Hoàn thiện công tác kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất ở công ty tnhh mtv g home

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT LÊ THU HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ CHO VIỆC ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT Ở CÔNG TY TNHH MTV G.HOME LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT LÊ THU HÀ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ CHO VIỆC ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT Ở CÔNG TY TNHH MTV G.HOME Ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đoàn Thị Vân Anh HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn cơng trình khoa học nghiên cứu khoa học với nỗ lực cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2014 Tác giả Lê Thu Hà MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình MỞ ĐẦU Chương MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KTQT PHỤC VỤ CHO VIỆC ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .5 1.1 Khái quát chung kế toán quản trị .5 1.1.1 Khái niệm, chất kế toán quản trị 1.1.2 Vai trò kế toán quản trị điều hành hoạt động sản xuất .7 1.2 Thơng tin kế tốn quản trị cho việc định điều hành sản xuất 10 1.2.1 Khái niệm định ngắn hạn 10 1.2.2 Tiêu chuẩn lựa chọn định ngắn hạn 11 1.2.3 Phân tích thơng tin thích hợp cho việc định ngắn hạn 11 1.2.4 Các loại định ngắn hạn điều hành sản xuất 12 1.3 Nội dung công tác kế toán quản trị phục vụ cho việc định điều hành sản xuất doanh nghiệp 15 1.3.1 Thu thập thông tin khứ 15 1.3.2 Thu thập thông tin tương lai 22 1.3.3 Xử lí, phân tích thơng tin phục vụ cho việc định điều hành sản xuất doanh nghiệp 31 1.4 Tổng quan nghiên cứu công tác kế toán quản trị 36 Kết luận chương 37 Chương THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TĨAN QUẢN TRỊ Ở CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN G.HOME 39 2.1 Tổng quan công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 39 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 39 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 40 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 41 2.2 Nội dung cơng tác kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 46 2.2.1 Thu thập thông tin khứ phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 46 2.2.2 Thu thập thông tin tương lai phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 57 2.2.3 Xử lý, phân tích thơng tin cho việc định điều hành sản xuất công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 61 2.3 Nhận xét chung cơng tác kế tốn quản trị công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 65 2.3.1 Những ưu điểm công tác kế tốn quản trị cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 65 2.3.2 Những mặt hạn chế cơng tác kế tốn quản trị cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 66 Kết luận chương 66 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ CHO VIỆC ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT Ở CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN G.HOME 67 3.1 u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 67 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 69 3.2.1 Hoàn thiện việc phân loại tài khoản chi phí sản xuất theo cách ứng xử chi phí 69 3.2.2 Hồn thiện cơng tác thu thập thông tin khứ 71 3.2.3 Hồn thiện cơng tác thu thập thơng tin tương