Giải pháp vận dụng hiệu quả chuẩn mực kế toán thuế tndn tại các doanh nghiệp việt nam

BỘ CÔNG THƢƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI KHOA HỌC KẾT QUẢ THỰC HIỆN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP TRƢỜNG Tên đề tài: GIẢI PHÁP VẬN DỤNG HIỆU QUẢ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Mã số đề tài: 171.3171 Chủ nhiệm đề tài: Nguyễn Thị Thu Hoàn Đơn vị thực hiện: Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2020 LỜI CÁM ƠN Tác giả i g i ác c ếT hiệ h g g gi i ại Học hh Q hiệ c iệ ác giả ch Kế T – Kiể iề ghi iệ h ậ T T giá hiệ Ph g Nghiệ TP H M Q ợ ác giả h h ác giả h ế g Th h i ề i củ ợi ể ác giả c ch h h c hiệ H i g ả h học gi hợ ị ợc ề i ệ c h g hậ h h h g gQ ả chủ nhiệ ại Học g h giả g i g Nghiệ T H M c iề iệ hấ g i ểh h h ề Ng i th c Nguyễn Thị Th H i Kh i PHẦN I THÔNG TIN CHUNG I Thông tin tổng quát 1.1 Tên đề tài: Giải há ận dụng hiệu chuẩn m c kế h ế TNDN doanh nghiệp Việt Nam 1.2 Mã số: 171.3171 1.3 Danh sách chủ trì, thành viên tham gia thực đề tài Họ tên TT (học h Đơn vị công tác học vị) 01 Ths NguyễnThị Th H 02 Ths C Thị Th h H 03 Ths.Nguyễ Th g Hạnh Vai trò thực đề tài Khoa Kế - Kiể Chủ nhiệ ề i Khoa Kế - Kiể Th h i tham gia Khoa Kế - Kiểm Th h i tham gia 1.4 Đơn vị chủ trì: 1.5 Thời gian thực hiện: 1.5.1 Theo hợ từ há g 04 ă ng: 1.5.2 Gia hạn (nế c ): ế há g… 2017 ế há g 03 ă 2018 há g 03 ă 2018 ă … 1.5.3 Th c th c tế: từ há g 04 ă 2017 ế 1.6 Những thay đổi so với thuyết minh ban đầu (nế c ): Kh 1.7 Tổng kinh phí đƣợc phê duyệt đề tài: 15 triệ gc h ổi ng II Kết nghiên cứu Đặt vấn đề Chuẩn m c kế ịnh s 12/2005/Q - T he h m c kế dẫ h g g 15/02/2005 B 20/2006/TT T ị h ắc nghiệp Mục ích thuế thuế ị h há biệ g ể Lợi nhuận kế c h ề kế hậ vậy, mục ích việc d ị h ế á i cạ h cách ầ h h h he Q ởng B T i hí h ầ i Việ N ủ, cụ thể g há ế hác h h h ch ẩn m c kế ứng x VAS 17 c hù hợp với g ị h há n nh ề g hác ịnh chuẩn m c hế ịnh luật thuế TNDN V h ế TNDN – VAS 17 nhằ gi hù hợp h ả ch h ệch m c giải vấ ii t chuẩn h ế Thu nhập doanh ến thuế TNDN cũ g ợc ác ị h he ết ợc h ớng c chi iế h í h h ế lại ác ị h he h ghiệp nhận thức, hiể i ầ h ớng dẫn m g ệ qu c tế g kế ợc 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệ ề bất hợ g iệc ghi nhậ chi hí gi a kế h ế Nếu ghi nhậ VAS 17 h chí h ách ế củ DN c nhau, giảm thiểu s can thiệ hiệu ể minh bạch s liệ (Nguyễ X g h hă hấ ẽ ề hă TNDN g cụ c h ế h i h i i g h c tế hác h (Th h g dụ g VAS 17 ỏ qua việc dụ g VAS 17 cá ị h i chí h ng th i d ại ch d h ghiệ c thuế TNDN i VAS 17 h c h c tiễn ế h c trạ g dụ g VAS 17 hi dụng chuẩn m c kế g g i h ghiệp hiệ õ h g i g ng chủ kế ngại nhấ tiễn