Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế quận 12

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN PHƯƠNG DUNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 Chuyên ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Mã chuyên ngành: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 Cơng trình hồn thành Trường Đại học Cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Ngọc Vân Người phản biện 1: Người phản biện 2: Luận văn thạc sĩ bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Cơng nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày tháng năm Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: - Chủ tịch Hội đồng - Phản biện - Phản biện - Ủy viên - Thư ký CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƯỞNG KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BỘ CƠNG THƯƠNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP Độc lập - Tự - Hạnh phúc THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Phương Dung MSHV: 17112301 Ngày, tháng, năm sinh: 03/04/1990 Nơi sinh: Thái Bình Chun ngành: Tài Chính – Ngân Hàng Mã chuyên ngành:60340201 I TÊN ĐỀ TÀI: Kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp sở tiêu chí Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 Chỉ thành công, hạn chế nguyên nhân khách quan, chủ quan Đề xuất phương hướng kiến nghị hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12, qua góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả cơng tác quản lý Chi cục Thuế Quận 12 II NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Ngày 05 tháng 11 năm 2019 III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: Ngày … tháng……năm 2020 IV NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Phạm Ngọc Vân Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2020 NGƯỜI HƯỚNG DẪN CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO TRƯỞNG KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG LỜI CẢM ƠN Sau trải qua một thời gian dài học tập trường Đại học Cơng Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh, giảng dạy đầy nhiệt tình tận tâm quý thầy cô trao dồi cho kiến thức vô quý báu, nhất lĩnh vực Tài - Ngân hàng Chính nhờ kiến thức giúp tơi có điều kiện, tự tin để thực hoàn thành luận văn Trước hết xin gửi lời cảm ơn chân thành đến đến nhà trường, ban giám hiệu, toàn thể quý thầy cô trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh, q thầy khoa sau đại học, đặc biệt q thầy khoa Tài Chính – Ngân Hàng hướng dẫn, truyền đạt kiến thức cho khoảng thời gian học tập rèn luyện trường Tôi xin chân thành cảm ơn đến Thầy TS Phạm Ngọc Vân, tận tình hướng dẫn suốt q trình viết Luận văn thạc sĩ Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cô chú, anh chị Chi cục Thuế Quận 12 quan nơi làm việc tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ công việc học tập Cuối tơi xin kính chúc quý Thầy Cô dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng kính chúc Ban lãnh đạo cô chú, anh chị đồng nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 dồi sức khỏe, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao i TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Luận văn nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế như: chất lượng công tác lập kế hoạch chuẩn bị công tác kiểm tra, tổ chức bộ máy quan thuế, hệ thống liệu việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thơng tin người nợp thuế…… Luận văn thành công, hạn chế nguyên nhân khách quan, chủ quan công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 Thơng qua đề x́t phương hướng kiến nghị hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả cơng tác quản lý Chi cục Thuế Quận 12 Luận văn đề xuất một số kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu quả kiểm tra Chi cục Thuế Quận 12 thời gian tới Trong đó, tập trung kiến nghị tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin nhằm đẩy mạnh phương thức quản lý rủi ro: áp dụng đồng thời quy trình nhật ký điện tử quy chế giám sát hoạt động,….Các kiến nghị có ý nghĩa thực tiễn thiết thực với Chi cục Thuế Quận 12 thời gian tới ii ABSTRACT The dissertation points out the factors that affect the tax examination such as: the quality of the planning and preparation