3 HD noi dung suado ND 12 luat thue 71 giảng bai TT 26 kiem toan in an

LỚP SỐ 09B-2015 (Tp.HCM) HƯỚNG DẪN MỘT SỐ NỘI DUNG THÔNG TƯ SỐ 26/2015/TT-BTC NGÀY 27/02/2015, NGHỊ ĐỊNH SỐ 12/2015/NĐ-CP NGÀY 12/02/2015 CỦA CHÍNH PHỦ HƯỚNG DẪN LUẬT SỐ 71/2014/QH13 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ (Hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) Người trình bày: Ơng Đỗ Quốc Tuấn Phó Trưởng Phịng Tun truyền Hỗ trợ, Cục Thuế TP.HCM I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) Bổ sung khoản thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Doanh nghiệp nước phải chịu thuế TNDN quy định điểm c, d khoản Điều Luật Thuế TNDN: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, dự án đầu tư, quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư, quyền thăm dò, khai thác chế biến tài nguyên khoán sản Việt Nam Trước: chưa quy định 2/ Bổ sung khoản thu nhập miễn thuế 2.1/ Thu nhập Hợp Tác Xã từ chế biến nông sản, thuỷ sản; thu nhập doanh nghiệp từ chế biến nơng sản, thuỷ sản địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản ưu đãi thuế quy định Nghị định phải đáp ứng đồng thời điều kiện sau: - Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu nơng sản, thủy sản chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm từ 30% trở lên - Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nơng sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp Thủ tướng Chính phủ định theo đề xuất Bộ Tài I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 2.2/ Thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao quỹ : Quỹ phát triển khoa học công nghệ Bộ, ngành, địa phương thành lập theo quy định Luật Khoa học Công nghệ, Quỹ trợ vốn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm 2.3/ Thu nhập văn phòng thừa phát lại thời gian thực thí điểm theo quy định pháp luật Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) Về khoản chi phí trừ, khơng trừ tính thuế TNDN 3.1/ Bổ sung khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định pháp luật tính vào chi phí trừ 3.2/ Về chi phí lãi tiền vay: Trường hợp doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ, q trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trước: khơng tính vào chi phí, tính vào giá vốn vốn chuyển nhượng chuyển nhượng vốn I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 3.3/ Bỏ mức khống chế 15% tổng chi phí chi phí khuyến mãi, quảng cáo, tiếp tân, khách tiết … 3.4/ Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động; phần vượt mức quy định pháp luật bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để trích nộp quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung), quỹ bảo hiểm y tế quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động; Bỏ: mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động khoản chi Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) Về tính thuế thu nhập phát sinh từ hoạt động SXKD nước DN Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế TNDN nước ngồi VN nước mà VN ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước mà VN chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế nước mà DN chuyển có mức thuế suất thuế thấp thu phần chênh lệch so với số thuế tính theo Luật thuế TNDN VN Trước: tính vào thu nhập khác để tính thuế TNDN VN trừ số thuế TNDN nộp nước ngồi khơng vượt q số thuế TNDN nộp VN I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) Bổ sung khoản thu nhập áp dụng thuế suất 10% thời gian 15 năm 5.1/ Thu nhập DN từ thực dự án đầu tư lĩnh vực SX, trừ dự án SX mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt dự án khai thác khoáng sản, có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu 12.000 (mười hai nghìn) tỷ đồng, sử dụng cơng nghệ phải thẩm định theo quy định Luật Công nghệ cao, Luật Khoa học công nghệ, thực giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không năm kể từ ngày phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 5.2/ Thu nhập DN từ thực dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng tiêu chí sau: - Sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; - Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho SX sản phẩm ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; SX lắp ráp ô tô; khí chế tạo mà sản phẩm tính đến ngày 01//01/ 2015 nước chưa SX SX phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EU) tương đương I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 6/ Bổ sung thu nhập áp dụng thuế suất 10% - Thu nhập DN từ chế biến nông, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; - Thu nhập DN từ hoạt động giám định tư pháp - Quy định rõ thu nhập DN từ đầu tư bảo quản, nông sản, thực phẩm bao gồm đầu tư để trực tiếp bảo quản đầu tư thuê bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm 7/ Bổ sung áp dụng thuế suất 15% Thu nhập DN trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt 10 khó khăn (Hiện hành không áp dụng thuế suất ưu đãi) Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 8/ Bổ sung thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi thêm 15 năm dự án quy định điểm e khoản Điều 13 Luật Thuế TNDN đáp ứng tiêu chí sau: - Sản xuất sản phẩm HH có khả cạnh tranh toàn cầu, DT đạt 20.000 tỷ đồng/năm chậm sau năm năm kể từ có DT từ dự án đầu tư; - Sử dụng thường xuyên 6.000 lao động; 11 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) - Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng khơng, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, lượng mới, lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm lượng, dự án lọc hóa dầu Thủ tướng Chính phủ định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định điểm theo đề nghị Bộ Tài Chính 12 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 9/ Bổ sung quy định không áp dụng ưu đãi thuế , xác định thu nhập miễn thuế đối với: Thu nhập DN từ dự án đầu tư lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh ngồi khu kinh tế, khu cơng nghệ cao, khu công nghiệp địa bàn ưu đãi thuế không áp dụng ưu đãi thuế TNDN quy định Khoản 1, Khoản Điều Điều 15, Điều 16 Nghị định Trước: chưa có quy định 13 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 10/ Sửa đổi điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư Dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế theo quy định Điều 15, Điều 16 Nghị định phải quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đầu tư phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Trước: Đối với dự án đầu tư nước có vốn đầu tư 15 tỷ đồng không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện mà gắn với việc thành lập DN hồ sơ để xác định dự án đầu tư giấy chứng nhận đăng ký DN 14 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 11/ Bổ sung thêm quy định áp dụng ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa thành lập chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định pháp luật đáp ứng tiêu chí sở xã hội hóa theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ mà doanh nghiệp trước chuyển đổi chưa hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo lĩnh vực ưu đãi thuế hưởng ưu đãi dự án đầu tư kể từ chuyển đổi 15 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 12/ Quy định ưu đãi thuế TNDN dự án đầu tư giai đoạn từ năm 2009 – 2013 dự án đầu tư trước năm 2015 Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư thực đầu tư giai đoạn 2009 - 2013, tính đến hết kỳ tính thuế năm 2014 đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định Luật số 32/2013/QH13 hưởng ưu đãi thuế đầu tư mở rộng theo quy định Nghị định 12/2015/NĐ-CP cho thời gian lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015 16 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) DN thực DA đầu tư vào khu cơng nghiệp giai đoạn 2009 - 2013 hưởng ưu đãi thuế theo quy định Luật số 32/2013/QH13 cho thời gian cịn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015  DN có dự án đầu tư vào địa bàn chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi thuế sau ngày 01 tháng 01 năm 2015 hưởng ưu đãi thuế cho thời gian lại kể từ chuyển đổi  17 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) DN có dự án đầu tư vào địa bàn mà trước ngày 01 tháng 01 năm 2015 chưa thuộc địa bàn ưu đãi thuế (khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao địa bàn ưu đãi khác) thuộc địa bàn ưu đãi thuế quy định Nghị định hưởng ưu đãi thuế cho thời gian cịn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015  18 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 II Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 1/ Quy định rõ thu nhập chịu thuế từ KD không bao gồm: Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống 2/ Sửa đổi thu nhập chịu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khoản lợi ích tiền nhà, điện nước dịch vụ kèm theo Khơng tính vào thu nhập chịu thuế khoản lợi ích nhà ở, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có) nhà người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp cho người lao động làm việc KCN nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp cho người lao động 19 II Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 3/ Sửa đổi thu nhập từ đầu tư vốn : Thu nhập từ đầu tư vốn không bao gồm thu nhập sau nộp thuế TNDN công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ 4/ Bổ sung khoản thu nhập miễn thuế : - Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người VN làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu VN vận tải quốc tế - Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ thu nhập thuyền viên làm việc tàu 20 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 10 II Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 8/ Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Từ 01/01/2015, áp dụng mức thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần thay cho thực 02 phương pháp tính thuế Khơng toán thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 9/ Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Từ 01/01/2015, áp dụng mức thuế suất 2% giá chuyển nhượng lần chuyển nhượng bất động sản thay cho thực 02 phương