Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 3 được biên soạn nhằm đáp ứng yêu cầu đổi mới nội dung, chương trình giảng dạy và mục tiêu đào tạo của Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh. Nội dung giáo trình gồm 7 chương được trình bày như sau: Kế toán mua hàng; Kế toán bán hàng; Kế toán chi phí hoạt động và kết quả kinh doanh; Kế toán kinh doanh dịch vụ; Kế toán thuế, phí và lệ phí; Kế toán đầu tư tài chính; Báo cáo kế toán.
ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGÀNH : Kế Tốn TRÌNH ĐỘ: Cao Đẳng Tháng 08 năm 2020 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGÀNH/NGHỀ: Kế Tốn TRÌNH ĐỘ: Cao Đẳng THÔNG TIN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI Họ tên: Võ Đông Xuân Học vị: Đại Học Đơn vị: Khoa Kế Tốn Tài Chính Email: vodongxuan@hotec.edu.vn TRƯỞNG KHOA TỔ TRƯỞNG BỘ MÔN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI HIỆU TRƯỞNG DUYỆT Tháng 08 năm 2020 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang LỜI GIỚI THIỆU Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp biên soạn nhằm đáp ứng yêu cầu đổi nội dung, chương trình giảng dạy mục tiêu đào tạo Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh Giáo trình gồm chương thể kiến thức cập nhật kế toán doanh nghiệp điều kiện áp dụng Luật kế tốn Việt Nam thơng tư 200 /2014/TT-BTC Thơng tư “ Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp “ ngày 22/12/2014 Bộ tài ban hành Chương 1: Kế toán mua hàng Chương 2: Kế toán bán hàng Chương 3: Kế tốn chi phí hoạt động kết kinh doanh Chương 4: Kế toán kinh doanh dịch vụ Chương 5: Kế tốn thuế, phí lệ phí Chương 6: Kế tốn đầu tư tài Chương 7: Báo cáo kế tốn Giáo trình hội đồng khoa học trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh đánh giá cho phép lưu hành nội để làm tài liệu phục vụ công tác giảng dạy học tập trường, đồng thời tài liệu tham khảo thiết thực cho giảng viên , sinh viên - học sinh Trong trình nghiên cứu, biên soạn, tác giả có nhiều cố gắng để giáo trình đảm bảo tính khoa học, đại gắn liền với thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên giáo trình chắn khó tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Nhà trường tác giả mong nhận ý kiến đóng góp giảng viên sinh viên trình sử dụng để xây dựng ngày hồn thiện TP Hồ Chí Minh, ngày 31 Tháng 08 Năm 2020 CHỦ BIÊN Võ Đông Xuân Trương Thị Như Ý KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN MUA HÀNG 1.1 Kế toán mua hàng nước: 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Đặc điểm tính giá hàng hóa kinh doanh thương mại: 1.1.1.2 Hình thức mua hàng: 10 1.1.2 Chứng từ hạch toán 10 1.1.3 Tài khoản sử dụng 11 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán 11 1.1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 12 1.2 Kế toán nhập hàng hóa: 23 1.2.1 Khái niệm 23 1.2.1.1 Thời điểm xác định hàng nhập khẩu, giá mua (CIF): 24 1.2.1.2 Hàng hóa coi hàng nhập khẩu: 26 1.2.2 Chứng từ hạch toán 26 1.2.3 Tài khoản sử dụng 27 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán 27 1.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 27 1.2.5.1 Nhập theo phương thức trực tiếp: 27 1.2.5.2 Nhập theo phương thức uỷ thác: 29 1.3 Bài tập kế toán mua hàng: 34 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN BÁN HÀNG 44 2.1 Kế toán bán hàng nước: 44 2.1.1 Khái niệm 44 2.1.1.1 Đặc điểm chung kinh doanh thương mại: 44 2.1.1.2 Nội dung tiêu bán hàng: 46 2.1.2 Chứng từ hạch toán 47 2.1.3 Tài khoản sử dụng 47 2.1.4 Nguyên tắc hạch toán 49 2.1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 49 2.1.5.1 Hạch toán hàng bán (Phương pháp - kê khai thường xuyên): 49 2.1.5.2 Hạch toán kết tiêu thụ hàng hóa 63 2.1.5.3 Hạch toán hàng mua - bán phương pháp kiểm kê định kỳ: 64 2.2 Kế tốn xuất hàng hóa: 70 2.2.1 Khái niệm 70 2.2.1.1 Thời điểm xác định hàng xuất khẩu: 70 2.2.1.2 Hàng hóa coi hàng xuất khẩu: 71 2.2.2 Chứng từ hạch toán 71 2.2.3 Tài khoản sử dụng 72 2.2.4 Nguyên tắc hạch toán 72 2.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 72 2.2.5.1 Xuất phương thức trực tiếp: 72 2.2.5.2 Xuất phương thức uỷ thác: 75 2.3 Bài tập kế toán bán hàng: 88 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 96 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 3.1 Kế tốn chi phí hoạt động xác định kết kinh doanh: 96 3.1.1 Chi phí hoạt động xác định kết kinh doanh 96 3.1.2 Nguyên tắc hạnh toán 96 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán 97 3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 97 3.2.1 Khái niệm 97 3.2.2 Chứng từ hạch toán 98 3.2.3 Tài khoản sử dụng 98 3.2.4 Nguyên tắc hạch toán 98 3.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 99 3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 100 3.3.1 Khái niệm 100 3.3.2 Chứng từ hạch toán 100 3.3.3 Tài khoản sử dụng 101 3.3.4 Nguyên tắc hạch toán 101 3.3.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 101 3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh: 104 3.4.1 Khái niệm 104 3.4.2 Phương pháp xác định kết kinh doanh 104 3.4.3 Tài khoản sử dụng 105 3.4.4 Nguyên tắc hạch toán 105 3.4.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 105 3.4.5.1 Hạch tốn chi phí thu mua hàng hóa: 105 3.4.5.2 Hạch toán chi phí bảo hành hàng hóa: 106 3.4.5.3 Phân bổ chi phí bán hàng vào cuối kỳ kinh doanh: 110 3.4.5.4 Xác định kết kinh doanh hàng hóa: 111 3.5 Bài tập kế toán xác định kết kinh doanh: 111 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN KINH DOANH DỊCH VỤ 125 4.1 Tổng quan kinh doanh dịch vụ : 125 4.1.1 Kinh doanh dịch vụ 125 4.1.2 Phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ 125 4.2 Kế toán kinh doanh nhà hàng khách sạn 125 4.2.1 Khái niệm 125 4.2.2 Chứng từ hạch toán 126 4.2.3 Tài khoản sử dụng 127 4.2.4 Nguyên tắc hạch toán 127 4.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 127 4.2.5.1: Kế toán kinh doanh nhà hàng 127 4.2.5.1 Kế toán kinh doanh khách sạn: 131 4.3 Kế toán kinh doanh du lịch: 134 4.3.1 Khái niệm 134 4.3.2 Chứng từ hạch toán 135 4.3.3 Chi phí chế biến kinh doanh du lich 136 4.3.4 Chi phí quản lý kinh doanh dịch vụ du lịch 136 4.3.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 136 4.4 Kế toán dịch vụ tư vấn: 140 4.4.1 Khái niệm 140 4.4.2 Chứng từ hạch toán 140 4.4.3 Tài khoản sử dụng 140 4.4.4 Nguyên tắc hạch toán 141 4.4.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 141 4.5 Bài tập kế toán kinh doanh dịch vụ: 143 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang CHƯƠNG 5: KẾ TỐN THUẾ PHÍ VÀ LỆ PHÍ 145 5.1 Thuế trị giá gia tăng : 145 5.1.1 Tài khoản 146 5.1.2 Công thức 146 5.1.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 147 5.1.3.1 Phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ 147 5.1.3.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT trực tiếp 151 5.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt: 152 5.2.1 Tài khoản 152 5.2.2 Công thức 152 5.2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 153 5.3 Thuế xuất nhập khẩu: 156 5.3.1 Tài khoản 156 5.3.2 Công thức 156 5.3.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 156 5.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 159 5.4.1 Tài khoản 159 5.4.2 Công thức 159 5.4.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 160 5.5 Thuế thu nhập cá nhân: 160 5.5.1 Tài khoản 160 5.5.2 Công thức 161 5.5.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 161 5.6 Thuế khác: 161 5.6.1 Thuế tài nguyên (TK 3336) 161 5.6.2 Thuế nhà đất, tiền thuê đất (TK 3337) 162 5.6.3 Thuế bảo vệ môi trường (TK 33381) 162 5.7 Phí lệ phí 164 5.8 Bài tập kế tốn thuế, phí lệ phí : 164 CHƯƠNG 6: KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 169 6.1 Kế toán đầu tư chứng khoán: 169 6.1.1 Khái niệm 169 6.1.2 Chứng từ hạch toán 170 6.1.3 Tài khoản sử dụng 170 6.1.4 Nguyên tắc hạch toán 171 6.1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 171 6.2 Kế toán Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn: 174 6.2.1 Khái niệm 174 6.2.2 Chứng từ hạch toán 174 6.2.3 Tài khoản sử dụng 175 6.2.4 Nguyên tắc hạch toán 175 6.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 175 6.3 Kế tốn đầu tư vào cơng ty : 177 6.3.1 Khái niệm 177 6.3.2 Chứng từ hạch toán 177 6.3.3 Tài khoản sử dụng 177 6.3.4 Nguyên tắc hạch toán 177 6.3.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 178 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 6.4 Kế tốn đầu tư cơng ty liên doanh liên kết : 181 6.4.1 Khái niệm 181 6.4.2 Chứng từ hạch toán 182 6.4.3 Tài khoản sử dụng 182 6.4.4 Nguyên tắc hạch toán 182 6.4.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 182 6.5 Kế toán Đầu tư khác: 187 6.5.1 Khái niệm: 187 6.5.2 Chứng từ hạch toán 187 6.5.3 Tài khoản sử dụng 187 6.5.4 Nguyên tắc hạch toán 188 6.5.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 188 6.6 Kế toán bất động sản đầu tư : 190 6.6.1 Khái niệm 190 6.6.2 Chứng từ hạch toán 191 6.6.3 Tài khoản sử dụng 191 6.6.4 Nguyên tắc hạch toán 191 6.6.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 191 6.7 Bài tập kế tốn đầu tư tài chính: 198 CHƯƠNG 7: BÁO CÁO KẾ TOÁN 205 7.1 Các quy định chung 205 7.1.1 Nguyên tắc hạch toán chung 205 7.1.2 Hạch toán kết kiểm kê tài sản 205 7.1.3 Hạch toán khoản dự phòng 207 7.1.3.1 Tài khoản sử dụng: 207 7.1.3.2 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu: 208 7.1.4 Các quy định chung báo cáo tài 211 7.2 Nội dung phương pháp lập báo cáo kế toán 213 7.2.1 Bảng cân đối kế toán 213 7.2.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 230 7.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 235 7.2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài 237 7.3 Bài tập báo cáo kế toán 258 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 265 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 276 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang Kế tốn Doanh nghiệp Chương 1: Kế Tốn Mua Hàng GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Kế tốn Doanh Nghiệp Mã mơn học: MH 3104128 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: - Vị trí: Mơn học Kế toán doanh nghiệp học sau mơn học kế tốn tốn doanh nghiệp 2; sở để học mô đun thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơn học kế tốn doanh nghiệp môn chuyên ngành bắt buộc Môn học mơn học chun ngành nghề kế tốn doanh nghiệp Mục tiêu mơn học: - Về kiến thức: Trình bày khái niệm, đặc điểm phương thức mua bán hàng hoá nước Hoạt động kinh doanh xuất nhập hàng hoá, kinh doanh dịch vụ đơn vị doanh nghiệp thương mại dịch vụ Trình bày loại thuế, phí lệ phí Đầu tư tài giới thiệu báo cáo tài doanh nghiệp - Về kỹ năng: Áp dụng phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán mua bán hàng nước, trình tự kế tốn xuất nhập hàng hố Áp dụng phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Tính tốn kế tốn đầu tư tài ngắn, dài hạn, trình bày phương pháp lập báo cáo tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: Sinh viên tiếp nhận nghiên cứu đầy đủ nội dung giảng, rèn luyện kỷ trình bày tóm tắc nội dung chương Sinh viên rèn luyện tư Logic hình thành phương pháp học chủ động, nghiêm túc, nhớ lâu phương pháp, cách giải tập Nội dung mơn học: KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang Kế tốn Doanh nghiệp Chương 1: Kế Toán Mua Hàng Chương 1: K Ế TO Á N M U A H À N G Giới thiệu: Chương giới thiệu khái niệm, nguyên tắc, thủ tục chứng từ, tài khoản kế toán,phương pháp kế toán mua hàng nhập hàng hóa Mục tiêu: -Trình bày nguyên tắc hạch toán kế toán mua hàng hóa doanh nghiệp -Trình bày kế tốn mua hàng hóa doanh nghiệp -Trình bày phương thức tốn quốc tế -Trình bày kế tốn kinh doanh nhập trực tiếp, kinh doanh nhập ủy thác -Trình bày phương pháp kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến hoạt động kinh doanh xuất nhập trực tiếp, xuất nhập ủy thác doanh nghiệp -Tạo điều kiện rèn luyện tư Logic hình thành phương pháp học chủ động, nghiêm túc, nhớ lâu phương pháp, biết cách giải tập thơng qua ví dụ lớp 1.1 Kế toán mua hàng nước: 1.1.1 Khái niệm Chức chủ yếu doanh nghiệp thương mại tổ chức lưu thơng hàng hóa, đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua mua bán Trong đó, mua hàng giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hóa, quan hệ trao đổi gười mua với người bán trị gía hàng hóa thơng qua quan hệ tốn tiền hàng, qua trình vốn doanh nghiệp chuyển hóa từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hóa Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hóa quyền sở hữu tiền có trách nhiệm toán tiền cho nhà cung cấp Đối với hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động mua hàng bao gồm: mua hàng nước (hay mua hàng nội địa) mua hàng nhập (mua hàng quốc gia khác) a) Các phương thức mua hàng: Đối với doanh nghiệp thương mại nội địa, việc mua hàng thực theo hai phương thức: phương thức mua hàng trực tiếp phương thức chuyển hàng + Mua hàng theo phương thức trực tiếp: Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết, doanh nghiệp cử cán nghiệp vụ mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến đơn vị bán để nhận hàng theo quy định hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp sở sản xuất, thị trường chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hoá doanh nghiệp KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 10 ... Có Có 3a/ Nợ Có 3b/ Nợ Nợ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 632 1561-Kho 157 133 1 33 1(T) 131 (R) 5511 33 311 111 131 (R) 641 133 1 111 632 157 131 (V) 5111 33 311 157 1561-Kho 641 133 1 30 0.000... 30 0.000 (3. 000.000 x 10%) Thuế GTGT khấu trừ hàng nhập Nợ TK 133 .1 33 0.000 Có TK 33 31.2 33 0.000 (3. 300.000 x 10%) Khi nộp thuế Nợ TK 33 3 .3 300.000 Nợ TK 33 31.2 33 0 000 Có TK 112.1 630 .000 Khi... chi phí thu mua: 1561-Kho 632 1561-Quầy 111 138 8 5111 33 311 632 1561-Quầy 111 131 (A) 5111 33 311 33 87 632 157 131 (L) 5111 33 311 112 641 131 (L) 90.000 50.000 50.000 63. 500 30 0 58.000 5.800 80.000