of the examination, the organizational structure of the tax agency, the data system and its application information technology for taxpayer information extraction and analysis …… The dissertation points out the successes, limitations and objective and subjective reasons for tax examination for businesses at District 12 Tax Department Through which, proposing directions and recommendations for public improvement tax inspection, contributing to improving the effectiveness and efficiency of management at District 12 Tax Department The dissertation has proposed a number of new recommendations to contribute to improving the inspection efficiency at District 12 Tax Department in the near future In particular, focusing on recommendations to enhance the application of information technology to promote risk management methods: simultaneous application of electronic journal and operational monitoring regulations, etc practical meaning with District 12 Tax Department in the near future iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu bản thân Các kết quả nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ bất kỳ một nguồn bất kỳ hình thức Được hồn thành sau q trình học tập, nghiên cứu thực tiễn, kinh nghiệm bản thân hướng dẫn Thầy TS Phạm Ngọc Vân Việc tham khảo nguồn tài liệu (nếu có) thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Học viên Nguyễn Phương Dung iv MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH ẢNH viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x CHƯƠNG GIỚI THIỆU VÀ TỔNG QUAN VỀ LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU .1 1.1 Lý nghiên cứu đề tài 1.2 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu chung 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.3.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phương pháp liệu nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu .5 1.4.2 Dữ liệu nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa thực tiễn ý nghĩa khoa học 1.5.1 Ý nghĩa thực tiễn 1.5.2 Ý nghĩa khoa học 1.6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu .7 1.6.1 Về giáo trình 1.6.2 Về sách 1.6.3 Về báo khoa học tạp chí .8 1.6.4 Về luận văn 1.7 Kết cấu luận văn 13 1.8 Kết luận chương .14 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .15 v 2.1 Cở sở lý luận chung kiểm tra thuế 15 2.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 15 2.1.2 Vai trò kiểm tra thuế .15 2.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 17 2.1.4 Phương pháp kiểm tra thuế 18 2.1.5 Đặc điểm yêu cầu kiểm tra thuế .22 2.1.6 Mục đích kiểm tra thuế 23 2.1.7 Phân loại hình thức kiểm tra thuế 24 2.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp 25 2.2.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT .25 2.2.2 Kiểm tra thuế trụ sở NNT .26 2.2.3 Các tiêu đánh giá kết quả kiểm tra thuế doanh nghiệp .32 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp 38 2.3 Kết luận chương .42 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 43 3.1 Khái quát tình hình tự nhiên, KT – XH Quận 12 43 3.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên Quận 12 43 3.1.2 Tình hình KT – XH Quận 12 43 3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục Thuế Quận 12 .44 3.2.1 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế Quận 12 44 3.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục Thuế Quận 12 .45 3.2.3 Chức nhiệm vụ đội Kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế Quận 12 .47 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12 .49 3.3.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tra thuế 49 3.3.2 Thực trạng thực công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra .53 3.3.3 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế 58 3.3.4 Các vi phạm chủ yếu phát qua công tác kiểm tra 62 vi 3.4 Đánh giá hoạt động công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12 .67 3.4.1 Những kết quả đạt 67 3.4.2 Những hạn chế, tồn 70 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế, tồn 71 3.5 Kết luận chương .74 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 TRONG THỜI GIAN TỚI 75 4.1 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12 thời gian tới 75 4.1.1 Định hướng chung