Nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở tỉnh vĩnh phúc hiện nay

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT NGUYỄN THỊ KIM OANH NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH VĨNH PHÚC HIỆN NAY CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ CÔNG NGHIỆP MÃ SỐ: 60.31.09 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN QUỐC THỊNH HÀ NỘI - 2010 Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất MỤC LỤC Trang Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục hình bảng biểu, sơ đồ Lời cảm ơn Lời cảm đoan Lời mở đầu Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 10 Kết cấu luận văn 10 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ 1.1 Lý luận chung quản lý 11 1.2 Một số vấn đề lý luận kiểm soát nội 16 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động hệ 20 thống kiểm soát nội 1.3.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 20 1.3.2 Nội dung kiểm soát nội 20 1.3.3 Cơng cụ thường áp dụng kiểm sốt nội 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH VĨNH PHÚC HIỆN NAY 2.1 Phương pháp nghiên cứu khảo sát thực trạng 31 2.1.1 Phương pháp thu thập liệu 31 2.1.1.1 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 31 Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 2.1.1.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp 32 2.1.2 Phương pháp phân tích liệu 32 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 33 vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc 33 2.2.2 Khái quát đặc điểm hai doanh nghiệp vừa nhỏ nghiên 36 cứu điển hình Tỉnh Vĩnh Phúc 2.2.3 Phân tích thực trạng tổ chức hệ thống kiểm soát nội 43 doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc 2.2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 2.2.3.2 Hệ thống kế toán 2.2.3.3 Các thủ tục kiểm soát 2.2.3.4 Kiểm toán nội 2.3 2.3.1.2 Nhận xét chung thực trạng áp dụng kiểm soát nội 83 doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc 83 Những mặt tích cực 83 Về mơi trường kiểm soát 83 Về hệ thống kế toán 2.3.2.3 Về thủ tục kiểm soát 2.3.2 Những mặt hạn chế ngun nhân 2.3.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 2.3.2.2 Về hệ thống kế toán 2.3.2.3 Về thủ tục kiểm soát 2.3.2.4 Về phận kiểm toán nội 43 59 66 81 R R 2.3.1 2.3.1.1 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO R R R HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH VĨNH PHÚC HIỆN NAY R R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 84 84 84 85 86 88 3.1 Sự cần thiết yêu cầu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 89 doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 3.1.2 u cầu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 3.2 3.2.1 89 91 Các giải pháp nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát 94 nội Giải pháp tăng cường đánh giá rủi ro phòng tránh rủi 94 R R ro 3.2.2 G iải pháp hồn thành xây dựng phận kiểm tốn nội R 95 doanh nghiệp 3.2.3 3.2.3 Giải pháp điều chỉnh cấu tổ chức trọng 99 R công tác nhân 3.2.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát R R Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm 101 R sốt 3.2.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu thông tin truyền 102 R R thơng 3.2.6 Lợi ích đạt từ giải pháp nâng cao hiệu R hệ thống kiểm soát nội 3.3 Lợi ích cho doanh nghiệp R 3.3.1 Lợi ích cho xã hội 3.3.2 Kết luận 102 R R Tài liệu tham khảo Phụ lục Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 103 103 104 105 106 107 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT KSNB Kiểm soát nội DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTNB Kiểm toán nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất DANH MỤC CÁC HÌNH BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Tên bảng biểu, sơ đồ Trang Biểu số 1: Các nguyên tắc nguyên tắc phụ cấu 26 hệ thống KSNB.f Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Trang Đạt 37 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần thương mại xây 40 dựng cơng trình cơng nghệ Thăng Long Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm soát bán hàng tiêu thụ hàng 67 Công ty TNHH Trang Đạt Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm sốt mua hàng 70 Cơng ty TNHH Trang Đạt Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm sốt tốn tiền hàng 72 Cơng ty TNHH Trang Đạt Sơ đồ 2.6 Quy trình kiểm sốt hoạt động gia công Công ty TNHH Trang Đạt Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 74 LỜI CẢM ƠN Trong trình viết đề tài tác giả nhận nhiều đóng góp, xây dựng giúp đỡ nhiều quan, đơn vị cá nhân Qua đây, tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành với tất người giúp đỡ thời gian qua Lời tác giả xin cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ, bảo tận tình PGS.TS Nguyễn Quốc Thịnh để tác giả hoàn thành đề tài Cảm ơn bảo, góp ý, động viên tồn thể Thầy, giáo khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường Đại học Mỏ - Địa chất suốt thời gian học tập nghiên cứu hoàn thành đề tài tác giả Cảm ơn giúp đỡ tận tình đóng góp ý kiến Cơ, chú, anh chị Hội doanh nghiệp tỉnh Vĩnh Phúc doanh nghiệp địa bàn tỉnh thời gian thu thập số liệu nghiên cứu Cảm ơn giúp đỡ bạn bè, đồng nghiệp thành viên gia đình tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thành đề tài nghiên cứu Một lần tác giả xin chân thành cảm ơn! Tác giả NGUYỄN THỊ KIM OANH Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn: “Nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc nay” cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Quốc Thịnh Cơng trình nghiên cứu hồn thành Trường Đại học Mỏ Địa chất Các số liệu Luận văn hoàn toàn trung thực Các đánh giá, kết luận khoa học Luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả xin cam đoan vấn đề nêu hoàn toàn thật Nếu sai, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật Tác giả NGUYỄN THỊ KIM OANH Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu hướng hội nhập, tồn cầu hố nay, doanh nghiệp phải nhanh chóng thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế quốc gia, hoà nhập vào giới Để đạt thành công thương trường trong bối cảnh cạnh tranh ngày khốc liệt gay gắt địi hỏi cơng tác quản lý, quản trị doanh nghiệp nói chung cơng tác kiểm tra – kiểm sốt nói riêng cần phải coi trọng Chính vậy, việc xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trở thành yêu cầu cấp thiết với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ nói riêng Hiện nay, nước ta số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng khoảng 95,4% theo tiêu chí 300 lao động, đặc biệt địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc tỉnh liền kề với thủ Hà nội có nhiều thuận lợi giao thơng vị trí thương mại số lượng cao Qua thực tế khảo sát doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, nhận thấy phương pháp quản lý nhiều doanh nghiệp chưa thật hợp lý Hệ thống kiểm tra, giám sát cơng ty cịn lỏng lẻo chưa thực tuân thủ nghiêm chỉnh Có nhiều cơng ty chưa tách bạch cơng tác quản trị, công tác điều hành công tác kiểm sốt nên kiểm tra giám sát khơng thực việc thực mang tính chất lấy lệ, hình thức Có cơng ty việc kiểm tra, giám sát bị xem nhẹ, toàn công việc phụ thuộc nhiều vào lực chuyên mơn đạo đức tính chủ quan cá nhân Một hệ thống kiểm tra, giám sát dễ gây tượng sai sót gian lận cơng ty Chính vậy, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội giúp ích cho doanh nghiệp bảo vệ trước rủi ro kiểm soát hoạt động, nắm thời phát triển yêu cầu cần thiết nhà quản lý doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Về