Nghiên cứu giải pháp hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập khẩu tại tổng cục hải quan

-1- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT LƯƠNG MINH HẢI NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI TỔNG CỤC HẢI QUAN Chuyên ngành: Kinh tế công nghiệp Mã số: 60.31.09 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Ngơ Thế Bính HÀ NỘI – 2013 -2- LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trưởng đại học Mỏ - Địa chất xem xét để tơi bảo vệ luận văn Trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Lương Minh Hải -3- LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn này, nhận giúp đỡ nhiệt tình quan, cấp lãnh đạo cá nhân Qua đây, xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Cục Công nghệ Thông tin & Thống kê Hải quan toàn thể cán Cục, Lãnh đạo chuyên viên Cục Thuế xuất nhập - Tổng cục Hải quan tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ suốt thời gian tiến hành thu thập liệu để thực Luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn tới tất Thầy/Cơ - người tận tình truyền đạt cho tơi kiến thức có giá trị lý luận thực tiễn suốt trình học viên cao học chuyên ngành Kinh tế công nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Tôi xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Ngơ Thế Bính, người thầy đáng kính, người tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến q báu để giúp tơi hồn thành Luận văn Hà Nội, ngày 28 tháng 03 năm 2013 Lương Minh Hải MỤC LỤC -4- Trang bìa phụ Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị MỞ ĐẦU Chương 1: Tổng quan nghiên cứu thuế xuất nhập ngành Hải quan 1.1 Khái niệm thuế xuất nhập 1.2 Quá trình đời bổ sung sửa đổi Thuế xuất nhập Việt Nam 1.3 Đặc điểm thuế xuất nhập 1.4 Vai trò thuế xuất nhập 1.5 Các yếu tố thuế xuất nhập 1.6 Nguyên tắc xây dựng sách thuế xuất nhập 1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng thu thuế xuất nhập 1.7.1 Nhân tố khách quan 1.7.2 Nhân tố chủ quan 1.8 Một số tiêu đánh giá hiệu công tác thu thuế xuất nhập 1.9 Kinh nghiệm công tác tổ chức thu thuế xuất nhập số quốc gia 1.9.1 Tại Hàn Quốc 1.9.2 Tại Trung Quốc 1.9.3 Tại Đan Mạch 1.9.4 Tại Singapo 1.10 Những học kinh nghiệm rút Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan 2.1 Khái quát tình hình xuất nhập công tác tổ chức thu thuế xuất nhập Việt Nam thời gian qua 2.2.Khái quát tình hình tổ chức hoạt động Tổng cục Hải quan 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Trang 19 13 13 15 16 17 21 24 25 25 28 29 30 30 32 33 34 35 40 41 46 46 -5- 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ 2.3 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan 2.3.1 Cơ sở pháp lý 2.3.2 Tổ chức máy thu thuế xuất nhập 2.3.3 Quy trình tổ chức thu thuế xuất nhập 2.4 Các kết luận đánh giá chung qua nghiên cứu thực trạng tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan 2.4.1 Kết đạt 2.4.2 Hạn chế 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập 47 48 48 49 61 62 62 66 69 72 Tổng cục Hải quan 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập giai đoạn tới 2015, tầm nhìn 2020 3.1.1 Mục tiêu 3.1.2 Định hướng 3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng 72 72 75 77 cục Hải quan 3.2.1 Một số giải pháp vĩ mô 3.2.2 Một số giải pháp cho ngành Hải quan Việt Nam 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Với Quốc hội Chính phủ 3.3.2 Với Bộ Tài 3.3.3 Kiến nghị Ngành 3.3.4 Kiến nghị dối với doanh nghiệp 3.3.5 Kiến nghị khác KẾT LUẬN Danh mục tài liệu tham khảo DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 78 81 89 89 89 90 91 91 93 95 -6- XNK Xuất nhập CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu QLRR Quản lý rủi ro TCHQ Tổng cục Hải quan WB Ngân hàng giới WCO Tổ chức Hải quan giới WTO Tổ chức Thương mại Thế giới DANH MỤC BẢNG BIỂU -7- DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Bảng kết xuất nhập Việt Nam giai đoạn 1996- 2011 41 Bảng 2.2 : Số thu thuế Ngành Hải quan giai đoạn 2005-2011 49 Bảng 2.3 : Số liệu dự toán kết thực tế thu thuế xuất nhập hàng hóa 2009-2011 55 Bảng 2.4 : Kết kiểm tra sau thông quan số thuế truy thu năm 2011 57 Bảng 2.5: Thống kê số liệu nợ thuế chuyên thu số Cục Hải quan năm 2010-2011 58 Bảng 2.6 : Thống kê công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật quản lý thuế cho người nộp thuế Tổng cục Hải quan năm 2011 Bảng 2.7 : Kim ngạch xuất nhập khẩu, số lượng tờ khai số lượng doanh nghiệp xuất nhập Việt Nam giai đoạn 2005- 2011 65 Bảng 2.8: Tỷ lệ thu thuế năm sau so với năm trước 66 -8- DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Trang Sơ đồ 2.1: Thống kê tình hình thu thuế loại giai đoạn 2005-2011 44 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Hải quan Việt Nam 47 Sơ đồ 2.3 :Sơ đồ phân cấp quản lý thu thuế xuất nhập hàng hoá Ngành Hải quan 50 Hình 2.4: Sơ đồ quy trình miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế XNK 62 -9- MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam q trình cơng nghiệp hố, đại hố đất nước nên vấn đề huy động nguồn lực quốc gia cho phát triển quan trọng Tổ chức thu thuế nhiệm vụ mà quốc gia giới phải thực để đảm bảo nguồn thu ngân sách dành cho chi trả cho hoạt động Việc quản lý, tổ chức thu thuế XNK ngày trở nên quan trọng bối cảnh lưu lượng, chủng loại hàng hoá XNK, phương tiện hành khách xuất nhập cảnh (XNC) không ngừng tăng lên qua năm, thực thách thức không nhỏ việc đảm bảo thu đúng, thu đủ mà phải đáp ứng nhiệm vụ tạo thuận lợi hoá thương mại quốc tế nước ta Trong giai đoạn nước ta thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nguồn thu quan trọng, tập trung ngân sách nhà nước, phương tiện vật chất để nhà nước hoạt động thực chức quản lý ḿình Trong năm qua sách chế tổ chức thu thuế xuất khẩu, thuế nhập có thay đổi lớn đạt kết quan trọng yêu cầu thu ngân sách quản lý điều tiết vĩ mô quan hệ kinh tế đối ngoại, góp phần ổn định t́ình h́ ình kinh tế - xă hội, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ cơng nghiệp hố đại hố hội nhập Hồn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập nhằm tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, đảm bảo quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, phục vụ cho mục tiêu tăng trưởng, ổn định bền vững thời kỳ phát triển đất nước Luật Hải quan đời đánh dấu bước ngoặt lớn cải cách thủ tục Hải quan Vì việc thực tốt Luật Hải quan cải cách tổ chức thu thuế xuất nhập góp phần đưa hoạt động xuất nhập theo định hướng Nhà nước Thực tế q trình thực cải cách hành nói chung tổ chức thu thuế xuất nhập nói riêng cho thấy ngành Hải quan đạt kết định để bảo đảm thực thi thống luật thuế, quy trình tổ chức thu thuế giảm thời gian thông quan, rút ngắn bước thực khâu nộp thuế, - 10 - thời gian giải công việc liên quan đến người nộp thuế rút ngắn góp phần giảm chi phí sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Tuy nhiên bên cạnh thành tích cịn vấn đề bất cập phát sinh bộc lộ khơng hạn chế từ hoạt động tổ chức thu thuế xuất khẩu, nhập (thuế xuất nhập khẩu) tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gây thất thu ngân sách, quy trình tổ chức thu thuế chưa thực gắn kết với quy trình thủ tục hải quan, thơng tin phục vụ cơng tác tổ chức thu thuế cịn nghèo nàn, đối tượng nộp thuế đơi cịn chưa rõ ràng chưa hiểu rõ việc cần làm, phải làm, xử lý pháp luật thuế cịn nhẹ, thiếu tính răn đe Mặc dù có vài cơng trình nghiên cứu công tác thu thuế xuất nhập như: + “Tiếp tục cải cách, đại hoá Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ”, Luận án Tiến sỹ Nguyễn Ngọc Túc + Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tổng cục thuế “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010” + Đề tài “Hoàn thiện pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam” tác giả Thạc sỹ kinh tế Lỗ Thị Nhụ, cơng tác Bộ Tài Nhưng cịn tồn nhiều vấn đề cần phải xem xét, bổ sung, hồn thiện Do đó, nghiên cứu tiến hành từ thực trạng công tác tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan để xây dựng hệ thống giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế xuất nhập hàng hóa Tổng cục Hải quan Xuất phát từ nhận thức ý nghĩa công tác thu thuế xuất nhập hàng hóa việc thuận lợi hố thương mại khuyến khích doanh nghiệp xuất nhập góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước cho ta thấy cần phải có giải pháp hiệu nhằm hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập hàng hóa nước ta Từ bối cảnh đó, học viên chọn đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế “Nghiên cứu giải pháp hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận khoa học đáp ứng nhu cầu đòi hỏi thực tiễn - 83 - Bên cạnh cần tăng cường mối quan hệ phối hợp với ngân hàng, quan thuế, kho bạc, quan pháp luật; xây dựng chương trình hợp tác với doanh nghiệp Cụ thể là: - Xây dựng mối quan hệ phối hợp, cung cấp thông tin, giao ban định kỳ với ngân hàng, quan thuế, kho bạc, quan pháp luật để phát hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Xây dựng tiêu chí bao gồm: nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu minh bạch hóa với quan hải quan hoạt động xuất nhập khẩu, cung cấp định kỳ cho quan số liệu xuất nhập khẩu, thuế), thuận lợi doanh nghiệp hưởng (chưa đưa vào diện kiểm tra, tra thuế, phát sai sót chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục) để tập trung nguồn lực cho kiểm tra đối tượng khác - Tăng cường hợp tác với hiệp hội ngành hàng, phịng thí nghiệm, tổ chức giám định để phát vi phạm, gian lận (nhất mã số, xuất xứ hàng hóa) đơn vị có thơng tin, hiểu biết mặt hàng, công nghệ sản xuất, lực sản xuất, giá thành sản phẩm, giá thị trường nước, khu vực giới * Đổi công tác quản lý nợ thuế theo hướng giảm nợ thuế q hạn, khơng cịn nợ q hạn cưỡng chế giải pháp: - Kiện toàn tổ chức thu nợ theo hướng chun mơn hố, chun sâu cơng việc, tăng cường lực quan thuế trung ương việc đạo, điều hành, giám sát thực công tác theo quy định Luật quản lý thuế - Ban hành qui trình thu nợ, cưỡng chế thuế để áp dụng toàn ngành - Xây dựng thực hệ thống đánh giá chất lượng công tác quản lý thu nợ thuế - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn quản lý thu nợ cưỡng chế thuế - Triển khai hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ công tác quản lý thu nợ cưỡng chế thuế - 84 - - Thực trao đổi, kết nối thông tin với quan, tổ chức liên quan để quan thuế theo dõi tình trạng tài sản tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ tốt cơng tác thu nợ - Hồn chỉnh tiêu chí đánh giá rủi ro cơng tác thu nợ thuế với hỗ trợ đầy đủ hệ thống ứng dụng tin học nguồn thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế ngành - Phối hợp với quan thuế, quan pháp luật địa phương để thu hồi nợ; - Tăng cường việc đăng tải phương tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp nợ thuế - Khen thưởng kịp thời vật chất, tinh thần doanh nghiệp không nợ thuế, không trốn thuế Xây dựng chế thực xử lý trách nhiệm công chức/đơn vị Hải quan làm thất thu thuế thiếu trách nhiệm quản lý nợ thuế; khen thưởng vật chất tinh thần công chức/đơn vị Hải quan không để nợ thuế 3.2.