cải cách quản lý thuế .75 4.1.2 12 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận .75 4.2 Kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12 thời gian tới 76 4.2.1 Hoàn thiện tăng cường công tác kiểm tra thuế .76 4.2.2 Kiến nghị hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế .76 4.2.3 Kiến nghị NNT .86 4.3 Kết luận chương .89 KẾT LUẬN .90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN 93 vii 4.2.2.4 Nâng cao hiệu việc sử dụng hệ thống CNTT Ứng dụng CNTT, bước đại hóa thủ tục hành xu hướng tất yếu bối cảnh cách mạng khoa học – công nghệ phát triển mạnh mẽ nay, công tác kiểm tra ứng dụng CNTT ngày góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng c̣c kiểm tra: ứng dụng hỗ trợ phân tích rủi ro việc phục vụ lập kế hoạch kiểm tra nên giúp CQT phân tích, chấm điểm xếp loại rủi ro đến doanh nghiệp Qua hỗ trợ rất tích cực cơng chức thuế cơng tác lập kế hoạch kiểm tra Cần nâng cao hiệu quả việc sử dụng hệ thống CNTT: Đổi nâng cao nhận thức tầm quan trọng CNTT hoạt đợng quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng Phát triển hạ tầng kỹ thuật CNTT, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng bộ Đảm bảo hệ thống CNTT vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu Xây dựng dịch vụ khai thác thông tin hỗ trợ người sử dụng một cách phù hợp, tiến hành triển khai dịch vụ trao đổi thông tin: cách thu thập thông tin NNT qua phiếu trao đổi thông tin để lưu trữ liệu thông tin số điện thoại địa mail NNT để trao đổi thông tin CQT NNT ứng dụng CNTT Ứng dụng mạnh mẽ CNTT vào tất cả khâu, bước công việc công tác quản lý thuế, công tác phối hợp với cấp, ngành giải thủ tục hành Ln ứng dụng mạnh mẽ CNTT công tác quản lý thuế: Kê khai qua mạng; Nộp thuế điện tử; Triển khai tốt việc khai thuế điện tử hợ gia đình cá nhân cho th nhà; hóa đơn điện tử; hồn thuế điện tử Ứng dụng tối đa CNTT giao dịch, phối hợp: 100% cán bộ thuế sử dụng thư điện tử trao đổi thông tin với NNT qua thư điện tử; tiếp tục triển khai Văn phịng điện tử thơng qua chương trình, ứng dụng: văn bản điện tử (edoc), lưu trữ điện tử; quản trị công việc điện tử (V-office) 79 Hiện đại hóa quản lý nợi bợ Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động, tạo một môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả Đào tạo phát triển nguồn nhân lực CNTT ngành Thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế giai đoạn 2016-2020: Tổ chức buổi tập huấn kỹ sử dụng CNTT hướng dẫn sử dụng ứng dụng phân tích rủi ro phục vụ lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế (TPR) ứng dụng hỗ trợ tra, kiểm tra thuế (TTR); hướng dẫn sử dụng ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra điện tử (iTNK); ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng CNTT 4.2.2.5 Xem xét công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế một khâu rất quan trọng quy trình kiểm tra thuế Bởi phải có kế hoạch tốt lựa chọn, phân tích xác doanh nghiệp có đợ rủi ro cao, cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả cao Kế hoạch kiểm tra theo phân tích rủi ro phải thực sở áp dụng ứng dụng hệ thống phân tích rủi ro TPR để xây dựng Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế nguyên tắc rủi ro cần nghiêm túc lưu ý tập trung kiểm tra doanh nghiệp rủi ro cao, doanh nghiệp nhiều năm chưa kiểm tra (từ năm trở lên) Kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề phải xây dựng sở nghiên cứu lựa chọn chuyên đề doanh nghiệp gắn với chuyên đề phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh doanh nghiệp thuộc địa bàn quản lý Khi xây dựng kế hoạch kiểm tra rà soát loại trừ doanh nghiệp thuộc kế hoạch tra, kiểm tra Thanh tra Chính phủ Kiểm tốn Nhà nước để điều chỉnh giảm doanh nghiệp trùng lặp chồng chéo với quan Thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước 80 4.2.2.6 Nâng cao hiệu biện pháp nghiệp vụ tiến hành công tác kiểm tra Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ hiệu quả cho công tác kiểm tra Hoàn thiện kỹ kiểm tra thuế: Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế: tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro NNT việc lập kế hoạch kiểm tra xác Hoàn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro: Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất ); Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát CQT; Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra Xây dựng mơ hình phân tích theo ngành theo sắc thuế Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro: Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ kiểm tra doanh nghiệp 4.2.2.7 Hoàn thiện chế phối hợp đội kiểm tra thuế đội khác Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế đội kiểm tra cần phối hợp nhiều đợi có liên quan: nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thông tin NNT cần phối hợp đợi quản lý kê khai kế tốn thuế; phân loại tính chất khoản nợ thuế thực thủ tục cưỡng chế nợ thuế cần phối hợp đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế… Để hồn thiện chế phối hợp đợi kiểm tra thuế đội khác cần thực biện pháp chủ yếu sau: Các bộ phận chức Chi cục Thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành Tổ chức họp lấy ý kiến đội chức Chi cục Thuế để trao đổi, thống nhất nội dung phối hợp đội để thực quy trình kiểm tra thuế 81 Tổ chức họp giao ban hàng tuần, tháng để trao đổi, tìm giải pháp giải vướng mắc hoạt động phối hợp bộ phận chức Chi cục Thuế 4.2.2.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Sau trình kiểm tra thuế doanh nghiệp bên cạnh việc kiểm tra phát xử lý vi phạm việc kê khai nộp thuế, cán bộ kiểm tra thuế cần thường xuyên tuyên truyền, phổ biến sách thuế đến doanh nghiệp, tăng cường đôn đốc doanh nghiệp thực nộp khoản nợ đọng qua kiểm tra vào NSNN Theo dõi kết quả xử lý đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời vào NSNN đảm bảo đạt từ 80% trở lên Đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt: Đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt mợt biện pháp quan trọng việc nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp CQT Đồng thời thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nộp khoản thuế nợ phát sinh vào NSNN Phối hợp với đội quản lý nợ kịp thời phân loại nhóm nợ chuyển cưỡng chế doanh nghiệp sau truy thu không thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Kịp thời xác minh địa điểm doanh nghiệp sau kiểm tra bỏ địa điểm kinh doanh, thực quy trình bỏ điểm phân loại nợ thuế theo quy định Qua kiểm tra xác định hành vi vi phạm phải xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật, phát bất cập sách thuế đề xuất sửa đổi bổ sung phù hợp, chuyển hồ sơ CQT cấp tra có dấu hiệu trốn thuế cho quan Công an kịp thời theo dõi kết quả 4.2.2.9 Thường xuyên tổng kết đánh giá hiệu công tác kiểm tra Đánh giá hiệu quả cơng tác kiểm tra thuế góp phần thúc đẩy việc hoàn thành kế hoạch kiểm tra xây dựng từ đầu năm đồng thời một tiêu đánh giá mức đợ hồn thành cơng tác cán bộ công chức làm kiểm tra thuế: 82 Hàng tháng thực báo cáo tiến độ thực công tác kiểm tra thuế cho Cục Thuế để tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế Thực đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế số lượng hồ sơ, số thuế truy thu số nộp NSNN sau truy thu cần đánh giá theo quý qua kiểm sốt tiến đợ thực đánh giá xếp loại cán bộ công chức Hàng năm tổng kết đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra Qua đánh giá kết quả đạt được, mặt hạn chế nguyên nhân tồn tại, đồng thời đưa giải pháp để khắc phục hạn chế năm trước đưa phương hướng kiểm tra cho năm sau 4.2.2.10 Tăng cường công tác kiểm tra nội Để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, đảm bảo tính liêm cán bợ cơng chức thuế, bên cạnh giải pháp khác giáo dục, đổi chế độ tiền lương thu nhập , cần quan tâm mức đến công tác kiểm tra nội bộ ngành Thuế Muốn làm tốt công tác kiểm tra nội bộ đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, cần nghiên cứu thực biện pháp sau: Lựa chọn, bố trí người thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào bộ phận kiểm tra nội bộ Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội bộ Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức bộ phận kiểm tra nội bợ có sai phạm xảy bợ phận khác CQT thuộc phạm vi nội dung mà bộ phận kiểm tra nội bộ thực kiểm tra Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán bộ 83 Tổ chức luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí cơng tác mợt cách thường