d i ch h i ợc lợi ích VAS 17 e g DN c h g i e dọa cho khả ă g cạnh tranh tổ chức (Joseph & ctg, 2002) Khi e h i ệch h ghè nghiệ he c lập với g iệc kinh doanh củ DN VAS 17 ịnh b i cảnh kinh tế hủ chế ến hậu nhiề T hể h ến thuế TNDN gi h ghiệ tiễn Việc h g T g i Thắng, 2007) 2008) V hế d dẫ chí h h ế c i Khi dụng chuẩn m c kế g p nh h ch V ợc r g T h c i Lợi ích củ d ch h c s thuế c ch ật kế ác giả cho việc ghi h g ến việc dụng VAS 17 nhằ DN Việ N ận dụng hết h ế thu nhập doanh nghiệp gi ạm n ậ h ghiệ ch iệc dụ g VAS 17 ng th i việc dụng VAS 17 gi ợc tiệm cậ h h c tiễn vẫ c h ng giải há ế h hải n p ật thuế h ảnh ận dụng VAS 17 hiệu cần thiết b i cảnh Mục tiêu Xác ị h h iệc dụng ch ẩ há ả hh g c ế ậ dụ g hiệ g h ế h hậ d ả MKT h ế h hậ d ức ả h h g củ ch h ghiệ g h i g ế giải h ghiệ ại DN Việ N ác giả dụ g h Phƣơng pháp nghiên cứu Nhằ h Ph c ục i ghi ề g há ghi hợ cụ hể: g há g cụ ợc ậ ghi h ại diệ ch c ị h í h ậ ợc i dụ g ằ g h hỏ g ấ ch h h chế ch ẩ iii c ế g há hh g ới gi g ĩ h c ế Việ N giả g i c i h ghiệ c g ế giả g g há ị h c hỏi i ới ế á i ợ g Ph i ại d ác giả g ế Ph ế g há ợ g g cụ h c h c ế ợc h c hiệ giả g i h ghiệ dụ g c g h i i h ghiệ g cụ h ích EFA ế hậ d h g g iệ ế ả g ế hỏ g ấ FFA SEM ể d ch ấ ế g ie i S iệ Tổng kết kết nghiên cứu Về mặt học thuật  Hệ h g h ch ẩ c ế  X d h g ế á g ợc c h ế h h ế hậ d ợ g hầ  Th g g iệc VAS 17 c VAS 17 ề ế iệc ghi ác ị h g ợc h c h g h i g h iệc dụ g ới ả h T ế á dụ g VAS 17 ại DN í h ả hh g ế h ghiệ ợc h g iệc dụ g ch ẩ chấ ề h g h c iế cậ ả hh g ế ợc h c g cách iệc dụ g ch ẩ diệ h c ế c – Nghi VAS 17  Nghi g i ế hợ củ h ỹ h ậ EFA FA SEM ể ác ị h ợc h h ới iệc dụ g VAS 17 Về mặt ứng dụng  Nghi hủ  Gi h h h ị h ch ẩ ch d c ế h ghiệ g ế  L i iệ h hậ iệc ổ chức h ế ch ẩ c giá ị ề ầ c ế h ế h hức hậ d ậ h hc g ọ g củ VAS 17 ể g ác ế ghi VAS 17 g iệc h ghiệ ợc ầ ích ch h i ch ọ g ại ị i ợ g hác i i g Đánh giá kết đạt đƣợc kết luận Kết từ việc h ợng, ác giả ịnh kế ác ị h g g ợc chiề h ă g c h ích EFA i ợc h c h c từ thuế ế FA SEM: Th g ả h h ởng tr c tiế ả h h ởng thuận chiề c ế g8 h iv i The h ến việc ại h ết ghi ả h h ởng mạnh nhấ g há ịnh hủ quy ả h h ởng cứu ến việc ịnh kế thủ g iệc dụng VAS 17 với hệ s β = 0.184 với mức ghĩ P < > < > < > < > < > < > < > < > TDQL TLKT CLPM TVNN SETT TLKT CLPM TVNN SETT CLPM TVNN SETT TVNN SETT SETT Estimate 117 040 176 155 -.001 045 105 030 000 -.033 -.009 -.007 186 009 004 S.E .038 027 042 040 019 031 045 043 021 032 031 015 048 023 022 Correlations: (Group number - Default model) NLKT NLKT NLKT NLKT NLKT TDQL TDQL TDQL < > < > < > < > < > < > < > < > TDQL TLKT CLPM TVNN SETT TLKT CLPM TVNN Estimate 212 104 303 279 -.005 104 161 047 C.R 3.070 1.470 4.225 3.919 -.072 1.454 2.313 687 -.015 -1.021 -.307 -.445 3.885 408 183 P Label *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** TDQL TLKT TLKT TLKT CLPM CLPM TVNN < > < > < > < > < > < > < > SETT CLPM TVNN SETT TVNN SETT SETT Estimate -.001 -.073 -.022 -.035 283 031 014 Variances: (Group number - Default model) NLKT TDQL TLKT CLPM TVNN SETT e42 e43 e1 e2 e3 e4 e5 e6 e7 e8 e9 e10 e11 e12 e13 e14 e15 e16 e17 e18 e19 e20 e21 e22 e23 e24 e25 Estimate 492 620 297 685 631 128 253 410 147 175 192 194 283 316 236 245 438 321 374 207 210 264 359 331 212 305 274 434 361 305 292 295 286 S.E .055 075 044 086 079 027 037 062 017 019 020 021 028 030 029 029 045 034 038 025 025 029 036 033 026 035 030 047 035 036 036 035 032 C.R 8.890 8.308 6.718 7.986 7.953 4.793 6.841 6.605 8.674 9.134 9.486 9.238 10.074 10.674 8.106 8.499 9.784 9.488 9.746 8.431 8.452 9.125 9.952 10.146 8.194 8.660 9.244 9.276 10.270 8.426 8.207 8.469 9.066 P Label *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** e26 e27 e28 e29 e30 e31 e32 e33 e38 e37 e36 e35 e34 e41 e40 e39 Estimate 245 146 474 186 149 255 312 322 390 207 294 209 505 919 341 290 Parameter TTQD < TTQD < TTQD < TTQD < TTQD < TTQD < VDCM < nlkt4 < nlkt2 < nlkt1 < nlkt5 < nlkt3 < nlkt6 < tdql4 < tdql2 < tdql5 < tdql1 < tdql3 < ttqd2 < ttqd4 < ttqd1 < ttqd5 < ttqd3 < tlkt4 < tlkt5 < - SE SE-SE Mean 069 002 149 047 001 112 097 002 -.166 053 001 107 057 001 134 186 004 -.266 112 003 234 000 000 1.000 047 001 997 057 001 963 077 002 1.034 066 001 982 068 002 786 000 000 1.000 059 001 960 079 002 972 066 001 904 062 001 911 000 000 1.000 086 002 1.008 089 002 993 090 002 940 083 002 840 000 000 1.000 118 003 1.119 NLKT TDQL TLKT CLPM TVNN SETT TTQD NLKT NLKT NLKT NLKT NLKT NLKT TDQL TDQL TDQL TDQL TDQL TTQD TTQD TTQD TTQD TTQD TLKT TLKT S.E .037 036 047 022 019 027 031 032 037 023 031 023 047 080 033 030 C.R 6.610 4.022 10.032 8.399 7.782 9.408 9.964 10.029 10.455 8.928 9.595 9.025 10.718 11.467 10.171 9.757 Bias SE-Bias -.002 002 001 001 005 003 002 002 004 002 -.017 006 002 004 000 000 -.002 001 -.002 002 006 002 -.004 002 -.002 002 000 000 003 002 002 002 004 002 005 002 000 000 004 003 -.001 003 002 003 -.002 003 000 000 007 004 P Label *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** Parameter tlkt3 < tlkt2 < tlkt1 < clpm4 < clpm2 < clpm1 < clpm3 < tvnn2 < tvnn1 < tvnn3 < altt4 < altt5 < altt3 < altt2 < altt1 < vdcm5 < vdcm4 < vdcm3 < vdcm2 < vdcm1 < vdcm6 < vdcm7 < Parameter TTQD < TTQD < TTQD < TTQD < TTQD < TTQD < VDCM < nlkt4 < nlkt2 < nlkt1 < nlkt5 < nlkt3 < nlkt6 < tdql4 < tdql2 < tdql5 < tdql1 < tdql3 < ttqd2 < - TLKT TLKT TLKT CLPM CLPM CLPM CLPM TVNN TVNN TVNN SETT SETT SETT SETT SETT VDCM VDCM VDCM VDCM VDCM VDCM VDCM SE SE-SE Mean Bias SE-Bias 105 002 945 005 003 123 003 1.181 006 004 089 002 801 004 003 000 000 1.000 000 000 054 001 1.014 002 002 074 002 977 001 002 078 002 865 002 002 000 000 1.000 000 000 082 002 1.066 005 003 064 001 850 001 002 000 000 1.000 000 000 214 005 1.017 035 007 324 007 1.029 063 010 275 006 936 020 009 262 006 947 036 008 000 000 1.000 000 000 068 002 1.153 004 002 083 002 1.182 005 003 086 002 1.135 002 003 101 002 983 003 003 081 002 1.122 005 003 071 002 1.058 002 002 NLKT TDQL TLKT CLPM TVNN SETT TTQD NLKT NLKT NLKT NLKT NLKT NLKT TDQL TDQL TDQL TDQL TDQL TTQD SE SE-SE Mean 080 002 182 063 001 155 091 002 -.158 075 002 155 073 002 184 076 002 -.151 096 002 203 022 000 879 024 001 857 039 001 838 039 001 856 042 001 789 050 001 699 025 001 851 024 001 836 045 001 754 031 001 781 029 001 760 043 001 778 Bias SE-Bias -.002 003 002 002 004 003 004 002 005 002 005 002 000 003 001 001 -.002 001 -.002 001 003 001 -.004 001 -.002 002 000 001 000 001 -.002 001 000 001 000 001 -.005 001 Parameter ttqd4 < ttqd1 < ttqd5 < ttqd3 < tlkt4 < tlkt5 < tlkt3 < tlkt2 < tlkt1 < clpm4 < clpm2 < clpm1 < clpm3 < tvnn2 < tvnn1 < tvnn3 < altt4 < altt5 < altt3 < altt2 < altt1 < vdcm5 < vdcm4 < vdcm3 < vdcm2 < vdcm1 < vdcm6 < vdcm7 < Parameter NLKT < > NLKT < > NLKT < > NLKT < > NLKT < > TDQL < > TDQL < > TDQL < > TDQL < > TLKT < > TLKT < > TLKT < > CLPM < > TTQD TTQD TTQD TTQD TLKT TLKT TLKT TLKT TLKT CLPM CLPM CLPM CLPM TVNN TVNN TVNN SETT SETT SETT SETT SETT VDCM VDCM VDCM VDCM VDCM VDCM VDCM SE SE-SE Mean 042 001 779 049 001 735 053 001 662 060 001 635 041 001 760 042 001 737 048 001 697 042 001 694 058 001 584 034 001 830 032 001 839 031 001 828 040 001 798 030 001 847 030 001 912 045 001 697 099 002 624 098 002 670 087 002 564 108 002 494 087 002 491 031 001 722 023 001 854 021 000 816 024 001 849 046 001 667 027 001 803 034 001 762 Bias SE-Bias -.003 001 -.007 002 -.005 002 -.006 002 -.004 001 -.002 001 -.003 002 -.003 001 -.002 002 -.002 001 -.001 001 -.002 001 -.002 001 -.002 001 001 001 -.002 001 -.015 003 -.003 003 000 003 -.012 003 -.007 003 -.002 001 -.001 001 -.001 001 -.002 001 -.003 001 -.002 001 -.001 001 TDQL TLKT CLPM TVNN SETT TLKT CLPM TVNN SETT CLPM TVNN SETT TVNN SE SE-SE Mean 046 001 117 028 001 037 047 001 173 052 001 155 016 000 -.001 029 001 044 050 001 104 051 001 028 019 000 000 033 001 -.033 032 001 -.010 017 000 -.007 055 001 182 Bias SE-Bias -.001 001 -.003 001 -.003 001 000 002 000 001 000 001 -.002 002 -.002 002 000 001 000 001 000 001 000 001 -.004 002 Parameter CLPM < > SETT TVNN < > SETT SE SE-SE Mean Bias SE-Bias 022 000 008 -.001 001 020 000 004 000 001 Parameter NLKT < > NLKT < > NLKT < > NLKT < > NLKT < > TDQL < > TDQL < > TDQL < > TDQL < > TLKT < > TLKT < > TLKT < > CLPM < > CLPM < > TVNN < > SE SE-SE Mean 080 002 212 073 002 097 071 002 299 090 002 281 065 001 -.008 067 001 104 074 002 159 081 002 044 072 002 -.009 077 002 -.076 074 002 -.022 090 002 -.040 078 002 280 077 002 035 074 002 017 Parameter NLKT TDQL TLKT CLPM TVNN SETT e42 e43 e1 e2 e3 e4 e5 e6 e7 e8 e9 e10 e11 e12 e13 e14 TDQL TLKT CLPM TVNN SETT TLKT CLPM TVNN SETT CLPM TVNN SETT TVNN SETT SETT SE SE-SE Mean 059 001 490 072 002 619 060 001 296 083 002 679 078 002 626 049 001 129 050 001 239 050 001 402 025 001 144 025 001 174 044 001 191 048 001 188 054 001 284 042 001 312 034 001 233 030 001 243 067 001 436 036 001 318 036 001 372 031 001 206 032 001 207 035 001 263 Bias SE-Bias -.001 003 -.007 002 -.004 002 002 003 -.003 002 -.001 002 -.002 002 -.004 003 -.008 002 -.003 002 000 002 -.004 003 -.004 002 003 002 003 002 Bias SE-Bias -.002 002 -.001 002 -.001 002 -.006 003 -.005 002 001 002 -.014 002 -.008 002 -.003 001 -.001 001 -.001 001 -.006 002 001 002 -.004 001 -.002 001 -.001 001 -.002 002 -.003 001 -.002 001 -.001 001 -.003 001 000 001 Parameter e15 e16 e17 e18 e19 e20 e21 e22 e23 e24 e25 e26 e27 e28 e29 e30 e31 e32 e33 e38 e37 e36 e35 e34 e41 e40 e39 SE SE-SE Mean 041 001 357 033 001 327 026 001 211 052 001 303 030 001 271 043 001 430 039 001 357 055 001 304 052 001 289 046 001 292 048 001 284 045 001 244 044 001 141 054 001 471 033 001 187 033 001 145 034 001 250 038 001 309 035 001 318 037 001 387 027 001 205 025 001 293 027 001 207 048 001 502 067 001 913 042 001 338 026 001 288 Bias SE-Bias -.002 001 -.004 001 -.001 001 -.002 002 -.003 001 -.003 001 -.004 001 -.002 002 -.002 002 -.003 001 -.002 002 -.001 001 -.004 001 -.003 002 001 001 -.004 001 -.005 001 -.003 001 -.004 001 -.003 001 -.002 001 -.002 001 -.002 001 -.002 002 -.006 002 -.003 001 -.001 001 Parameter TTQD VDCM vdcm6 vdcm7 vdcm8 vdcm1 vdcm2 vdcm3 vdcm4 vdcm5 altt1 altt2 altt3 altt5 SE SE-SE Mean 075 002 260 041 001 051 043 001 646 051 001 582 000 000 000 061 001 447 041 001 722 034 001 667 039 001 730 045 001 522 080 002 249 097 002 256 091 002 326 140 003 459 Bias SE-Bias 034 002 009 001 -.002 001 -.001 002 000 000 -.002 002 -.002 001 -.002 001 -.001 001 -.001 001 001 003 000 003 007 003 006 004 Parameter altt4 tvnn3 tvnn1 tvnn2 clpm3 clpm1 clpm2 clpm4 tlkt1 tlkt2 tlkt3 tlkt5 tlkt4 ttqd3 ttqd5 ttqd1 ttqd4 ttqd2 tdql3 tdql1 tdql5 