hội để giáo dục cho nhà báo có sức ảnh hưởng đến cơng chúng chức cơng việc KTV Từ nhà báo báo cáo kiện ảnh hưởng xấu đến KTV theo cách có am hiểu làm náo động dư luận Thông qua hội thảo chuyên đề, buổi tập huấn, trao đổi thơng tin cơng ty kiểm tốn, giải thích nội dung thơng tin BCKT hạn chế tiểm tàng kiểm toán, trách nhiệm KTV, trách nhiệm nhà quản lý doanh nghiệp kiểm toán, trách nhiệm KTV liên quan đến gian lận, q trình kiểm tốn công việc mà KTV thực để đảm bảo đầy đủ trách nhiệm mình, việc xét đốn việc thu thập thơng tin hình thành ý kiến Như giúp nâng cao kiến thức, kỹ cho nhà đầu tư, nhằm hạn chế nhận thức sai lệch thông tin 5.3 Những hạn chế đề tài Bất kỳ nghiên cứu có giới hạn, phạm vi nghiên cứu Đây xem tảng cho đề tài nghiên cứu thực Trong nghiên cứu này, mục tiêu đề tài mà tác giả thực tập trung vào tìm hiểu thực trạng việc cung cấp thông tin BCKT BCTC thông qua phần khung lý luận, để từ áp dụng vào giải pháp hệ thống liên quan trực tiếp, gián tiếp khác lĩnh vực tài kế tốn… Do vậy, giới hạn đề tài chưa vào chuẩn mực cụ thể chuẩn mực quốc tế không vào chi tiết việc trình bày kế tốn 69 - Hạn chế khách quan Khối lượng tư liệu liên quan đến đề tài lớn, người viết nghiên cứu số chuẩn mực, tài liệu hướng dẫn nghiên cứu liên quan đến đề tài Do nội dung phần sở lý luận có thiếu xót, chưa rõ ràng - Hạn chế chủ quan Hạn chế nghiên cứu việc thu thập liệu sơ cấp Do thời gian nghiên cứu ngắn, số lượng bảng câu hỏi gửi nhận (chỉ 60 bảng).Đối tượng khảo sát giới hạn, không tiếp cận nhiều với nhà lãnh đạo, người quản lý chủ chốt, cổ đông lớn doanh nghiệp niêm yết Tóm lại, Dựa lý luận thực tiễn chương trước, chương tác giả quan điểm phù hợp, hội nhập đưa kiến nghị giải pháp nhằm mục đích tăng cường thơng tin hữu ích BCKT BCTC công ty niêm yết Việt Nam Có nhiều ngun nhân ảnh hưởng đến thơng tin BCKT BCTC công ty niêm yết Việt Nam Đó hạn chế từ chuẩn mực hướng dẫn, từ phía người sử dụng thơng tin, thân doanh nghiệp niêm yết với vai trò cung cấp BCTC, cơng ty kiểm tốn với vai trị đánh giá BCTC cung cấp thơng tin kiểm tốn, quan quản lý nhà nước với vai trò quản lý công bố thông tin, giám sát việc tuân thủ quy định pháp lý liên quan Trên sở phân tích tồn nguyên nhân dẫn đến tồn tại, đồng thời kết hợp tham khảo đề xuất giải pháp nêu từ nghiên cứu liên quan, tác giả đưa số giải pháp, kiến nghị với hy vọng tăng cường thông tin hữu ích BCKT BCTC đến người sử dụng TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu Tiếng Việt Bộ Tài Chính, 2012 Chuẩn mực kiểm tốn số 700: Hình thành ý kiến kiểm tốn báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính, Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC Bộ Tài Chính, 2012 Chuẩn mực kiểm toán số 705: Ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần, Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC Bộ Tài Chính, 2012 Chuẩn mực kiểm tốn số 200: Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC Bộ Tài Chính, 2012 Thơng tư số 214/2012/TT-BTC: Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài Chính, 2012 Thơng tư 52/2012/TT-BTC: Hướng dẫn việc công bố thông tin thị trường chứng khốn Bùi Văn Mai, 2014 Tồn cảnh nghề kiểm toán độc lập [Ngày truy cập 20/08/2014] Bùi Văn Mai, 2014 Sai phạm kiểm toán doanh nghiệp niêm yết [Ngày truy cập 20/08/2014] Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình hoạt động năm 2012 phương hướng hoạt động năm 2013 công ty KTĐL [Ngày truy cập 20/08/2014] Nguyễn Thị Hồng Oanh (2008), “Hoàn