lai 73 3.2.4 Hồn thiện cơng tác xử lý phân tích thơng tin 74 3.3 Kiến nghị nhằm thực giải pháp 76 3.3.1 Về phía Nhà nước 76 3.3.2 Về phía Doanh nghiệp 77 Kết luận chương 77 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm Y tế CP Chi phí ĐĐH Đơn đặt hàng DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định KKTX Kê khai thường xuyên KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTQT Kế tốn quản trị KTTC Kế tốn tài LCB Lương MTV Một thành viên NCTT Nhân công trực tiếp NVL Nguyên vật liệu NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp PX Phân xưởng SLSPSX Sản lượng sản phẩm sản xuất SX Sản xuất SXC Sản xuất chung SXKDDD Sản xuất kinh doanh dở dang TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phẩm TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Chi tiết tài khoản .47 Bảng 2.2: Sổ chi tiết tài khoản 62111 49 Bảng 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 62212 50 Bảng 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 62711 50 Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 1541 51 Bảng 2.6: Quy trình kiểm sốt chi phí ngun liệu 52 Bảng 2.7: Bảng kê nguyên liệu đệm 52 Bảng 2.8: Bảng kê định mức xơ cho ruột đệm .53 Bảng 2.9: Báo cáo kết sản xuất phân xưởng 53 Bảng 2.10: Quy trình kiểm sốt chi phí lao động 54 Bảng 2.11: Bảng lương phân xưởng ép 54 Bảng 2.12: Bảng chấm công phân xưởng ép 55 Bảng 2.13: Bảng tốn lương phân xưởng bơng ép 55 Bảng 2.14: Phiếu theo dõi vật tư 56 Bảng 2.15: Bảng dự tính giá thành 57 Bảng 2.16: Dự toán SX đệm CT TNHH MTV G.Home năm 2013 59 Bảng 2.17: Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp năm 2013 60 Bảng 2.18: Dự tốn chi phí lao động trực tiếp công ty TNHH MTV G.Home năm 2013 60 Bảng 2.19: Dự tốn chi phí sản xuất chung phân xưởng công ty TNHH MTV G.Home năm 2013 61 Bảng 2.20: Kết cấu tiêu thụ sản phẩm năm 2013 công ty TNHH MTV G.Home 62 Bảng 2.21: Báo cáo kết kinh doanh năm 2013 theo loại đệm 63 Bảng 2.22: Kết cấu tiêu thụ sản phẩm để đạt doanh thu hòa vốn công ty TNHH MTV G.Home 64 Bảng 2.23: Các thông tin thích hợp cho việc định 65 Bảng 3.1: Phân loại tài khoản chi phí theo cách ứng xử chi phí .70 Bảng 3.2: Sổ giao ca 71 Bảng 3.3: Bảng phân tích chi phí nguyên liệu năm 2013 .72 Bảng 3.4: Kết cấu tiêu thụ sản phẩm năm 2013 công ty TNHH MTV G.Home 74 Bảng 3.5: Số dư đảm phí loại đệm 74 Bảng 3.6: Kết cấu tiêu thụ sản phẩm theo doanh thu năm 2013 công ty TNHH MTV G.Home 75 Bảng 3.7: Kết cấu tiêu thụ sản phẩm để đạt lợi nhuận mong muốn Công ty TNHH MTV G.Home 75 DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang Hình 2.1: Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh CT TNHH MTV G.Home 41 Hình 2.2 : Tổ chức máy kế toán 42 Hình 2.3: Trình tự ghi sổ công ty TNHH MTV G.home 44 66 Vậy cơng tác kế tốn quản trị công ty TNHH MTV G.Home phần đáp ứng nhu cầu nhà quản trị việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home 2.3.2 Những mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn quản trị cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home Trong công tác phân loại chi phí, hệ thống tài khoản chi phí sản xuất mở chi tiết đến phân xưởng, nhiên chưa mở chi tiết tài khoản chi phí sản xuất theo cách ứng xử chi phí, nên việc tổng hợp chi phí theo cách ứng xử chi phí chưa nhanh chóng, kịp thời Trong cơng tác thu thập thông tin khứ, hàng ngày thủ kho xuất nguyên vật liệu giao lại cho quản đốc phân xưởng phụ trách Tuy nhiên công ty tiến hành sản xuất theo hai ca nên việc xác định trách nhiệm việc sản xuất có theo định mức hay không chưa đến cá nhân Hiện việc cung cấp thông tin cho công tác kiểm sốt chi phí ngun liệu qua phiếu tiếp nhận nguyên liệu bảng kê nguyên liệu chưa đáp ứng yêu cầu xác định trách nhiệm cá nhân nhà cung cấp có liên quan Trong công tác thu thập thông tin tương lai việc dự tốn chi phí sản xuất chung xác định qua ước tính nên chưa đảm bảo tính xác Trong cơng tác xử lý, phân tích thơng tin chưa xây dựng,xác định cấu bán hàng hợp lý để công ty đạt lợi nhuận tối đa Kết luận chương Trong chương II luận văn, tiến hành tiếp cận vấn đề việc tìm hiểu trình hình thành phát triển cơng ty TNHH MTV G.Home Sau đó, tơi nêu mơ hình tổ chức phân tích để ưu, nhược điểm công tác KTQT phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home Xuất phát từ lý đặt u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty TNHH MTV G.home việc làm cần thiết có ý nghĩa thực tiễn tơi xin đề xuất hướng hồn thiện nội dung KTQT công ty TNHH MTV G.Home chương sau 67 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ CHO VIỆC ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT Ở CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN G.HOME 3.1 Yêu cầu hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home Có thể nói, tổ chức khoa học hợp lý cơng tác kế tốn nói chung KTQT nói riêng đảm bảo yêu cầu việc thu nhận, hệ thống hố cung cấp thơng tin kế toán, phục vụ tốt yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, mà cịn điều kiện để KTQT phát huy hết tác dụng phục vụ hiệu cho nhà quản trị doanh nghiệp Vì vậy, hồn thiện tổ chức cơng tác KTQT doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH MTV G.Home nói riêng cần thiết khách quan, thể qua khía cạnh sau: Về mặt lý luận: KTQT vấn đề mẻ doanh nghiệp nói chung Bản thân lý luận KTQT có nhiều quan điểm khác nhà khoa học, nhà nghiên cứu, trường đại học… Có quan điểm cho rằng, KTQT riêng rẽ độc lập với KTTC có quan điểm lại cho KTQT chi tiết hoá KTTC… Về mặt pháp lý: nay, Nhà nước ta chưa ban hành văn hay thông tư hướng dẫn hệ thống KTQT, hay tổ chức công tác KTQT doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: doanh nghiệp nói chung có thời gian dài quen với kinh tế vận hành theo chế tập trung, quan liêu, bao cấp thiếu chủ động sản xuất kinh doanh Khi chuyển sang kinh tế thị trường, với sức ép cạnh tranh lớn doanh nghiệp chưa nhận thức đúng, đầy đủ vai trò KTQT quản trị doanh nghiệp KTQT đề cập phương diện lý luận sách báo mà chưa đưa vào áp dụn thực tiễn 68 Từ vấn đề này, khẳng định rằng, việc tổ chức công tác KTQT doanh nghiêp có ý nghĩa thiết thực nhằm thúc đẩy tốt công tác quản lý, làm cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu Để phát huy vai trò cơng cụ quản lý kinh tế tài đơn vị vai trị cung cấp thơng tin cho việc định, việc tổ chức công tác KTQT phải đảm bảo yêu cầu chủ yếu sau: Thứ nhất, tổ chức KTQT phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm, tính chất hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý, quy mơ, trình độ, phạm vi hoạt động kinh doanh đơn vị Như biết, doanh nghiệp ln có khác về: đặc điểm hoạt động, phương thức quản lý, quy mô kinh doanh… nên khơng có mơ hình KTQT