Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kim khí màu xanh

Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Lời mở đầu Trong bi cnh kinh t hin nay, việc tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp quan trọng Đặc biệt tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khâu hạch toán kế toán Qua cho biết sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ nhƣ nào? Chi phí q trình sản xuất bao nhiêu? Và kết đạt đƣợc gì? Tất thông tin giúp cho nhà quản trị đƣa sách định đắn Nhận đƣợc tầm quan trọng vấn đề trên, qua thời gian thực tập công ty TNHH Kim Khí Màu Xanh, em tìm hiểu sâu tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Và em định chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh” làm khóa luận tốt nghiệp Nội dung khóa luận lời mở đầu kết luận gồm: Chương 1: Những vấn đề lí luận tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Kim Khí Màu Xanh Chương 3: Giải pháp hồn tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng, đặc biệt ThS Trần Thị Thanh Phƣơng Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Do thời gian trình độ có giới hạn nên luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy bạn để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Sinh viên Lê Thị Thu Hằng Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Trường ĐH Dân lập Hi Phũng Khúa Lun Tt Nghip CH-ơng 1: vấn đề lý luận tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiÖp 1.1 Phân loại hoạt động kinh doanh xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đƣợc chia thành ba hoạt động sau: - Hoạt động sản xuất kinh doanh: hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ - Hoạt động tài chính: hoạt động đầu tƣ vốn đầu tƣ tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời - Hoạt đông khác: hoạt động diễn không thƣờng xun, khơng dự tính trƣớc có dự tính nhƣng khả thực hiện, hoạt động khác nhƣ: lý, nhƣợng bán TSCĐ, thu đƣợc tiền phạt đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế, thu đƣợc nợ khó địi xóa sổ… Cách xác định kết kinh doanh cho hoạt động kinh doanh: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán ( bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, dịch vụ giá trị sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động bất động sản đầu tƣ nhƣ: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí bán hàng, chi phí QLDN Kết DTT BH Giá vốn Chi phí Chi phí HĐSXKD CCDV hàng bán bán hàng QLDN Kết hoạt động tài chính: số chênh lệch doanh thu tài chi phí tài Kết hoạt động tài = Doanh thu tài – Chi phí tài Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác, khoản chi phí khác Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.2 Sự cần thiết phải tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trƣờng vấn đề mà doanh nghiệp ln quan tâm làm để hoạt động hiệu (tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa rủi ro) lợi nhuận thƣớc đo kết kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận doanh thu chi phí Hay nói cách khác doanh thu, chi phí lợi nhuận tiêu phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần kiểm sốt chặt chẽ doanh thu, chi phí để biết đƣợc kinh doanh mặt hàng để đạt kết cao Nhƣ tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc tập hợp ghi chép số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua cung cấp đƣợc thơng tin, số liệu cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh giá lựa chọn phƣơng án kinh doanh, phƣơng án đầu tƣ có hiệu Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cung cấp thông tin quan trọng không cần thiết nhà quản trị doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa quan trọng đối tƣợng khác kinh tế quốc dân + Đối với nhà đầu tƣ: thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh sở để nhà đầu tƣ đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ đƣa định hợp lý + Đối với trung gian tài nhƣ Ngân hàng, cơng ty cho th tài chính: Thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh cung cấp điều kiện tiên để họ tiến hành thẩm định, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp nhằm đƣa định có cho vay khơng, cho vay + Đối với quan quản lý vĩ mô kinh tế: thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh giúp cho nhà hoạch định sách nhà nƣớc tổng hợp, phân tích số liệu đƣa thông số cần thiết giúp cho Chính phủ điều tiết kinh tế tầm vĩ mô, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nƣớc… Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.3 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán doanh thu - Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình có biến động mặt số lƣợng nhập xuất tồn kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ, tình hình tốn với ngƣời mua, với ngân sách Nhà nƣớc khoản thuế, phí lệ phí, chất lƣợng, quy cách loại sản phẩm hàng hóa bán - Phản ánh ghi chép kịp thời khoản doanh thu khoản giảm trừ doanh thu - Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp qua thời kì lĩnh vực hoạt động - Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết với khoản doanh thu theo yêu cầu đơn vị Nhiệm vụ kế tốn chi phí - Căn vào đặc điểm quy trình cơng nghệ, đặc điểm tổ chức cơng nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm doanh nghiệp để xác định chi phí sản xuất, sở tổ chức việc ghi chép cho thích hợp - Tổ chức tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất cho lãnh đạo doanh nghiệp tiến hành phân tích tình hình thực định mức chi dự tốn chi phí - Tính tốn ghi chép xác loại chi phí Nhiệm vụ kế tốn xác định kết kinh doanh - Hạch tốn xác kịp thời kết hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu cho việc toán đầy đủ hạn - Tham gia kiểm kê đánh giá thành phẩm, lập báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm, định kì tiến hành phân tích tình hình tiêu thụ, kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 1.4 Nội dung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.4.1 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 1.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Bán hàng (hay tiêu thụ hàng hóa) giai đoạn cuối q trình tuần hồn vốn doanh nghiệp, q trình thực mặt giá trị hàng hóa Trong mối quan hệ này, doanh nghiệp phải chuyển giao hàng hóa cho ngƣời mua ngƣời mua phải chuyển giao cho doanh nghiệp số tiền tƣơng ứng với giá trị hàng hóa Vậy doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu đƣợc thu đƣợc từ giao dịch, nghiệp vụ kinh tế nhƣ bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu bên ngồi giá bán (nếu có) Tuy nhiên trình bán hàng phát sinh số trƣờng hợp doanh nghiệp khơng mong muốn Đó khoản giảm trừ doanh thu:  Chiết khấu thƣơng mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lƣợng lớn  Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho ngƣời mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách bị lạc hậu thị hiếu  Hàng bán bị trả lại: giá trị khối lƣợng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại, từ chối toán  Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngƣời mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu đƣợc xác định cách tƣơng đối chắn - Doanh thu thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn - Có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định đƣợc phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dich cung cấp dịch vụ Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Nguyên tắc hạch toán doanh thu: - Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chƣa bao gồm thuế GTGT - Đối với hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế theo phƣơng pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá tốn - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế TTĐB, thuế XK doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán( bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XK) - Những doanh nghiệp nhận gia cơng vật tƣ, hàng hóa phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế đƣợc nhận - Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phƣơng pháp bán giá hƣởng hoa hồng hạch toán vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng mà doanh nghiệp đƣợc hƣởng - Trƣờng hợp bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay, ghi nhận vào doanh thu chƣa thực phần lãi tính khoản phải trả nhƣng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu chƣa xác định - Đối với phƣơng thức cho thuê tài sản, có nhận tiền trƣớc cho thuê nhiều năm doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài số tiền cho thuê đƣợc xác định sở lấy toàn tổng số tiền thu đƣợc chia cho số năm cho thuê tài sản  Các phƣơng thức bán hàng - Phương thức bán hàng trực tiếp: theo phƣơng thức ngƣời bán hàng giao hàng cho ngƣời mua kho, phân xƣởng sản xuất hay quầy, bán trực tiếp bao gồm bán buôn, bán lẻ + Bán bn q trình bán hàng cho doanh nghiệp thƣơng mại, tổ chức kinh tế khác Kết thúc q trình bán bn hàng hóa lĩnh vực lƣu thông chƣa vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng chƣa đƣợc thực Đặc điểm bán buôn bán với số lƣợng lớn, đƣợc tiến hành theo hợp đồng kinh tế Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp + Bán lẻ giai đoạn cuối trình vận động hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Đó hành vi trao đổi diễn hàng ngày thƣờng xuyên ngƣời tiêu dùng Thời điểm xác định tiêu thụ doanh nghiệp quyền sở hữu hàng hóa có quyền sở hữu tiền tệ - Phương thức chuyển hàng: theo phƣơng thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi ngƣời mua tốn chấp nhận tốn số hàng đƣợc coi tiêu thụ Bán hàng theo phƣơng thức gồm loại bán buôn bán lẻ, song phƣơng thức giao hàng không kho đơn vị sản xuất mà giao bên mua cửa hàng tiêu thụ - Phương thức giao hàng đại lý: Theo phƣơng thức này, doanh nghiệp giao hàng cho sở đại lý Quyền sở hữu hàng hóa doanh nghiệp chấm dứt sở đại lý toán tiền hàng chấp nhận toán doanh nghiệp nhận đƣợc thông báo đại lý số hàng bán Bên đại lý đƣợc hƣởng hoa hồng kí bên Số hàng gửi bán thuộc quyền quản lý doanh nghiệp bên nhận đại lý toán chấp nhận tốn tiền hàng - Phương thức trả chậm, trả góp: theo phƣơng thức doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu không bao gồm tiền lãi trả chậm, trả góp Khách hàng tốn tiền hàng thành nhiều lần, lần đầu vào thời điểm mua, số tiền lại ngƣời mua trả dần vào kì phải chịu tỷ lệ lãi suất định cho số tiền trả chậm Về mặt hạch toán giao hàng cho ngƣời mua, thu đƣợc tiền xác định đƣợc phần ngƣời mua phải trả đƣợc coi tiêu thụ - Phương thức hàng đổi hàng: nghĩa doanh nghiệp lấy sản phẩm quy giá thị trƣờng dùng tiền quy đổi để mua sản phẩm đơn vị khác Trong trƣờng hợp doanh thu đƣợc tính theo giá sản phẩm loại mà doanh nghiệp bán thu tiền - Phương thức tiêu thụ nội bộ: theo phƣơng thức doanh nghiệp dùng sản phẩm trả lƣơng cho cán công nhân viên doanh nghiệp, sử dụng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất để phục vụ lại cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sử dụng sản phẩm doanh nghiệp để khuyến mại, biếu tặng… trƣờng hợp doanh nghiệp bán sản phẩm cho đơn vị cấp trên, cấp dƣới hay đơn vị trực thuộc Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Trường ĐH Dân lập Hải Phòng Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán doanh nghiệp Mỗi ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đồng thời kế tốn ghi nhận khoản chi phí tƣơng ứng giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán số thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc bao gồm chi phí mua hàng, phân bổ cho hàng hóa bán kì doanh nghiệp thƣơng mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoành thành đƣợc xác định tiêu thụ khoản khác đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ  Phƣơng pháp tính giá vốn hàng bán Để tính trị giá hàng xuất kho, doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp sau: Phƣơng pháp bình quân gia quyền - Phương pháp bình quân gia quyền kì dự trữ: Đơn giá Trị giá SP, HH tồn đầu kỳ + Trị giá SP, HH nhập kỳ xuất kho Số lƣợng SP,HH tồn đầu kỳ + Số lƣợng SP, HH nhập kỳ Đây phƣơng pháp đơn giản, cần tính tốn lần vào cuối kì Tuy nhiên phƣơng pháp có nhƣợc điểm lớn cơng tác kế tốn dồn vào cuối kì ảnh hƣởng đến tiến độ phần hành khác Hơn phƣơng pháp chƣa đáp ứng kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập: Đơn giá Trị giá thực tế SP, HH tồn kho sau lần nhập xuất kho Số lƣợng SP, HH thực tế tồn kho sau lần nhập Phƣơng pháp khắc phục đƣợc hạn chế phƣơng pháp nhƣng việc tính tốn phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Do đặc điểm mà phƣơng pháp đƣợc áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lƣu lƣợng nhập xuất Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc ( FIFO) Phƣơng pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trƣớc sản xuất trƣớc đƣợc xuất trƣớc hàng cịn lại cuối kì hàng đƣợc mua đƣợc sản xuất thời điểm cuối kì Theo FIFO giá trị hàng xuất kho đƣợc tính Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 10 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Đơn vị: ……………… Địa chỉ:……………… SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tên sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ Năm … Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK Đối ứng Số lƣợng Giá vốn hàng bán Thành tiền Đơn giá Nợ Có Cộng phát sinh: Ngày… tháng… năm… Kế toán trƣởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.3: Sổ chi tiết giá vốn Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 104 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Đơn vị: ……………… Địa chỉ: ……………… Mẫu số S36- DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK621,622,627,154,632,641,642,142,242,335) Tài khoản: Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải Số hiệu TK Đối ứng Tổng số tiền Nợ Chia … Có … … Số dƣ đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: Cộng phát sinh: Số dƣ cuối kỳ: Ngày… tháng… năm… Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.4: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 105 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Với nghiệp vụ bán hàng ví dụ phần 2.2.1 việc ghi chép vào sổ sách trình bày, kế tốn nên ghi bổ sung vào sổ chi tiết bán hàng sổ chi tiết giá vốn cho mặt hàng Cụ thể kế toán vào HĐ GTGT số 0054275 để vào sổ chi tiết bán hàng cho Mỏ hàn C02 500A ( Biểu 3.5), vào phiếu xuất kho số 12/12 kế toán vào sổ chi tiết giá vốn cho Mỏ hàn C02 500A ( Biểu 3.6) Với nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiến hành vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh (Biểu 3.7), để theo dõi cụ thể yếu tố chi phí phát sinh cho chi phí quản lý doanh nghiệp Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 106 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh Địa chỉ: Km 104+300, Nguyễn Bỉnh Khiêm, Đông Hải I, Hải An, Hải Phòng Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/ 2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Mỏ hàn C02 – 500A Năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A 14/12 22/12 29/12 31/12 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C … … 54269 14/12 54275 22/12 … … 54282 29/12 54285 31/12 31/12 TK đối ứng E … 131 131 … 111 131 Diễn giải D … Bán hàng cho DN Tƣ nhân Bảo Anh Bán hàng cho DooSan … Bán hàng cho công ty KPI Bán hàng cho Cty Jungdo Vina Cộng số phát sinh kỳ: Doanh thu thuần: Giá vốn hàng bán: Lãi gộp: Doanh thu Số lƣợng Đơn giá Thành tiền … 30 … 10 10 84 … 1.480.000 1.480.000 … 1.480.000 1.480.000 … 7.400.000 44.400.000 … 14.800.000 14.800.000 117.650.576 117.650.576 87.453.275 30.197.301 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Giám đốc Kế toán Biểu 3.4: Sổ chi tiết bán hàng Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 107 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh Địa chỉ: Km 104+300, Nguyễn Bỉnh Khiêm, Đơng Hải I, Hải An, Hải Phịng SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tên sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ: Mỏ hàn C02 – 500A Năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ … Chứng từ Ngày Số hiệu tháng … … … 22/12 … 31/12 PXK12/12 … PXK20/12 Xuất kho bán hàng cho DooSan … Xuất kho bán hàng cho Jungdo Vina 22/12 … 31/12 Diễn giải Giá vốn hàng bán Số hiệu TK đối Thành tiền Số Đơn giá ứng lƣợng Nợ Có … … … … … 156 … 156 30 … 10 1.340.000 … 1.340.000 Cộng phát sinh: 40.200.000 … … 13.400.000 87.453.275 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trƣởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.5: Sổ chi tiết giá vốn Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 108 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp Đơn vị: Cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh Địa chỉ: Km 104+300, Nguyễn Bỉnh Khiêm, Đông Hải I, Hải An, Hải Phòng Mẫu số S36- DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642- CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ 06/12 10/12 … 30/12 … 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Diễn giải Ngày tháng Số hiệu PC04/12 PC07/12 … BKHT12 BLT12 TKT PKT10/12 06/12 10/12 … 30/12 … 30/12 31/12 31/12 Số phát sinh kỳ: Tiền tiếp khách TT tiền điện thoại … Phẩn bổ KH … Chi phí tiền lƣơng Nộp thuế mơn K/C sang TK911 Cộng phát sinh: SH TK ĐƢ 111 111 … 214 … 334 111 911 Tổng số tiền Nợ 2.000.000 787.577 … 2.160.460 … 27.500.000 1.520.000 Có Chia 6421 6423 6424 6425 6427 6428 2.000.000 787.577 … … … … 27.500.000 2.160.460 … … … 1.520.000 528.460.162 528.460.162 528.460.162 287.450.000 11.005.023 25.925.518 1.520.000 106.913.