xun, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với NNT 4.2.2.11 Phối hợp chặt chẽ bên liên quan Đây công việc rất quan trọng kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rất rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp rất lớn cho kiểm tra; cụ thể sau: Phối hợp với ủy ban nhân dân phường thực công tác xác minh địa chỉ, tuyên truyền vận động doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh NNT Đồng thời xử lý thu hồi giấy phép doanh nghiệp bỏ điểm kinh doanh, doanh nghiệp chây ì nợ thuế sau thực biện pháp cưỡng chế tài khoản, cưỡng chế hóa đơn… Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế Phối hợp với Cục Quản Lý Xuất Nhập Cảnh thực dừng xuất nhập cảnh “Người Việt Nam xuất cảnh để định cư nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài, người nước trước xuất cảnh từ Việt Nam chưa hồn thành nghĩa vụ nợp thuế” Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất không mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nợp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát sinh phải nộp vào NSNN hay phát sinh vấn đề có liên quan 84 4.2.2.12 Bổ sung thẩm quyền cho CQT Đề xuất giao thẩm quyền điều tra ban đầu cho CQT hành vi gian lận thuế, trốn thuế: Việc điều tra quy định bổ sung Luật Quản lý thuế, bản chất công tác điều tra ban đầu, không chồng chéo với công tác điều tra chuyên sâu quan chức khác Quy định tốt cho toàn hệ thống quản lý Nhà nước; tăng cường phối, kết hợp với ban, ngành có liên quan; tiết kiệm nguồn nhân lực cho hệ thống điều tra hành đảm bảo tránh phiền hà cho doanh nghiệp làm ăn chân Mỗi ngành có mợt chức chun mơn riêng thuế mợt lĩnh vực phức tạp, địi hỏi tính chun môn cao Nếu quan khác thực hiện, nghiệp vụ không chuyên sâu, phải đối chiếu qua cán bộ thuế tốn thời gian cả chi phí điều tra Để CQT thực chức điều tra, trình thực có tính liên hồn nên chủ đợng xác Đồng thời, cán bợ thuế thực chức điều tra thuế, phù hợp nghiệp vụ chức chuyên môn nên tránh sai sót, giúp rút ngắn thời gian giảm chi phí, nhân lực… Quy định đưa vào luật cần xây dựng mợt lợ trình cụ thể để thực Đặc biệt, trước giao thẩm quyền lực cho CQT cần có mợt hệ thống giám sát cán bộ thuế tốt để không xảy vấn đề tiêu cực, gây nguy hại cho NNT 4.2.2.13 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế Xây dựng đồng bộ, thống nhất Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn nhằm nâng cao ý thức tuân thủ tự giác chấp hành pháp luật thuế, quản lý thuế NNT, cán bộ thuế, quan quản lý nhà nước; tăng cường tính hiệu lực, hiệu quả cơng tác quản lý hành thuế nhằm chống thất thu, giảm nợ thuế, thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN Bổ sung quy định xử lý hành vi vi phạm hành hóa đơn điện tử dự kiến phát sinh thời gian tới triển khai thực hóa đơn điện tử diện rộng; giải tồn tại, hạn chế bất cập quy định xử lý vi phạm hành thuế, hóa đơn hành cịn vướng mắc 85 4.2.2.14 Đề xuất sửa đổi chế độ tiền lương cơng chức Hồn thành việc xây dựng ban hành chế độ tiền lương theo nội dung cải cách sách tiền lương, gắn với lợ trình cải cách hành chính: gắn cải cách tiền lương với xếp tổ chức bộ máy, tinh giản biên chế Nhà nước thực trả lương cho cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang theo vị trí việc làm, chức danh chức vụ lãnh đạo, phù hợp với nguồn lực Nhà nước, bảo đảm tương quan hợp lý với tiền lương thị trường lao động; thực chế độ đãi ngộ, khen thưởng xứng đáng, tạo động lực nâng cao chất lượng, hiệu quả công việc, đạo đức công vụ, đạo đức nghề nghiệp, góp phần làm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt đợng hệ thống trị Xây dựng chế độ đãi ngộ với công chức làm công tác kiểm tra thuế nhằm đảm bảo cuộc sống cho công chức, tránh cám dỗ 4.2.3 Kiến nghị NNT NNT một nhân tố quan trọng tác động trực tiếp tới cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Hiện chế tự khai tự nợp địi hỏi phải nâng cao ý thức NNT để mang lại hiệu quả công tác quản lý công tác kiểm tra thuế Để nâng cao ý thức NNT cần: 4.2.