Trên cơ sở lý thuyết nền tảng về hệ thống kiểm soát nội bộ của báo cáo COSO với thực tế kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Tiền Giang để đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Tiền Giang.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG THƠ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN HỒNG THƠ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang” nghiên cứu thực Các thông tin luận văn thông tin thu thập thực tế từ phía đơn vị, cơng ty Luận văn chưa cơng bố hình thức Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày tháng Tác giả Nguyễn Hoàng Thơ năm MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Một số vấn đề chung kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 13 1.1.1.3 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 15 1.1.2 Tìm hiểu sơ lược báo cáo COSO 2013 16 1.1.2.1 Những nội dung thay đổi không thay đổi so với COSO 1992 17 1.1.2.2 Những nguyên tắc COSO 2013 17 1.1.2.3 Những yêu cầu COSO 2013 19 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 19 1.1.3.1 Môi trường kiểm soát 19 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 20 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 21 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 22 1.1.3.5 Hoạt động giám sát 22 1.1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 24 1.1.4.1 Lợi ích kiểm soát nội 24 1.1.4.2 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 25 1.2 Đặc điểm hệ thống kiếm soát nội doanh nghiệp xây dựng 28 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất xây lắp chi phí xây lắp 28 1.2.2 Đặc điểm ngành xây dựng 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG 33 2.1 Giới thiệu tổng quát tình hình doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 33 2.2 Khảo sát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 34 2.2.1 Phạm vi khảo sát 34 2.2.2 Đối tượng khảo sát 34 2.2.2.1 Phân loại theo loại hình doanh nghiệp 34 2.2.2.2 Phân loại theo số lượng nhân viên 35 2.2.2.3 Phân loại theo số năm hoạt động 36 2.2.3 Nội dung khảo sát 37 2.2.4 Phương pháp khảo sát 42 2.2.5 Kết khảo sát 42 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 61 2.3.1 Thực trạng quy định pháp lý liên quan đến ngành xây dựng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 62 2.3.2 Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội đến việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 63 2.3.2 Thực trạng hữu hiệu hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 68 2.4 Phân tích khác biệt thuộc tính đối tượng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 69 2.4.1 Phân tích khác biệt theo loại hình doanh nghiệp 69 2.4.2 Phân tích khác biệt theo số lượng nhân viên 70 2.4.3 Phân tích khác biệt theo số năm hoạt động 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG 72 3.1 Các quan điểm xây dựng phát triển hệ thống kiểm soát nội 72 3.1.1 Phù hợp với quy mô doanh nghiệp 72 3.1.2 Đảm bảo mối quan hệ lợi ích chi phí 72 3.1.3 Phù hợp với quy định hệ thống kiểm soát nội giới 72 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang 73 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 73 3.2.2 Đánh giá rủi ro 74 3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 75 3.2.4 Thông tin truyền thông 78 3.2.5 Giám sát 78 3.3 Các giải pháp hỗ trợ 79 3.3.1 Về phía Hội nghề nghiệp 79 3.3.2 Về phía Nhà nước 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ Tiếng Việt Viết đầy đủ Tiếng Anh AICPA Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ American Institute of Certified Public Accountants ANOVA Phân tích phương sai Analysis of variance BCTC Báo cáo tài Finalcial Statement DN Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân Private enterprise ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp Enterprise Risk Management FTA Hiệp định thương mại tự Free Trade Agreements GDP Tổng sản phẩm quốc nội Gross Domestic Product IFAC Liên đoàn Kế toán Quốc tế The international Fedration of Accountant KSNB Kiểm sốt nội Internal Control OLS Phương pháp bình phương nhỏ Least Squares regression SAS Chuẩn mực kiểm toán Statement on Auditing Standard SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Securities and Exchange Commission SOX Đạo luật Sarbanes - Oxley Sarbanes - Oxley TNHH Trách nhiệm hữu hạn Limited Company COSO The committee of Sponsoring Organization Enterprise DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Danh mục bảng biểu Bảng 2.1: Kết thống kê mẫu theo loại hình doanh nghiệp 35 Bảng 2.2: Kết thống kê mẫu theo số lượng nhân viên 36 Bảng 2.3: Kết thống kê mẫu theo số năm hoạt động 37 Bảng 2.4: Thống kê câu hỏi khảo sát 38 Bảng 2.5: Thang đo nghiên cứu 38 Bảng 2.6: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 45 Bảng 2.7: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 47 Bảng 2.8: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 47 Bảng 2.9: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 48 Bảng 2.10: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 49 Bảng 2.11: Thống kê mô tả thang đo cho ngun tắc mơi trường kiểm sốt 50 Bảng 2.12: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 51 Bảng 2.13: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 52 Bảng 2.14: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 53 Bảng 2.15: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 53 Bảng 2.16: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc đánh giá rủi ro 54 Bảng 2.17: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 10 54 Bảng 2.18: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 11 55 Bảng 2.19: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 12 56 Bảng 2.20: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc hoạt động kiểm soát 57 Bảng 2.21: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 13 57 Bảng 2.22: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 14 58 Bảng 2.23: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 15 58 Bảng 2.24: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc thông tin truyền thông 59 Bảng 2.25: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 16 60 Bảng 2.26: Thống kê mô tả thang đo cho biến nguyên tắc 17 60 Bảng 2.27: Thống kê mô tả thang đo cho nguyên tắc hoạt động giám sát 61 Bảng 2.28: Thống kê mô tả thang đo cho cấu kiểm soát nội 61 Bảng 2.29: Kết phân tích khác biệt thuộc tính đối tượng nghiên cứu 68 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Định nghĩa kiểm soát nội theo COSO 14 Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ thành phần hệ thống kiểm soát nội 24 Sơ đồ 3.1: Q trình kiểm sốt rủi ro 77 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp hệ thống kiểm soát nội giúp cho nhà quản lý quản lý hiệu nguồn lực kinh tế doanh nghiệp như: vốn, lao động, tài sản,…; giảm thiểu tác động khơng có lợi tới hoạt động doanh nghiệp hạn chế rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Trên giới, khái niệm kiểm soát nội đời từ đầu kỷ 19, sau bổ sung, hoàn thiện thành hệ thống lý luận thông qua báo cáo COSO 2013 Các nghiên cứu nước chứng minh tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp yếu tố tác động đến hiệu hệ thống kiểm soát nội Chất lượng hệ thống kiểm sốt nội có ảnh hưởng lớn đến tính xác định quản lý, cơng ty có hệ thống kiểm sốt nội khơng hữu hiệu có xu hướng gặp lỗi quản lý lớn hoạt động so với cơng ty có hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu (Feng, Li & McVay, 2009), hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu có vai trị thiết yếu thành công công ty (Jokipii, 2010) Ở Việt Nam nhiều năm qua chứng kiến sụp đổ nhiều tổng công ty lớn, doanh nghiệp nhà nước Vinalines, Vinashin hay loạt ngân hàng Một lý lớn kể đến hệ thống kiểm soát nội với nhiều kẽ hở, hệ thống kiểm sốt nội xây dựng tốt doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp nhỏ chưa nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, chưa xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Tiền Giang tỉnh thuộc miền Trung Nam Bộ, cách thành phố Hồ Chí Minh 70km phía Tây – Nam, nơi có tốc độ phát triển tương đối nhanh với nhiều doanh nghiệp xây dựng có tiềm lực kinh tế phận đóng góp cao vào sản lượng GDP tỉnh Nhưng doanh nghiệp xây dựng chưa quan tâm đến ... hợp để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang Câu hỏi nghiên cứu - Hệ thống kiểm soát nội theo chuẩn COSO doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang có... kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Tiền Giang Kết luận CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG 72 3.1 Các quan điểm xây dựng phát triển hệ thống kiểm soát nội 72 3.1.1