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ đến đối tượng nộp thuế Với mục tiêu công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước Ngành hải quan cần: - Đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế nhiệm vụ trọng tâm quản lý thuế Thực chế giúp cho người khai hải quan kịp thời nắm bắt quy định pháp luật, tạo điều kiện tối đa cho người khai hải quan thực đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ theo quy định pháp luật trước, sau làm thủ tục hải quan thơng quan hàng hóa - Thống chuẩn hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin từ trung ương đến địa phương nhằm bước hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác phổ biến, tuyên truyền pháp luật hải quan, pháp luật thuế Việc thống chuẩn hóa tồn ngành nhằm nâng cao ý thức cán ngành tầm quan trọng công tác tuyên truyền Theo đó, thực phân cấp, cá - 85 - thể hóa trách nhiệm quyền lợi rõ ràng cấp, cán ngành Hải quan cho cán làm công tác hỗ trợ phải người nắm vững nghiệp vụ hải quan, quy trình thủ tục, nghiệp vụ thuế vấn đề có liên quan, bên cạnh kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt có trách nhiệm cao cơng việc Tại đơn vị thực công tác hỗ trợ, tuyên truyền Chi cục phải chủ động cập nhật văn quy phạm pháp luật hải quan, thuế ban hành ngành ngồi ngành có liên quan văn hướng dẫn, thực việc phân loại để thuận tiện cho khâu tra cứu giải đáp vướng mắc cho người khai hải quan nhanh chóng, hiệu - Mở rộng tuyên truyền nhiều hình thức khác nhau, tạo hút làm tăng mức độ hiểu biết thuế tổ chức, cá nhân Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan trực tiếp quan Hải quan tổ chức hội nghị giải đáp vướng mắc, hội thảo chuyên đề, hướng dẫn trả lời qua điện thoại, trao đổi qua website Hải quan Việt Nam Phối hợp với quan tuyên truyền đài truyền hình, đài phát thanh, báo viết để tuyên truyền pháp luật hải quan, pháp luật thuế dạng hướng dẫn, phổ biến kiến thức, chương trình trị chơi truyền hình tìm hiểu pháp luật hải quan, pháp luật thuế để doanh nghiệp theo dõi dễ dàng không công sở trực tiếp đến trụ sở quan Hải quan - Yêu cầu đơn vị thuộc quan Tổng cục, Chi cục phải thường xuyên nghiên cứu, cập nhật hình thức tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật hải quan, pháp luật thuế áp dụng hiệu giới từ đánh giá đề xuất phương án tuyên truyền, hỗ trợ để hoàn thiện biện pháp Các hình thức thực số Chi cục trọng điểm nhân rộng tồn ngành có hiệu cụ thể - Xây dựng kế hoạch điều tra khảo sát nhu cầu đối tượng nộp thuế phạm vi toàn quốc sau phân loại nhu cầu để có kế hoạch hình thức, nội dung, phương pháp hỗ trợ khác theo nhóm đối tượng nộp thuế để đảm bảo việc tuyên truyền, hỗ trợ thông tin đạt hiệu cao - 86 - - Kiểm soát, nâng cao chất lượng buổi tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế tiếp cận dần với chuẩn mực quốc tế thông qua việc đưa tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền, đảm bảo hoạt động cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế kịp thời thời gian cung cấp, chất lượng dịch vụ - Trong công tác tuyên truyền thu nộp thuế, cần lựa chọn nội dung, cách thức tuyên truyền phù hợp với đối tượng, thời điểm tuyên truyền, theo kế hoạch cụ thể rõ ràng - Để cán công chức hải quan tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật thuế cho người nộp thuế kịp thời đơn vị phải có đầy đủ văn để tra cứu, chọn lọc thơng tin nhanh chóng, thuận lợi xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng… 3.2.2.4 Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin để ứng dụng phục vụ công tác quản lý thu thuế Để quản lý thuế tốt sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục yêu cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, cần phải: - Xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ thu nộp thuế theo thứ tự toán tiền thuế, bù trừ thuế, cưỡng chế thuế, kiểm tra tra thuế Triển khai áp dụng gửi thông báo nợ thuế, cưỡng chế thuế, truy thu thuế.v.v cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hoàn toàn qua hệ thống thư điện tử - Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu đối tượng nộp thuế phạm vi ngành phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Thuế, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác - Quản lý hệ thống mạng thông tin người nộp thuế thơng suốt tồn ngành từ Trung ương đến địa phương Đảm bảo độ sẵn sàng an toàn cao, dễ dàng khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin với mức độ bảo mật cao đơn vị ngành - 87 - 3.2.2.5 Các giải pháp khác * Đẩy mạnh tốn theo mơ hình hải quan - kho bạc - ngân hàng Hiện nay, ngành hải quan xây dựng hệ thống quản lý thuế hệ thống tabmit theo mơ hình tốn thuế- hải quan- kho bạc mơ hình hải quankho bạc- ngân hàng Theo mơ hình hải quan chủ động việc định việc thơng quan hàng hố có ngân hàng đứng làm nhiệm vụ bảo lãnh cho doanh nghiệp Hải quan không cần phải quan tâm đến việc doanh nghiệp nộp thuế chưa mà theo thoả thuận, ngân hàng bảo lãnh cho doanh nghiệp tham gia quy trình tốn Ngân hàng làm nhiệm vụ thẩm tra lực tài doanh nghiệp trường hợp cho doanh nghiệp vay tiền nộp thuế doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng có ký kết hợp tác với hải quan để chuyển tiền trực tuyến Nhân viên hải quan dễ dàng kiểm tra máy tính tình trạng nộp thuế doanh nghiệp Doanh nghiệp thời gian đem chứng từ nộp cho quan hải quan trước Việc đẩy mạnh phát triển tốn theo mơ hình hải quan-kho bac- ngân hàng giúp ngành hải quan doanh nghiệp rút ngắn đáng kể thời gian làm thủ tục nộp thuế XNK Thay phải ln kiểm tra theo dõi xem chứng từ đến hải quan hay chưa, doanh nghiệp yên tâm tiếp tục làm thủ tục hải quan cho lô hàng mà không lo bị hải quan cưỡng chế Việc áp dụng chuẩn mực toán điện tử giúp ngành hải dễ dàng tra cứu, kiểm tra doanh nghiệp chưa nộp thuế để có biện pháp chế tài phù hợp * Nâng cấp toán QLRR quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Ngành Hải quan tiếp tục nâng cấp hồn thiện tiêu chí lựa chọn áp dụng việc quản lý thuế thông qua việc thiết lập tham số mới, xây dựng ma trận kiểm tra Xây dựng tiêu chí kiểm tra với khoảng thời gian khác Tiếp tục xây dựng tiêu chí động tiêu chí tĩnh Xây dựng mơ hình QLRR với doanh nghiệp, với mặt hàng xuất nhập theo cách áp dụng phương pháp đồ thị dao động để tìm dấu hiệu bật thời - 88 - điểm định Qua đó, dễ dàng xác định nguyên nhân gây đột biến bất thường việc quản lý thu thuế hàng hố XNK Bên cạnh đó, ngành Hải quan tiếp tục xây dựng tiêu chí kiểm tra riêng cho phận chức ngành Hải quan Mỗi quan ngành Hải quan có tiêu chí QLRR riêng, hạn chế tình trạng sử dụng chung tiêu chí rủi ro dẫn đến công tác kiểm tra đơn vị Hải quan chồng chéo lên đặc biệt trọng tiêu chí riêng lĩnh vực thuế XNK xây dựng tiêu chí rủi ro riêng với thị trường định loại hàng hoá định khoảng thời gian định Tăng cường hợp tác với quan chức để liên tục cập nhật tiêu chí rủi ro riêng khoảng thời gian phù hợp * Tiêu chí đánh giá doanh nghiệp việc quản lý thuế XNK thời gian tới : Hoàn thiện việc thiết lập hồ sơ doanh nghiệp, bao gồm loại số: + Thông tin doanh nghiệp; + Chấp hành pháp luật doanh nghiệp; + Chấp hành pháp luật thành viên doanh nghiệp; + Quá trình hoạt động doanh nghiệp; + Năng lực hoạt động, tài doanh nghiệp; + Kết kiểm tra sau thông quan; + Thái độ chấp hành doanh nghiệp; + Mối quan hệ doanh nghiệp với đối tác nước nước ngồi * Tiêu chí đánh giá hàng hố: Hồn thiện tiêu chí đánh giá hàng hố như: + Chủng loại hàng hoá; Trị giá khai báo; Phân loại hàng hoá; + Nước xuất xứ hàng hoá nhập khẩu; Nước hàng hoá nhập xuất phát; + Nước hàng hoá nhập đến; + Quốc gia khu vực áp dụng chế độ ưu đãi hạn ngạch, thuế quan; + Hàng hoá quản lý theo chế độ đặc biệt khác; - 89 - + Phương tiện vận tải, tuyến đường vận chuyển; + Hồ sơ, chứng từ Hải quan, loại hình XNK, đối tác nước ngồi ; Bài tốn tính điểm rủi ro bao gồm: Thang điểm chuẩn (được xây dựng đăng ký hệ thống); Thuật tốn tính điểm (cơng thức); Điểm số rủi ro; Trọng số; Tiêu chí ưu tiên * Tiêu chí lựa chọn ngẫu nhiên: Việc áp dụng lựa chọn ngẫu nhiên (xác suất) nhằm hai mục tiêu: + Đo lường tuân thủ; + Thực quyền hạn Hải quan nhằm ngăn chặn ý định không tuân thủ 3.3 Một số kiến nghị Để triển khai giải pháp vào thực tiễn đạt hiệu đòi hỏi phải có phát huy mạnh mẽ nội lực cán công chức ngành hải quan song tác dụng ngoại lực có ý nghĩa định Trên tinh thần này, tác giả xin nêu số kiến nghị sau: 3.3.1 Với Quốc hội Chính phủ: - Sau năm Luật quản lý thuế có hiệu lực vào thực tiễn bộc lộ số nội dung chưa thống với Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Do đó, Quốc hội Chính phủ cần có phân tích, đánh giá để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung văn Luật Luật tạo nên hệ thống văn hoàn chỉnh để Tổng cục Hải quan thực nhiệm vụ quản lý thuế hiệu - Trong Luật nêu rõ trách nhiệm phối kết hợp đơn vị quản lý thuế Tuy nhiên, để phối hợp đạt hiệu quả, Chính phủ cần quan tâm đạo sát để quan hệ thông tin qua lại đơn vị đạt hiệu cao Đặc biệt khâu ban hành văn Bộ, ngành khác có liên quan đến hàng hóa xuất nhập cần phải có phối hợp tham gia Tổng cục Hải quan để tránh chồng chéo mâu thuẫn quản lý 3.3.2 Với Bộ Tài - 90 - - Bộ Tài cần có đạo để tăng cường phối hợp thông tin qua lại đơn vị Bộ gồm Tổng cục Hải quan – Kho Bạc – Thuế để phát huy quy định việc thu nộp thuế theo trình tự nâng cao hiệu biện pháp cưỡng chế thuế - Nhanh chóng nghiên cứu cho ý kiến đạo đề xuất Tổng cục Hải quan chế, tổ chức máy, tài để Tổng cục Hải quan có hành lang pháp lý hồn thiện nội dung đạo sở vật chất để nâng cao hiệu quản lý thuế Cục Hải quan địa phương 3.3.3 Kiến nghị Ngành - Cơng tác đại hố hải quan thời gian gần đạt nhiều tiến bộ, cộng đồng doanh nghiệp đánh giá cao qua việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật khai báo từ xa, thông quan điện tử, quản lý rủi ro, chế cửa chưa thật hồn thiện Nhiều doanh nghiệp cịn than phiền khai báo điện tử mạng bị treo, tải Nhiều doanh nghiệp than phiền họ nộp thuế kho bạc hệ thống máy tính hải quan chưa thấy, dẫn tới nhiều trường hợp doanh nghiệp bị cưỡng chế thuế oan Mặt khác, hệ thống toán hải quan - kho bạc - ngân hàng giai đoạn thử nghiệm nên việc theo dõi thu thuế xuất nhập chủ yếu tiến hành thủ cơng Vì vậy, thời gian trước mắt, ngành Hải quan phải tiếp tục thực việc cải cách đại hoá nữa, góp phần đưa thủ tục hải quan điện tử vào quy trình thủ tục hải quan - Song song với q trình đại hố ngành Hải quan theo phương châm chuyên nghiệp - minh bạch - hiệu quả, ngành hải quan cần phải quan tâm đầu tư cho yếu tố người Việc đẩy mạnh công tác đào tạo cho cán công chức hải quan, đặc biệt cán trực tiếp thực cơng tác thu thuế hàng hóa xuất nhập góp phần cải cách đáng kể quy trình đại hoá hải quan - Đối với cán bộ, công chức hải quan phải coi nhiệm vụ quản lý tốt thuế xuất nhập nhiệm vụ hàng đầu, nhiệt tình hỗ trợ đối tượng nộp thuế việc kê khai, nộp thuế Chủ động nghiên cứu cập nhật văn để hướng dẫn doanh - 91 - nghiệp kê khai tuyên truyền pháp luật thuế cho doanh nghiệp Thường xuyên theo dõi cập nhật thông tin theo dõi tình trạng chấp hành tốt pháp luật thuế doanh nghiệp - Đối với Cục Hải quan địa phương: chủ động nghiên cứu tình hình thực tế, chủ động thực hiện, đề xuất biện pháp tuyên truyền pháp luật thuế, thu thập thông tin doanh nghiệp, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu nghi vấn, hỗ trợ doanh nghiệp cung cấp thông tin thuế xuất nhập 3.3.4 Kiến nghị dối với doanh nghiệp - Việc tham gia vào trình quản lý Nhà nước với việc thu thuế XNK hàng hố doanh nghiệp góp phần minh bạch sách quản lý Nhà nước Doanh nghiệp cần phải tập trung nghiên cứu văn Nhà nước quan Hải quan cung cấp thu thập từ nguồn thông tin khác Việc am hiểu sách thuế XNK hàng hoá giúp doanh nghiệp hải quan rút ngắn đáng kể quy trình thu nộp thuế XNK hàng hố, giảm thiểu thời gian tham gia quy trình thủ tục thuế xuất nhập Doanh nghiệp có điều kiện tham gia sâu rộng vào trình quản lý Nhà nước việc thu thuế XNK hàng hoá - Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần phải có trách nhiệm minh bạch hố giao dịch ngoại thương thơng qua việc lưu trữ đầy đủ hố đơn chứng từ sẵn sàng xuất trình quan Hải quan yêu cầu 3.3.5 Kiến nghị khác - Đối với Cục Hải quan địa phương: chủ động nghiên cứu tình hình thực tế, chủ động thực hiện, đề xuất biện pháp tuyên truyền pháp luật thuế, thu thập thông tin doanh nghiệp, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu nghi vấn, hỗ trợ doanh nghiệp cung cấp thông tin thuế xuất nhập - Đối với cán bộ, công chức hải quan: Coi nhiệm vụ thu thuế xuất nhập nhiệm vụ hàng đầu, nhiệt tình hỗ trợ đối tượng nộp thuế việc kê khai, nộp thuế Chủ động nghiên cứu cập nhật văn để hướng dẫn doanh nghiệp kê khai tuyên truyền pháp luật thuế cho doanh nghiệp Thường xuyên theo dõi - 92 - cập nhật thơng tin theo dõi tình trạng chấp hành tốt pháp luật thuế doanh nghiệp Kết luận Chương Từ giải pháp đưa trên, thấy để hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan cần phải thực đồng nhóm giải pháp sách thuế, giải pháp đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, tạo thuận lợi thương mại, phù hợp với thông lệ quy ước quốc tế trì cơng tác quản lý hiệu Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế cần phải đổi từ sách thuế, hồn thiện máy quản lý thuế, tăng cường hỗ trợ thông tin pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế, đổi quy trình thủ tục quản lý thu thuế khơng cịn phù hợp, nghiên cứu hồn thiện quy trình Bên cạnh giải pháp để hồn thiện cơng tác dự tốn thu, giao kế hoạch thu cho Cục Hải quan địa phương để đảm bảo sát với thực tế, tăng cường tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế, cưỡng chế làm thủ tục hải quan cách đồng bộ, nhịp nhàng từ chế đến thực để nâng cao ý thức đối tượng nộp thuế Với mục tiêu quản lý hải quan đại kỹ thuật quản lý rủi ro mà Tổng cục Hải quan theo đuổi giải pháp xây dựng hệ thống sở liệu giải pháp quan trọng, chủ chốt, định để đảm bảo công tác tổ chức thu thuế hiệu giai đoạn từ sau Tuy nhiên, để thực có hiệu việc đổi hồn thiện cần phải đặt kế hoạch tổng thể ngành Hải quan, ngành Tài cần có chế phối hợp quan liên quan Kho bạc Nhà nước, Bộ Công thương… để phát huy tốt hiệu giải pháp, việc trao đổi thông tin bên để phục vụ công tác tổ chức thu thuế - 93 - KẾT LUẬN Cơng tác tổ chức thu thuế nói chung thuế xuất nhập nói riêng ln hoạt động chủ chốt ngành tài quan Tổng cục Hải quan Công tác tổ chức thu thuế hoạt động không ln địi hỏi đổi mới, hồn thiện để công tác ngày hiệu hơn, mặt để thu đúng, thu đủ cho ngân sách Nhà nước, mặt khác tạo thuận lợi tối đa cho đối tượng nộp thuế Với đời thức có hiệu lực Luật Quản lý thuế có thuế xuất nhập đặt có quan Tổng cục Hải quan việc cần làm để có hành động phù hợp đáp ứng yêu cầu Luật Quản lý thuế phải phù hợp với Luật Hải quan thông lệ quốc tế khác Hiện nay, ngành Hải quan gấp rút triển khai công việc để tiến tới phương thức quản lý hải quan đại Trong có tái thiết kế quy trình thủ tục hải quan, song song với hệ thống quy trình thủ tục địi hỏi phải có thống nhất, đồng với thực chức tổ chức công tác thu thuế Quản lý Hải quan đại đồng nghĩa với việc tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm Đề tài “Nghiên cứu giải pháp hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan” đưa để góp phần hỗ trợ hoạt động thông qua số vấn đề hệ thống sở lý luận nội dung, khái niệm mục tiêu yêu cầu công tác tổ chức thu thuế, tiếp đến phân tích thực trạng cơng tác tổ chức thuế xuất nhập quan Tổng cục Hải quan, đánh giá kết đạt để đưa vấn đề cần giải ưu điểm cần phát huy Từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế xuất nhập quan Tổng cục Hải quan nhằm đáp ứng yêu cầu hải quan đại Tác giả hy vọng rằng, kiến nghị mà kết nghiên cứu luận văn đạt có tác dụng tích cực việc tham vấn cho quan Tổng cục Hải - 94 - quan tiếp tục cải cách cơng tác tổ chức thu thuế, góp phần đưa chương trình cải cách đại hóa ngành Hải quan vào thực tế./ - 95 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2010), Thông tư số 194/2010/TT-BTC, thông tư Hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2004), Cẩm nang văn pháp quy Thuế - Hải quan, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính, (2005), Thơng tư 112/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Bộ Tài chính, (2005), Thơng tư 59/2007/TT-BTC ngày 15/12/2005 hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2006), Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu; thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, NXB Tài chính, Hà Nội Chính phủ (2002), Nghị định số 96/2002/NĐ-CP ngày 19/11/2002 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức máy Tổng cục Hải quan; Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Ngân Hàng giới (2005) “Dự án hỗ trợ kỹ thuật đại hoá Hải quan’’ 10 Ngân Hàng giới (2006) “Sổ tay đại hoá Hải quan” biên soạn năm 2006 cho nước thành viên 11 Nhà xuất Tài Hà nội, (1996), Thủ tục hải quan nước ASEAN 12 Luc De Wulf José B.Sokol, (2005), Kinh nghiệm đại hóa hải quan số nước - 96 - 13 Niên giám thống kê Hải quan, Báo cáo kim ngạch xuất nhập Việt Nam qua năm 14 Nguyễn Thị Liên & Nguyễn Văn Hiệu (2009) “Giáo trình Nghiệp vụ thuế”, Nhà xuất Tài 15 Quốc hội (2001) Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29 tháng năm 2001 16 Quốc hội (2005) Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan 17 Quốc hội (2005), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005 18 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29 tháng 11 năm 2006 19 Thủ tướng Chính phủ (2010), Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức máy Tổng cục Hải quan 20 Tổng cục Hải quan (2008), Quyết định số 2424/QĐ-TCHQ ngày 27/11/2008, định việc ban hành quy trình miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng Chi cục hải quan, Cục Hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 21 Tổng cục Hải quan (2011), Báo cáo số thu thuế Ngành Hải quan giai đoạn 2005-2010 22 Tổng cục Hải quan (2011), Báo cáo kim ngạch xuất nhập Việt Nam giai đoạn 2005-2010 23 Tổng cục Thuế (2001) “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010”, đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ 24 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2001), Giáo trình khoa học quản lý 25 Trương Chí Trung (2004), Chiến lược phát triển ngành Hải quan 2004- 2010, đề tài cấp Bộ - 97 - 26 “Tiếp tục cải cách, đại hoá Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ”, Luận án Tiến sỹ Nguyễn Ngọc Túc 27 Chính Phủ (2011) “Chiến lược phát triển đại hoá hải quan đến năm 2015, tầm nhìn đến năm 2020” ban hành định số 448/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ký ngày 25/03/2011 28 Đề tài “Hoàn thiện pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam” tác giả Thạc sỹ kinh tế Lỗ Thị Nhụ, cơng tác Bộ Tài 29 Nguyễn Thị Liên & Nguyễn Văn Hiệu (2009) “Giáo trình thuế”, Nhà xuất Tài 30 Một số website tham khảo http://www.customs.gov.vn http://www.dncustoms.gov.vn http://www.haiquan.hochiminhcity.gov.vn http://www.mof.gov.vn ... 1: Tổng quan nghiên cứu thu? ?? xuất nhập ngành Hải quan Chương 2: Thực trạng quản lý, tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục. .. nhập ngành Hải quan - Tìm hiểu thực trạng quản lý, tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan - Đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức thu thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan Phương pháp nghiên cứu Bằng... cơng tác tổ chức - 39 - thu thuế xuất nhập Hải quan Việt Nam đưa nguyên nhân hạn chế mà Tổng cục Hải quan gặp phải, từ đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế Tổng cục Hải quan thời