tdql2 tdql4 nlkt6 nlkt3 nlkt5 nlkt1 nlkt2 nlkt4 SE SE-SE Mean 117 003 399 062 001 488 055 001 832 051 001 719 064 001 639 051 001 687 054 001 705 056 001 690 067 002 344 057 001 483 066 001 488 062 001 545 062 001 579 075 002 407 069 002 441 071 002 543 065 001 608 066 001 607 044 001 578 048 001 611 067 001 571 041 001 699 043 001 725 069 002 491 065 001 624 066 001 735 064 001 703 041 001 735 038 001 772 Bias SE-Bias -.009 004 -.001 002 002 002 -.002 002 -.002 002 -.002 002 -.001 002 -.002 002 001 002 -.002 002 -.002 002 -.001 002 -.005 002 -.005 002 -.004 002 -.008 002 -.003 002 -.006 002 001 001 002 002 000 002 000 001 000 001 000 002 -.004 002 007 002 -.002 002 -.002 001 002 001 Model Fit Summary CMIN Model Default model Saturated model Independence model NPAR 103 861 41 CMIN 1271.486 000 6547.302 DF 758 820 P 000 CMIN/DF 1.677 000 7.985 RMR, GFI Model Default model Saturated model Independence model RMR 078 000 176 GFI 817 1.000 314 AGFI 792 PGFI 719 279 299 RFI rho1 790 IFI Delta2 911 1.000 000 TLI rho2 903 Baseline Comparisons Model Default model Saturated model Independence model NFI Delta1 806 1.000 000 000 000 CFI 910 1.000 000 Parsimony-Adjusted Measures Model Default model Saturated model Independence model PRATIO 924 000 1.000 PNFI 745 000 000 PCFI 842 000 000 NCP 513.486 000 5727.302 LO 90 419.116 000 5472.874 NCP Model Default model Saturated model Independence model HI 90 615.730 000 5988.289 FMIN Model Default model Saturated model Independence model FMIN 4.835 000 24.895 F0 1.952 000 21.777 LO 90 1.594 000 20.809 HI 90 2.341 000 22.769 RMSEA Model Default model Independence model RMSEA 051 163 LO 90 046 159 HI 90 056 167 PCLOSE 394 000 AIC Model Default model Saturated model Independence model AIC 1477.486 1722.000 6629.302 BCC 1516.635 2049.258 6644.885 BIC 1845.808 4800.892 6775.916 CAIC 1948.808 5661.892 6816.916 ECVI Model Default model Saturated model Independence model ECVI 5.618 6.548 25.206 LO 90 5.259 6.548 24.239 HI 90 6.007 6.548 26.199 HOELTER Model Default model Independence model HOELTER 05 171 36 HOELTER 01 177 37 MECVI 5.767 7.792 25.266 ... QUAN VỀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Chuẩn mực kế toán Khái iệm Chuẩn m c kế án Ở... ớng dẫn c iểm doanh nghiệp (Các nhân tố tác động ảnh hưởng đến việc vận dụng VAS Đặng Ngọc Hùng 2016) 1.4 Nghiên cứu giải pháp vận dụng hiệu chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Nghi hiệ... ến vận dụng ấn nghề nghiệp, kinh nghiệ g ề ă g c kế c iểm doanh nghiệp Hầu hết ch ẩn m c kế í c ghi cứu m t chuẩn m c cụ thể Trong hệ th ng Chuẩn m c kế ể ác ậ nghiệ kế í h c lập kế á Việt Nam,