QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VÓI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HỒNG CHUYÊN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VÓI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HỒNG CHUYÊN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VÓI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học : TS Nguyễn Thị Lan Anh THÁI NGUYÊN – 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế, thông tin luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Chuyên ii LỜI CẢM ƠN Được đồng ý Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Trường ĐH Kinh tế Quản trị Kinh doanh Cô giáo hướng dẫn, tiến hành thực đề tài: “Quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế huyện Ba Bể , Tỉnh Bắc Cạn” Tôi xin trân trọng cảm ơn Cô giáo hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lan Anh - người trực tiếp hướng dẫn tơi nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu, làm luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình ý kiến đóng góp thầy, giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình trình làm Luận văn Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Chuyên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Những vấn đề thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa học cho huyện Ba Bể 20 1.2.1 Kinh nghiệm chi cục thuế thành phố Sơn La 20 1.2.2 Kinh nghiệm chi cục thuế thành phố Tuyên Quang 21 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho huyện Ba Bể 22 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 24 2.2 Phương pháp nghiên cứu 24 2.2.1 Phương pháp tiếp cận nghiên cứu 24 2.2.2 Thu thập số liệu 25 2.2.3 Tổng hợp phân tích thơng tin 28 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 iv CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN 33 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Ba Bể 33 3.1.1 Điều kiện tự nhiên huyện Ba Bể 33 3.1.2 Điều kiện kinh tế- xã hội huyện Ba Bể 35 3.1.3 Giới thiệu chi cục thuế huyện Ba Bể 36 3.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Ba Bể 40 3.2.1 Lập dự toán 40 3.2.2 Quản lý đăng kí thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 41 3.2.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 48 3.2.4 Cơng tác xóa nợ thuế, tiền phạt 50 3.2.5 Quản lý thông tin doanh nghiệp 55 3.2.6 Quyết toán thuế 57 3.2.7 Công tác kiểm tra, tra 58 3.2.8 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 61 3.2.9 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 63 3.2.10 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 65 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế huyện Ba Bể 69 3.3.1 Chính sách nhà nước tính nghiêm minh pháp luật 69 3.3.2 Hiệu lực máy quản lý thuế 70 3.3.3 Trình độ, phẩm chất đội ngũ lãnh đạo, cán thuế 72 3.3.4 Cơ sở vật chất ngành thuế 73 3.4 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Ba Bể 75 3.4.1 Đánh giá kết đạt 75 3.4.2 Đánh giá nhược điểm nguyên nhân 77 v CHƯƠNG 4; MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN 80 4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế huyện Ba Bể 80 4.1.1 Phương hướng quản lý 80 4.1.2 Mục tiêu quản lý 81 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thuế huyện Ba Bể 81 4.2.1 Tăng cường lập dự toán 81 4.2.2 Giải pháp đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 82 4.2.3 Giải pháp công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 83 4.2.4 Tăng cường quản lý việc xóa nợ thuế tiền phạt 84 4.2.5 Tăng cương quản lý thông tin doanh nghiệp 85 4.2.6 Tăng cường toán thuế 86 4.2.7 Giải pháp công tác tra, kiểm tra 86 4.2.8 Tăng cường xử lý vi phạm pháp luật thuế 88 4.2.9 Tăng cường giải khiếu nại, tố cáo 89 4.2.10 Giải pháp công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 97 vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Bảng Bảng 2.1: Mức đánh giá, khoảng điểm ý nghĩa 28 Bảng 3.1: Một số thành tựu huyện Ba Bể 35 Bảng 3.2: Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện 39 Bảng 3.3: Kế hoạch thu thuế DNNVV 40 Bảng 3.4: Đánh giá cán thuế lập dự toán thu thuế 41 Bảng 3.5: Tình hình cấp mã số thuế chi cục thuế huyện Ba Bể 42 Bảng 3.7: Số lượng hồ sơ khai thuế 44 Bảng 3.8: Tình hình nộp thuế DNNVV 45 Bảng 3.9: Đánh giá doanh nghiệp Tình hình nộp thuế tính thuế 47 Bảng 3.10: Tình hình nợ loại thuế DNNVV 48 Bảng 3.11: Phân loại nợ thuế DNNVV 49 Bảng 3.12: Các biện pháp thu hồi nợ thuế 50 Bảng 3.13: Tình hình xóa nợ cho DNNVV 51 Bảng 3.14: Một số lý xóa nợ thuế DNNVV 52 Bảng 3.15: Tình hình xử phạt DNNVV 53 Bảng 3.16: Đánh giá doanh nghiệp xử lý phạt CQT 54 Bảng 3.17: Đánh giá CBT hệ thống sở liệu 56 Bảng 3.18: Tình hình tốn thuế DNNVV 57 Bảng 3.19: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở thuế 59 Bảng 3.20: Các sai phạm chủ yếu phát tra, kiểm tra thuế 60 Bảng 3.21: Các hình thức xử lý sai phạm 61 Bảng 3.22: Tình hình khiếu nại thuế 63 Bảng 3.23: Đánh giá DN khiếu nại tố cáo 64 Bảng 3.24: Tình hình tuyên truyền thuế 66 Bảng 3.25: Tình hình hỗ trợ người nộp thuế 67 Bảng 3.26: Đánh giá DN hiểu biết pháp luật thuế 68 vii Bảng 3.27: Đánh giá doanh nghiệp chính sách nhà nước tính nghiêm minh pháp luật 69 Bảng 3.28: CBT đánh giá hiệu lực máy quản lý thuế 71 Bảng 3.29: Đánh giá CBT trình độ, phẩm chất đội ngũ CBT 72 Bảng 3.30: Đánh giá CBT sở vật chất ngành thuế 74 Sơ đồ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế huyện Ba Bể 37 Sơ đồ 3.2: Quy trình quản lý thu thuế 38 Biểu đồ Biểu đồ 3.1: Tình hình nộp thuế DNNVV 46 Biểu đồ 3.2: Tình hình quản lý thơng tin DNNVV TMS 55 Biểu đồ 3.3: Tỷ lệ vi phạm thuế DNNVV phát toán 58 Biểu đồ 3.4: Tỷ lệ không đồng thuận NNT kết luận tra, kiểm tra 62 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ba Bể huyện miền núi tỉnh Bắc Kạn Trong năm qua, chính quyền địa phương liệt thực nhiều sách nhằm phát triển kinh tế địa phương: xây dựng sở hạ tầng cho người dân thực chương trình 135, chương trình nơng thơn mới, chương trình 30a… Điều góp phần thay đổi tình hình kinh tế xã hội huyện: thu nhập người dân đạt 31,5 triệu đồng/ năm, cấu kinh tế chuyển dần theo hướng tích cực, lao động đặc biệt lao động nông thôn đào tạo cách bản… Bên cạnh việc phát triển kinh tế nơng nghiệp, quyền xây dựng cải tạo môi trường đầu tư nhằm thu hút doanh nghiệp đầu tư địa bàn huyện thời kỳ nước kêu gọi khởi nghiệp Địa phương dành nhiều chính sách ưu đãi doanh nghiệp như: ưu đãi thuế, ưu đãi việc hướng dẫn hỡ trợ… Vì vậy, năm 2019 có 78 doanh nghiệp đăng ký thành lập với số vốn cam kết 435 tỷ đồng Điều giúp giải phần số lượng lao động , chuyển dần từ nơng nghiệp sang cơng nghiệp Ngồi ra, doanh nghiệp hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm nông nghiệp chế biến gỗ, xuất mặt hàng nông sản… Cũng đặc thù huyện miền núi, đa phần doanh nghiệp nhỏ vừa: năm 2019 doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách 3.536 triệu đồng Do điều kiện kinh tế cịn nhiều khó khăn, doanh nghiệp làm ăn chưa thực hiệu nên số lượng doanh nghiệp nộp thuế không hạn chiếm 36,8% , tỷ lệ nợ thuế tăng từ 13% đến 15%, nhiều doanh nghiệp nợ thuế dài chưa thể thu hồi Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, chi cục thuế huyện Ba Bể cần phải tăng cường hoạt động quản lý thu doanh nghiệp ... quản lý thu thuế đặc biệt thu từ doanh nghiệp Thông qua luận văn “ Quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục thu? ?? huyện Ba Bể, tỉnh Bắc Kạn? ?? Tác giả hệ thống sở lý luận quản lý thu thuế doanh. .. cường quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Ba Bể CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ. .. TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HỒNG CHUYÊN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VÓI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN BA BỂ, TỈNH BẮC KẠN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10