Tổ chức kế toán tại tổng công ty cổ phần đầu tư phát triển xây dựng (DIC corp)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN NGUYỄN THỊ KHÁNH NINH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG (DIC CORP) LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÝ LAN YÊN HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Tổ chức kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng (DIC Corp)” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực dƣới hƣớng dẫn TS Lý Lan Yên Luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung đƣợc trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm tồn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả Nguyễn Thị Khánh Ninh LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu nghiêm túc, tác giả hoàn thành luận văn theo kế hoạch trƣờng Đại học Công đồn Có đƣợc kết trƣớc hết tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể Thầy Cơ Khoa Kế tốn Khoa Sau đại học trƣờng Đại học Cơng đồn tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Lý Lan Yên, ngƣời Cô tận tình hƣớng dẫn bảo cho tác giả suốt trình làm luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo nhân viên Ban Tài chính– Kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (DIC Corp) nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình khảo sát thực tế Lời cảm ơn sau tác giả xin gửi đến gia đình, đồng nghiệp bạn bè động viên, ủng hộ chia sẻ suốt trình tác giả học tập làm luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trò nguyên tắc tổ chức kế toán 1.1.1 Khái niệm kế toán tổ chức kế toán 1.1.2 Vai trị tổ chức kế tốn doanh nghiệp 1.1.3 Nguyên tắc tổ chức kế toán 1.2 Nội dung tổ chức kế toán 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 11 1.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 14 1.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 15 1.2.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo tài 20 1.2.6 Tổ chức kiểm tra kế toán 23 1.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến tổ chức kế toán doanh nghiệp 25 1.3.1 Nhân tố bên 25 1.3.2 Nhân tố bên 26 Tiểu kết Chƣơng 29 Chƣơng THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG (DIC CORP) 30 2.1 Tổng quan DIC Corp 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển DIC Corp 30 2.1.2 Tổ chức máy quản lý DIC Corp 31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý ảnh hƣởng đến tổ chức kế toán 34 2.1.4 Chế độ kế tốn, sách kế toán áp dụng DIC Corp 36 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán DIC Corp 38 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 38 2.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 46 2.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 47 2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 49 2.2.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo tài 52 2.2.6 Tổ chức kiểm tra kế toán 53 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán DIC Corp 54 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 54 2.3.2 Những hạn chế 57 2.3.3 Những nguyên nhân 60 Tiểu kết chƣơng 61 Chƣơng MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG 62 3.1 Định hƣớng phát triển DIC Corp, yêu cầu nguyên tắc hồn thiện tổ chức kế tốn 62 3.1.1 Định hƣớng phát triển DIC Corp 05 năm tới (2020 – 2025) 62 3.1.2 u cầu hồn thiện tổ chức kế tốn DIC Corp 64 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện 65 3.1.4 Những thuận lợi khó khăn việc hồn thiện tổ chức kế tốn 66 3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán DIC Corp 67 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 68 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn 70 3.2.3 Hồn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 72 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán 74 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo tài 75 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức kiểm tra kế toán 78 3.3 Điều kiện thực giải pháp 80 3.3.1 Điều kiện khách quan 80 3.3.2 Điều kiện chủ quan 81 Tiểu kết Chƣơng 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BQL Ban quản lý BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông HĐQT Hội đồng quản trị HĐ GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng KTTC Kế tốn tài SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng công ty Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tƣ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 14 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ Bộ máy quản lý DIC Corp 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kế toán DIC Corp 40 Sơ đồ 2.3 Quy trình lập, luân chuyển chứng từ DIC Corp 46 Sơ đồ 2.4 Hình thức kế toán “Nhật ký chung” thực phần mềm kế toán Bravo 6.3 50 Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn phần mềm BRAVO 51 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ mô hình tổ chức máy kế tốn tập trung (Phụ lục 1.1) Sơ đồ 1.2 Sơ đồ mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán (Phụ lục 1.2) Sơ đồ 1.3 Sơ đồ mơ hình tổ chức máy kế toán hỗn hợp (Phụ lục 1.3) Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế toán Nhật ký – sổ (Phụ lục 1.5) Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1.6) Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung (Phụ lục 1.7) Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ (Phụ lục 1.8) Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính (Phụ lục 1.9) MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tổ chức kế toán nội dung thuộc tổ chức quản lý doanh nghiệp (DN) đóng vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý DN Tổ chức kế toán hiệu ln thích ứng với quy mơ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh (SXKD) nhƣ gắn liền với yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp Với chức thơng tin kiểm tra tình hình, kết hoạt động DN cách thƣờng xuyên, nhanh nhạy, có hệ thống nên tổ chức kế toán nội dung quan trọng đƣợc DN quan tâm Tổ chức kế tốn khơng đơn tổ chức phận quản lý DN mà cịn bao hàm việc xác lập yếu tố, điều kiện nhƣ mối liên hệ qua lại có tác động trực tiếp gián tiếp đển hoạt động kế toán bảo đảm cho kế tốn phát huy tối đa chức vốn có mình, bảo đảm đƣợc tính linh hoạt, hiệu đồng nhằm đạt tới mục tiêu chung tăng cƣờng đƣợc hiệu SXKD DN Tổng công ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (DIC Corp) đƣợc thành lập năm 1990, trải qua gần 30 năm hình thành phát triển, từ cơng ty nhỏ trực thuộc Bộ Xây dựng tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Tổng công ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (DIC Corp) vƣơn lên trở thành Tập đoàn kinh tế tƣ nhân với hệ thống 30 công ty thành viên hoạt động nhiều lĩnh vực đa dạng nhƣ xây dựng, bất động sản, du lịch, khách sạn… bƣớc phù hợp với kinh tế hội nhập, đóng góp chung vào phát triển ngành xây dựng Việt Nam Vốn điều lệ DIC Corp năm 2008 370 tỷ đồng, năm 2018 vốn điều lệ đa tăng lên 2.524,847 tỷ đồng Với mục tiêu gia tăng đầu tƣ quy mô nhân rộng, đầu tƣ phát triển bất động sản lĩnh vực mũi nhọn DIC Corp đặc biệt trọng phát triển lâu dài, bao gồm 02 mảng khu đô thị khách sạn, khu vui chơi giải trí…Ngồi ra, DIC Corp cịn tham gia đầu tƣ góp vồn vào cơng ty có tiềm phát triển hoạt động hiệu lĩnh vực nhƣ: xây dựng cơng trình, SXKD vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà ở, môi giới bất động sản, du lịch thƣơng mại, lĩnh vực kinh tế tiềm khác Trong thời gian tới, định hƣớng phát triển Tổng công ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (DIC Corp) tiếp tục thực giải pháp củng cố nâng cao hoạt động nhằm xây dựng DIC Corp thành Tập đoàn hoạt động chuyên nghiệp, quản trị DN theo tiêu chuẩn quốc tế, động, sáng tạo hội nhập Chính vậy, Tổng công ty cổ phần Đầu tƣ phát triển Xây dựng (DIC Corp), việc hoàn thiện tổ chức kế tốn cần thiết vơ quan trọng Nó góp phần đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hóa thơng tin kinh tế đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy, phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài chính, giúp quản lý chặt chẽ tài sản, tiền vốn, ngăn ngừa hành vi làm tổn thất tài sản, tiền vốn DIC Corp… Tổ chức kế toán DIC Corp vƣớng mắc khâu xử lý lƣu trữ số liệu Mặc dù, đội ngũ cán nhân viên kế tốn DIC Corp có lực tƣơng đối tốt nhƣng chƣa thực đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc Nguyên nhân chủ yếu DIC Corp có lĩnh vực hoạt động kinh doanh đa dạng, bao gồm xây dựng, bất động sản dịch vụ du lịch, khách sạn, đặc điểm vốn đầu tƣ lớn, thời gian đầu tƣ k o dài, nhiều khoản mục chi phí phức tạp DIC Corp Tổng công ty với nhiều chi nhánh nhiều công ty con, hình thức hạch tốn kế tốn đơn vị có hình thức hạch tốn phụ thuộc hạch tốn độc lập Vì vậy, tổ chức kế toán cách khoa học hợp lý vấn đề có tầm quan trọng đặc biệt để thực tốt công tác quản lý kinh tế Tổng công ty (TCT) Đó lý tác giả chọn đề tài “Tổ chức kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng (DIC Corp)” cho luận văn tốt nghiệp với mong muốn góp phần củng cố vận dụng kiến thức học đƣợc vào thực tiễn đơn vị cơng tác Tổng quan cơng trình nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài Trong năm gần đây, việc giải vấn đề tồn tổ chức kế toán đƣợc DN đặc biệt quan tâm Thời gian qua, Việt Nam có nhiều đề tài khoa học, luận văn, luận án nghiên cứu hồn thiện tổ chức kế tốn số DN, kể đến số đề tài đƣợc học viên nghiên cứu nhƣ: Luận văn“Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Group – Win” tác giả Nguyễn Thị Phƣơng Thảo (năm 2016) đóng góp mặt lý luận không nhiều nhƣng mặt thực tiễn đánh giá đƣợc tình hình thực tế đƣợc 84 KẾT LUẬN Ngày nay, kinh tế nƣớc ta dần phát triển theo xu hƣớng hội nhập với kinh tế khu vực giới, kinh tế mở tạo nhiều hội nhƣng đầy cạnh tranh thách thức doanh nghiệp DN muốn tồn phát triển để đứng vững thị trƣờng kinh tế cạnh tranh, địi hỏi DN phải bảo tồn đƣợc vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Cũng nhƣ bao DN khác, Tổng Cơng ty cổ phần Đầu Tƣ Phát Triển Xây Dựng luôn quan tâm tới việc tổ chức SXKD nhằm thu đƣợc lợi nhuận tốt Vì lợi nhuận nguồn tích lũy nhằm tái sản xuất mở rộng, nâng cao đời sống cho ngƣời lao động, thực nghĩa vụ ngân sách nhà nƣớc Hƣớng đến mục tiêu kế tốn cơng cụ thiếu công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp, nhờ có thơng tin kế toán cung cấp, lãnh đạo DN nắm bắt đƣợc tình hình hoạt động đơn vị mình, từ đƣa định đắn kịp thời Vì vậy, việc tổ chức kế tốn nhƣ để mặt phản ánh, cung cấp thơng tin kịp thời, xác, mặt khác đảm bảo chế độ kế toán nhà nƣớc ban hành vấn đề quan trọng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng tổ chức kế toán, vận dụng lý luận đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế thu nhận đƣợc từ công tác kế tốn Tổng Cơng ty cổ phần Đầu Tƣ Phát Triển Xây Dựng, học viên hoàn thành đề tài “ Tổ chức kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (DIC Corp)” Thứ nhất, mặt lý luận, luận văn hệ thống hóa làm sáng tỏ nội dung lý luận tổ chức kế toán doanh nghiệp Thứ hai, mặt thực tiễn, qua khảo sát thực tế tổ chức kế toán DIC Corp, luận văn đƣa đƣợc thực trạng tổ chức kế toán, ƣu điểm, tồn nguyên nhân tồn Giúp nhà quản lý thấy rõ thực chất vai trị tổ chức kế tốn doanh nghiệp Thứ ba, sở đó, luận văn khẳng định đƣợc cần thiết, yêu cầu, nguyên tắc hồn thiện tổ chức kế tốn DIC Corp Luận văn đề xuất nội dung hoàn thiện tổ chức kế tốn nhằm cung cấp thơng tin cách xác, kịp thời, đầy đủ, trung thực cho nhà quản lý đƣa định tối ƣu 85 Thứ tƣ, luận văn đƣa kiến nghị quy định từ phía Nhà nƣớc nói chung từ phía DIC Corp nói riêng để thực tốt kiến nghị đƣa Trong khuôn khổ giới hạn luận văn, vấn đề hồn thiện tính định hƣớng lý luận chủ yếu, việc vận dụng tổ chức kế tốn DIC Corp cịn phụ thuộc nhiều yếu tố từ phía bên thân DN từ phía Cơ quan Nhà nƣớc Mặc dù có nhiều cố gắng, song thời gian cịn hạn hẹp trình độ cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi có thiếu sót, tồn định Với mong muốn luận văn đƣợc hoàn thiện đầy đủ nữa, tác giả mong nhận đƣợc nhiều ý kiến đóng góp, bổ sung thầy cô đồng nghiệp quan tâm nghiên cứu vấn đề 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2001-2005), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Ngơ Thế Chi (2013), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Triệu Thị Hoa (2016), “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Sơng Đà 5.05”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Vũ Huy Hoàng (2017), “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Tuyên Hà Thịnh” Luận văn thạc sĩ, Trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Thùy Linh (2018), “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tƣ Xây dựng cơng trình giao thơng Thanh Sơn”, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Loan (2016), Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn, Trƣờng Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Quốc Hội nƣớc Cộng hòa xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 Đồn Xn Tiên (2009), Giáo trình Kế tốn quản trị doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Tổng công ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (DIC Corp) (2017, 2018, 2019), Báo cáo tài năm, Hà Nội 11 Tổng Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (2017, 2018, 2019), Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ chi tiết, Hà Nội 12 Lƣu Đức Tuyên, Ngô Thị Thu Hồng (2012), Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Phụ lục 1.2: Sơ đồ 1.2 Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán Phụ lục 1.3: Sơ đồ 1.3 Mơ hình tổ chức máy kế toán hỗn hợp (vừa tập trung vừa phân tán) Phụ lục 1.5: Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn Nhật ký – sổ Phụ lục 1.6: Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Phụ lục 1.7: Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Phụ lục 1.8: Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ Phụ lục 1.9: Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Phụ lục 2.1 Hệ thống tài khoản kế toán DIC Corp SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN A B 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1113 Vàng tiền tệ 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 128 Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 131 Phải thu khách hàng 1311 Phải thu khách hàng - Ngắn hạn 1312 Phải thu khách hàng - Dài hạn 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1331 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 136 Phải thu nội 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 138 Phải thu khác 1388 Phải thu khác 141 Tạm ứng 151 Hàng mua đƣờng 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên vật liệu 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 1557 Thành phẩm bất động sản 156 Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ khác 213 TSCĐ vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 214 Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tƣ 217 Bất động sản đầu tƣ 2171 Bất động sản đầu tƣ 221 Đầu tƣ vào công ty 2211 Công ty 50% 222 Góp vốn liên doanh 2221 Mệnh giá cổ phiếu 2222 Chênh lệch so với mệnh giá 2223 Chênh lệch đánh giá lại 228 Đầu tƣ khác 2281 Cổ phiếu 2282 Trái phiếu 229 Dự phòng tổn thất tài sản 2292 Dự phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác 2293 Dự phịng phải thu khó đòi 241 Xây dựng dở dang 2412 Xây dựng 242 Chi phí trả trƣớc 2421 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 2422 Chi phí trả trƣớc dài hạn 331 Phải trả cho ngƣời bán 3311 Phải trả ngƣời bán ngắn hạn 333 Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 3331 Thuế GTGT phải nộp 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Thuế bảo vệ môi trƣờng loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 334 Phải trả ngƣời lao động 3341 Phải trả cơng nhân viên 335 Chi phí phải trả 3351 Chi phí phải trả - Theo dự án 3352 Chi phí phải trả - Khơng theo dự án 338 Phải trả phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chƣa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 341 Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay 343 Trái phiếu phát hành 3431 Trái phiếu thƣờng 344 Nhận ký quỹ, ký cƣợc 3441 Nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn 353 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 3531 Quỹ khen thƣởng 3532 Quỹ phúc lợi 411 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 4112 Thặng dƣ vốn cổ phần 414 Quỹ đầu tƣ phát triển 4141 Quỹ đầu tƣ phát triển 421 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc 4212 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm 511 Doanh thu bán hàng 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ NHKS 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ 5118 Doanh thu khác 515 Doanh thu hoạt động tài 5151 Thu nhập hoạt động góp vốn, cổ tức đƣợc nhận 5152 Thu nhập hoạt động chuyển nhƣợng khoản đầu tƣ tài 5154 Thu lãi tiền gửi 5155 Thu lãi cho vay vốn 5158 Thu nhập hoạt động đầu tƣ khác 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5212 Hàng bán bị trả lại 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xƣởng 6272 Chi phí nguyên, vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao tài sản cố định 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác 631 Giá thành sản xuất 632 Giá vốn hàng bán 6323 Giá vốn hàng bán dịch vụ - NHKS 6327 Giá vốn hàng bán dịch vụ - KD BĐS 6328 Giá vốn hàng bán dịch vụ - Khác 635 Chi phí tài 6351 Chi hoạt động góp vốn liên doanh 6352 Chi hoạt động đầu tƣ mua bán chứng khoán 6354 Lãi tiền vay 6355 Chiết khấu toán 641 Chi phí bán hàng 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiền khác 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6426 Chi phí dự phịng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác 711 Thu nhập khác 7111 Thu nhƣợng bán, lý TSCĐ 7112 Thu tiền đƣợc phạt vi phạm hợp đồng 7117 Thu lãi chậm toán 7118 Thu nhập bất thƣờng khác 811 Chi phí khác 8112 Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng 8113 Vi phạm hành 8118 Chi phí bất thƣờng khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành 911 Xác định kết kinh doanh 9111 Kết hoạt động SXKD 9112 Kết hoạt động tài 9113 Kết hoạt động bất thƣờng Phụ lục 2.2 Sổ Nhật ký chung DIC Corp TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/20 đến ngày 22/06/20 Đơn vị tính : đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số PHT01A/01 Ngày 01/01/20 Diễn giải Giảm trích trƣớc lãi tiền gửi CKH Vietinbank BX 13888 - Phải thu khác 5154 - Thu lãi tiền gửi PHT01B/01 05/01/20 Điều chỉnh tạm ứng hoàn ứng ( Lý do: để sai vụ việc) 141 - Tạm ứng HDBC01/01 05/01/20 HDBank toán lãi tiền gửi CKH tháng 12810601 - Tiền gửi có kỳ hạn VND Ngân hàng TMCP Phát triển HCM (HDB) CN Vũng Tàu 5154 - Thu lãi tiền gửi PHT01/01 PHT02/01 BIDV01/01 PHT02A/01 05/01/20 06/01/20 07/01/20 07/01/20 GTTT lần A-III-34 ngày 02/01/2020 HĐ số 24/2019/HĐXD-DIC Corp-BQLĐN ngày 10/9/2019-DA KDC Hiệp Phƣớc 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 08/01/20 Tổng cộng: 10/01/20 5154 13888 141 5154 Phát sinh Nợ 33111 154 33111 33111 - Phải trả ngƣời bán ngắn hạn Theo dự án Thanh toán tiền lƣơng tháng 12/2019 154 Có -74.214.209 -74.214.209 1.802.091 1.802.091 116.585.769 12810601 116.585.769 641.259.085 641.259.085 1.173.884.545 1.173.884.545 6421 - Chi phí nhân viên quản lý 10 34111 188.000.000 3341 - Phải trả công nhân viên 11 34111 3.332.322.334 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 12 34111 137.000.000 34111 - Các khoản vay ngắn hạn 13 3341 34111 - Các khoản vay ngắn hạn 14 6421 188.000.000 34111 - Các khoản vay ngắn hạn 15 154 137.000.000 Khấu trừ lƣơng tháng 12/2019 - thuế TNCN 3341 - Phải trả công nhân viên 3.332.322.334 16 3386 22.364.932 3341 - Phải trả công nhân viên 17 33881 73.788.181 3341 - Phải trả công nhân viên 18 3382 22.021.300 3341 - Phải trả công nhân viên 19 13111 3341 - Phải trả công nhân viên 20 3383 178.919.456 3341 - Phải trả công nhân viên 21 3384 33.830.386 3341 - Phải trả công nhân viên 22 6427 5.581.828 3341 - Phải trả công nhân viên 23 3335 136.342.837 9.154.000 6427 - Chi phí dịch vụ mua 24 3341 5.581.828 3335 - Thuế thu nhập cá nhân 25 3341 136.342.837 3383 - Bảo hiểm xã hội 26 3341 178.919.456 3384 - Bảo hiểm y tế 27 3341 33.830.386 28 3341 9.154.000 29 3341 22.021.300 33881 - Phải trả, phải nộp khác 30 3341 73.788.181 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp 31 3341 22.364.932 Thanh toán 97% GTQT HĐ số 34/2018 Cung cấp, lắp đặt tổ hợp máy phát điện CT Vũng Tàu Gateway (GN) 33111 - Phải trả ngƣời bán ngắn hạn Theo dự án 34112 - Các khoản vay dài hạn PHT03/01 Số hiệu TK đối ứng 33111 - Phải trả ngƣời bán ngắn hạn Theo dự án Giá trị lại toán HĐ số 01/2018 ngày 19/01/2018 việc thiết kế vẽ thi công mẫu nhà liên kế thuộc DA KDC Hiệp Phƣớc 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 13111 - Phải thu khách hàng ngắn hạn - Theo dự án 3382 - Kinh phí cơng đồn BIDV02/01 Đã ghi฀STT sổ dịng 32 33 34112 5.514.034.362 33111 5.514.034.362 Giá trị KLHT đợt 1- HĐ 16/2019- San sơ phần diện tích cịn lại chƣa thi cơng (129,74ha)- PK2,3 - DA NVY 11.512.676.897 11.512.676.897 Phụ lục 2.3 Sổ tài khoản Mẫu số S03b-DN Mẫu số S03b-DN TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG 265 Lê Hồng Phong, Phường 8, Thành phố Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ tháng 01 đến tháng 05 năm 2020 Tên tài khoản: 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ NCK Số฀ hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Trang số E STT dòng F Số hiệu฀ TK đối ứng G Số tiền Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng 05/01/20 PHT01/01 05/01/20 Xây lắp 33111 64.125.909 06/01/20 005/01 06/01/20 Hàng ăn uống 1111 309.545 06/01/20 ACBE01/01 06/01/20 Phí ngân hàng 11210105 90.909 06/01/20 PHT02/01 06/01/20 Xây lắp 33111 117.388.455 07/01/20 014/01 07/01/20 Xăng A95 1111 1.167.382 07/01/20 015/01 07/01/20 Xăng RON 95 1111 1.138.909 07/01/20 015/01 07/01/20 Xăng A95 1111 588.436 07/01/20 016/01 07/01/20 Xăng A95 1111 685.244 07/01/20 017/01 07/01/20 Xăng RON 95-III 1111 383.091 07/01/20 017/01 07/01/20 Xăng RON 95-III 1111 383.091 07/01/20 017/01 07/01/20 Xăng RON 95-III 1111 379.636 07/01/20 017/01 07/01/20 Xăng RON 95-III 1111 189.818 07/01/20 017/01 07/01/20 Xăng RON 95-III 1111 132.873 07/01/20 018/01 07/01/20 Xăng A95 1111 506.815 07/01/20 ACBE02/01 07/01/20 Phí ngân hàng 11210105 90.909 07/01/20 OCBB01/01 07/01/20 Phí ngân hàng 11211002 50.000 07/01/20 VCBA02/01 07/01/20 Phí ngân hàng 11211501 1.000 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Chuyển phát nhanh 11211506 41.053 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Chuyển phát nhanh 11211506 135.073 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Cƣớc internet 11211506 60.000 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Cƣớc điện thoại 11211506 2.953 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Cƣớc máy fax 11211506 3.033 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Văn phòng phẩm 11211506 234.800 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Nƣớc uống 11211506 147.273 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Xăng RON 95 11211506 382.909 07/01/20 VCBF01/01 07/01/20 Xăng RON 95 11211506 258.287 08/01/20 020/01 08/01/20 Hàng ăn uống 1111 1.420.455 08/01/20 021/01 08/01/20 Hàng ăn uông1 1111 363.636 08/01/20 VCBG01/01 08/01/20 Phí ngân hàng 11211507 100.000 09/01/20 026/01 09/01/20 Cƣớc dịch vụ di động 1111 29.400 10/01/20 PHT03/01 10/01/20 Xây lắp 33111 2.313.837.307 10/01/20 PHT04/01 10/01/20 Xây lắp 33111 597.558.548 10/01/20 PHT04A/01 10/01/20 Tƣ vấn 33111 - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 82.738.182 33.936.498.159 27.284.787.229 6.651.710.930 33.936.498.159 27.284.787.229 Phụ lục 2.4 Hóa đơn điện tử DIC Corp Phụ lục 2.5 Giao diện phần mềm kế toán BRAVO DIC Corp sử dụng ... giải pháp tổ chức kế toán Tổng công ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng Do đó, học viên lựa chọn thực đề tài: ? ?Tổ chức kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng (DIC Corp)? ?? để... TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG (DIC CORP) 2.1 Tổng quan DIC Corp 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển DIC Corp Tổng cơng ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng. .. trạng tổ chức kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng (DIC Corp) Từ tìm phƣơng hƣớng, giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn Tổng cơng ty cổ phần Đầu tƣ Phát triển Xây dựng chƣơng