thiện việc trình bày cơng bố thơng tin BCTC cơng ty niêm yết sở giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 10 Nguyễn Đình Hùng (2010), “Hệ thống kiểm sốt minh bạch thơng tin tài cơng bố cơng ty niêm yết Việt Nam”, luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 11 Phan Thanh Hải (2014), “Quan điểm chất lượng kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết”, Báo cáo Khoa Kế toán Đại học Duy Tân 12 Phan Thanh Hải (2014), “Xác lập mơ hình tổ chức cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam để nâng cao chất lượng hiệu hoạt động xu hội nhập”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 13 Phạm Tiến Hưng & Nguyễn Thị Phương Thảo.2013 Đánh giá rủi ro kiểm toán: Nhận diện nguy [Ngày truy cập 20/08/2014] 14 Quốc hội, Luật số 67/2011/QH12: Luật kiểm toán độc lập 15 Trần Khánh Lâm (2011), “Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 16 Trần Hồng Vân (2014), “Sự hịa hợp kế tốn Việt Nam quốc tế việc lập trình bày báo cáo tài hợp từ chuẩn mực đến thực tiễn”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 17 Trịnh Thanh Thanh (2013), “Tăng cường thơng tin hữu ích BCKT BCTC công ty niêm yết Việt Nam”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM 18 Thùy Anh, 2014 Thách thức việt nam mở cửa thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán [Ngày truy cập 20/08/2014] 19 Vũ Thị Duyên (2014), “Chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp”, Bài đăng Tạp chí Tài số 20 Vũ Hữu Đức (2002), “Xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Danh mục tài liệu Tiếng Anh 21 American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), 1978, Report Conclusions and Recommendations of the Commission on Auditor’s Responsibilities (Cohen Commission), (New York: AICPA, 1978) 22 Ackert &Deaves, 2010, Behavioral Finance: Psychology, Decision-Making and Markets, South-Western 23 Aldihizer, G.R, J.R.Miller and J.K.Moraglio, 1995 Common Attributes of Quality Audits, Journal of Accountancy 24 Arezoo Aghaei chadegani, 2011 Review of studies on audit quality, International Conference on Humanities, Society and Culture 25 Audit quality, 2005, Agency theory and the role of audit, The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) 26 Ajzen, I., & Fishbein, M., 1980 Understanding attitudes and predicting social behavior 27 Audit quality (2005), Agency theory and the role of audit, The Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW), pp 1-14 28 Commission on Auditors’ Responsibilities (Cohen Commission), 1978, Report, conclusions and recommendations, American Institute of Certified Public Accountants, New York 29 Christian Laux Christian Leuz (2010), ‘Did fair-value accounting contribute to the Financial Crisis?’, Forthcoming in the Journal of Economic Perspectives, 2010 30 Don E Giacomino Michael D Akers, 2010, ‘Proposed Financial Statement Changes: Reactions to the FASB - IASB Discussion Paper’, Journal of Business & Economics Research – July, 2010 31 European Commission, 2010, Green paper, Audit Policy: Lessons from the Crisis, COM(2010) 561 final, Brussels 32 Kahneman, D., and A Tversky, 1973, “On the psychology of prediction”, Psychological Review 33 Norlia Mat Norwani, 2011, ‘Corporate governance failure and its impact on Financial Reporting within selected companies’, International Journal of Business and Social Science, Vol No.21 34 Mieke Jansa, Michael Alles, Miklos Vasarhelyi, 2012, The case for