mặt lý luận: hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: + Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 15 doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc + Chỉ nguyên nhân tồn hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc + Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu thực tế tổ chức hệ thống kiểm soát nội hai doanh nghiệp: Công ty TNHH Trang Đạt Công ty cổ phần thương mại xây dựng cơng trình cơng nghệ Thăng Long khảo sát qua phiếu điều tra câu hỏi 15 doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc - Phạm vi nghiên cứu: luận văn tập trung nghiên cứu vào nhân tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc: Môi trường kiểm soát, thủ tục kiểm soát, hệ thống kế toán kiểm toán nội Nội dung nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu tập trung vào vấn đề sau: - Tìm hiểu đánh giá thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc - Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu nhân tố hệ thống kiềm soát nội - Đề giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Vĩnh Phúc Phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp phân tích thống kê, phân tích tổng hợp, mô tả, so sánh …để thu thập liệu phục vụ cho nghiên cứu đề tài Ngoài ra, Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 108 PHỤ LỤC TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRẢ LỜI R KHÔNG TRẢ LỜI R CÂU HỎI R R R CĨ R R KHƠNG R KHƠNG R R BIẾT R R Tính trực giá trị đạo đức U R R UR R R R R R R R Doanh nghiệp có tạo dựng mơi trường văn hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao trực phẩm chất đạo đức nhân viên 14 R R R R R R không? R R Doanh nghiệp có quy định đạo đức nghề nghiệp thông lệ kinh doanh chấp nhận, bao gồm quy định xử lý 12 R R trường hợp mâu thuẫn lợi ích chuẩn mực đạo đức không? R R Doanh nghiệp có việc truyền đạt hướng dẫn cụ thể hóa yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi R R R R khuyến khích, cho phép khơng? R R Có tồn áp lực thuế áp lực khác khiến doanh nghiệp phải hành xử trái R R luật không? R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 10 R R R R R 109 PHỤ LỤC TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRẢ LỜI R CÂU HỎI R R KHƠNG TRẢ LỜI R CĨ R R R KHÔNG R R KHÔNG BIẾT R R R Doanh nghiệp thiết lập cấu tổ chức tập quyền phải khơng? Doanh nghiệp có sơ đồ cấu tổ chức R R R R R R với phân định trách nhiệm quyền 10 R R R R R R R R R R R R R R R R R R hạn nhân viên khơng? R R Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô doanh nghiệp độ phức tạp công 10 R việc không? R R R R R R R Cơ cấu tổ chức phân định chức quyền hạn có bị chồng chéo? R 12 R R R R R Có quy định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm thiết lập để đảm bảo làm theo quy định luật pháp 14 R R R R nhà nuớc hay không? R Có văn quy định sách thủ tục R để cụ thể hóa hoạt động phận 10 R R R R doanh nghiệp không? R R Mọi quan hệ báo cáo doanh nghiệp có rõ ràng khơng? (Các nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, 12 R R R R khơng?) R R Nhà quản lý có đánh giá định kì thay đổi cấu tổ chức theo thay đổi R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R R 110 điều kiện kinh doanh không? R PHỤ LỤC TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC KHÔNG TRẢ LỜI R CÂU HỎI R R R CĨ R R R KHƠNG R R KHÔNG BIẾT R R R Khi tuyển dụng nhân viên mới, doanh nghiệp có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả 11 R R R R R R R R R R chuyên môn nhằm đáp ứng cho hệ thống kiểm soát nội hiệu khơng? R R Các nhân viên có hiểu hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc 11 R nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) không? R R Doanh nghiệp có thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân R viên không? R R R R R Doanh nghiệp có xây dựng quy chế khen 12 R thưởng kỷ luật rõ ràng không? R R R R R R R R R Có cam kết bảo mật thông tin nhân viên trực tiếp chịu trách nhiệm không? R 13 R R R Khối lượng công việc nhân viên kế tốn có đảm bảo để chuẩn bị sổ sách kế 14 R R tốn đáng tin cậy khơng? R R Có nhân viên sẵn sàng thay cho R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R R TRẢ LỜI R 111 vị trí quan trọng không? R Khi nhân viên nghỉ phép, có ủy R quyền văn để luân chuyển nhiệm vụ R R R R R R khơng? R Doanh nghiệp có quy định rõ ràng R sách nhân có liên quan đến sử dụng thiết bị R R máy tính phần mềm không? R 10 R Doanh nghiệp có nhân viên chuyên quản 15 R lý mạng máy tính bảo vệ phần cứng khơng? R R 11 R Nhân viên hệ thống thơng tin có hiểu kết cơng việc họ góp phần quan trọng 15 R thực thủ tục kiểm sốt nội khơng? R 12 R Doanh nghiệp có sách liên quan đến quyền sở hữu, phát triển phần mềm R liệu nội không? R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 10 R R R R R 112 PHỤ LỤC TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRẢ LỜI R CÂU HỎI R R CĨ R R KHƠNG R KHƠNG R R KHƠNG TRẢ BIẾT LỜI R R R R Sự ủy thác nhiệm vụ theo lực RU R UR R R R không? R R R R Quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phận văn R R R R R R R R R R R R R R R Trách nhiệm quyền hạn phòng R ban có bị trùng lắp khơng? 12 R R R Khi phân công công việc, doanh nghiệp có phân tích kiến thức kỹ nhân 13 R viên để giao việc không? R R R R R Doanh nghiệp có tổ chức khóa học đào tạo nhân lực, bao gồm hệ thống thông R 11 R R R R R R tin nhân không? R R Các nhân viên kế tốn có phải có lý lịch, kiến thức chuyên môn kinh nghiệm phù 14 R hợp với nhiệm vụ họ hay không? R ngun tắc kế tốn hay khơng? R R R R R R R Phân chia quyền hạn trách nhiệm R R R Các nhân viên kế tốn có chuyên môn phù R R R R hợp việc chọn lựa áp dụng 15 RU R R UR Có phân chia rõ ràng quyền hạn 13 R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R R R R 113 trách nhiệm để chức điều hành giải công việc thực mục tiêu doanh nghiệp không? R Nhân viên d o anh nghiệp có tự kiểm R R R tra giám sát lẫn chức 12 R thực khác không? R R R 10 R R R R R R R R R R R Các nhân viên doanh nghiệp có R nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội khơng? R R hiểu rõ quan trọng phân chia trách 13 11 R R giao cho nhân viên quản lý cụ thể không? R R Quyền hạn trách nhiệm tài có R R R R R R R R Có bảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ, bao gồm thủ R R tục kiểm sốt có liên quan đến trách nhiệm? R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R R R 114 PHỤ LỤC TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC KHÔNG TRẢ LỜI TRẢ CÂU HỎI KHƠNG R R R R R CĨ R R KHƠNG R R R LỜI BIẾT R R Hội đồng Quản trị RU R R UR Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò R R 13 R kiểm sốt nội khơng? R R R R R R R R R R Có họp định kỳ Hội đồng Quản trị để thiết lập sách, xác định mục tiêu xem xét, đánh giá 11 R R R R R R lại hoạt động doanh nghiệp không? R R Biên họp có soạn thảo, ký xác nhận thời gian 10 R R R R R R R R R R hay không? R R Hội đồng Quản trị có thơng báo hay thơng qua tất công văn, chứng từ R R R R gửi hay nhận không? R R Hội đồng Quản trị có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý; kết hoạt động tình hình tài doanh 10 R R R R R R R R nghiệp , điều khoản hợp đồng quan trọng khơng? R R Có việc giám sát nhằm xác định mức khuyến khích vật chất cho nhân viên điều R R hành cấp cao trưởng ban kiểm toán nội Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R 115 bộ, xác định việc bổ nhiệm kết thúc nhiệm kỳ cho cá nhân khơng? R PHỤ LỤC TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRẢ LỜI R CÂU HỎI R KHƠNG R R R CĨ R R KHÔNG R KHÔNG TRẢ BIẾT LỜI R R R R Hoạt động kiểm soát: R R Mục tiêu : Nhằm thu thập thông tin RU U R R R R R R R R R R R R R R R R R R R R R R R R sách, thủ tục kiểm sốt hoạt động để cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu thực R B_ Hệ thống máy tính RU UR 12 Hệ thống có buộc khai báo User, password R R R trước đăng nhập sử dụng khơng? 