pháp tính thuế trước 27 II Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) Thời điểm tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định sau: a) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng khơng có thỏa thuận bên mua người nộp thuế thay cho bên bán thời điểm tính thuế thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định pháp luật; b) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua người nộp thuế thay cho bên bán thời điểm tính thuế thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản 28 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 14 II Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 10/ Bổ sung trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với:  Công ty xổ số, DN bảo hiểm, DN bán hàng đa cấp trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp với số tiền hoa hồng 100 triệu đồng/năm có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước trả thu nhập cho cá nhân  DN, tổ chức kinh tế thuê nhà, thuê tài sản cá nhân mà cá nhân cho thuê có tổng DT từ KD 100 triệu đồng/năm trở lên, hợp đồng thuê có thỏa thuận bên thuê người nộp thuế DN, tổ chức kinh tế có trách nhiệm khấu trừ thuế 5% số tiền thuê trước trả tiền cho cá nhân nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước 29 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 1/ Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT: - Phân bón; - Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm loại sản phẩm qua chế biến chưa qua chế biến cám, bã, khô dầu loại, bột cá, bột xương, bột tôm, loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản vật nuôi khác, chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất chất mang) theo quy định khoản Điều Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 Chính phủ quản lý thức ăn chăn nuôi khoản 2, khoản Điều Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 Bộ Nông nghiệp 30 Phát triển nông thôn Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 15 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) - Tàu đánh bắt xa bờ: tàu có cơng suất máy từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ khai thác, bảo quản sản phẩm cho tàu cá có tổng cơng suất máy từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản; - Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: Máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngơ, mía, cà phê, bơng; … 31 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 2/ Bổ sung hướng dẫn trường hợp bên vay thực thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định PL cho ngân hàng bán tài sản đảm bảo tiền vay khơng phải xuất hóa đơn GTGT Trước: chưa hướng dẫn cụ thể 3/ Xác định giá đất trừ hoạt động KD bất động sản Trường hợp sở KD nhận góp vốn quyền sử dụng đất tổ chức, cá nhân giá đất trừ để tính thuế GTGT giá ghi hợp đồng góp vốn Trường hợp giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thấp giá đất nhận góp vốn trừ giá đất theo giá chuyển nhượng; 32 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 16 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 4/ Bổ sung trường hợp không áp dụng thuế suất 0% Thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất Thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất xuất khơng phải tính thuế GTGT đầu không khấu trừ thuế GTGT đầu vào 5/ Bổ sung hướng dẫn vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng y tế áp dụng thuế suất 5% “theo xác nhận Bộ Y tế.” Trước : chưa hướng dẫn có xác nhận Bộ Y tế 33 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 6/ Bổ sung doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vào cơng thức tính phân bổ để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ, cụ thể: “… Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán bao gồm doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế khơng hạch tốn riêng được” 34 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 17 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 7/ Bổ sung nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT đầu vào HH, DV, tài sản cố định phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ nước khơng kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN, trừ số thuế GTGT HH, DV, tài sản cố định mua vào thể hóa đơn GTGT, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập phát sinh trước ngày 01/01/2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế theo quy định Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Thông tư 26/2015/TT-BTC 35 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 8/ Bổ sung hướng dẫn không cần chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt trường hợp sở kinh doanh nhập hàng hóa quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước Trước: chưa hướng dẫn cụ thể 9/ Bổ sung hướng dẫn xác định nhà cung cấp trường hợp mua nhiều lần nhà cung cấp ngày có hóa đơn tổng giá trị từ 20 triệu đồng : “Trường hợp người nộp thuế sở kinh doanh có cửa hàng đơn vị phụ thuộc sử dụng chung mã số thuế mẫu hóa đơn sở kinh doanh, hố đơn có tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt cửa hàng sở kinh doanh có đóng dấu treo 36 cửa hàng cửa hàng nhà cung cấp.” Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 18 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 10/ Sửa đổi cách xác định thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất hoàn thuế GTGT trường hợp CSKD vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất vừa có hàng hóa, dịch vụ bán nước (khơng phải loại trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa cịn tồn kho hoạt động kinh doanh thương mại, tổng DT làm tính phân bổ (doanh thu xuất tổng doanh thu) bao gổm doanh thu khơng tính kê khai nộp thuế GTGT) 37 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 11/ Bổ sung hướng dẫn chưa phải điều chỉnh lại số thuế GTGT kê khai, khấu trừ hoàn thuế trường hợp CSKD giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động SXKD phải giải thể, phá sản chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế GTGT đầu hoạt động KD theo dự án đầu tư, cụ thể: Cơ sở KD giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động SXKD phải giải thể, phá sản chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế GTGT đầu hoạt động KD theo dự án đầu tư chưa phải điều chỉnh lại số thuế GTGT kê khai, khấu trừ hồn Cơ sở KD phải thơng báo với CQT quản lý trực tiếp việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định 38 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 19 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) Trường hợp sở KD sau làm đầy đủ thủ tục theo quy định pháp luật giải thể, phá sản số thuế GTGT hồn thực theo quy định pháp luật giải thể, phá sản quản lý thuế; số thuế GTGT chưa hồn khơng giải hoàn thuế  Trường hợp sở KD chấm dứt hoạt động không phát sinh thuế GTGT đầu hoạt động KD phải nộp lại số thuế hoàn vào ngân sách nhà nước Trường hợp có phát sinh bán tài sản chịu thuế GTGT khơng phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản bán  39 IV Các nội dung thuế tài nguyên (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) 1/ Sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế tài nguyên a/ Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất, trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp nước biển để làm mát máy Nước biển làm mát máy quy định Khoản phải đảm bảo yêu cầu môi trường, hiệu sử dụng nước tuần hoàn điều kiện kinh tế kỹ thuật chuyên ngành 40 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 20 IV Các nội dung thuế tài nguyên (Nghị định 12/2015/NĐ-CP) b/ Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào tổ chức, cá nhân thu từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên nuôi khai thác 2/ Sửa đổi giá tính thuế tài nguyên xuất khẩu: Đối với tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà xuất trị giá hải quan tài nguyên khai thác xuất khẩu, không bao gồm thuế xuất 41 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 1/ Về việc nộp thuế GTGT hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt bán hàng vãng lai tỉnh DN nộp thuế GTGT theo tỷ lệ trường hợp XD, lắp đặt bán hàng vãng lai ngồi tỉnh mà giá trị cơng trình XD, lắp đặt, bán hàng vãng lai tỉnh bao gồm thuế GTGT từ tỷ đồng trở lên Trước: Không phân biệt giá trị phải kê khai nộp thuế nơi có cơng trình XD, lắp đặt, bán hàng vãng lai tỉnh 2/ Về hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế thuế khai nộp theo quý Tờ khai thuế quý Bỏ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mua 42 vào phụ lục khác hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 21 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 3/ Về đồng tiền nộp thuế xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế khoản nộp NSNN: a/ Trường hợp người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp ngoại tệ quan có thẩm quyền cho phép nộp thuế đồng Việt Nam người nộp thuế quan quản lý thuế số tiền Việt Nam Đồng chứng từ nộp tiền vào NSNN tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước để quy đổi thành số tiền ngoại tệ để toán cho 43 khoản nghĩa vụ phải nộp ngoại tệ V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) b/ Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp sau: - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu tỷ giá mua vào Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản 44 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 22 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) - Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch tốn chi phí tỷ giá bán Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản thời điểm phát sinh giao dịch toán ngoại tệ - Các trường hợp cụ thể khác thực theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 45 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 4/ Về tỷ lệ tính tiền chậm nộp: a/ Từ 01/01/2015, tiền chậm nộp tính theo mức 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính ngày chậm nộp b) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 sau ngày 01/01/2015 chưa nộp tính sau: trước ngày 01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, từ ngày 01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 46 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 23 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) c/ Đối với khoản tiền thuế khai thiếu kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 sau ngày 01/01/2015, quan nhà nước có thẩm quyền phát qua tra, kiểm tra người nộp thuế tự phát áp dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính số tiền thuế khai thiếu cho toàn thời gian chậm nộp  Bỏ quy định chậm nộp tiền thuế 90 ngày so với thời hạn quy định bị tính tiền chậm nộp thuế theo mức 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp 47 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 5/ Bỏ quy định gia hạn nộp thuế đối với: Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ tốn nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa tốn nên khơng nộp thuế thời hạn dẫn đến nợ thuế khơng thực cưỡng chế thuế khơng phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế cịn nợ khơng vượt q số tiền ngân sách nhà nước chưa toán phát sinh thời gian ngân sách nhà nước chưa toán Trước: gia hạn nộp thuế 48 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 24 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 6/ Về khai thuế hồ sơ áp dụng hiệp định tránh đánh thuế Hãng Vận tải nước - Khai thuế hãng vận tải nước sửa đổi từ khai theo quý sang thành tạm nộp theo quý tốn theo năm - Về Hồ sơ Thơng báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Bãi bỏ toàn quy định Tài liệu chứng minh hãng vận tải nước ngồi khai thác tàu theo hình thức (Chứng từ điều hành tàu, hợp đồng vận chuyển hàng hoá, hành khách đường biển, Chứng từ vận chuyển) 49 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) Và thay hướng dẫn sau: Đại lý hãng vận tải nước ngồi Việt Nam Văn phịng Đại diện hãng vận tải nước ngồi có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo quy định Luật kế toán, Nghị định hướng dẫn Luật kế tốn Bộ Luật Hàng hải xuất trình quan thuế yêu cầu 50 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 25 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế (Thông tư số 26/2015/TT-BTC) Trường hợp hãng vận tải nước ngồi có đại lý nhiều địa phương Việt Nam đại lý hãng vận tải nước ngồi có chi nhánh văn phịng đại diện nhiều địa phương Việt Nam phải nộp gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hóa lãnh cho Cục Thuế địa phương nơi đại lý hãng vận tải nước ngồi có trụ sở gửi chụp tài liệu cho Cục Thuế địa phương nơi hãng vận tải nước ngồi có chi nhánh ghi rõ nơi nộp gốc Hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước ngồi khơng phải nộp Giấy chứng nhận đăng ký thuế (hoặc Giấy đăng ký kinh doanh) cho quan thuế.51 VI Các nội dung sửa đổi, bổ sung hóa đơn (Thơng tư số 26/2015/TT-BTC) 1/ Bỏ hướng dẫn sở kinh doanh phải đăng ký sử dụng dấu ngăn cách chữ số chữ viết không dấu hóa đơn Trước : CSKD phải có văn đăng ký với quan thuế 2/ Bổ sung hướng dẫn sau ngày làm việc quan thuế quản lý trực tiếp khơng có ý kiến văn tổ chức sử dụng hóa đơn tự in/đặt in 52 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 26 VI Các nội dung sửa đổi, bổ sung hóa đơn (Thơng tư số 26/2015/TT-BTC) 3/ Bỏ quy định quan thuế quản lý trực tiếp xác định số lượng hóa đơn thơng báo phát hành để sử dụng từ tháng đến tháng Thơng báo phát hành hóa đơn doanh nghiệp Trước : Cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định số lượng hóa đơn thơng báo phát hành để sử dụng từ đến tháng 53 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế 4/ Bổ sung quy định người nộp thuế (bao gồm tổ chức cá nhân) kinh doanh lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, siêu thị số HH, DV khác có sử dụng hệ thống máy tính tiền, hệ thống cài đặt phần mềm bán hàng để tốn thực kết nối với quan thuế để gửi thông tin cho quan thuế theo lộ trình triển khai quan thuế 54 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 27 V Các nội dung sửa đổi, bổ sung quản lý thuế 5/ Hướng dẫn cụ thể trường hợp khơng xuất hóa đơn hàng hóa tiêu dùng nội để phục cho hoạt động KD 6/ Bổ sung hướng dẫn trường hợp hóa đơn lập có sai sót tên, địa người mua ghi mã số thuế người mua bên lập biên điều chỉnh khơng phải lập hóa đơn điều chỉnh Các trường hợp hóa đơn lập có sai sót khác thực theo hướng dẫn Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT55 BTC 56 Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 28 ... theo quy định Điều 18 Thông tư số 219/20 13/ TT- BTC ngày 31 /12/ 20 13 Thông tư 26/ 2015 /TT- BTC 35 III Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế GTGT (Thông tư số 26/ 2015 /TT- BTC) 8/ Bổ sung hướng dẫn không cần... động kinh doanh khác: 1% Lớp học CNKT số 09B-2015 Tp.Hồ Chí Minh, 12 - 14/05/2015 11 II Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN (Nghị định 12/ 2015/NĐ-CP) Xác định doanh thu tính thuế từ kinh doanh... Chí Minh, 12 - 14/05/2015 I Các nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNDN (Nghị định 12/ 2015/NĐ-CP) 11/ Bổ sung thêm quy định áp dụng ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa Doanh