che do ke toan

1.4- Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách phải được thực hiện thống nhất ở các đơn vị hành chính sự nghiệp, tạo điều kiệ[r]

(1)

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc

Số: 19/2006/QĐ-BTC

Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 2006

QUYẾT ĐỊNH

Về việc ban hành Chế độ kế tốn hành nghiệp

BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

- Căn Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002;

- Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước;

- Căn Nghị định số 77/2003/NĐ- CP ngày 01/7/2003 Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính;

Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm tốn, Vụ trưởng Vụ Hành nghiệp, Vụ trưởng Vụ Ngân sách nhà nước Chánh văn phòng Bộ Tài chính,

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1- Ban hành Chế độ kế tốn hành nghiệp, gồm: Phần thứ Nhất: Hệ thống Chứng từ kế toán;

Phần thứ Hai: Hệ thống Tài khoản kế toán;

Phần thứ Ba: Hệ thống Sổ kế tốn hình thức kế tốn; Phần thứ Tư: Hệ thống Báo cáo tài chính.

Điều 2- Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Quyết định này, áp dụng cho:

- Cơ quan nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, gồm: Cơ quan, tổ chức có nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước cấp; Văn phòng Quốc hội; Văn phịng Chủ tịch nước; Văn phịng Chính phủ; Tồ án nhân dân Viện Kiểm sát nhân dân cấp; Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, huyện; Tổ chức trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức trị - xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội- nghề nghiệp có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước; Đơn vị nghiệp được ngân sách nhà nước đảm bảo phần tồn kinh phí; Tổ chức quản lý tài sản quốc gia; Ban Quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí ngân sách nhà nước; Các Hội, Liên hiệp hội, Tổng hội, tổ chức khác ngân sách nhà nước hỗ trợ phần kinh phí hoạt động;

- Đơn vị vũ trang nhân dân, kể Toà án quân Viện kiểm sát quân (Trừ các doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang nhân dân);

(2)

Tổ chức phi phủ; Hội, Liên hiệp hội, Tổng hội tự cân đối thu chi; Tổ chức xã hội; Tổ chức xã hội- nghề nghiệp tự thu, tự chi; Tổ chức khác khơng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước.

Điều 3- Quyết định có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng công báo và thay Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 999-TC/Q§/CĐKT ngày 2/11/1996 Bộ Tài Thơng tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Hành nghiệp ban hành theo Quyết định số 999-TC/Q§/CĐKT

Các tổ chức có hoạt động đặc thù phải vào chế độ kế toán ban hành theo Quyết định để sửa đổi, bổ sung lại chế độ kế toán hành gửi Bộ Tài chính xem xét, chấp thuận ban hành.

Điều 4- Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm đạo, triển khai thực Chế độ kế toán tới đơn vị hành sự nghiệp địa bàn.

Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan đoàn thể, các tổ chức khác quy định Điều Quyết định chịu trách nhiệm đạo, triển khai thực đơn vị thuộc phạm vi quản lý.

Điều 5- Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Hành chính sự nghiệp, Vụ trưởng Vụ Ngân sách Nhà nước, Chánh văn phòng Bộ Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Bộ Tài chịu trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn, kiểm tra thi hành Quyết định này./.

Nơi nhận: KT BỘ TRƯỞNG

- Thủ tướng, Phó Thủ tướng

Chính phủ (để báo cáo); THỨ TRƯỞNG - Văn phịng Chính phủ;

- Văn phịng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng TW Đảng;

- Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ;

(đã ký)

- C¬ quan Trung ơng đoàn thể ; - Toà án nhân dân tối cao;

- Viện kiểm sát ND tối cao; Trần Văn Tá

- UBND, Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc TW;

- Cc Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp);

- Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam;

- Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam;

- C«ng b¸o;

- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế- Bộ Tài chính; - Lu: VT, Vụ CĐKT

Phần thứ nhất

(3)

I- QUY ĐỊNH CHUNG 1 Nội dung mẫu chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán quy định chế độ

Đơn vị hành nghiệp có nghiệp vụ kinh tế, tài đặc thù chưa có mẫu chứng từ quy định danh mục mẫu chứng từ chế độ kế tốn áp dụng mẫu chứng từ quy định chế độ kế toán riêng văn pháp luật khác phải Bộ Tài chấp thuận

2 Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán

Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp, gồm:

- Chứng từ kế tốn chung cho đơn vị hành nghiệp, gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương;

+ Chỉ tiêu vật tư; + Chỉ tiêu tiền tệ; + Chỉ tiêu TSCĐ

- Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác (Các mẫu hướng dẫn phương pháp lập chứng từ áp dụng theo quy định văn pháp luật khác).

3 Lập chứng từ kế toán

- Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến hoạt động đơn vị hành nghiệp phải lập chứng từ kế tốn Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

- Nội dung chứng từ phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

- Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt; - Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số;

- Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần nội dung tất liên chứng từ phải giống

Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định tính pháp lý cho chứng từ kế tốn Các chứng từ kế toán dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế tốn phải có định khoản kế toán

4 Ký chứng từ kế toán

(4)

thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải thống với chữ ký lần trước

Các đơn vị hành nghiệp chưa có chức danh kế tốn trưởng phải cử người phụ trách kế toán để giao dịch với KBNN, Ngân hàng, chữ ký kế toán trưởng thay chữ ký người phụ trách kế tốn đơn vị Người phụ trách kế toán phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền quy định cho kế toán trưởng

Chữ ký Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký KBNN Ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký sổ đăng ký mẫu chữ ký Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) không ký “thừa uỷ quyền” Thủ trưởng đơn vị Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác

Các đơn vị hành nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Thủ trưởng đơn vị (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký

Không ký chứng từ kế toán chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, an tồn tài sản

5 Trình tự ln chuyển kiểm tra chứng từ kế toán

Tất chứng từ kế toán đơn vị lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phận kế toán đơn vị Bộ phận kế tốn phải kiểm tra tồn chứng từ kế tốn sau kiểm tra, xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm bước sau:

- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;

- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Thủ trưởng đơn vị ký duyệt theo quy định mẫu chứng từ (nếu có);

- Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn

Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn:

- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán;

- Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán; Đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan;

- Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn

Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực (xuất quỹ, toán, xuất kho,…) đồng thời báo cáo văn cho Thủ trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành

Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ

(5)

Các chứng từ kế toán ghi tiếng nước ngoài, sử dụng để ghi sổ kế toán Việt Nam phải dịch tiếng Việt Những chứng từ phát sinh nhiều lần phát sinh có nội dung khơng giống phải dịch tồn nội dung chứng từ kế tốn Những chứng từ phát sinh nhiều lần, có nội dung giống phải dịch tồn nội dung, từ thứ hai trở dịch nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ, tên đơn vị cá nhân lập, tên đơn vị cá nhân nhận, nội dung kinh tế chứng từ, chức danh người ký chứng từ Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên chịu trách nhiệm nội dung dịch tiếng Việt Bản chứng từ dịch tiếng Việt phải đính kèm với tiếng nước

7 Sử dụng, quản lý in biểu mẫu chứng từ kế toán

Tất đơn vị hành nghiệp phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế toán thuộc loại bắt buộc quy định chế độ kế toán Trong q trình thực hiện, đơn vị khơng sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc Đối với mẫu chứng từ kế toán thuộc loại hướng dẫn ngồi nội dung quy định mẫu, đơn vị kế tốn bổ sung thêm tiêu thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý đơn vị

Mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc giấy tờ có giá phải quản lý tiền

Đối với biểu mẫu chứng từ kế tốn, đơn vị mua tự thiết kế mẫu (Đối với chứng từ kế toán hướng dẫn), tự in, phải đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ quy định Điều 17 Luật Kế toán quy định chứng từ chế độ kế toán

8 Các đơn vị hành nghiệp có sử dụng chứng từ điện tử cho hoạt động tài ghi sổ kế tốn phải tn thủ theo quy định văn pháp luật chứng từ điện tử

II- DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN S

TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU

LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BB HD

(6)

A Chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định này

I Chỉ tiêu lao động tiền lương

1 Bảng chấm công C01a-HD x

2 Bảng chấm công làm thêm C01b-HD x

3 Giấy báo làm thêm C01c-HD x

4 Bảng toán tiền lương C02a-HD x

5 Bảng toán thu nhập tăng thêm C02b-HD x

6 Bảng tốn học bổng (Sinh hoạt phí) C03-HD x

7 Bảng toán tiền thưởng C04-HD x

8 Bảng toán phụ cấp C05-HD x

9 Giấy đường C06-HD x

10 Bảng toán tiền làm thêm C07-HD x

11 Hợp đồng giao khốn cơng việc, sản phẩm C08-HD x

12 Bảng tốn tiền th ngồi C09-HD x

13 Biên lý hợp đồng giao khoán C10-HD x

14 Bảng kê trích nộp khoản theo lương C11-HD x

15 Bảng kê tốn cơng tác phí C12-HD x

II Chỉ tiêu vật tư

1 Phiếu nhập kho C 20 - HD x

2 Phiếu xuất kho C 21 - HD x

3 Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ C 22 - HD x

4 Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố

C 23 - HD x

5 Bảng kê mua hàng C 24 - HD x

6 Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố

C 25 - HD x

III Chỉ tiêu tiền tệ

1 Phiếu thu C 30 - BB x

2 Phiếu chi C 31 - BB x

3 Giấy đề nghị tạm ứng C 32 - HD x

4 Giấy toán tạm ứng C 33 - BB x

5 Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam) C 34 - HD x

6 Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc,

kim khí quí, đá quí) C 35 - HD x

7 Giấy đề nghị toán C 37 - HD x

8 Biên lai thu tiền C 38 - BB x

9 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập

huấn C 40a- HD x

10 Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập

huấn C 40b- HD x

IV Chỉ tiêu tài sản cố định

1 Biên giao nhận TSCĐ C 50 - BD x

2 Biên lý TSCĐ C 51 - HD x

3 Biên đánh giá lại TSCĐ C 52 - HD x

4 Biên kiểm kê TSCĐ C 53 - HD x

5 Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành C54 - HD x

(7)

7 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ C55b - HD x B Chứng từ kế toán ban hành theo văn bản

pháp luật khác

1 Vé

2 Giấy xác nhận hàng viện trợ khơng hồn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ khơng hồn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ

5 Đề nghị ghi thu- ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ

6 Hoá đơn GTGT 01 GTKT- 3LL x

7 Hố đơn bán hàng thơng thường 02 GTGT- 3LL x

8 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03PXK- 3LL x

9 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 H02- 3LL x

10 Hoá đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiền) x

11 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào khơng có hố

đơn 04/GTGT x

12 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

13 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản

14 Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt 15 Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản,

chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi 16 Giấy đề nghị toán tạm ứng 17 Giấy nộp trả kinh phí tiền mặt 18 Giấy nộp trả kinh phí chuyển khoản 19 Bảng kê nộp séc

20 Uỷ nhiệm thu 21 Uỷ nhiệm chi

22 Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt

23 Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi

24 Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư 25 Giấy nộp trả vốn đầu tư tiền mặt 26 Giấy nộp trả vốn đầu tư chuyển khoản 27 Giấy ghi thu – ghi chi vốn đầu tư

Ghi chú:

- BB: Mẫu bắt buộc - HD: Mẫu hướng dẫn

Phần thứ hai

(8)

1- Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán

Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian Tài khoản kế tốn phản ảnh kiểm sốt thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước cấp nguồn kinh phí khác cấp, thu, chi hoạt động, kết hoạt động khoản khác đơn vị hành nghiệp

Tài khoản kế tốn mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế riêng biệt Toàn tài khoản kế toán sử dụng đơn vị kế toán hình thành hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài quy định thống hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho tất đơn vị hành nghiệp nước Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cho đơn vị hành nghiệp Bộ Tài quy định thống loại tài khoản, số lượng tài khoản, ký hiệu, tên gọi nội dung ghi chép tài khoản

Hệ thống tài khoản kế tốn hành nghiệp xây dựng theo nguyên tắc dựa vào chất nội dung hoạt động đơn vị hành nghiệp có vận dụng ngun tắc phân loại mã hóa hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hệ thống tài khoản kế toán nhà nước, nhằm:

+ Đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý kiểm soát chi quỹ ngân sách nhà nước, vốn, quỹ công, đồng thời thỏa mãn yêu cầu quản lý sử dụng kinh phí lĩnh vực, đơn vị hành nghiệp;

+ Phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế, tài phát sinh đơn vị hành nghiệp thuộc loại hình, lĩnh vực, phù hợp với mơ hình tổ chức tính chất hoạt động;

+ Đáp ứng yêu cầu xử lý thơng tin phương tiện tính tốn thủ cơng (hoặc máy vi tính ) thỏa mãn đầy đủ nhu cầu đơn vị quan quản lý Nhà nước

Hệ thống tài khoản kế tốn hành nghiệp gồm tài khoản Bảng Cân đối tài khoản tài khoản Bảng Cân đối tài khoản

Các tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo đối tượng kế tốn gồm tài sản, nguồn hình thành tài sản trình sử dụng tài sản đơn vị hành nghiệp Nguyên tắc ghi sổ tài khoản Bảng Cân đối tài khoản thực theo phương pháp “ghi kép" nghĩa ghi vào bên Nợ tài khoản đồng thời phải ghi vào bên Có nhiều tài khoản khác ngược lại

Các tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh tài sản có đơn vị khơng thuộc quyền sở hữu đơn vị (như tài sản thuê ngoài, nhận giữ hộ, nhận gia công, tạm giữ ), tiêu kinh tế phản ánh tài khoản Bảng Cân đối tài khoản cần theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý, như: Giá trị công cụ, dụng cụ lâu bền sử dụng, nguyên tệ loại, dự toán chi hoạt động giao

Nguyên tắc ghi sổ tài khoản Bảng Cân đối tài khoản thực theo phương pháp “ghi đơn" nghĩa ghi vào bên tài khoản khơng phải ghi đối ứng với bên tài khoản khác

(9)

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp Bộ Tài quy định gồm loại, từ Loại đến Loại tài khoản Bảng Cân đối tài khoản Loại tài khoản Bảng Cân đối tài khoản

- Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân;

- Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2);

- Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 3);

- Tài khoản Bảng Cân đối tài khoản đánh số từ 001 đến 009 3- Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản

Các đơn vị hành nghiệp phải vào Hệ thống tài khoản kế toán ban hành Quyết định để lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị Đơn vị bổ sung thêm Tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp (trừ tài khoản kế toán mà Bộ Tài quy định hệ thống tài khoản kế toán) để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị

Trường hợp đơn vị cần mở thêm Tài khoản cấp (các tài khoản chữ số) ngồi Tài khoản có cần sửa đổi, bổ sung Tài khoản cấp cấp Hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài quy định phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực

II- DANH M C H TH NG T I KHO N K TO NỤ Ệ Ố À Ả Ế Á STT SỐ HIỆU

TK TÊN TÀI KHOẢN

PHẠM VI

ÁP DỤNG GHI CHÚ

LOẠI 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ

1 111 Tiền mặt Mọi đơn vị

(10)

1112 Ngoại tệ

1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

2 112 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Mọi đơn vị Chi tiết theo

1121 Tiền Việt Nam TK

1122 Ngoại tệ NH, KB

1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

3 113 Tiền chuyển Mọi đơn vị

4 121 Đầu tư tài ngắn hạn Đơn vị có phát

1211 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn sinh

1218 Đầu tư tài ngắn hạn khác

5 152 Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị Chi tiết theo

yêu cầu quản

6 153 Công cụ, dụng cụ Mọi đơn vị lý

7 155 Sản phẩm, hàng hố Đơn vị có hoạt Chi tiết

1551 Sản phẩm động SX, KD theo sản phẩm,

1552 Hàng hoá hàng hoá

LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

8 211 TSCĐ hữu hình Mọi đơn vị Chi tiết theo

2111 Nhà cửa, vật kiến trúc yêu cầu quản

2112 Máy móc, thiết bị lý

2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý

2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm

2118 Tài sản cố định khác

9 213 TSCĐ vơ hình Mọi đơn vị

10 214 Hao mòn TSCĐ Mọi đơn vị

2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ vơ hình 11 221 Đầu tư tài dài hạn

2211 Đầu tư chứng khốn dài hạn 2212 Vốn góp

2218 Đầu tư tài dài hạn khác

(11)

2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ

LOẠI 3: THANH TOÁN

13 311 Các khoản phải thu Mọi đơn vị Chi tiết theo

3111 Phải thu khách hàng yêu cấu

3113 Thuế GTGT khấu trừ Đơn vị quản lý

31131 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ

khấu trừ thuế GTGT

31132 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 3118 Phải thu khác

14 312 Tạm ứng Mọi đơn vị Chi tiết

từng đối tượng

15 313 Cho vay Đơn vị có dự Chi tiết

3131 Cho vay hạn án tín dụng đối tượng

3132 Cho vay hạn 3133 Khoanh nợ cho vay

16 331 Các khoản phải trả Mọi đơn vị Chi tiết

3311 Phải trả người cung cấp đối tượng

3312 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác

17 332 Các khoản phải nộp theo lương Mọi đơn vị

3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí cơng đồn

18 333 Các khoản phải nộp nhà nước Các đơn vị có

3331 Thuế GTGT phải nộp phát sinh

33311 Thuế GTGT đầu ra

33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Phí, lệ phí

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3337 Thuế khác

3338 Các khoản phải nộp khác

19 334 Phải trả công chức, viên chức Mọi đơn vị

20 335 Phải trả đối tượng khác Chi tiết theo

từng đối tượng

(12)

22 337 Kinh phí tốn chuyển năm sau

3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho

3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành

3373 Giá trị khối lượngXDCB hồn thành

23 341 Kinh phí cấp cho cấp Các đơn vị

cấp

Chi tiết cho đơn vị

24 342 Thanh tốn nội bộ Đơn vị có phát

sinh

LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ

25 411 Nguồn vốn kinh doanh Đơn vị có hoạt

động SXKD

Chi tiết theo

nguồn

26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Đơn vị

có phát sinh

27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đối Đơn vị có

ngoại tệ

28 421 Chênh lệch thu, chi chưa xử lý

4211 Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên

4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh

4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước

Đơn vị có đơn đặt hàng

Nhà nước

4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác

29 431 Các quỹ Mọi đơn vị

4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi

4313 Quỹ ổn định thu nhập

4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp

30 441 Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ

bản

Đơn vị có đầu

4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp tư XDCB dự

4413 Nguồn kinh phí viện trợ án

(13)

31 461 Nguồn kinh phí hoạt động Mọi đơn vị Chi tiết

4611 Năm trước nguồn KP

46111 Nguồn kinh phí thường xuyên

46112 Nguồn kinh phí khơng thường xun 4612 Năm

46121 Nguồn kinh phí thường xun

46122 Nguồn kinh phí khơng thường xuyên 4613 Năm sau

46131 Nguồn kinh phí thường xun

46132 Nguồn kinh phí khơng thường xun

32 462 Nguồn kinh phí dự án Đơn vị có

4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp dự án

4623 Nguồn kinh phí viện trợ 4628 Nguồn khác

33 465 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước

Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước

34 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Mọi đơn vị

LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU

35 511 Các khoản thu Đơn vị có

5111 Thu phí, lệ phí phát sinh

5112 Thu theo đơn đặt hàng nhà nước 5118 Thu khác

36 521 Thu chưa qua ngân sách Đơn vị có

5211 Phí, lệ phí phát sinh

5212 Tiền, hàng viện trợ

37 531 Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Đơn vị có HĐ SXKD

LOẠI 6: CÁC KHOẢN CHI

38 631 Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Đơn vị có hoạt động SXKD

Chi tiết theo động SXKD

(14)

40 643 Chi phí trả trước Đơn vị có phát sinh

41 661 Chi hoạt động Mọi đơn vị

6611 Năm trước

66111 Chi thường xuyên

66112 Chi không thường xuyên 6612 Năm

66122 Chi không thường xuyên 6613 Năm sau

66132 Chi không thường xuyên

42 662 Chi dự án Đơn vị có Chi tiết theo

6621 Chi quản lý dự án dự án dự án

6622 Chi thực dự án

LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG

1 001 Tài sản thuê

2 002 Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công

3 004 Khốn chi hành

4 005 Dụng cụ lâu bền sử dụng

5 007 Ngoại tệ loại

6 008 Dự toán chi hoạt động

0081 Dự toán chi thường xuyên

0082 Dự tốn chi khơng thường xun 009 Dự tốn chi chương trình, dự án

0091 Dự tốn chi chương trình, dự án 0092 Dự tốn chi đầu tư XDCB

Phần thứ ba

HỆ THỐNG SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN

I- QUY ĐỊNH CHUNG 1- Sổ kế toán

(15)

Các đơn vị hành nghiệp phải mở sổ kế toán, ghi chép, quản lý, bảo quản, lưu trữ sổ kế toán theo quy định Luật Kế toán, Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước Chế độ kế toán

Đối với đơn vị kế toán cấp I cấp II (Gọi tắt cấp trên) ngồi việc mở sổ kế tốn theo dõi tài sản sử dụng kinh phí trực tiếp cấp cịn phải mở sổ kế tốn theo dõi việc phân bổ dự toán, tổng hợp việc sử dụng kinh phí tốn kinh phí đơn vị trực thuộc (đơn vị kế toán cấp II cấp III) để tổng hợp báo cáo tài tình hình sử dụng kinh phí toán với quan quản lý cấp quan tài đồng cấp

2- Các loại sổ kế tốn

Mỗi đơn vị kế tốn có hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm Sổ kế toán gồm: Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết

Tuỳ theo hình thức kế tốn đơn vị áp dụng, đơn vị phải mở đầy đủ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thực đầy đủ, quy định hình thức kế tốn nội dung, trình tự phương pháp ghi chép mẫu sổ kế toán Nhà nước qui định bắt buộc mẫu sổ, nội dung phương pháp ghi chép loại sổ tổng hợp (Sổ Cái, Sổ Nhật ký) qui định mang tính hướng dẫn loại sổ kế toán chi tiết, thẻ kế toán chi tiết

2.1- Sổ kế toán tổng hợp

(1) Sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian Trường hợp cần thiết kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc phân loại, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế

Số liệu Sổ Nhật ký phản ảnh tổng số hoạt động kinh tế, tài phát sinh kỳ kế toán

Sổ Nhật ký phải có đầy đủ nội dung sau: + Ngày, tháng ghi sổ;

+ Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; + Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

+ Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh

(2) Sổ Cái dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) Số liệu Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí tình hình sử dụng nguồn kinh phí Trên Sổ Cái kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế, tài

Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ nội dung sau: + Ngày, tháng ghi sổ;

+ Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; + Tóm tắt nội dung chủ yếu nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

+ Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế (Ghi vào bên Nợ, bên Có tài khoản)

2.2 Sổ, thẻ kế toán chi tiết

(16)

được Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin chi tiết phục vụ cho việc quản lý nội đơn vị việc tính, lập tiêu báo cáo tài báo cáo toán

Sổ kế toán chi tiết có nội dung sau: + Tên sổ;

+ Ngày, tháng ghi sổ;

+ Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; + Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

+ Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

+ Các tiêu khác vào yêu cầu quản lý yêu cầu hạch toán đối tượng kế toán riêng biệt mà mẫu sổ kế tốn có tiêu quản lý kết cấu riêng

3- Hệ thống sổ kế toán

Mỗi đơn vị có hệ thống sổ kế tốn cho kỳ kế toán năm Đối với đơn vị tiếp nhận kinh phí viện trợ tổ chức, cá nhân nước ngoài, theo yêu cầu nhà tài trợ, đơn vị nhận viện trợ phải mở thêm sổ kế tốn chi tiết theo dõi q trình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí viện trợ để làm sở lập báo cáo tài theo yêu cầu nhà tài trợ

4- Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế toán

Sổ kế tốn phải quản lý chặt chẽ, phân cơng rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ ghi sổ Sổ kế tốn giao cho nhân viên nhân viên phải chịu trách nhiệm điều ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ

Khi có thay đổi nhân viên giữ ghi sổ, kế toán trưởng phụ trách kế toán phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý ghi sổ kế toán nhân viên kế toán cũ với nhân viên kế toán Nhân viên kế toán cũ phải chịu trách nhiệm toàn điều ghi sổ suốt thời gian giữ ghi sổ Nhân viên kế toán chịu trách nhiệm từ ngày nhận bàn giao Biên bàn giao phải kế toán trưởng phụ trách kế toán xác nhận

Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế tốn phải xác, trung thực, với chứng từ kế toán

Việc ghi sổ kế tốn phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm sau phải thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ mở sổ đến khoá sổ

5- Mở sổ kế toán

Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế tốn năm sau có định thành lập bắt đầu hoạt động đơn vị kế toán

5.1- Trước mở sổ kế toán tay để sử dụng, phải hoàn thiện thủ tục pháp lý của sổ kế toán sau:

- Đối với sổ kế tốn đóng thành quyển:

+ Ngồi bìa (góc bên trái) phải ghi tên đơn vị kế tốn, bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm khoá sổ, họ tên chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người phụ trách kế toán thủ trưởng đơn vị, ngày, tháng, năm kết thúc ghi sổ ngày chuyển giao sổ cho người khác