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ phụ trách công tác tun truyền, hỗ trợ Cần có nhiều hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế đa dạng, phong phú, phù hợp với nhóm NNT; phù hợp với trình đợ phát triển xã hợi Ngồi ra, cần phối hợp tuyên truyền doanh nghiệp tổ chức đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp Nội dung tuyên truyền: Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ CQT, NNT tổ chức, cá nhân xã 86 hội việc cung cấp thông tin phối hợp NNT với CQT để nộp thuế Xây dựng tài liệu giảng dạy thuế trường phổ thông, đại học để trang bị cho công dân có kiến thức cần thiết thuế Hình thức tuyên truyền: tổ chức thực công tác tuyên truyền với nội dung phong phú đa dạng hơn: dựng bộ phim tài liệu, tiểu phẩm với nội dung tuyên truyền thuế phát truyền hình Tổ chức chương trình thi tìm hiểu pháp luật thuế báo, đài Tuyên truyền Pano, áp phích, tranh tuyên truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu Đổi nội dung hỗ trợ NNT: hỗ trợ theo yêu cầu NNT, bao gồm từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ việc kê khai tính thuế nợp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực NNT Hình thức hỗ trợ sử dụng gồm: Cung cấp văn bản pháp luật thuế, tờ rơi mơ tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ CQT cấp Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thơng tin điện tử tồn quốc Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động Tổ chức đối thoại, tọa đàm thuế với đối tượng nộp thuế vấn đề thuế Hỗ trợ thông qua đại lý thuế Các biện pháp đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT áp dụng gồm: + Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn ngành kế hoạch năm + Xây dựng hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế + Xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền thuế phù hợp với sắc thuế, NNT tờ báo ngành, băng hình, phim truyền hình + Xây dựng cho đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền thuế mạnh cả số lượng trình độ 87 Tổ chức triển khai thực tốt chế “một cửa”, “một cửa liên thông” với đơn vị có liên quan, nhằm tạo thuận lợi tối đa cho NNT, bảo đảm theo phương châm, hành động ngành thuế “minh bạch - chuyên nghiệp - liêm - đổi mới” CQT thực người bạn đồng hành NNT 4.2.3.2 Hoàn thiện cơng tác quản lý đơn giản hóa thủ tục hành thuế Khơng ngừng hồn thiện sách thuế theo hướng rõ ràng, minh bạch, công khai đầy đủ Cơng khai quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để NNT biết tham gia giám sát công chức thuế thực thi pháp luật thuế Tăng cường ứng dụng CNTT để đơn giản thủ tục kê khai Xem xét việc xây dựng chức cung ứng dịch vụ cho NNT Cung cấp dịch vụ điện tử cho NNT (đăng ký, kê khai, nợp thuế, hồn thuế, qua mạng) 4.2.3.3 Hồn thiện thơng tin quản lý thuế Xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Hệ thống thông tin sở liệu doanh nghiệp nộp thuế cần phải cập nhật, xử lý, lưu trữ từ nguồn thông tin mợt cách xác, kịp thời Đào tạo đợi ngũ cán bộ tin học, đồng thời khai thác tốt nguồn lực từ bên Tăng cường trang bị thiết bị tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông Đẩy nhanh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế Đẩy mạnh triển khai ứng dụng phục vụ NNT Kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan Tăng cường thiết lập một hệ thống hoạt động dựa chế tiếp nhận thông tin phản hồi, kết hợp với việc đánh giá phản hồi Xây dựng không ngừng củng cố sở liệu thông tin tổng hợp NNT Xây dựng hình ảnh CQT hướng đến khách hàng với chất lượng dịch vụ nâng cấp 88 4.3 Kết luận chương Trên sở kết quả đạt nguyên nhân nêu chương 3, chương luận văn đưa định hướng kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm tra thuế theo theo chế tự khai tự nợp địa bản Quận 12 góp phần phát triển kinh tế xã hợi Trong tập trung kiến nghị: Nâng cao hiệu quả việc sử dụng hệ thống CNTT 89 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu luận văn tiêu định lượng để đánh giá kết quả kiểm tra thuế doanh nghiệp: Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra; Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra có phát sai phạm; Số thuế truy thu bình qn mợt c̣c kiểm tra; Số doanh nghiệp kiểm tra số cán bộ bộ phận kiểm tra; Tỷ lệ số truy thu sau kiểm tra tổng thu nội địa ngành thuế quản lý; Sự hài lòng NNT công tác kiểm tra CQT Luận văn sâu phân tích cho thấy thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2019 Từ thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, luận văn