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trƣởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.6: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 109 95.646.621 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp 3.2.2 Giải pháp lập dự phòng phải thu khó địi  Đối tƣợng điều kiện lập dự phịng phải thu khó địi: Là khoản nợ phải thu đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận nợ bên khách hàng nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản phải thu không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý nhƣ khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản phải thu khó địi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố… Những khoản nợ năm trở lên khơng có khả thu hồi nợ đƣợc xử lý xóa nợ  Phƣơng pháp lập dự phịng Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau: + 30% khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm +50% khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm +70% khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm +100% khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn nhƣng khách hàng nợ rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bi quan pháp luật truy tố…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để lập dự phịng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn phần dự phòng vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 110 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK139 – Dự phịng phải thu khó địi Kết cấu tài khoản: Bên nợ: Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi Xóa khoản nợ phải thu khó địi Bên có: Số dự phịng nợ phải thu khó địi đƣợc lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Số dƣ bên có: Số dự phịng khoản nợ phải thu khó địi có cuối kì Xử lý khoản dự phịng Để đảm bảo ngun tắc thận trọng hạch tốn kế tốn cơng ty cần trích lập dự phịng phải thu khó địi Căn vào số dự phòng lại TK139 so với số dự phịng cần phải trích dự phịng cho năm - Khi khoản nợ phải thu đƣợc xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo quy định trên, số dự phòng phải trích lập số dƣ dự phịng nợ phải thu khó, doanh nghiệp khơng phải trích lập; - Nếu số dự phịng phải trích lập năm cao số dƣ khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trƣớc doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch; Bút toán ghi sổ: Nợ TK642: chi phí QLDN Có TK139: dự phịng phải thu khó địi - Nếu số dự phịng phải trích lập năm thấp số dƣ khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trƣớc doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Bút toán ghi sổ: Nợ TK139: Dự phịng phải thu khó địi Có TK642: CPQLDN (hồn nhập dự phịng phải thu khó địi) Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 111 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp - Các khoản phải thu khó địi xác định thực thực khơng địi đƣợc đƣợc phép xóa nợ, việc xóa nợ phải theo sách tài hành Căn vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi ghi: Nợ TK139: dự phịng phải thu khó địi ( trích dự phịng) Nợ TK642 : chi phí QLDN ( chƣa trích dự phịng) Có TK131: Phải thu khách hàng Có TK138: Phải thu khác Đồng thời ghi Nợ TK004: nợ khó địi xử lý Để theo dõi thu hồi khách hàng có điều kiện trả nợ - Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc xử lý xóa nợ, sau thu hồi đƣợc nợ, kế tốn giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc ghi: Nợ TK111,112 Có TK711: Thu nhập khác Ví dụ minh họa: Dựa Báo cáo tình hình công nợ đến hết ngày 31/12/2010 (Biểu 3.1) mức trích lập dự phịng theo thơng tƣ 288/2009/TT-BTC, kế tốn tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi vào ngày 31/12/2010 nhƣ sau: - Số trích lập dự phịng = 1.871.002 × 70% + (1.622.650+54.690.500) × 50% + (251.761.722 + 51.045.658) × 30% = 120.308.490 Kế tốn định khoản: Nợ TK642: 120.308.490 Có TK139: 120.308.490 3.2.3 Giải pháp sử dụng sách chiết khấu tốn Trong kinh tế thị trƣờng vấn đề sống doanh nghiệp hiệu sử dụng vốn, tức vốn doanh nghiệp phải đƣợc quay vòng nhanh Việc quay vịng vốn ln vấn đề quan trọng doanh nghiệp Do công ty nên áp dụng sách ” chiết khấu tốn” cho khách hàng thƣờng xun có uy tín, ln thực hợp đồng tốn trƣớc hạn tránh tình trạng chiếm dụng vốn… Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 112 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Phƣơng pháp hạch toán: - Tùy thuộc vào đối tƣợng thời hạn tốn mà cơng ty đƣa tỷ lệ phần trăm chiết khấu phù hợp nhƣng tham khảo số doanh nghiệp ngành, tƣơng đồng quy mô, tỷ lệ chiết khấu tốn đƣợc kế tốn ƣớc tính vào quy mơ nợ, tình hình tốn, tình hình trả nợ trƣớc thời hạn tỷ lệ lãi suất ngân hàng - Tỷ lệ không nên q lớn làm ảnh hƣởng đến tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty, khơng q nhỏ khiến khơng thể kích thích khách hàng toán trƣớc hạn - Khi áp dụng tỷ lệ chiết khấu định ảnh hƣởng đến tốc độ thu tiền khoản phải thu nhƣng tỷ lệ chiết khấu làm giảm lợi nhuận nên công ty cần xem xét chi phí khoản phải thu có bù đắp thiệt hại giảm lợi