áp dụng chung cho tất doanh nghiệp, nữa, KTQT kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý, cung cấp thơng tin theo u cầu nhà quản trị trường hợp cụ thể Vì vậy, việc vận dụng KTQT phù hợp với đơn vị u cầu khơng thể thiếu Thứ hai, tổ chức cơng tác KTQT phải đảm bảo tính kinh tế, doanh nghiệp khác kinh tế thị trường phải tự trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải tính toán tới hiệu kinh tế hoạt động đơn vị Cụ thể, doanh nghiệp phải cân đối chi phí bỏ lợi nhuận mang lại q trình vận dụng cơng tác KTQT Thứ ba, tổ chức công tác KTQT không nên phá bỏ hết hay làm đảo lộn cấu tổ chức cũ Cần biết rằng, vận dụng mơ hình KTQT vào doanh nghiệp điều cần thiết, mà cách để thực hiện, không xem xét tới cấu tổ chức máy, tổ chức kinh doanh, có, làm xáo trộn hồn tồn cấu ban đầu Cần nghiên cứu, xem xét thực sở tiếp nhận có, đồng thời hồn thiện cách hiệu Thứ tư, tổ chức công tác KTQT phải phù hợp với trình độ trang thiết bị, sử dụng phương tiện tính tốn biên chế máy kế tốn trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn có 69 Thứ năm, tổ chức cơng tác KTQT phải hài hồ với hệ thống KTTC, tránh trùng lặp KTQT KTTC Đây yêu cầu cần phải lưu ý, nay, hầu hết doanh nghiệp chưa nhận thức rõ ràng khác biệt KTTC KTQT, đa phần cho KTQT chi tiết hoá từ KTTC khơng nhận thấy hết vai trị tác dụng KTQT nhà quản trị 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home 3.2.1 Hồn thiện việc phân loại tài khoản chi phí sản xuất theo cách ứng xử chi phí Cần phân loại tài khoản chi phí sản xuất theo cách ứng xử chi phí để việc tổng hợp chi phí theo cách ứng xử chi phí nhanh chóng, kịp thời Chi phí Cơng ty TNHH MTV G.Home bao gồm: chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, lương công nhân, lương phận quản lý công ty, lương phận quản lý phân xưởng, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, điện, nước, điện thoại, fax, cơng tác phí, phí vận chuyển bốc vác, phí kiểm hố, phí th ngồi gia cơng, sửa chữa thường xuyên, ăn ca độc hại, lãi vay Các chi phí bao gồm: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ ,bao bì đóng gói, chi phí vận chuyển, bốc vác chi phí biến đổi theo sản lượng sản xuất nên thuộc chi phí biến đổi Các chi phí phục vụ quản lý lương quản lý, khấu hao TSCĐ, chi phí dụng cụ đồ dùng, điện thoại, sửa chữa, lãi vay, dự phịng, cơng tác phí chi phí khơng bị ảnh hưởng trực tiếp sản lượng sản xuất coi chi phí cố định Căn vào tài liệu chi tiết KTTC, chi phí phân loại theo cách ứng xử chi phí theo bảng sau: 70 Bảng 3.1: Phân loại tài khoản chi phí theo cách ứng xử chi phí Biến Tài khoản …… 621 Tên tài khoản phí Định Hỗn phí phí …………………………………… Chi phí NVL trực tiếp 6211 Chi phí NVL PX Bơng ép 62111 Chi phí NVLC PX Bơng ép x 62112 Chi phí NVLP PX Bơng ép x 62113 Chi phí Nhiên liệu PX Bơng ép x …… 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 6221 Chi phí nhân cơng trực tiếp PX Bông ép 62211 Lương sản phẩm PX Bông ép 62212 Lương thời gian PX Bông ép x x …… 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí sản xuất chung PX Bơng ép 62711 Chi phí SXC nhân viên quản lý PX Bơng ép x 62712 Chi phí vật liệu PX Bơng ép x 62713 Chi phí dụng cụ PX Bơng ép x Chi phí khấu hao TSCĐ PX Bơng ép (theo 62714 PP bình qn) 62717 Chi phí dịch vụ mua ngồi PX Bơng ép x 62718 Chi phí tiền khác PX Bơng ép x ……… x …………………………………………… Các