13 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống R R R 12 R R R R R R R R R R R R R R R R không? 12 R R 14 Hệ thống có theo dõi trình sử dụng R R R User thơng qua nhật kí tự động khơng? R 12 R R 15 Có hạn chế đối tượng bên tiếp cận R R R trực tiếp với hệ thống xử lý không? (thông qua 10 R R R R R R R R R R bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã …) R 16 Có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa đối R R R với User theo chức quản lý thực R R R R R R riêng không? R 17 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định R R R R liệu tự động không? R 18 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: R R R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 3 R 116 a Nhập liệu bị trùng lắp? R 10 R R b Kiểu liệu không theo quy định R 10 R phần mềm? R R R R R R R R R R R c Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo R R lộn? 11 R R R R R R R R R R R R d Bất thường? R R R R R R R R 19 Hệ thống có tự tổng kết thơng báo với R R R người sử dụng về: R a Danh sách nghiệp vụ sai sót? R R R b Thời gian, nội dung thực Bổ sung, R R Sửa, Xóa liệu? 7 R 1 R R R 20 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus R R R 12 R tự động không? R R R R R R 21 Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt thiết bị R R R lưu trữ lưu dự phịng liệu khơng? 12 R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R R R R R 117 PHỤ LỤC TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRẢ LỜI R CÂU HỎI R R CÓ R R KHÔNG R R KHÔNG R R KHÔNG TRẢ BIẾT LỜI R R Giám sát R R Mục tiêu : Nhằm đạt hiểu biết hoạt RU U động giám sát ảnh hưởng đến hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp R R Ban quản lý doanh nghiệp có thường xuyên kiểm tra hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm khơng? 14 R R R R R R R Ban lãnh đạo trưởng phận có R thường xuyên tổ chức họp giao ban không? (cố định vào ngày đầu tuần cuối tuần) 13 R R R Ban lãnh đạo có kiểm tra lại chứng R từ thu - chi cho phù hợp với quy định 15 R R pháp luật không? R R Kết làm việc nhân viên doanh nghiệp có cung cấp chứng đáng 15 R R tin cậy cho hệ thống kiểm sốt nội khơng? R Ban lãnh đạo có tham gia vào việc thiết R lập, chấp thuận điều hành thủ tục 14 R hệ thống kế tốn khơng? R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R R 118 Khi tự nhận thấy báo cáo R kiểm toán viên yếu kiểm soát nội bộ, ban lãnh đạo có 13 R R R R R R R R R R R R hành động kịp thời khơng? R Doanh nghiệp có so sánh định kỳ số R liệu ghi sổ sách với số liệu thực tế không? 14 R R R Các nghiệp vụ phát sinh khác thường trước R ghi nhận vào sổ sách có xét duyệt cụ 13 R 1 R R R thể không? R Việc cơng khai báo cáo tài R thơng tin doanh nghiệp có xét 13 R R duyệt ban quản lý doanh nghiệp khơng? R 10 HĐQT có thường xun kịp thời nhận R báo cáo tài biên thống 14 R R R R R R kê hữu ích khơng? R 11 R Ban quản lý doanh nghiệp có thường xuyên định kỳ đánh giá chất lượng hiệu 13 R công việc nhân viên không? R R 12 Các nhân viên giám sát viên có R xem phận trình nhận xét, đánh giá, đề xuất giải pháp 11 R R R R R khuyến điểm hay công việc chưa thực so với kế hoạch khơng? R 13 Doanh nghiệp có phận kiểm tốn nội R không? a R R 14 R R R R R R R R Có phải kiểm toán viên nội làm R việc độc lập không? 14 R R b R Phạm vi công việc kiểm tốn viên nội có hợp lý tồn diện khơng? R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 14 R R R R 119 c R Các kiểm tốn viên nội có làm việc theo chương trình thiết lập sẵn không? R 14 R R R R d R Có phải tất cơng việc kiểm toán 15 viên thực dựa vào báo cáo kiểm tốn R R khơng? R e R Các kiểm tốn viên nội có báo cáo kết kiểm toán cho chức vụ quản lý cao R 14 R R R không? R f R Các kiểm tốn viên nội có báo cáo 14 tiếp cận trực tiếp ủy ban kiểm toán R R R khơng? R g Có nhân viên điều hành kiểm toán nội R lựa chọn để báo cáo trực tiếp với R 14 R R R HĐQT không? R 14 Cơ quan quản lý nhà nước có thường R xuyên giám sát hoạt động doanh nghiệp 14 R R R R không? R 15 Các tổ chức khác có thường xuyên xem R xét lại kiểm tra tình hình hoạt động doanh nghiệp không? Vd: chủ nợ, quan chuyển nhượng… R R R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R R R R 120 PHỤ LỤC TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRẢ LỜI R CÂU HỎI R R CĨ R R KHƠNG R KHƠNG R R R KHƠNG TRẢ BIẾT LỜI R R R Thơng tin truyền thơng: R R Mục tiêu: Nhằm có hiểu biết đầy đủ RU U việc truyền đạt thơng tin giúp thực vai trị trách nhiệm cá nhân quy trình thiết lập báo cáo tài nhằm đạt mục tiêu chung doanh nghiệp R A_ Tổng quát: RU R UR Nhân viên doanh nghiệp có báo cáo cố xảy cho ban quản lý 15 R R khơng? R R Các nhân viên có khuyến khích báo cáo điều nghi ngờ khơng hợp lý cho 14 R R R R ban quản trị khơng? R B_ Hệ thống kế tốn RU UR B.1_ Phân chia quyền hạn RU R UR Có phải hệ thống kế tốn, chức ghi nhận, vào sổ tách rời khỏi chức quản lý tài sản tiền mặt, chứng khoán, hàng tồn kho? R 11 R R R R R R Những nhân viên chịu trách nhiệm việc R ghi nhận, vào sổ, tổng hợp không liên quan R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất 10 R R R 121 đến chức toán, kinh doanh giám sát kế toán? R B.2 _Thủ tục kiểm sốt RU UR Có phải tất nghiệp vụ số dư tài R khoản quan trọng thể báo cáo năm báo cáo công khai khác 14 R R R R không? R Doanh nghiệp có trì kế tốn thủ cơng R R (sổ sách viết tay) không? 10 R R R R Doanh nghiệp có quy định cụ thể R sách kế toán áp dụng tất nghiệp 12 R vụ số dư tài khoản quan trọng không? R R R R R R R R Các quy trình kế tốn có xác định cụ R 14 R thể dựa tài liệu gốc không? R R Khi nghiệp vụ cần phải chỉnh sửa có R 13 R chứng từ riêng không? 1 R R R R R R 10 Những sổ sách kế toán viết tay có R phân cơng quản lý cho nhân viên phù hợp R R R R khơng? R 11 Các hồ sơ kế tốn có lưu trữ R 15 R sở hành khơng? R R 12 Có sơ đồ kế tốn hồn thiện mơ tả R 12 R xác khoản mục tài sản không? R R R R 13 Hệ thống sổ kép: gồm sổ tổng hợp R sổ chi tiết có sử dụng khơng? Nếu có, 15 R chúng có cân đối hàng tháng không? R R 14 Các sổ sách cập nhật hàng ngày có cụ thể R hóa tài khoản mà chúng phản ánh không? 14 R R R 15 Các thủ tục kế toán, sơ đồ kế toán … có R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R R 122 cung cấp thông tin về: R a R Các khoản thu nhập, chi phí số dư cân đối tính riêng biệt theo hợp đồng R R R R R R R R không? R b R Các phương thức để phân loại thu chi R theo nguồn/dự án? R R R R R R R R c R Các phương thức để phân loại nguồn kinh phí chi cho dự án hoạt động không? R R R 16 Các nhân viên có điều chỉnh hồ sơ R kế toán cá nhân đối chiếu thấy khác biệt 11 R R với họ hàng tháng không? R Nguyễn Thị Kim Oanh - Trường Đại học Mỏ - Địa chất R RRR ... Chương II:Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc Chương III: Một số giải pháp nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Vĩnh Phúc Nguyễn Thị Kim... Về phận kiểm toán nội 43 59 66 81 R R 2.3.1 2.3.1.1 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO R R R HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH VĨNH PHÚC HIỆN NAY R R... giá hệ thống kiểm soát nội 15 doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc + Chỉ nguyên nhân tồn hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc + Đề xuất số giải pháp nhằm nâng