(17)

+ Sổ kế toán sau làm đầy đủ thủ tục coi hợp pháp - Đối với sổ tờ rời:

+ Đầu sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị, số thứ tự tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ sổ ghi sổ kế toán

+ Các sổ tờ rời trước sử dụng phải Thủ trưởng đơn vị ký xác nhận, đóng dấu ghi vào Sổ đăng ký sử dụng thẻ tờ rời

+ Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản kế tốn phải đảm bảo an tồn dễ tìm

5.2- Mở sổ kế tốn

Đầu năm phải mở sổ kế toán cho năm ngân sách để tiếp nhận số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thuộc năm ngân sách từ ngày 1/1

- Đối với sổ kế tốn tổng hợp:

Đầu năm phải chuyển tồn số dư tài khoản Sổ Nhật ký- Sổ Cái Sổ Cái năm cũ sang sổ Nhật ký- Sổ Cái Sổ Cái năm

- Đối với sổ kế toán chi tiết:

+ Sổ kế tốn chi tiết ghi tay sử dụng cho nhiều năm, cuối năm gạch đường ngang sổ để bắt đầu theo dõi cho năm Khi dùng hết sổ chuyển sang sổ kế toán chi tiết mới;

+ Đối với sổ liên quan đến thu, chi ngân sách: Số liệu sổ chuyển sang sổ mà để nguyên sổ năm cũ để hạch toán tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời gian chỉnh lý, toán theo dõi toán năm trước phê duyệt

6- Ghi sổ kế toán

Việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán hợp pháp Mọi số liệu ghi sổ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh Việc ghi sổ kế toán phải dùng bút mực, không dùng mực đỏ bút chì để ghi sổ kế tốn Số chữ viết phải rõ ràng, liên tục có hệ thống, ghi hết trang phải cộng số liệu trang để mang số cộng trang sang đầu trang Sổ kế tốn khơng viết tắt, khơng ghi xen thêm vào phía phía dưới, khơng ghi chồng đè, khơng bỏ cách dịng Nếu khơng ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi Cấm tẩy xoá, cấm dùng chất hoá học để sửa chữa Khi sửa chữa sổ phải sử dụng phương pháp sửa chữa theo quy định Luật Kế toán Chế độ kế toán

7- Ghi sổ kế toán tay máy vi tính

Các đơn vị kế tốn hành chính, nghiệp mở ghi sổ kế toán tay máy vi tính

Trường hợp ghi sổ kế tốn tay phải theo hình thức kế tốn mẫu sổ kế toán quy định mục 10 Đơn vị mở thêm sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị

(18)

lý sổ ghi tay để sử dụng vào lưu trữ

Các sổ kế toán máy vi tính sau in ra, đóng thành xong phải làm thủ tục quy định điểm 5.1

8- Khoá sổ kế toán

8.1- Cuối kỳ kế toán (cuối quý cuối năm) trước lập báo cáo tài chính, đơn vị

phải khoá sổ kế toán Riêng sổ quỹ tiền mặt phải khố sổ vào cuối ngày Ngồi phải khoá sổ kế toán trường hợp kiểm kê đột xuất trường hợp khác theo quy định pháp luật

Khoá sổ kế toán việc cộng sổ để tính tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có số dư cuối kỳ tài khoản tổng số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho

8.2- Trình tự khố sổ kế toán

Bước 1: Kiểm tra, đối chiếu trước khoá sổ kế toán

- Cuối kỳ kế toán, sau phản ánh hết chứng từ kế toán phát sinh kỳ vào sổ kế toán, tiến hành đối chiếu số liệu chứng từ kế toán (nếu cần) với số liệu ghi sổ, số liệu sổ kế tốn có liên quan với để đảm bảo khớp số liệu chứng từ kế toán với số liệu ghi sổ sổ kế toán với Tiến hành cộng số phát sinh Sổ Cái sổ kế toán chi tiết

- Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết cho tài khoản phải ghi nhiều sổ nhiều trang sổ

- Tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tất tài khoản Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái đảm bảo số liệu khớp tổng số phát sinh Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Đối với đơn vị áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) số Tổng cộng cột số phát sinh Nhật ký- Sổ Cái (Đối với đơn vị áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái) Sau tiến hành đối chiếu số liệu Sổ Cái với số liệu sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết, số liệu kế toán với số liệu thủ quỹ, thủ kho Sau đảm bảo khớp tiến hành khoá sổ kế tốn Trường hợp có chênh lệch phải xác định nguyên nhân xử lý số chênh lệch khớp

Bước 2: Khoá sổ

- Khi khoá sổ phải kẻ đường ngang dịng ghi nghiệp vụ cuối kỳ kế tốn Sau ghi “Cộng số phát sinh tháng” phía dòng kẻ;

- Ghi tiếp dòng “Số dư cuối kỳ” (tháng, quí, năm);

- Ghi tiếp dòng “Cộng số phát sinh lũy kế tháng trước” từ đầu q; - Sau ghi tiếp dịng “Tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm”; * Dịng “Số dư cuối kỳ” tính sau:

Số dư Nợ = Số dư Nợ + Số phát sinh - Số phát sinh

cuối kỳ đầu kỳ Nợ kỳ Có kỳ

Số dư Có = Số dư Có + Số phát sinh - Số phát sinh

cuối kỳ đầu kỳ Có kỳ Nợ kỳ

Sau tính số dư tài khoản, tài khoản dư Nợ ghi vào cột Nợ, tài khoản dư Có ghi vào cột Có

- Cuối kẻ đường kẻ liền kết thúc việc khoá sổ

(19)

dư” (hoặc nhập, xuất, “còn lại” hay thu, chi, “tồn quỹ” ) số liệu cột số dư (còn lại hay tồn) ghi vào dòng “Số dư cuối kỳ” cột “Số dư” cột “Tồn quỹ”, hay cột “Cịn lại”

Sau khố sổ kế tốn, người ghi sổ phải ký đường kẻ, kế toán trưởng người phụ trách kế toán kiểm tra đảm bảo xác, cân đối ký xác nhận Sau trình Thủ trưởng đơn vị kiểm tra ký duyệt để xác nhận tính pháp lý số liệu khoá sổ kế toán

9- Sửa chữa sổ kế toán

9.1- Khi phát sổ kế tốn ghi bằng tay có sai sót q trình ghi sổ kế tốn

thì khơng tẩy xố làm dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo phương pháp sau:

(1) Phương pháp cải chính:

Phương pháp dùng để đính sai sót cách gạch đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai Trên chỗ bị xoá bỏ ghi số chữ mực phía phải có chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa

Phương pháp áp dụng cho trường hợp:

- Sai sót diễn giải, khơng liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; - Sai sót khơng ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng

(2) Phương pháp ghi số âm (còn gọi phương pháp ghi đỏ):

Phương pháp dùng để điều chỉnh sai sót cách: Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai Ghi lại bút toán mực thường để thay

Phương pháp áp dụng cho trường hợp:

- Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế tốn mà khơng thể sửa lại phương pháp cải chính;

- Phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan có thẩm quyền; - Sai sót bút toán tài khoản ghi số tiền nhiều lần số ghi sai lớn số ghi

Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chỗ sai phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” kế tốn trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận

(3) Phương pháp ghi bổ sung:

Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót khơng cộng đủ số tiền ghi chứng từ Sửa chữa theo phương pháp phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung" để ghi bổ sung mực thường số tiền chênh lệch thiếu so với chứng từ

9.2- Sửa chữa trường hợp ghi sổ kế toán máy vi tính:

(1) Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm máy vi tính;

(2) Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót;

(20)

9.3- Khi báo cáo toán năm duyệt cơng việc tra, kiểm tra, kiểm tốn kết thúc có kết luận thức, có định phải sửa chữa lại số liệu báo cáo tài liên quan đến số liệu ghi sổ kế tốn đơn vị phải sửa lại sổ kế tốn số dư tài khoản kế tốn có liên quan theo phương pháp quy định Việc sửa chữa thực trực tiếp sổ kế toán năm phát sai sót, đồng thời phải ghi vào trang cuối (dịng cuối) sổ kế tốn năm trước có sai sót (Nếu phát sai sót sau báo cáo tài nộp cho quan nhà nước có thẩm quyền) để tiện đối chiếu, kiểm tra

10- Các hình thức kế tốn áp dụng cho đơn vị hành nghiệp, gồm: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung;

- Hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ Cái; - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn máy vi tính

Đơn vị kế tốn phép lựa chọn bốn hình thức sổ kế toán phù hợp thiết phải tuân thủ nguyên tắc quy định cho hình thức sổ kế toán lựa chọn về: Loại sổ, số lượng, kết cấu loại sổ, mối quan hệ loại sổ, trình tự kỹ thuật ghi chép loại sổ kế tốn

II- HÌNH THỨC KẾ TỐN 1- Hình thức kế tốn Nhật ký chung

1.1- Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung

Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung nghiệp vụ kinh tế Sau lấy số liệu Sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1.2- Các loại sổ hình thức kế tốn Nhật ký chung - Nhật ký chung;

- Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết

1.3- Nội dung trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Trường hợp đơn vị có mở Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi vào Sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

- Cuối tháng (cuối quý, cuối năm) khoá Sổ Cái Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khoá sổ Sổ Cái sử dụng để lập “Bảng Cân đối số phát sinh" báo cáo tài

(21)

chung kỳ

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung thể Sơ đồ số 01

Sơ đồ số 01 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN

THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Ghi h ng ng yà à

Ghi cuối tháng

Đối chiếu số liệu cuối tháng

2- Hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ Cái

2.1- Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái

Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ Cái nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chép kết hợp theo trình tự thời gian phân loại, hệ thống hoá theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp Sổ Nhật ký- Sổ Cái trình ghi chép

Căn để ghi vào Sổ Nhật ký- Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

2.2- Các loại sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái

Hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký- Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

2.3- Nội dung trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký- Sổ Cái Số liệu chứng từ kế toán (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại) ghi dịng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

(22)

từ kế toán loại lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho) phát sinh nhiều lần ngày

Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau dùng để ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái

Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:

Tổng số tiền cột Tổng số tiền phát sinh Tổng số tiền phát

“ Số tiền phát sinh” = Nợ tất = sinh Có tất

ở phần Nhật ký tài khoản tài khoản

Tổng số dư Nợ tài khoản = Tổng số dư Có tài khoản

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái

- Số liệu Sổ Nhật ký - Sổ Cái, Sổ, Thẻ kế toán chi tiết “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập Bảng cân đối tài khoản báo cáo tài khác

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ Cái, thể Sơ đồ số 02.

THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ- SỔ CÁI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ THẺ KẾ TOÁN

CHI TIẾT

SỔ QUỸ

BẢNG TỔNG HỢP

CHI TIẾT

(23)

Ghi h ng ng y à à

3- Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

3.1- Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ việc ghi sổ kế toán tổng hợp trực tiếp từ “Chứng từ ghi sổ" Chứng từ ghi sổ dùng để phân loại, hệ thống hoá xác định nội dung ghi Nợ, ghi Có nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Việc ghi sổ kế toán dựa sở Chứng từ ghi sổ tách biệt thành hai trình riêng biệt:

+ Ghi theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Sổ Cái 3.2- Các loại sổ kế toán:

+ Chứng từ ghi sổ;

+ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Sổ Cái;

+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

3.3- Nội dung trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:

6 - Hàng ngày định kỳ, vào chứng từ kế toán kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ Đối với nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thường xun, có nội dung kinh tế giống sử dụng để lập “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” Từ số liệu cộng “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển đến kế toán trưởng người phụ trách kế toán người kế tốn trưởng uỷ quyền ký duyệt sau chuyển cho phận kế toán tổng hợp vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ Cái

- Cuối tháng sau ghi hết Chứng từ ghi sổ lập tháng vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái, kế toán tiến hành khố Sổ Cái để tính số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Trên Sổ Cái, tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Căn vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái, sau kiểm tra, đối chiếu khớp, số liệu sử dụng để lập “Bảng cân đối số phát sinh" báo cáo tài

Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết: Căn vào chứng từ kế toán Chứng từ kế toán kèm theo “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” sử dụng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu tài khoản Cuối tháng khoá Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, lấy số liệu sau khoá sổ để lập “Bảng tổng hợp chi tiết" theo tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu khớp, số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết" tài khoản sử dụng để lập báo cáo tài

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ thể Sơ đồ số 03

(24)

THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHT SINH

báo cáo tài chính

Ghi h ng ng y à à

4- Hình thức kế tốn máy vi tính

4.1- Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính

Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Có nhiều chương trình phần mềm kế tốn khác tính kỹ thuật tiêu chuẩn, điều kiện áp dụng Phần mềm kế toán thiết kế theo ngun tắc ba hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn phải đảm bảo in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định

Khi ghi sổ kế tốn máy vi tính đơn vị lựa chọn mua tự xây dựng phần mềm kế tốn phù hợp Hình thức kế tốn máy vi tính áp dụng đơn vị phải đảm bảo yêu cầu sau:

- Có đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế tốn tổng hợp phải có đầy đủ yếu tố theo quy định chế độ sổ kế toán

- Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ kế toán theo quy định Luật Kế toán, văn hướng dẫn thi hành Luật Kế toán Chế độ kế toán

- Đơn vị phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế toán Bộ Tài quy định Thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện đơn vị

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ QUỸ SỔ, THẺ

KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ ĐĂNG KÝ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

(25)

4.2- Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính

Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn Đơn vị thiết kế mẫu sổ khơng hồn tồn giống sổ kế tốn ghi tay, nhiên phải đảm bảo nội dung theo quy định

4.3- Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phầm mềm kế toán

Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin nhập vào máy theo chứng từ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

- Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy

Cuối kỳ kế tốn sổ kế tốn in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay

Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính thể Sơ đồ số 04

THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH

Nhập số liệu h ng ng y à à

In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(26)

III- DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN

1- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở

ST

T TÊN SỔ

Ký hiệu mẫu sổ

Phạm vi áp dụng

1

1 Nhật ký- Sổ Cái S01- H

2 Chứng từ ghi sổ S02a- H

3 Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ S02b- H

4 Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ

ghi sổ) S02c- H

5 Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

S03- H

6 Sổ Nhật ký chung S04- H

7 Bảng cân đối số phát sinh S05-H

8 Sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt) S11- H

9 Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc S12- H

10 Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ S13- H Đơn vị có ngoại tệ

11 Sổ kho (Hoặc thẻ kho) S21- H Đơn vị có kho vật liệu,

12 Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng

cụ, sản phẩm, hàng hố S22- H

dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

(27)

công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

14 Sổ tài sản cố định S31 - H

15 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng

S32 - H

16 Sổ chi tiết tài khoản S33- H

17 Sổ theo dõi cho vay (Dùng cho dự án tín dụng) S34- H

18 Sổ theo dõi dự toán ngân sách S41- H

19 Sổ theo dõi nguồn kinh phí S42- H

20 Sổ tổng hợp nguồn kinh phí S43- H

21 Sổ chi tiết đầu tư chứng khốn S45- H Đơn vị có đầu tư

chứng khoán

22 Sổ chi tiết doanh thu S51- H Đơn vị có hoạt động

sản xuất kinh doanh

23 Sổ chi tiết khoản thu S52- H

24 Sổ theo dõi thuế GTGT S53- H Đơn vị có nộp thuế

25 Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại S54- H GTGT

26 Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm S55- H

27 Sổ chi tiết chi hoạt động S61- H

28 Sổ chi tiết chi dự án S 62 - H Đơn vị có dự án

29 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Hoặc đầu tư

XDCB) S63 - H

Đơn vị có hoạt động SXKD

30 Sổ theo dõi chi phí trả trước S71- H

31 Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc S72- H

2- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I, II (Cấp trên)

STT TÊN SỔ Ký hiệu mẫu sổ

1

1 Sổ tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị

(28)

Phần thứ tư

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH I- QUY ĐỊNH CHUNG

1- Báo cáo tài , báo cáo toán ngân sách

1.1- Báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách dùng để tổng hợp tình hình tài sản, tiếp nhận sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước; tình hình thu, chi kết hoạt động đơn vị hành nghiệp kỳ kế tốn, cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình thực trạng đơn vị, quan trọng giúp quan nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt động đơn vị

1.2- Báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách phải lập theo mẫu biểu quy định, phản ánh đầy đủ tiêu quy định, phải lập kỳ hạn, nộp thời hạn đầy đủ báo cáo tới nơi nhận báo cáo

1.3- Hệ thống tiêu báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách phải phù hợp thống với tiêu dự tốn năm tài Mục lục ngân sách nhà nước, đảm bảo so sánh số thực với số dự toán kỳ kế toán với Trường hợp lập báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách có nội dung phương pháp trình bày khác với tiêu dự toán khác với báo cáo tài kỳ kế tốn năm trước phải giải trình phần thuyết minh báo cáo tài

(29)

1.5- Số liệu báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách phải xác, trung thực, khách quan phải tổng hợp từ số liệu sổ kế toán

2- Trách nhiệm đơn vị việc lập, nộp báo cáo tài

2.1- Trách nhiệm đơn vị kế toán

Các đơn vị hành nghiệp tổ chức máy kế tốn theo quy định Điều 48 Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004, đơn vị kế toán cấp I, II gọi đơn vị kế toán cấp trên, đơn vị kế toán cấp II, III gọi đơn vị kế toán cấp dưới, đơn vị kế toán đơn vị kế tốn cấp III (nếu có) gọi đơn vị kế toán trực thuộc Danh mục, mẫu phương pháp lập báo cáo tài quý, năm đơn vị kế toán trực thuộc đơn vị kế toán cấp I quy định Các đơn vị kế tốn có trách nhiệm lập, nộp báo cáo tài duyệt báo cáo toán ngân sách sau:

- Các đơn vị kế toán cấp phải lập, nộp báo cáo tài quý, năm nộp báo cáo toán cho đơn vị kế toán cấp trên, quan Tài quan Thống kê đồng cấp, Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị giao dịch để phối hợp kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh số liệu kế toán liên quan đến thu, chi ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ chuyên môn đơn vị

- Các đơn vị kế tốn cấp có trách nhiệm kiểm tra, xét duyệt báo cáo toán cho đơn vị kế toán cấp lập báo cáo tài tổng hợp từ báo cáo tài năm đơn vị kế tốn cấp đơn vị kế toán trực thuộc

2.2- Trách nhiệm quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Thuế

Các quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Thuế đơn vị khác có liên quan, có trách nhiệm phối hợp việc kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh, cung cấp khai thác số liệu kinh phí sử dụng kinh phí, quản lý sử dụng tài sản hoạt động khác có liên quan đến tình hình thu, chi ngân sách nhà nước hoạt động nghiệp vụ chun mơn đơn vị hành nghiệp

3- Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách Việc lập báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách phải bảo đảm trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phản ánh tình hình tài sản, thu, chi sử dụng nguồn kinh phí đơn vị

Việc lập báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách phải vào số liệu sau khố sổ kế tốn Báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ báo cáo

Báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách phải người lập, kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ký, đóng dấu trước nộp công khai

4- Kỳ hạn lập báo cáo tài chính

- Báo cáo tài đơn vị hành nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước lập vào cuối kỳ kế toán quý, năm

- Báo cáo tài đơn vị, tổ chức khơng sử dụng kinh phí ngân sách lập vào cuối kỳ kế toán năm;

- Các đơn vị kế toán bị chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài thời điểm định chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động;

(30)

Báo cáo toán ngân sách lập theo năm tài báo cáo tài kỳ kế tốn năm sau chỉnh lý, sửa đổi, bổ sung thời gian chỉnh lý toán theo qui định pháp luật

6- Thời hạn nộp báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách

6.1- Thời hạn nộp báo cáo tài

6.1.1- Thời hạn nộp báo cáo tài q

- Đơn vị kế tốn trực thuộc (nếu có) nộp báo cáo tài q cho đơn vị kế toán cấp III, thời hạn nộp báo cáo tài đơn vị kế tốn cấp cấp III quy định;

- Đơn vị kế tốn cấp III nộp báo cáo tài cho đơn vị kế tốn cấp II quan Tài chính, Kho bạc đồng cấp chậm 10 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;

- Đơn vị kế tốn cấp II nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp I cho quan Tài chính, Kho bạc đồng cấp chậm 20 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;

- Đơn vị kế toán cấp I nộp báo cáo tài cho quan Tài chính, Kho bạc đồng cấp chậm 25 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;

6.1.2- Thời hạn nộp báo cáo tài năm

a- Đối với đơn vị hành nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN

Báo cáo tài năm đơn vị hành nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN sau chỉnh lý sửa đổi, bổ sung số liệu thời gian chỉnh lý toán theo quy định pháp luật thời hạn nộp cho quan có thẩm quyền theo quy định tiết 6.2, điểm 6, mục I phần thứ tư

b- Đối với đơn vị, tổ chức không sử dụng kinh phí NSNN thời hạn nộp báo cáo tài năm cho quan cấp quan Tài chính, Thống kê đồng cấp chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm

6.2 Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm

6.2.1- Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp I của ngân sách trung ương nộp cho quan cấp trên, quan tài quan thống kế đồng cấp chậm vào cuối ngày 01 tháng 10 năm sau; Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp II, cấp III đơn vị dự toán cấp I qui định cụ thể

6.2.2- Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp I ngân sách địa phương Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương qui định cụ thể; Thời hạn nộp báo cáo toán ngân sách năm đơn vị dự toán cấp II, cấp III đơn vị dự toán cấp I quy định cụ thể

II- DANH MỤC VÀ MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1- Danh mục báo cáo

1.1- Danh mục báo cáo tài báo cáo tốn áp dụng cho đơn vị kế toán

cấp sở

(31)

S

TT biểu TÊN BIỂU BÁO CÁO

LẬP BÁO CÁO Tài chính (*) Kho bạc Cấp trên Thống kê (*)

1

1 B01- H Bảng cân đối tài khoản Quý,

năm x x

2 B02- H Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng

Quý, năm

x x x x

3 F02-1H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt

động Quý,năm x x x x

4 F02-2H Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Quý,

năm x x x x

5 F02-3aH Bảng đối chiếu dự tốn kinh

phí ngân sách KBNN Quý,năm x x x

6 F02-3bH Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN

Quý,

năm x x x

7 B03- H Báo cáo thu- chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh

Quý,

năm x x x

8 B04- H Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ

Năm x x x

9 B05- H Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng tốn năm trước chuyển sang

Năm x x x

10 B06- H Thuyết minh báo cáo tài Năm x x

Ghi chú: - (*) Chỉ nộp báo cáo tài năm

- Những đơn vị vừa đơn vị dự toán cấp I, vừa đơn vị dự tốn cấp III nhận dự tốn kinh phí trực tiếp từ Thủ tướng Chính phủ Chủ tịch UBND do cơ quan Tài trực tiếp duyệt tốn báo cáo gửi cho quan Tài

1.2- Danh mục báo cáo tài tổng hợp báo cáo tổng hợp toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I cấp II

Số TÊN Kỳ NƠI NHẬN BÁO CÁO

TT Ký hiệu BÁO CÁO TỔNG HỢP hạn

lập Tài chính Kho bạc Cấp trên Thống kê

(32)

1 Mẫu số B02/CT-H Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng

Năm x x x x

2 Mẫu số B03/CT-H Báo cáo tổng hợp thu-chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh

Năm x x x x

1 Mẫu số B04/CT-H Báo cáo tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị

Năm x x x x

(33)

2- Mẫu báo cáo tài chính

2.1- Mẫu báo cáo tài áp dụng cho đơn vị kế toán cấp III

Mã chương Mấu số B01- H

Đơn vị báo cáo (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC

Mã đơn vị SDNS: ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC)

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Quí năm

Đơn vị tính:

Số hiệu

TK

TÊN TÀI KHOẢN

SỐ DƯ ĐẦU KỲ SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ

CUỐI KỲ (*)

Nợ Có Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

A B

A - Các TK Bảng

-

- - - - - - - - - -Cộng

B - Các TK Bảng

-(*) Nếu báo cáo tài q IV (năm) ghi “Số dư cuối năm”

Ngày tháng năm…

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(34)

Mã chương: Mẫu số B02- H

Đơn vị báo cáo: (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC Mã đơn vị SDNS: ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC)

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG

Quý năm

PHẦN I- TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ

NGUỒN KINH PHÍ Mã TỔNG Ngân sách nhà nước Nguồn

STT số SỐ Tổn

g NSNN Phí, lệ Viện khác

CHỈ TIÊU số giao phí để lại trợ

A B C

I KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG

Loại Khoản

A Kinh phí thường xuyên

1 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 01

2 Kinh phí thực nhận kỳ 02

3 Luỹ kế từ đầu năm 03

4 Tổng kinh phí sử dụng kỳ (04= 01 + 02) 04

6 Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kỳ 06

8 Kinh phí giảm kỳ 08

10 Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (10=04-06-08) 10 B Kinh phí khơng thường xun

(35)

5 Luỹ kế từ đầu năm 15 6 Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kỳ 16

10 Kinh phí chưa sử dụngchuyển kỳ sau (20=14-16-18) 20

Loại Khoản

II KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC

Loại Khoản

4 Tổng kinh phí sử dụng kỳ (24=21 + 22) 24

6 Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ 26

10 Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (30=24 – 26 – 28) 30

Loại Khoản

III KINH PHÍ DỰ ÁN

Loại Khoản

4 Tổng kinh phí sử dụng kỳ (34= 31 + 32) 34

6 Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ 36

(36)

10 Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (40= 34 – 36 - 38) 40

Loại Khoản

IV KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB

Loại Khoản

4 Tổng kinh phí sử dụng kỳ (44 = 41 + 42) 44

6 Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kỳ 46

10 Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (50 = 44 – 46- 48) 50

Loại Khoản

(37)

PHẦN II- KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TỐN Loại Khoản Nhóm Mục Tiểu

Nội dung chi

Mã số

Tổng Ngân sách nhà nước Nguồn mục

chi

mục số Tổng

số

NSNN giao

Phí, lệ phí để lại

Viện trợ

khác

A B C D E G H

I- Chi hoạt động 100

1- Chi thường xuyên 101 2- Chi không thường

xuyên

102 II- Chi theo đơn đặt

hàng Nhà nước 200

III- Chi dự án 300

1- Chi quản lý dự án 301 2- Chi thực dự án 302 IV- Chi đầu tư XDCB 400

1- Chi xây lắp 401

2- Chi thiết bị 402

3- Chi phí khác 403

Cộng

(38)

Mã chương: Mẫu số F02- 1H

BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Quý năm

Nguồn kinh phí:

Đơn vị tính: Kinh phí

được sử dụng kỳ này đề nghị tốnKP sử dụng giảm kỳ nàyKinh phí Kinh phí

Loại Khoản Nhóm Chỉ tiêu Kỳ Số thực nhận Tổng số chưa sử

mục trước Kỳ Luỹ kế kinh phí Kỳ Luỹ kế Kỳ Luỹ kế dụng

chi chuyển từ đầu sử từ đầu từ đầu chuyển

sang năm dụng kỳ năm năm kỳ sau

A B C D

Cộng

Ngày tháng năm

(39)

Mã chương: Mẫu số F02- 2H

BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ DỰ ÁN Quý năm

Tên dự án: mã số thuộc chương trình khởi đầu kết thúc Cơ quan thực dự án: Tổng số kinh phí duyệt tồn dự án số kinh phí duyệt kỳ

Loại Khoản I- TÌNH HÌNH KINH PHÍ

Đơn vị tính:

STT Chỉ tiêu Mã số Kỳ

này từ đầu nămLuỹ kế Luỹ kế từ khởi đầu

A B C 1 2 3

2 Kinh phí thực nhận 02

3 Tổng kinh phí sử dụng (03= 01 + 02) 03

4 Kinh phí sử dụng đề nghị tốn 04

5 Kinh phí giảm 05

(40)

II- CHI TIẾT KINH PHÍ DỰ ÁN ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN

STT Mục Tiểu mục Chỉ tiêu Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm Luỹ kế từ khởi đầu

A B C D 1 2 3

III- THUYẾT MINH

Mục tiêu, nội dung nghiên cứu theo tiến độ quy định: Khối lượng cơng việc dự án hồn thành:

Ngày tháng năm

(41)

Mã chương: Mẫu số F02- 3aH

BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TOÁN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Quý: năm:

Đơn vị tính: Nhóm Dự tốn Dự toán giao Dự toán Dự toán rút Nộp khơi phục dự tốn Dự tốn Dự tốn Loại Khoản mục năm trước năm sử dụng Trong Luỹ kế Trong Luỹ kế bị huỷ còn lại

chi lại (Kể bổ sung) năm kỳ từ đầu năm kỳ từ đầu năm Kho bạc

A B C = + 4 5 6 7 9=3-5+7-8

Cộng

Xác nhận Kho bạc Đơn vị sử dụng ngân sách

Kế toán Kế toán trưởng Ngày tháng năm

(42)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Mã chương: Mẫu số F02- 3bH

BẢNG ĐỐI CHIẾU TÌNH HÌNH TẠM ỨNG

VÀ THANH TỐN TẠM ỨNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Quý năm

Đơn vị tính:

Loại Khoản Nhóm Tạm ứng Rút tạm ứng KB Thanh toán tạm ứng Tạm ứng nộp trả Tạm ứng

còn lại cuối kỳ

mục NỘI DUNG lại

đầu kỳ

Trong kỳ

Lũy kế từ đầu năm

Trong kỳ

A B C D 8=1+3-5-7

I- Tạm ứng chưa giao dự toán

II- Tạm ứng chưa đủ điều kiện toán

1- Kinh phí hoạt động 1.1- Kinh phí thường xuyên 1.2- Kinh phí khơng thường xun

2- Kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước

3- Kinh phí dự án

4- Kinh phí đầu tư XDCB

Xác nhận Kho bạc Đơn vị sử dụng ngân sách

Kế toán Kế toán trưởng Ngày tháng năm

(43)

dấu)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Mã chương: Mấu số B03- H

BÁO CÁO THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH

Quý Năm

Đơn vị tính:

Số CHỈ TIÊU Mã Tổng Chia

TT số cộng Hoạt

động động Hoạt động Hoạt

A B C

1 Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối kỳ trước chuyển sang (*)

01

2 Thu kỳ 02

Luỹ kế từ đầu năm 03

3 Chi kỳ 04

Trong đó:

- Giá vốn hàng bán 05

- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý 06 - Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 07

4 Chênh lệch thu lớn chi kỳ (09= 01 + 02 - 04) (*)

09

5 Nộp NSNN kỳ 11

(44)

Luỹ kế từ đầu năm 14 7 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ 15

8 Trích lập quỹ kỳ 17

9 Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối đến cuối kỳ (*) (19=09-11-13-15-17)

19

(*) Nếu chi lớn thu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

Ngày tháng năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Mã chương Mấu số B04- H

Đơn vị báo cáo (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC Mã đơn vị SDNS ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TSCĐ Năm

Đơn vị tính: S - Loại tài sản cố định Đơn Số Tăng Giảm Số T - Nhóm tài sản cố định vị tính đầu năm năm năm cuối năm

T số lượng SL GT SL GT SL GT SL GT

A B C

I TSCĐ hữu hình

(45)

- Nhà ở

- Nhà làm việc -

1.2 Máy móc, thiết bị

1.3 Phương tiện vận tải, truyền dẫn

1.4 Thiết bị, dụng cụ quản lý

TSCĐ khác II TSCĐ vơ hình 2.1

2.2

Cộng x x x x x

Ngày tháng năm …

(46)

Mã chương: Mẫu B05- H

Đơn vị báo cáo: (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC Mã đơn vị SDNS ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO SỐ KINH PHÍ CHƯA SỬ DỤNG ĐÃ QUYẾT TOÁN NĂM TRƯỚC CHUYỂN SANG

Năm

Đơn vị tính:

STT CHỈ TIÊU MÃ SỐ SỐ TIỀN

A B C 1

I Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

1 Số dư năm trước chuyển sang 01

2 Số phát sinh tăng năm 02

3 Số sử dụng năm 03

4 Số dư lại cuối năm (01+ 02 – 03) 04

II Giá trị khối lượng SCL TSCĐ

3 Số hoàn thành bàn giao năm 07

(47)

III Giá trị khối lượng XDCB

3 Số hoàn thành bàn giao năm 11

4 Số dư lại cuối năm (09 + 10 – 11) 12

Ngày tháng năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Mã chương: Mẫu B06- H

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm

I - TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP TRONG NĂM

1/ Tình hình biên chế, lao động, quỹ lương :

(48)

2/ Thực tiêu nhiệm vụ bản:

II - CÁC CHỈ TIÊU CHI TIẾT

Đơn vị tính:

STT CHỈ TIÊU Mã số Số dư

đầu năm

Số dư cuối năm

A B C

I - Tiền 01

- Tiền mặt tồn quỹ 02

- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 03

II - Vật tư tồn kho 11

-III - Nợ phải thu 21

-IV - Nợ phải trả 31

(49)

STT CHỈ TIÊU Quỹ khen thưởng

Quỹ

phúc lợi Quỹ Tổng số

A B

1 Số dư đầu năm Số tăng năm Số giảm năm Số dư cuối năm

IV- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NỘP NGÂN SÁCH VÀ NỘP CẤP TRÊN

STT CHỈ TIÊU Số phải nộp Số nộp Số phải nộp

A B

I Nộp ngân sách - Thuế môn - Thuế GTGT - Thuế TNDN

- Thuế thu nhập cá nhân -

II Nộp cấp

(50)

(51)

V- TÌNH HÌNH SỬ DỤNG DỰ TỐN

Dự toán

Dự toán giao

Tổng dự

Dự toán nhận Dự

toán

Dự toán

Loại Khoản Nội dung năm năm (Kể toán Tổng Ngân sách nhà nước Nguồn bị thực

trước số điều số Rút Nhận Ghi thu khác huỷ lại

chuyển sang

chỉnh tăng, giảm)

sử dụng

từ Kho bạc

bằng lệnh chi

ghi chi Kho

bạc

A B C 10

1- Dự toán thuộc Ngân sách nhà nước

(52)

VI- NGUỒN PHÍ, LỆ PHÍ CỦA NSNN ĐƠN VỊ ĐÃ THU VÀ ĐƯỢC ĐỂ LẠI TRANG TRẢI CHI PHÍ (Chi tiết theo Loại, Khoản)

1- Nguồn phí, lệ phí năm trước chưa sử dụng phép chuyển sang năm 2- Nguồn phí, lệ phí theo dự tốn giao năm

3- Nguồn phí, lệ phí thu ghi tăng nguồn kinh phí năm 4- Nguồn phí, lệ phí sử dụng năm (4 = + 3)

5- Nguồn phí, lệ phí sử dụng đề nghị tốn 6- Nguồn phí, lệ phí giảm năm (nộp trả, bị thu hồi)

7- Nguồn phí, lệ phí chưa sử dụng phép chuyển năm sau (7 = – – 6) VII- TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN KINH PHÍ (Chi tiết theo Loại, Khoản):

1- Số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại đơn vị:

Trong đó:

- Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách ghi tăng nguồn kinh phí

- Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách chưa ghi tăng nguồn kinh phí

2- Tiền, hàng viện trợ khơng hồn lại tiếp nhận kỳ phép bổ sung nguồn kinh phí:

2.1- Tiền, hàng viện trợ phi dự án: Trong đó:

- Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động - Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách chưa ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động

2.2- Tiền, hàng viện trợ theo chương trình, dự án: Trong đó:

- Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách ghi tăng nguồn kinh phí dự án;

- Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB; - Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách (Chi tiết tiền, hàng viện trợ dùng cho hoạt động dự án, hoạt động đầu tư XDCB) chưa ghi tăng nguồn kinh phí

VIII- THUYẾT MINH

1- Những công việc phát sinh đột xuất năm:

2- Nguyên nhân biến động tăng, giảm so với dự toán, so với năm trước:

IX- NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Ngày tháng năm …

(53)

2.2- Mẫu báo cáo tài áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I, II

Mã chương: Mẫu số B02/CT- H

BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG

Năm

PHẦN I- TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ

Tổng số Đơn vị A Đơn vị B

NGUỒN KINH PHÍ Mã Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước

STT số Tổng

số Tổng NSNN

Phí, lệphí Viện

Nguồn

khác Tổng Tổng NSNN Phí,

lệ Viện

Nguồn

khác Tổng Tổng NSNN Phí, lệ

phí Viện

Nguồn khác

CHỈ TIÊU số giao để lại trợ số số giao phí

để lại

trợ số số giao để lại trợ

A B C 10 11 12 13 14 15 16 17 18

I KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG

Loại Khoản

A Kinh phí thường xuyên Kinh phí chưa sử dụng năm

trước chuyển sang

01 Kinh phí thực nhận năm 02 Tổng kinh phí sử dụng

năm (03= 01 + 02)

03 Kinh phí sử dụng đề nghị

quyết toán năm 04

5 Kinh phí giảm năm 05

6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển năm sau

(06= 03 – 04- 05)

(54)

B Kinh phí khơng thường xun

1 Kinh phí chưa sử dụng năm trước chuyển sang

năm (09 = 07 + 08) 09 Kinh phí sử dụng đề nghị

(12 = 09 – 10 - 11)

12 Loại Khoản

II KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC

Loại Khoản

1 Kinh phí chưa sử dụng năm

trước chuyển sang 13

năm (15 = 13 + 14)

15 Kinh phí sử dụng đề nghị

(18 = 15 – 16 - 17)

(55)

III KINH PHÍ DỰ ÁN

Loại Khoản Kinh phí chưa sử dụng năm

quyết toán năm

22

(24 = 21 – 22 - 23)

24 Loại Khoản IV KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB

Loại Khoản Kinh phí chưa sử dụng năm

quyết tốn năm

28

(30 = 27 – 28 - 29)

(56)

PHẦN II- KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN

Tổng số Đơn vị A

Nhóm Tiểu Mã Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước

Loại Khoản mục Mục mục Nội dung chi số

Tổng Tổng NSNN Phí,lệ Viện Nguồn Tổng Tổng NSNN Phí,lệ Viện Nguồn

chi số số giao phí để

lại trợ khác số số giao để lại phí trợ khác

A B C D E G H 10 11 12 13

I- Chi hoạt động 100

1- Chi thường xuyên 101 2-Chi không thường

xuyên

102 II- Chi theo đơn đặt

hàng Nhà nước 200

III- Chi dự án 300

1- Chi quản lý dự án 301 2- Chi thực dự án 302

III- Chi đầu tư XDCB 400

1- Chi xây lắp 401

2- Chi thiết bị 402

3- Chi phí khác 403

Cộng

(57)

Mã chương: Mẫu B03/CT-H

BÁO CÁO TỔNG HỢP THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH

Năm

Đơn vị tính:

Số TT

CHỈ TIÊU Mã

số

Dự toán

Thực

So sánh thực hiện/ dự toán

(%)

Số tuyệt đối (2-1) Tăng

(+)

Giảm (-)

A B C 1 2 3 4 5

1 Số chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối năm trước chuyển sang (*)

01

2 Thu năm 02

3 Chi năm 03

4 Chênh lệch thu lớn chi

(04= 01 + 02 - 03) (*)

04

5 Nộp NSNN 05

6 Nộp cấp 06

7 Bổ sung nguồn kinh phí 07

8 Trích lập quỹ 08

9 Số chênh lệch thu lớn chi

chưa phân phối đến cuối năm (*) (09=04-05-06-07-08)

09

(*) Nếu chi lớn thu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( )

Ngày tháng Năm

(58)

Mã chương: ………… Mẫu B04/CT-H

Đơn vị báo cáo: ……… (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC Mã đơn vị SDNS: …… ngày 30/3/2006 Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH VÀ NGUỒN KHÁC CỦA ĐƠN VỊ

Năm:

S Mã Tổng Chia ra

TT CHỈ TIÊU số số Loại,

khoả n

Loại, khoản

…

A B C

I Kinh phí chưa sử dụng dự toán năm trước phép chuyển sang năm (10 = 11 + 14)

10

1 Nguồn NSNN (11 = 12 + 13) 11

2 Kinh phí chưa sử dụng 12

4 Dự tốn chưa rút cịn Kho Bạc 13

3 Nguồn khác 14

4 Trong đó: Nguồn phí, lệ phí NSNN

để lại trang trải chi phí 15

II Dự tốn giao năm (16 = 17 + 18) 16

1 Nguồn NSNN 17

3 Trong đó: Nguồn phí, lệ phí NSNN để lại trang trải chi phí

19 III Tổng số sử dụng năm

(20 = 21 + 22) 20

1 Nguồn NSNN (21= 11 + 17) 21

2 Nguồn khác (22 = 14 + 18) 22

IV Kinh phí nhận (24 = 25 + 26) 24

3 Trong đó: Phí, lệ phí NSNN để lại

(59)

V Kinh phí sử dụng đề nghị toán

(28 = 29 + 30) 28

3 Trong đó: Phí, lệ phí NSNN để lại

trang trải chi phí 31

VI Kinh phí giảm (nộp trả) (32= 33 + 34) 32

1 Nguồn NSNN (nộp trả, bị thu hồi) 33

VII Kinh phí chưa sử dụng dự tốn năm nay chưa rút đề nghị chuyển sang năm sau (35 = 36 + 39)

35

1 Nguồn NSNN (36 = 37 + 38) 36

2 Kinh phí chưa sử dụng 37

3 Dự toán chưa rút Kho Bạc 38

Ngày tháng Năm