chi phí bao gồm: nguyên vật liệu , vật liệu phụ, bao bì đóng gói, chi phí vận chuyển, bốc vác chi phí biến đổi theo sản lượng sản xuất nên thuộc chi phí biến đổi Các chi phí phục vụ quản lý lương quản lý, khấu hao 71 TSCĐ, chi phí dụng cụ đồ dùng, điện thoại, sửa chữa, lãi vay, dự phịng, cơng tác phí chi phí khơng bị ảnh hưởng trực tiếp sản lượng sản xuất coi chi phí cố định Đối với chi phí hỗn hợp cơng ty nên dùng phương pháp cực đại, cực tiểu để tách riêng phần biến phí định phí 3.2.2 Hồn thiện cơng tác thu thập thơng tin khứ Như phân tích để xác định việc sản xuất có theo định mức hay khơng, phịng mát, tiêu hao ca sản xuất cần lập sổ giao ca để theo dõi Bảng 3.2: Sổ giao ca Phân xưởng ép Ngày……./ Tháng… / Năm… Tên vật tư ĐVT Tồn Nhập Ca Trong Sử Dụng Tồn Cuối Ca Trước Ca Kg 50 325 350 25 Kg 20 290 280 30 Kg 35 750 770 15 105 1.365 1.400 70 Ghi Chú Bông xơ 20D (Indorama) Bông xơ 15D (Indorama) Bông xơ 4D (Indorama) Tổng cộng Trên sổ giao ca có đầy đủ chữ kí tổ trưởng hai ca, qua sổ giao ca, báo cáo kết sản xuất định mức sản xuất bên sản xuất theo dõi tình hình hao hụt, việc thực định mức sản xuất ca Về chi phí nguyên liệu, chi phí nguyên liệu chịu tác động trực tiếp lượng nguyên liệu tiêu hao đơn giá nguyên liệu mua vào Nếu biến động giá nguyên 72 liệu thay đổi phận thu mua phải có trách nhiệm giải thích, có biến động định mức tiêu hao ngun liệu thuộc phạm vi trách nhiệm phận sản xuất song thuộc phận vật tư mua vào kém, dẫn đến làm tăng định mức Thực tế Công ty TNHH MTV G.home việc cung cấp thông tin cho cơng tác kiểm sốt chi phí ngun liệu qua phiếu tiếp nhận nguyên liệu bảng kê nguyên liệu chưa đáp ứng yêu cầu xác định trách nhiệm cá nhân nhà cung cấp có liên quan Do em xin đề xuất ý kiến kèm theo bảng kê nguyên liệu bảng kê phân tích chi phí nguyên liệu nhằm xác định mức biến động định mức hay đơn giá nguyên liệu Trên sở xem xét biến động chi phí ngun liệu đánh giá ngun nhân dẫn đến chi phí ngun liệu tăng: chất lượng nguyên liệu mua vào lãng phí khâu sản xuất hay trình độ tay nghề công nhân kém, biến động tăng giá phải xem xét nguyên nhân khách quan hay chủ quan để có định điều chỉnh kịp thời Ngồi báo cáo kiểm sốt chi phí ngun liệu công ty TNHH MTV G.home phận kế toán nguyên liệu vào bảng kê nguyên liệu, bảng kê định mức bán thành phẩm báo cáo kết sản xuất phân xưởng để lập bảng phân tích chi phí nguyên liệu theo mẫu sau : Bảng 3.3: Bảng phân tích chi phí nguyên liệu năm 2013 Chỉ tiêu Dự toán Thực Chênh Mức độ lệch ảnh hưởng Ruột đệm Valize 160x9 1.SLSPSX (kg) 2.Định mức tiêu hao (kg) 3.Đơn giá NVL 170.000 170.544 544 387.328 16 16,2 0,2 1.513.000 44.500 45.000 0,5 1.360.000 139.000 138.570 -430 287.025 15 14,9 -0,1 618.550 44.500 45.000 0,5 1.042.500 Ruột đệm Valize 150x9 1.SLSPSX (kg) 2.Định mức tiêu hao (kg) 3.Đơn giá NVL ………………… 73 Mức độ ảnh nhân tố số lượng sản phẩm sản xuất xác định sau: Ta có: CPNVL = SLSPSX x ĐMTH x ĐG NVL  CPNVL(SLSPSX) = (SLSPSX1 - SLSPSX0) x ĐMTH0 x ĐG NVL0  CPNVL(ĐMTH) = (ĐMTH1 - ĐMTH0) x SLNVL0 x ĐG NVL0  CPNVL(ĐGNVL) = (ĐGNVL1 - ĐGNVL0) x SLSPSX0 x ĐMTH0 Bảng phân tích chênh lệch định mức đơn giá nguyên vật liệu biến động bất lợi hay thuận lợi định mức tiêu hao nguyên liệu giá nguyên liệu, phận sản xuất, phận thu mua có trách nhiệm phải giải thích rõ ngun nhân chủ quan hay khách quan tác động đến biến động đồng