nhuận hay khơng? - Khoản chiết khấu tốn áp dụng với khách hàng nợ lớn toán tiền trƣớc hạn quy định, khoản chiêt khấu đƣợc hạch toán vào TK635 – chi phí tài Nợ TK635 : khoản chiết khấu tốn cho ngƣời mua hàng Có TK131,111,112… Cuối kỳ kết chuyển tổng khoản chiết khấu tốn cho khách hàng phát sinh kì Nợ TK911: xác định kết kinh doanh Có TK635: chi phí tài ( khoản chiết khấu cho khách hàng) 3.2.4 Giải pháp sử dụng phần mềm kế toán Trong thời đại bùng nổ công nghệ thông tin, ứng dụng cơng nghệ vào thực tiễn đời sống nói chung tổ chức kế tốn nói riêng cần thiết Có thể đƣa lợi ích việc sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn nhƣ sau: - Ít tốn thời gian: phần mềm kế toán đƣợc thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần đƣa số liệu vào thao tác in Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 113 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp - Chính xác: chƣơng trình kế tốn có độ xác cao gây lỗi - Dễ sử dụng: doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chƣơng trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế tốn có hƣớng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn sử dụng cách dễ dàng… Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn Em xin giới thiệu số phần mềm phổ biến nay, công ty lựa chọn phần mềm phù hợp với cơng ty nhƣ phần mềm kế tốn máy Fast accounting, Misa… + Phần mềm kế toán Fast accounting: phần mềm kế tốn dành cho doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Fast Accounting đƣợc phát triển liên tục hồn thiện từ năm 1997, có 3.000 khách hàng đạt nhiều giải thƣởng khác nhƣ BIT CUP, Sản phẩm đƣợc nhiều ngƣời sử dụng, CUP CNTT… Giao diện phần mềm kế toán Fast accounting: Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 114 Trường ĐH Dân lập Hải Phòng Lê Thị Thu Hằng – QTL302K Khóa Luận Tốt Nghiệp 115 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp + Phần mềm kế tốn Misa MISA SME.NET 2010 gồm 13 phân hệ, đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm kế toán quản lý hoạt động kinh tế phát sinh Đặc biệt, MISA SME.NET 2010 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Giao diện phần mềm kế toán Misa: Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 116 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp KẾT LUẬN Một doanh nghiệp muốn đạt đƣợc lợi nhuận cao cần cố gắng tăng doanh thu cách tăng sản lƣợng tiêu thụ sản phẩm bán giảm thiểu chi phí nhƣng khơng làm giảm chất lƣợng hàng hóa, dịch vụ Bởi bối cảnh kinh tế cạnh tranh ngày liệt, cơng tác tiêu thụ hàng hóa trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu việc tổ chức kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh địi hỏi phải đƣợc tổ chức cách hoàn thiện Với kiến thức học thực tế tìm hiểu cơng ty, em xin mạnh dạn đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Tuy nhiên trình độ cịn có giới hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận đƣợc bảo tận tình thầy cơ, ban giám đốc cán phịng kế tốn Cơng ty để khóa luận em đƣợc hồn thiện Sau em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Trần Thị Thanh Phƣơng, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trƣờng ĐHDL Hải Phòng cán Cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh giúp em hồn thiện khóa luận Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Sinh viên Lê Thị Thu Hằng Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 117 Trường ĐH Dân lập Hải Phịng Khóa Luận Tốt Nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1, 2) ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ tài – Nhà xuất Tài năm 2006 Chuẩn mực kế tốn số 14 ban hành cơng bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trƣởng Bộ Tài Thơng tƣ 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Khóa luận khóa 9, 10 thƣ viện trƣờng Các chứng từ, sổ sách kế tốn năm 2010 cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh Một số trang web: www.webketoan.vn , www.danketoan.com … Lê Thị Thu Hằng – QTL302K 118 ... tiết) kế toán bắt đầu lập báo cáo tài 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Kim Khí Màu Xanh 2.2.1 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí. .. lý luận tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Phõn loại hoạt động kinh doanh xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp... định kì tiến hành phân tích tình hình tiêu thụ, kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 1.4 Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.4.1 Tổ chức