process mining in auditing: Sources of value added and areas of application 35 Paul John Steinbart, Robyn L Raschke, Graham Gal, William N Dilla 2012 The relationship between internal audit and information security: An exploratory investigation 36 Premystaw Kabalski, 2009, ‘Comments on the Objective of Financial Reporting in the Proposed New Conceptual Framework’, Eurasian Journal of Business and Economics 2009, (4), page 95 - 111 37 Qiu Chen, Khim Kelly, Steven E Salterio 2012 Do changes in audit actions and attitudes consistent with increased auditor scepticism deter aggressive earnings management? An experimental investigation 38 Ray Ball, Sudarshan Jayaramanv Lakshmanan Shivakumar, 2011, ‘Audited financial reporting and voluntary disclosure as complements: A test of the confirmation hypothesis’, November 9, 2011 39 IASB, 2005, Framework for the preparation and presentation of financial statements (Framework), in: International Financial Reporting Standards (IFRSs), United Kingdom: IASCF 40 John Dunn, 2009, Auditing - Theory & Practice 41 Timothy J.Louwers et al, 2011, Auditing and Assurance Services, Mc GrawHill, 4th edition 42 Watts, R and J.Zimmerman, 1983 Agency Problems, Auditing and the Theory of the firm : Some evidence, Journal of Law and Economics 43 Wright, A and S Wright 1997 An examination of factors affecting the decision to waive audit adjustments Journal of Accounting, Auditing, and Finance Website tham khảo http://vacpa.org.vn http://www.webketoan.vn http://vi.wikipedia.org/wiki/ http://www.ifrs.org http://www.iasplus.com http://www.sciencedirect.com/ http://site.ebrary.com/lib/uehcm http://brooking.igpublish.com http://www.thesaigontimes.vn/ 10 https://openknowledge.worldbank.org/ Phục lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Kính gửi: Anh Chị khảo sát Tơi tên Dương Quốc Quang học viên cao học chuyên ngành Kế toán thuộc Khoa Kế toán – Kiểm tốn (Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM) Tơi thực viết Luận văn với tên đề tài là: “Giải pháp nâng cao chất lượng thông tin Báo cáo kiểm tốn cơng ty niêm yết Việt Nam” Rất mong Anh Chị dành chút thời gian trả lời câu hỏi thuộc vấn đề có liên quan đến đề tài để tơi có sở phù hợp cho giải pháp Luận văn Câu trả lời Anh Chị nhằm mục đích nghiên cứu, thơng tin cá nhân bảo mật Xin vui lòng đánh dấu vào phù hợp theo suy nghĩ Anh Chị vấn đề nêu Lưu ý trước trả lời Bảng khảo sát: Để chọn câu trả lời vui lòng đánh dấu () Với ký hiệu  anh chị chọn nhiều phương án Với ký hiệu  anh chị lựa chọn câu trả lời Với câu trả lời đánh số từ đến anh chị chọn mức độ hồn tồn khơng đồng ý tăng dần đến mức độ hoàn toàn đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Khơng ý kiến Đồng ý Hoàn toàn đồng ý      Với câu có phần trống, anh chị điền vào chỗ trống theo hướng dẫn Phần I: Thông tin chung Họ tên người vấn: Tên đơn vị Anh Chị công tác: Vai trị cơng việc Anh Chị:  Chun viên tín dụng ngân hàng  Chuyên viên phân tích tài  Chuyên viên thẩm định giá  Chuyên viên đầu tư chứng khoán  Chuyên viên kiểm toán  Khác Số năm kinh nghiệm công tác lĩnh vực tài chính, kế tốn, kiểm tốn, thuế:  Dưới năm  Từ năm đến năm  Từ năm đến 10 năm  Trên 10 năm Phần II: Nội dung khảo sát A Các vấn đề liên quan tới trình bày Báo cáo tài kiểm tốn Nội dung Báo cáo kiểm toán mà Anh/Chị quan tâm nhất?  Trách nhiệm BGĐ  Trách nhiệm KTV  Ý kiến KTV BCTC  Các vấn đề nhấn mạnh BCTC  Cơng ty kiểm tốn kiểm tra BCTC  Khác: Anh/Chị sử dụng BCTC đơn vị kiểm tốn với mục đích gì?  Đánh giá hiệu hoạt động cùa đơn  Ra định đầu tư vào đơn vị vị  Đảm bảo thơng tin tài  Xem xét ảnh hưởng tương lai BCTC trung thực hợp lý trình bày BCTC kiểm tốn  Nắm bắt tình hình tài đơn  Những cảnh báo KTV BCTC vị  Khác: Theo Anh/Chị, tính chất BCTC kiểm tốn cần đạt để cung cấp thơng tin cho người sử dụng  Tính minh bạch số liệu  Đáp ứng nhu cầu sử dụng  Tính kịp thời thơng tin  Phù hợp với yêu cầu quốc tế  Dễ hiểu người sử dụng  Thông tin so sánh với đơn vị ngành  Khác: Thơng tin tài BCTC kiểm tốn cung cấp có độ tin cậy nào?  Độ tin cậy cao  Độ tin cậy thấp  Độ tin cậy trung bình  Khơng có ý kiến Anh/Chị đánh chất lượng dịch vụ KTĐL nay?  Chất lượng cao  Chất lượng thấp  Chất lượng trung bình  Khơng có ý kiến Theo Anh/Chị yếu tố ảnh hưởng tới chất lượng thơng tin trình bày BCKT BCTC?  Yếu tố xã hội  Yếu tố kinh tế  Yếu tố người  Yếu tố kinh doanh  Yếu tố pháp lý  Khác BCTC kiểm tốn có đáp ứng đầy đủ nhu cầu thông tin người sử dụng?      BCKT cho ý kiến chấp nhận tồn phần có đảm bảo thơng tin tài đơn vị trình bày trung thực hợp lý?      Vấn đề hoạt động liên tục đơn vị kiểm toán bắt buộc trình bày BCKT      10 Khả hoạt động liên tục trình bày đầy đủ BCKT      11 BCTC kiểm tra Công ty cung cấp dịch vụ KTĐL đem lại đảm bảo thông tin cho người sử dụng?      12 Năng lực KTV gây ảnh hưởng chủ yếu tới thơng tin trình bày BCKT     B Các vấn đề liên quan tới chất lượng thông tin BCKT BCTC  Về quy định pháp lý  13 Theo Anh/Chị, quy định pháp lý ảnh hưởng tới dịch vụ KTĐL Việt Nam thật chặt chẽ?      14 Việc tuân thủ quy định Luật kiểm tốn độc lập có giúp cho chất lượng dịch vụ kiểm tốn nâng lên khơng?      15 Theo Anh/Chị, để giúp cho thơng tin trình bày BCKT BCTC Công ty niêm yết minh bạch rõ rang mơi trường pháp lý dịch vụ KTĐL cần phải chặt chẽ hơn?      16 Theo Anh/Chị, Chuẩn mực kế toán Việt Nam cần hướng đến nội dung gì?  Tăng cường kiểm tra hệ thống KSNB  Nâng cao tính minh bạch thơng tin  Cung cấp báo cáo theo yêu cầu  Nâng cao tính thống khả người dung so sánh theo ngành  Biết yếu tố tác động tới đơn  Khác vị kiểm toán 17 Theo Anh/Chị, quy định BTC ban ảnh hưởng tới việc trình bày BCTC?       Về chất lượng thông tin BCTC 18 Theo Anh/Chị, BCTC Cơng ty KTĐL kiểm tra giúp phân tích thực trạng Doanh nghiệp?      19 Theo Anh/Chị, BCTC Công ty KTĐL kiểm tra giúp nhà phân tích định đầu tư?      20 Theo Anh/Chị, BCTC Công ty KTĐL kiểm tra giúp hạn chế rủi ro cho nhà đầu tư sử dụng?      21 Dựa vào BCTC, Anh/Chị dự đoán khả sinh lợi Doanh nghiệp tương lai?      22 Để đáp ứng nhu cầu hội nhập, BCTC kiểm toán phải phù hợp với quy định theo Chuẩn mực kế toán quốc tế?      23 Sự tác động thông tin thị trường chứng khốn phủ có gây ảnh hưởng tới việc sử dụng BCTC kiểm toán người sử dụng không?      24 Để có định đầu tư xác, Anh/Chị tin tưởng lời khun từ mơi giới chứng khốn, nhà tư vấn thơng tin trình bày BCTC khơng?      25 BCTC Cơng ty niêm yết có thật đáp ứng nhu cầu thơng tin tài bạn cho người sử dụng chưa?      Phụ lục 2: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam STT Số chuẩn mực Tên chuẩn mực Văn ban hành 01 Chuẩn mực kiểm Kiểm sốt chất lượng doanh nghiệp thực Thơng tư soát chất lượng số kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, 214/2012/TT dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan -BTC khác (VSQC1) 02 Chuẩn mực số 200 Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 03 Chuẩn mực số 210 Hợp đồng kiểm toán 04 Chuẩn mực số 220 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 05 Chuẩn mực số 230 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán 06 Chuẩn mực số 240 Trách nhiệm kiểm toán viên liên quan đến gian lận q trình kiểm tốn báo cáo tài 07 Chuẩn mực số 250 Xem xét tính tuân thủ pháp luật quy định kiểm toán báo cáo tài 08 Chuẩn mực số 260 Trao đổi vấn đề với Ban quản trị đơn vị kiểm toán 09 Chuẩn mực số 265 Trao đổi khiếm khuyết kiểm soát nội với Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán 10 Chuẩn mực số 300 Lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 11 Chuẩn mực số 315 Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị 12 Chuẩn mực số 320 Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán 13 Chuẩn mực số 330 Biện pháp xử lý kiểm toán viên rủi ro đánh giá 14 Chuẩn mực số 402 Các yếu tố cần xem xét kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngồi 15 Chuẩn mực số 450 Đánh giá sai sót phát q trình kiểm tốn 16 Chuẩn mực số 500 Bằng chứng kiểm toán 17 Chuẩn mực số 501 Bằng chứng kiểm toán khoản mục kiện đặc biệt 18 Chuẩn mực số 505 Thông tin xác nhận từ bên 19 Chuẩn mực số 510 Kiểm toán năm – Số dư đầu kỳ 20 Chuẩn mực số 520 Thủ tục phân tích 21 Chuẩn mực số 530 Lấy mẫu kiểm toán 22 Chuẩn mực số 540 Kiểm tốn ước tính kế tốn (bao gồm ước tính kế tốn giá trị hợp lý thuyết minh liên quan) 23 Chuẩn mực số 550 Các bên liên quan 24 Chuẩn mực số 560 Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán 25 Chuẩn mực số 570 Hoạt động liên tục 26 Chuẩn mực số 580 Giải trình văn 27 Chuẩn mực số 600 Lưu ý kiểm tốn báo cáo tài tập đồn (kể cơng việc kiểm tốn viên đơn vị thành viên) 28 Chuẩn mực số 610 Sử dụng công việc kiểm toán viên nội 29 Chuẩn mực số 620 Sử dụng công việc chuyên gia 30 Chuẩn mực số 700 Hình thành ý kiến kiểm tốn báo cáo kiểm tốn báo cáo tài 31 Chuẩn mực số 705 Ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần 32 Chuẩn mực số 706 Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” “Vấn đề khác” báo cáo kiểm toán báo cáo tài 33 Chuẩn mực số 710 Thơng tin so sánh - Dữ liệu tương ứng báo cáo tài so sánh 34 Chuẩn mực số 720 Các thơng tin khác tài liệu có báo cáo tài kiểm toán 35 Chuẩn mực số 800 Lưu ý kiểm tốn báo cáo tài lập theo khn khổ lập trình bày báo cáo tài cho mục đích đặc biệt 36 Chuẩn mực số 805 Lưu ý kiểm toán báo cáo tài riêng lẻ kiểm tốn yếu tố, tài khoản khoản mục cụ thể báo cáo tài 37 Chuẩn mực số 810 Dịch vụ báo cáo báo cáo tài tóm tắt 38 Chuẩn mực số 1000 39 Chuẩn mực số 930 Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư Quyết định hồn thành 03/2005/QĐBTC Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài 40 Chuẩn mực số 910 Cơng tác sốt xét báo cáo tài 41 Chuẩn mực số 920 Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước Quyết định 195/2003/Q Đ-BTC ... định phân tích chất lượng thông tin BCKT BCTC công ty niêm yết Việt Nam Từ đây, đưa đề xuất để nâng cao chất lượng thông tin BCKT để hồn thiện việc trình bày cơng bố thông tin PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN... cứu chất lượng thông tin BCKT BCTC Chương 2: Cơ sở lý thuyết thông tin BCKT việt nam Chương 3: Phương pháp nghiên cứu khung nghiên cứu chung luận văn Chương 4: Thực trạng chất lượng thông tin. .. VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VỀ CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề liên quan tới thực trạng thị trường kiểm toán Việt Nam 1.1.1 Bài báo nghiên cứu khoa học