thời đề giải pháp thích hợp để kiểm soát Căn vào kết phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu, xác định phần chi phí nguyên vật liệu vượt định mức bình thường xây dựng : - Nếu xác định nguyên nhân biến động lượng nguyên vật liệu sử dụng phần chênh lệch khơng tính vào giá thành sản phẩm theo qui định chuẩn mực kế toán Việt nam số 02 “Tồn kho”, kế tốn ghi: Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán” Có TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - Nếu xác định nguyên nhân biến động giá cần có giải trình cụ thể để chứng minh biến động thuộc yếu tố thị trường doanh nghiệp khơng kiểm sốt Theo đó, chênh lệnh biến động giá phải tính vào giá thành sản phẩm 3.2.3 Hồn thiện cơng tác thu thập thông tin tương lai Dựa việc phân loại tài khoản chi phí theo cách ứng xử chi phí phương pháp cực đại cực tiểu để tách chi phí sản xuất chung xác định chi phí sản xuất chung biến đổi chi phí sản xuất chung cố định năm trước Bằng phương pháp thống kê cho thấy chi phí sản xuất chung biến đổi biến động với mức độ hoạt động Và theo mức hoạt động dự kiến năm tới xác định chi phí sản xuất chung: Dự tốn CP SXC = Dự toán CP SXC cố định + Dự toán CP SXC biến đổi Dự toán CP SXC biến đổi = ĐG CP SXC biến đổi * Mức hoạt động dự kiến 74 3.2.4 Hồn thiện cơng tác xử lý phân tích thơng tin Kết cấu tiêu thụ sản phẩm công ty TNHH MTV G.Home sau: Bảng 3.4: Kết cấu tiêu thụ sản phẩm năm 2013 công ty TNHH MTV G.Home STT Tên sản phẩm Số lượng SP tiêu thụ Tỷ lệ kết cấu sản phẩm (chiếc) tiêu thụ ( %) Đệm Valize 160x9 10.659 25,5 Đệm Valize 150x9 9.238 22,1 Đệm Plus 160x9 6.354 15,2 Đệm Plus 160x7 5.267 12,6 Đệm Plus 150x9 4.556 10,9 41.800 100 … Tổng Số dư đảm phí loại đệm thể qua bảng 3.5 Bảng 3.5: Số dư đảm phí loại đệm Đệm Valize Đệm Valize Đệm Plus 160x9 150x9 160x9 Giá bán/1sp 2.500.000 2.288.851 2.250.000 Biến phí/1sp 525.000 502.552 500.000 1.975.000 1.786.299 1.750.000 Chỉ tiêu Số dư đảm phí/1sp … Nếu cấu tiêu thụ sản phẩm công ty năm 2014 không đổi so với năm 2013, định giá bán không đổi thông tin biến phí cho sản phẩm khơng đổi, tỉ lệ số dư đảm phí bình qn khơng đổi (= 0,77), để đạt mục tiêu lợi nhuận cơng ty năm 2014 55.000.000.000 đồng cơng ty cần phải đạt mức doanh thu sau: Doanh thu cần thực để đạt lợi nhuận mong muốn : = (55.000.000.000 + 30.900.000.000) / 0,77 = 111.558.441.558 đ 75 Từ tổng mức doanh thu này, vào tỉ lệ doanh thu loại đệm tổng doanh thu năm 2013, tính tốn doanh thu loại đệm năm 2014, sở đơn giá loại đệm tính tốn số lượng cần bán loại đệm năm 2014 để đạt mục tiêu lợi nhuận Bảng 3.6: Kết cấu tiêu thụ sản phẩm theo doanh thu năm 2013 công ty TNHH MTV G.Home STT Tên sản phẩm Doanh thu Kết cấu tiêu thụ sản phẩm theo doanh thu (%) Đệm Valize 160x9 26,647,500,000 28.98 Đệm Valize 150x9 21,247,400,000 23.11 Đệm Plus 160x9 14,296,500,000 15.55 Đệm Plus 160x7 10,797,350,000 11.74 Đệm Plus 150x9 9,567,600,000 10.40 91,960,000,000 100 … Tổng Bảng 3.7: Kết cấu tiêu thụ sản phẩm để đạt lợi nhuận mong muốn công ty TNHH MTV G.Home Kết cấu tiêu thụ SP Tên sản phẩm Đệm Valize 160x9 28.98 32.326.593.861 12.931 Đệm Valize 150x9 23.11 25.775.628.873 11.207 Đệm Plus 160x9 15.55 17.343.358.631 7.708 Đệm Plus 160x7 11.74 13.098.472.585 6.389 Đệm Plus 150x9 10.40 11.606.639.250 5.527 100 111.558.441.558 50.708 theo doanh thu (%) Doanh thu Sản phẩm STT tiêu thụ … Tổng 76 Theo Bảng 3.5, cơng ty TNHH MTV G.home dịng sản phẩm có số dư đảm phí đơn vị lớn dòng đệm Valize đặc biệt đệm Valize 160x9, thứ hai dịng đệm Valize 150x9, tiếp dòng đệm Plus 160x9… Để đạt lợi nhuận tối đa với chi phí đầu tư thấp nhất, cơng ty cần tập trung bán dịng sản phẩm có số dư đảm phí đơn vị lớn Thay đổi cấu tiêu thụ sản phẩm theo hướng tăng lượng bán dịng sản phẩm có số dư đảm phí cao kết cấu bán hàng Để đẩy mạnh tiêu thụ dịng đệm Valize cơng ty nên thực biện pháp như: - Phát triển thị trường, mở thêm đại lý tỉnh (hiện công ty mở đại lý đến 30 tỉnh thành nước) - Cần đa dạng hóa màu vỏ đệm, đặc biệt trọng vào đệm Valize 160x9 để khách hàng có thêm lựa chọn - Áp dụng sách chiết khấu thương mại tập trung cho dòng sản phẩm đệm Valize 160x9, đệm Valize 150x9 nhiều sách khuyến mại hấp dẫn khách hàng mua đệm tặng sản phẩm kèm ruột chăn, ruột gối, mua hai sản phẩm tặng thêm cốc chén Cozin, tăng thời hạn bảo hành… - Tăng mức chiết khấu tốn thời hạn tốn dịng đệm Valize, đặc biệt giới thiệu khuyến khích khách hàng lấy kích thước 160x9 kích thước giường phổ biến Cụ thể công ty áp dụng mức chiết khấu 40% thời hạn tốn 60 ngày, dịng đệm Valize tăng thêm mức chiết khấu thời hạn tốn để dịng sản phẩm tiêu thụ mạnh hơn, thâm nhập sâu vào thị trường 3.3 Kiến nghị nhằm thực giải pháp 3.3.1 Về phía Nhà nước - Nhà nước cần hồn thiện chế tài chính, hệ thống pháp luật (đặc biệt luật kinh tế - tài chính) , đồng thời hồn thiện hệ thống chế độ kế tốn cho phù hợp với kinh tế thị trường điều kiện Việt nam phù hợp với thông lệ, chuẩn mực kế toán quốc tế 77 - Ngày hoàn thiện thống mặt lý luận KTQT toàn quốc Cần làm rõ khái niệm, phạm vi, nội dung KTQT cho đối tượng liên quan - Khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn kế tốn, tài kinh tế quốc dân nhằm giúp cho KTQT phát triển hoàn thiện - Cần có hướng dẫn cụ thể chế độ KTQT, việc áp dụng mơ hình tổ chức công tác KTQT cho DNKDDP cho phù hợp 3.3.2 Về phía Doanh nghiệp - Cần tăng cường đào tạo bồi dưỡng đội ngũ kế toán cho nhận thức vận dụng tốt KTQT doanh nghiệp - Hoàn thiện tổ chức máy quản lý, có phận kế tốn, kế hoạch, thị trường nhằm xây dựng hệ thống thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cách kịp thời, xác - Hồn thiện hệ thống KTQT phù hợp với yêu cầu, trình độ quản lý trình độ đội ngũ kế toán đơn vị cụ thể Kết luận chương Trong chương III luận văn, đưa quan điểm định hướng chung cho việc hoàn thiện cơng tác kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home Trên sở lý luận thực tiễn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên G.Home: cần lập thêm sổ giao ca, tài khoản cần phân loại theo cách ứng xử chi phí, bảng kê phân tích chi phí ngun liệu … Để cơng tác kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất phát huy hết vai trị cần có cố gắng, nỗ lực từ phía nhà nước doanh nghiệp 78 KẾT LUẬN Kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất vấn đề phức tạp lại cần thiết tất doanh nghiệp góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp Tổ chức kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất địi hỏi phải có nỗ lực cao doanh nghiệp đồng thời có hướng dẫn Nhà nước Điều kiện quan trọng để thực kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất phải xuất phát từ nhu cầu thông tin nhà quản trị thực việc quản trị doanh nghiệp Để góp phần vào việc tổ chức kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home, luận văn đề cập đến lý luận chung kế toán quản trị, thực trạng kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home, hồn thiện kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home Đối chiếu với mục đích nghiên cứu luận văn đạt kết sau: - Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất, làm sang tỏ chất, nội dung, phương pháp kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất doanh nghiệp, phương pháptiến hành thu thập thông tin khứ, thông tin tương lai phục vụ công tác xử lý phân tích thơng tin phục vụ cho việc điều hành sản xuất - Luận văn phản ánh thực trạng kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home, nhận xét mặt đạt điểm hạn chế cần khắc phục cơng tác kế tốn nói chung kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home - Trên sở thực trạng kế toán quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home, luận văn khẳng định cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home, từ đưa nguyên tắc, nội dung hoàn thiện giải pháp thực cơng ty TNHH MTV G.Home Luận văn nhìn chung đáp ứng yêu cầu mục tiêu đặt ra, 79 đề xuất luận văn rút từ thực tế, với phát triển không ngừng kinh tế quốc dân nói chung ngành kinh doanh đệm nói riêng chẵn cịn nhiều vấn đề phát sinh cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, dẫn quý thầy cô bạn bè để luận văn ngày hồn thiện hơn, đề tài có giá trị thực tiễn, góp phần vào việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G.Home TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tấn Bình (2005), Kế toán quản trị - Lý thuyết nguyên tắc ứng dụng định kinh doanh , NXB Thống Kê Bộ Tài (2006), “Hướng dẫn áp dụng kế tốn quản trị doanh nghiệp”, theo Thơng tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2006, Bộ Tài Bộ Tài (2006), Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Bộ Tài Cơng ty TNHH MTV G.home (2011-2013), Báo cáo tài Vương Huy Hùng (2001), Quản trị sản xuất, Bài giảng dùng cho cao học nghiên cứu sinh chuyên ngành Kinh tế Quản trị Doanh nghiệp Mỏ - Địa chất, Trường Đại học Mỏ - Địa chất Nguyễn Ngọc Quang (2013), Kế toán quản trị, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Thị Hồng Sương (2013), Tổ chức công tác kế tốn quản trị Cơng ty Sợi thuộc Tổng cơng ty cổ phần dệt may Hịa Thọ, Trường Đại học Đà Nẵng Võ Khắc Thường (2013), “Ứng dụng kế toán quản trị vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp”, Tạp chí phát triển hội nhập, Số 8, Tr.48-51 Đồn Xn Tiên (2009), Kế tốn quản trị doanh nghiệp, NXB Tài Chính, Hà Nội 10 http://cafef.vn/ 11 http://thoibaokinhdoanh.vn/ 12 http://vneconomy.vn/ 13 http://www.gso.gov.vn ... cơng ty TNHH MTV G. Home Khái quát, đánh giá công tác kế tốn quản trị cơng ty TNHH MTV G. Home, nêu hạn chế cần khắc phục Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị phục vụ cho việc điều. .. cho việc định điều hành sản xuất doanh nghiệp Và đây, tơi xin vào tìm hiểu cụ thể công ty TNHH MTV G. Home công tác KTQT phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G. Home 39 CHƯƠNG THỰC... quản trị phục vụ cho việc điều hành sản xuất công ty TNHH MTV G. Home 5 CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KTQT PHỤC VỤ CHO VIỆC ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái quát chung kế