đánh giá hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12 dựa tiêu định lượng đề Luận văn kết hợp phương pháp khám phá đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế thông qua tiêu: “Sự hài lòng NNT công tác kiểm tra CQT” Luận văn tổng kết kết quả đạt được, hạn chế, tồn nêu bật nguyên nhân hạn chế tồn Đồng thời luận văn đưa kiến nghị để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 thời gian tới: Trong đó, tập trung kiến nghị tăng cường ứng dụng CNTT nhằm đẩy mạnh phương thức quản lý rủi ro: áp dụng đồng thời quy trình nhật ký điện tử quy chế giám sát hoạt động,… Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu khơng nhiều trình đợ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Luận văn mong nhận đóng góp để hồn thiện mang lại ý nghĩa thiết thực không với công tác kiểm tra Chi cục Thuế Quận 12 (kể từ ngày 18/05/2020 sáp nhập thành Chi cục Thuế khu vực Quận 12 – huyện Hóc Mơn) mà cịn cơng tác kiểm tra toàn ngành thuế 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế Quận 12 (n.d) Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra giai đoạn 2015 - 2019 Chi cục Thuế Quận 12 (n.d) Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách giai đoạn 2015 – 2019 Chi cục Thuế Quận 12 (n.d) Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2015 – 2019 Chi cục Thuế Quận 12 (n.d) Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2015 – 2019 Học viện tài (2008) Giáo trình nghiệp vụ thuế Nhà xuất bản Tài Học viện tài (2010) Giáo trình Quản lý thuế Nhà xuất bản Tài Tổng cục Thuế (2017) Cẩm nang tra kiểm tra (lưu hành nội bộ) Tổng cục Thuế (2015) Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Truy xuất từ https://thuvienphapluat.vn/ Tổng cục Thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013 ban hành số đánh giá hoạt động quản lý thuế Truy xuất từ https://thuvienphapluat.vn/ 10 Võ Tiến Dũng (2013) Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác tra, kiểm tra Cục thuế Thành Phố Hồ Chí Minh Tạp chí kinh tế - kỹ thuật Bình Dương, 4, 49-65 11 Võ Minh Tiến Nguyễn Cẩm Hòa (2018) Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long Tạp chí khoa học Đại học Cửu Long, 10, 11-20 91 12 Mai Việt Dũng (2017) Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vi Xuyên, tỉnh Hà Giang Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nợi 13 Nguyễn Thị Lợc (2017) Hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đắk Lắk Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 14 Vũ Thị Cẩm Nhung (2018) Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Luận văn thạc sĩ, Học viện Khoa học Xã hội – Viện hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam 15 Lê Hữu Giang (2016) Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 92 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN I LÝ LỊCH SƠ LƯỢC: Họ tên: Nguyễn Phương Dung Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 03/04/1990 Nơi sinh: Thái Bình Email: phuongdung03041990@gmail.com Điện thoại: 0973.436.131 II QUÁ TRÌNH ĐÀO TẠO: Từ năm 2008 đến năm 2011 học Cao đẳng Trường Đại Học Tài Chính Kế Tốn tỉnh Quảng Ngãi: Chun ngành Tài – Ngân hàng Từ năm 2015 đến năm 2017 học Đai học Trường Đại Học Công Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh: Chuyên ngành Tài – Ngân hàng III Q TRÌNH CƠNG TÁC CHUN MƠN: Thời gian Nơi công tác Công việc đảm nhiệm Từ T12/2015 Đội thuế liên phường – Chi cục Quản lý hộ kinh doanh đến T8/2018 Thuế Quận 12 thuộc địa bàn phường Tân Chánh Hiệp Từ T8/2018 Đội kiểm tra thuế số – Chi cục Thuế Quản lý doanh nghiệp đến Quận 12 (hiện Chi cục Thuế ngành nghề dịch vụ ăn khu vực Quận 12 – huyện Hóc Mơn uống tḥc địa bàn Quận 12 XÁC NHẬN CỦA Tp HCM, ngày tháng Năm 2020 CƠ QUAN Người khai 93 ... THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 TRONG THỜI GIAN TỚI 75 4.1 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 12 thời gian tới... TÀI: Kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp sở tiêu chí Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp. .. tác kiểm tra doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 1.3.2 Mục tiêu cụ thể Đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp sở tiêu chí Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi