vốn hàng bán bị ảnh hưởng theo nên “Các khoản phải thu của khách hàng” cũng không chính xác, dẫn đến việc hạch toán sai. Ảnh hưởng đến chỉ tiêu “Các khoản[r]
(1)Vấn đề 2: Việc xác định giá nhập kho khơng hợp lí hàng tồn kho (HTK) ảnh hưởng tới
Báo cáo tài (BCTC)?
Vấn đề 2: Việc xác định giá nhập kho khơng hợp lí hàng tồn kho (HTK) ảnh hưởng tới
(2)A MỞ ĐẦU
1 Hàng tồn kho gì?
• Hàng tồn kho phần quan trọng tài sản lưu động nằm nhiều khâu
trình cung ứng sản xuất, dự trữ lưu thông nhiềudoanh nghiệp Hàng tồn kho
doanh nghiệp thường bao gồm:
Ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, thành phẩm, hàng hoá… (gọi tắt vật tư, hàng hoá)
(3)2 Tác dụng việc tính giá nhập kho HNK:2 Tác dụng việc tính
đúng giá nhập kho HNK:
Việc tính giá hàng tồn kho cịn có ý nghĩa vô
cùng quan trọng lập báo cáo tài chính…
Việc tính giá hàng tồn kho cịn có ý nghĩa vơ
cùng quan trọng lập báo cáo tài chính…
Giúp cho doanh nghiệp đạo kịp
thời nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày
Giúp cho doanh nghiệp đạo kịp
thời nghiệp vụ kinh tế diễn hàng ngày
Giúp doanh nghiệp có lượng vật
tư, hàng hoá dự trữ định mức
Giúp doanh nghiệp có lượng vật
(4)B NỘI DUNG
B NỘI DUNG
1 Phương pháp tính giá nhập HTK
2 Một số sai sót thường gặp phải hạch tốn HTK Ảnh hưởng đến BCTC
3.1 Bảng Cân đối kế toán 3.2 Bảng BCKQHĐKD
(5)1 Phương pháp tính giá nhập kho HKT1 Phương pháp tính giá nhập kho HKT
Giá gốc gồm: chi phí mua hàng tồn kho, chi
phí chế biến hàng tồn kho, chi phí liên quan trực tiếp khác
Giá trị thực giá bán ước
tính hàng tồn kho kì sản xuất, kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính cần thiết cho việc hoàn thành tiêu thụ chúng
(6)2 Một số sai sót thường gặp
hạch tốn HTK
2 Một số sai sót thường gặp
hạch toán HTK
Xác nhận ghi sai giá gốc hàng tồn kho
Không đối chiếu thường xuyên thủ kho kế tốn
Khơng hạch tốn TK 151 hàng hóa đơn
chưa
Lập phiếu xuất kho khơng kịp thời, hạch tốn xuất chưa
ghi nhận nhập kho
Giá trị hàng tồn kho nhập kho khác giá trị hóa đơn
các chi phí phát sinh
Ghi nhận hàng tồn kho đầy đủ hóa
(7)2 Một số sai sót thường gặp
hạch tốn HTK
2 Một số sai sót thường gặp
hạch tốn HTK
Khơng hạch tốn phế liệu thu hồi Nguyên vật liệu xuất
thừa không hạch tốn nhập lại kho
Khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho
trích lập không dựa tên sở giá thị trường, lập dự phịng cho hàng hóa giữ hộ khơng thuộc quyền sở hữu đơn vị
Trích lập dự phịng không đử hồ sơ hợp lệ
Không quản lý chặt chẽ khâu mua hàng, phận mua
hàng khai khống giá mua (giá mua cao giá thị trường)
Khơng lập bảng kê tính giá loại HTK Xuất nhập kho không thực xuất, thực
(8)3 Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
(9)Ảnh hưởng trực tiếp tới tiêu HTK, từ TK 151 đến TK 158
Thiếu xác tài sản nguồn vốn.
Ảnh hưởng đến chế độ trích lập khoản dự phịng giảm giá HTK:
+ Nếu giá < giá gốc phải lập dự phòng giảm giá
HTK có thêm tiêu Dự phịng giảm giá hảng tồn kho
trên Bảng cân đối kế toán
+ Nếu giá > giá gốc lập dự phòng
giảm giá HTK
Ảnh hưởng đến thuế GTGT khấu trừ
(10)3 Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
3 Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
3.2 Bảng báo cáo KQHĐKD Ảnh hưởng đến tiêu số “Giá
vốn hàng bán”
Ảnh hưởng đến tiêu số “Chi phí
(11)3 Ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
(12) Khi giá nhập kho hàng tồn kho khơng xác giá
vốn hàng bán bị ảnh hưởng theo nên “Các khoản phải thu khách hàng” khơng xác, dẫn đến việc hạch toán sai
Ảnh hưởng đến tiêu “Các khoản
dự phòng” phần Điều chỉnh khoản thuộc nhóm I “Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh”
Ảnh hưởng đến tiêu Tăng /
Giảm khoản phải thu, Tăng /
Giảm hàng tồn kho, Tăng / Giảm khoản phải trả Thuế thu nhập
(13) Đối với tiêu Tăng / Giảm
các khoản phải trả, ghi nhận giá trị hàng tồn kho khơng
chính xác khoản “Phải người bán, người cung cấp” bị sai lệch
Khi giá vốn hàng bán bị
ảnh hưởng doanh thu thay đổi, dẫn đến “Lợi nhuận thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp” bị hạch toán sai Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Ảnh hưởng đến tiêu
(14)(15)Việc
xác
định
sai giá
HTK
ảnh
hưởng
đến:
TK 151 – 157
TK 151 – 157
Chi phí ( gồm giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN)
Chi phí ( gồm giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN)